Как отразить НДФЛ по вкладам

Особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках зависят от вида таких доходов:

• процентный доход по вкладам;
• доход в виде процентов по сберегательным сертификатам;
• доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;
• доход в виде процентов, выплачиваемых по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле;
• доход от продажи монет из драгоценных металлов.

1. Процентный доход по вкладам

С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если вы являетесь налоговым резидентом) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом), если они превысят сумму процентов, рассчитанную (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

• по рублевому вкладу: проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов (ставка рефинансирования за период 15.12.2014 — 31.12.2015 увеличивается на 10%);
• по вкладам в иностранной валюте: проценты, начисленные исходя из 9% годовых.

Справка. Ставка рефинансирования

Как платить налоги с вклада в 2023 году и кто должен это делать

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% ( Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).

Не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, если вышеуказанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Процентные доходы налоговых резидентов по вкладам в иностранных банках (находящихся за пределами РФ) облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13%. В таком случае по окончании налогового периода (календарного года) вам следует самостоятельно отразить доход в налоговой декларации и уплатить налог (ст. 11, пп. 1 п. 3 ст. 208, ст.

216, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

2. Доход в виде процентов по сберегательным сертификатам

Сберегательный (депозитный) сертификат — это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов (ст. 844 ГК РФ). Вкладчики — держатели сберегательных (депозитных) сертификатов получают при предъявлении таких сертификатов в банк сумму вклада и процентов по нему.

Если вы являетесь вкладчиком (держателем) сберегательных сертификатов и получаете процентный доход по ним, то в отношении такого дохода действуют те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам (см. выше «Процентный доход по вкладам»).

НДФЛ с процентов по вкладам

При наступлении даты востребования вклада или депозита вкладчик предъявляет в банк сертификат и заявление, а банк выплачивает сумму вклада и проценты по нему. Независимо от основания приобретения сертификата сумма вклада при ее возврате банком не облагается НДФЛ.

3. Доход от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете

Обезличенные металлические счета — это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Объектом договора обезличенного металлического счета являются драгоценные металлы, к которым относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой РФ. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (монеты считаются в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п. п. 2.2, 2.7, 9.3 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50).

В случае продажи банку числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов необходимость или отсутствие необходимости уплатить НДФЛ зависит от срока их нахождения в собственности.

1. Если вы владели драгоценными металлами три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ. Декларировать такой доход не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

2. Если вы владели драгоценными металлами менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ в общем порядке, установленном для исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении таких доходов применяется ставка 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму имущественных налоговых вычетов (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вы имеете право на получение имущественного вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи драгоценных металлов, но не превышающей в целом 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст.

220 НК РФ).

Вместо применения имущественного вычета вы можете уменьшить доход, полученный от продажи драгоценных металлов, на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов (затрат на приобретение драгоценного металла, затрат на хранение золотых слитков в сейфовой ячейке банка и т.д.) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

При этом вы вправе самостоятельно выбрать метод оценки расходов по приобретению драгоценных металлов и указать его в налоговой декларации по НДФЛ, представляемой в налоговую инспекцию по месту своего учета по окончании года. Согласно выбранному методу оценки определяется срок нахождения числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов в вашей собственности в целях применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-04-07/6612).

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то не сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также уменьшить полученный доход от продажи драгоценных металлов на сумму произведенных вами расходов, связанных с их приобретением (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Вы должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были проданы драгоценные металлы (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Банк в этом случае не признается налоговым агентом (ст.

226 НК РФ).

В случае снятия с обезличенного металлического счета металлов в физической форме, если ранее данные металлы не были зачислены на счет путем их физической поставки в банк, со стоимости выдаваемых слитков взимается НДС в размере 18%. То есть клиент должен уплатить в кассу банка сумму в размере 18% от стоимости слитка металла ( пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 9 п. 3 ст.

149 НК РФ).

4. Доход в виде процентов по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле

Доходы в виде процентов по обезличенным металлическим счетам, начисляемые и выплачиваемые в валюте РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом). Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет в данном случае лежит на банке (п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Доходы в виде процентов по вкладу, начисляемые и выплачиваемые в драгоценных металлах (в граммах), также облагаются НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом). При этом банк не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором была произведена выплата, обязан письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме налога, подлежащей уплате.

В этом случае, если доход получен начиная с 2016 г., подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст.

4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

5. Доход от продажи монет из драгоценных металлов

В целях обложения НДФЛ продажа монет из драгоценных металлов приравнивается к реализации иного имущества. При этом имеет значение срок владения такими монетами (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

1. Если вы владели монетами из драгоценных металлов три года и более и имеете соответствующее документальное подтверждение, то доход от их продажи не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

2. Если вы владели монетами из драгоценных металлов менее трех лет, то доход от их продажи облагается НДФЛ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении таких доходов применяется ставка 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. п. 1, 3 ст.

224 НК РФ).

При расчете суммы налога вы вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 руб. (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст.

220 НК РФ).

Вместо применения имущественного вычета вы можете уменьшить доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением такого дохода (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вы вправе применить наиболее выгодный для вас вариант уменьшения дохода от продажи монет: либо имущественный вычет, либо вычет понесенных расходов. Применение двух вариантов к одному объекту налогообложения недопустимо.

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то не сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также уменьшить полученный доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму произведенных вами расходов, связанных с их приобретением (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Исчислить и уплатить НДФЛ вы должны самостоятельно, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были проданы монеты, а также документы, подтверждающие факт продажи монет (договор купли-продажи с указанием суммы сделки); платежные документы, подтверждающие полученные доходы от продажи монет; документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с приобретением проданных монет из драгоценных металлов (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Связанные ситуации

Каковы особенности размещения средств на обезличенных металлических счетах? Узнать →

Источник: zakonius.ru

С 1 января 2021 года доход по вкладам облагается НДФЛ: как рассчитать и заплатить

С 1 января 2021 года облагается НДФЛ совокупный процентный доход за год по всем вкладам в российских банках за вычетом необлагаемой суммы.

ФНС разъяснила, как рассчитывается необлагаемый налогом доход и когда необходимо уплатить НДФЛ

С 1 января 2021 года облагается НДФЛ совокупный процентный доход за год по всем вкладам в российских банках за вычетом необлагаемой суммы. Она рассчитывается по формуле: 1 млн рублей * ключевая ставка ЦБ на 1 января данного года. То есть главное – это именно сумма дохода от вкладов за год, так как размер вклада и ставка могут нивелировать эффект друг друга.

Рассмотрим пример.

В 2020 году физлицо открывает вклад в размере 710 000 рублей по ставке 4,5%. В июле 2021 года срок вклада закончился, общий доход за 2021 год составил 31 950 рублей. Налогоплательщик сразу же перекладывает эти 710 тысяч рублей в другой банк уже по ставке 8%. Проценты при этом выплачиваются ежемесячно. Таким образом, по новому вкладу до конца 2021 года гражданин получит еще 23666 рублей.

Совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный в 2021 году, составит 55 616 рублей.

Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляла 4,25%, то есть необлагаемый процентный доход физического лица за год — 42 500 рублей.

В результате сумма налога к уплате составит: (55 616 рублей – 42 500 рублей) х 13% = 1 705 рублей.

Налоговая нагрузка в этом примере равна 3,1% ((1 705 рублей / 55 616 рублей) x 100%). Влияние налога на доходность по вкладу в этом случае составляет всего 0,24% (1705 / 710000).

Рассмотрим другой пример, когда гражданин открыл в январе 2021 года вклад на два года по ставке 3,5%. Размер вклада 1100000 рублей. Выплаты ежемесячно. Доход, полученный по итогам 2021 года, составит 35291 рубль, что ниже необлагаемого минимума в 42500 рублей. НДФЛ в этом случае платить не придется.

Так как гражданин открывал вклад на два года, то условия по ставке в 3,5% сохраняются и в 2022 году. На начало этого года ставка ЦБ составляет уже 8,5%, то есть необлагаемый минимум вырос до 85 тысяч рублей. Вклад пополняемый, гражданин в январе 2022 года положил еще 1000000 рублей на этот же вклад. Итого на вкладе уже 2100000 рублей.

По итогам 2022 года доход с этого вклада составит 70583 рублей, что снова ниже необлагаемого минимума в 2022 году. НДФЛ платить не придется.

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.

Под налогообложение не попадают доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу.

Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется до 1 декабря 2022 года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. С 1 января по 1 февраля 2022 года банки должны сообщить в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение 2021 года. При этом данная информация направляется без детализации по размеру самого вклада, сроку его открытия и процентной ставки.

Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется.

Источник: glasnarod.ru

Отражаем в учете депозит и начисление по нему процентов

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Отображение возврата депозита вкладчику

Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.

Учет счета № 55.03 ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Условия договора банковского вклада (депозита) могут влиять на налоги и бухучет у вкладчика. Как проверить формулировки договора узнайте из Путеводителя по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Составление бухгалтерских проводок

√размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;

√размер платы за обслуживание депозитного счета;

√срок хранения денежных средств на счете;

√ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;

√условия расторжения договора;

√другие условия, согласованные сторонами.

При принятии решения компанией о размещении «свободных» денежных средств на специальном-депозитном счете в банковской организации, заключается соответствующий договор «О банковском вкладе» между компанией и банком, в соответствии со статьями 834, 835 ГК РФ. В договоре о вкладе указывается следующая информация:

После подписания договора банком отрывается депозитный счет. Зачисление денежных средств происходит с расчетного счета компании.

При открытии депозитного счета операции по вкладу и снятию с этого счета денежных средств будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:

Операция по бухгалтерскому учету	«Дебет»	«Кредит»
Внесение-зачисление денежных средств на депозитный счет	«58,(55.3)»	«50, 51, 52 и др.»
Снятие денежных средств с депозитного счета	«50, 51, 52 и др.»	«58, (55.3)»

Данные операции проводятся на основании первичной документации и выписки банка.

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ основание
55.03	()	Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение	Размер вклада	Банковская выписка
76	91.01	Начисление банковских процентов за пользование депозитных средств	Сумма начисленных процентов	Банковская выписка
()	76	Фактическое поступление процентов по депозиту	Сумма начисленных процентов	Банковская выписка
()	55.03	Возврат денег с депозитного счета	Размер вклада	Банковская выписка
Проводки начисления процентов по депозиту
55.03	76	Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение	Размер вклада	Банковская выписка
()	55.03	Поступление процентов от размещения вклада на валютный или расчетный счет	Сумма начисленных процентов за весь период хранения	Банковская выписка
()	55.03	Возврат депозита	Размер вклада	Банковская выписка

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
• Гражданский кодекс РФ
• Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Досрочное расторжение договора, возврат депозита

03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
5. «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
6. Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
7. Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
10. Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.

Рис.3 Досрочное расторжение договора, возврат депозита

Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

Далее нам необходимо указать проводки «по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».

Заполняем табличную часть документа:

1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. «Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор « 55»;
4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
5. «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
7. Записать и закрыть.

Рис.4 Проводки по начислению банковских процентов

«Короткие» депозиты и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

В бухгалтерском учете они могут отражаться в Дебете следующих счетов:

— 55.03 счет (Депозитные счета),

— 58.02 счет (Долговые ценные бумаги).

Рассмотрим механизм отражения депозитов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.

Например, заключено такое соглашение с банком:

Отразим следующие операции в программе:

1. Размещение свободных денежных средств на депозит в праздничные дни.

Документ-основание удобно прикрепить к банковской выписке.

2. Возврат суммы депозита в установленные договором сроки.

3. Начисление процентов по депозиту на дату возврата.

4. Поступление процентов по депозиту.

В бухгалтерской отчетности полученный доход отражается следующим образом:

«Приобретать познания еще недостаточно для человека, надо уметь отдавать их в рост». (Иоганн Гете)

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 Ирина Казмирчук 24.05.2019 01:40 Уважаемая Анна! Вы правы, для отражения размещения и возврата суммы депозита можно использовать и 55 счет «Депозитные счета» (см. второй абзац статьи). В этом случае, это учет только депозитных счетов организации т.е. одного из возможных видов финансовых вложений.

Организация может инвестировать также и в акции, облигации, выдавать займы другим организациям и т.п. В этом случае, учет удобно вести на счете 58 «Финансовые вложения» в разрезе видов инвестиций и контрагентов. Для чего это нужно? Эта информация требуется потенциальным инвесторам (в т.ч. банкам), учредителям и прочим заинтересованны м лицам.

Такая информация легко анализируется с помощью «Отчета о движении денежных средств». О чем «говорит» работающий 58-й счет потенциальным инвесторам? О том, что бизнес креативен в своих подходах и направлениях, пробует разные методы работы, деньги инвестора работают. Теперь об отражении сразу на 91 счете процентов, полученных от банка.

В целях исчисления налога на прибыль, депозиты предполагают периодичность начисления процентов, а значит и равномерность их отражения. Как вариант, проценты могут перечисляться банком единовременно по окончании срока договора. Независимо от даты перечисления процентов банком, организация на ОСНО обязана отразить начисленные проценты в составе внереализационн ых доходов в НУ, в составе прочих доходов- в БУ. Если организация применяет УСНО, то датой отражения и будет дата оплаты т.е. в этом случае Ваш способ вполне работает, Анна.

+3 Анна 21.05.2019 17:00 Добрый день!А зачем так сложно? Почему нельзя сразу через 55 счёт? И проценты отражать сразу в выписке банка Д51 К91.1. Мы отражаем именно так.

Обновить список комментариев

Как отражаются депозиты в бухгалтерском учете: размещение, учет процентов и возврат

Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги. Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».

Депозиты могут размещаться в виде инвестиций в банковские учреждения и коммерческие организации. Вкладчиками (инвесторами) являются как обычные граждане, так и предприятия.

Основной характеристикой любого депозита есть:

• Он обязательно должен возвратиться к своему владельцу и это право должно быть гарантировано договором.
• В ходе размещения депозитного вклада его владелец должен обязательно получать выгоду в виде начисления процентов с использования ценностей.

Законодательство РФ все депозиты рассматривает под видом вкладов, поэтому принятые законы и нормативные акты используют именно это наименование и постановляют:

Вклад (или депозит) – ценные бумаги, денежные средства, в иностранной или национальной валюте, размещаемые с целью сохранения или получения прибыли. По первому требованию вкладчика депозит должен быть возращен в соответствии с заключенным договором.

Принимать на хранение депозиты имеют право только банки РФ, имеющие на лицензию на этот вид деятельности и участвующие во всероссийской программе по страхованию вкладов.

Поэтому только банковские учреждения могут гарантировать возврат вложений и своевременное выполнение договоренностей. Партнерство с небанковскими инстанциями считается довольно рискованным, в этом случае вкладчику никто полностью не сможет гарантировать возврат средств.

Учет депозитных операций физических лиц.

Вклады физических лиц учитываются на пассивных счетах бухгалтерского баланса:

42301 – 42307 – вклады физических лиц.

Рассмотрим основные проводки, сопутствующие процедуре открытия ведения счета по вкладу физического лица:

• Дебет 20202 – (Касса банка);
• Кредит 42301 – 42307 – (Депозиты физических лиц).

При закрытии вклада осуществляется обратная проводка.

В случае, когда открытие вклада осуществляется путем перечисления денежных средств с уже имеющегося в банке счета:

• Дебет 40817 – (текущий счет физического лица);
• Кредит 42301 – 42307 – (Депозиты физических лиц).

В случае закрытия вклада с последующим переводом средств обратно на текущий счет клиента, осуществляется обратная проводка.

Процедура уплаты процентов отражается следующим образом:

• Дебет — 47411 — (начисленные проценты по вкладам физических лиц);
• Кредит – 42301 – 42307 — (депозиты физических лиц).

Необходимо так же рассмотреть процедуру учета депозитных операций между кредитными организациями.

Депозитные операции с участием Центрального банка

Перевод суммы денежных средств на счет, открытый в Центральном банке:

• Дебет – 31901 – (депозиты до востребования);
• Кредит – 30102 – (корреспондентский счет банка).

Начисление процентов по депозиту:

• Дебет – 47427 – (требования по выплате процентов по депозиту);
• Кредит – 70601 – (доходы).

Перевод суммы депозита и процентов коммерческому банку

• Дебет – 30102 – (корреспондентский счет банка);
• Кредит – 31901– (депозиты до востребования).

Источник: profzentr.ru