Как отразить НДФЛ с дивидендов в 1С 8 3

Содержание

У нас есть 15 ответов на вопрос Как в 1с отразить выплату дивидендов? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.

Содержание

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов?
Как в 1с отразить выплату дивидендов? Ответы пользователей
Как в 1с отразить выплату дивидендов? Видео-ответы

Отвечает Денис Максимов

Начисление дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия оформляется документом Начисление дивидендов. Найти его можно: Зарплата и кадры – Зарплата – Начисление дивидендов; Операции – Бухгалтерский учет – Начисление дивидендов.Oct 11, 2021

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов?

НДФЛ с дивидендов, выплаченных начиная с 2021 года исчисляется по формуле:НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу * налоговая ставка (13% или 650 000+15 % с суммы, превышающей 5 млн руб.) — Налог на прибыль, подлежащий зачету . Пример расчета НДФЛ по дивидендам. . Конец примера.May 26, 2021

Как в 1с отразить выплату дивидендов? Ответы пользователей

Отвечает Дмитрий Матвеичев

Начисление дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия

Дивиденды 2021: начисление, выплата, отчетность в 1С:Бухгалтерия. Последнее изменение: 18.07.2022. Учредители создают коммерческую организацию ради прибыли, .

Отвечает Александр Понамарчук

Программа 1С:Бухгалтерия 8.3 автоматически формирует проводки с участием счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Рассмотрим подробнее начисление дивидендов по .

Отвечает Ксюшка Борисевич

Как в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 отразить . При выплате дохода в виде дивидендов сумма подлежащего уплате налога .

Отвечает Евгений Муллаянов

Но как отразить факт начисления дивидендов и НДФЛ с этих доходов в программе 1С: . В поле «Дата операции» нужно указать дату выплаты дивидендов.

Отвечает Полина Карасенко

В статье рассмотрим, как отразить начисление и выплату дивидендов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» (ред. 3.1).

Отвечает Владислав Тарасов

В программе 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 начисление дивидендов можно отразить двумя способами. Первый — это с помощью документа “Операции, .

Отвечает Александр Карпызин

Если выплата дивидендов осуществляется через банк, то в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) выплата отражается документом Платежное .

Отвечает Феликс Сташевский

НДФЛ надо перечислить в бюджет в течение одного дня после выплаты . Как отразить дивиденды в 1с 8.3 бухгалтерия в три шага читайте в этой .

Источник: querybase.ru

Начисление промежуточных дивидендов в 1с 8.3. Как отразить начисленные дивиденды в учете

Фактически, дивиденды – это, ради чего работает предприятие, точнее собственник(ки) предприятия. Это та часть прибыли, которая делится между учредителями, в соответствии их доли участия.

Дивиденды – это доход физического или юридического лица. Поэтому на дивиденды (в случае с физическим лицом) накладывается Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). И это начисление мы тоже проделаем. По другому, это часть чистой прибыли.

На данный момент в нашем учете есть пять ставок НДФЛ:

13% — самая основная и распространенная. Взимается с физических лиц Российской Федерации, получивших доход
9% — самая простая и маленькая ставка. Накладывается на доход физических лиц, имеющих долю от деятельности третьих лиц
15% — берется с доходов с лиц, не имеющих гражданство в России, но получающие доход от Российских компаний в качестве соинвесторов, либо инвесторов
30% — берется с доходов с лиц, не входящих в предыдущий пункт
35% — НДФЛ с доходов выигрышей и банковских процентов, если это не превышает установленный законом лимит

Рассмотрим пошаговую инструкцию, как выплачивать и начислять дивиденды в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, а так же как оформить с этого дохода НДФЛ учредителей. Инструкция будет аналогичной и для начисления дивидендов в 1С 8.2.

Начисление дивидендов проводками документом 1С «Операция»

Сразу стоит заметить, что специального документа что бы начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому будем делать это вручную.

Там выберем через кнопку «Создать» пункт «Операция«. Вот как это выглядит:

Проводки по начислению дивидендов в 1С

Проводки по дивидендам в 1С выглядит так:

Пример операции начисления:

Учет НДФЛ тоже вводится вручную, посредством операции (можно использовать тот же документ).

По материалам: programmist1s.ru

Начисление дивидендов — проводки по этой операции мы приведем в настоящей статье — определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.

Предпосылки дивидендных выплат

Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачивают акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
УК оплачен полностью;
величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

сумму, предназначенную для выплаты;
форму и сроки выдачи средств;
величину выплат по каждому виду акций — в АО;
дату, на которую составят список акционеров, — в АО.

На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.

При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение.

Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.

Срок выдачи не должен выходить за пределы:

в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
в ООО — 60 дней с даты принятия решения.

Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:

принятия решения — в АО;
завершения 60-дневного срока — в ООО.

По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.

Начисление налогов

На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017-2018 годах, делают по ставкам:

НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения), которая в этом случае будет рассчитана как разница между суммами предназначенных к выдаче и полученных дивидендов (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» .

О том, как вернуть налог иностранцу, ставшему резидентом, читайте в материале «Если иностранец получил дивиденды, а затем стал резидентом РФ, возврат НДФЛ производит налоговая инспекция» .

Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика

Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате.

Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:

Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):

Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.

Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).

Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.

Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).

Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

Начисление дивидендов: проводки у получателей

Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

При фактическом получении дивидендов учредители (участники) отражают их проводкой:

Однако в налоговом учете учредители (участники) отражают дивиденды не на дату принятия решения об их выплате, а на дату фактического получения (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Итоги

Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).

И тому, как удобно и безопасно работать с нашим сервисом. Сегодня мы разберем один из популярных запросов, который направляли наши клиенты на горячую линию, а именно, узнаем, как начислять дивиденды учредителям. Сегодня мы ставим акцент на доступности, ясности и, главное, пользе!

Собственно, не каждый учредитель того же общества с ограниченной ответственностью готов держать свои деньги в общем деле «просто так» или же для чьего-то блага. Если появляется возможность получить дивиденды, он, как правило, с радостью готов их получить. Давайте посмотрим, как это делается:

Начнем с того, что нам необходимо выбрать в меню кнопку «Операции» . Далее в разделе «Бухгалтерский учет» выбираем строку :

После этого находим нужных учредителей и кликаем на числовое значение:

Далее нам необходимо продолжить работу с НДФЛ, т.к. дивиденды облагаются этим налогом в том числе. Здесь же возвращаемся на начальную страницу, кликаем по разделу «Зарплата и кадры» , спускаемся ниже до строки с НДФЛ и выбираем строку :

После этого открывается следующий раздел программы, где, нажав на кнопку «Создать» в развернувшемся списке необходимо выбрать строку :

Страница открыта. В новом окне проверяем указанное ранее название организации, проставляем необходимую дату, а также дату проведения операций. Она же и будет являться датой выплаты дивидендов:

Проверяем полученные данные. В текущем окне все внесенные сведения должны отражаться корректно. В нижней строке вы увидите дату получения дохода, код перевода, сумму дохода, код вычета, а также НДФЛ, взимаемый с него:

Прокручиваем страницу вправо и обращаем внимание на срок перечисления денежных средств, код перевода и окончательную сумму выплачиваемого дохода:

Последним действием будет списание денежных средств с расчетного счета. Можно сказать, что миссия выполнена!

Как вы видите, дорогие друзья, нет ничего сложного в том, чтобы рассчитать и перечислить дивиденды своим учредителям. Настоятельно рекомендуем вам и провести полноценный тест-драйв. Уверены, что вам очень понравится!

В данной статье мы рассмотрим, как начислять дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Предположим, что наша организация является обществом с ограниченной ответственностью с несколькими учредителями. У каждого из собственников есть определенный пакет акций. Владельцев акций может быть сколько угодно. Даже у обычных сотрудников предприятия бывает по несколько акций.

Они так же будут получать дивиденды.

Получателем дивидендов может быть как физическое лицо, так и юридическое. Дивиденды могут получать собственники так же в АО, ЗАО, ОАО и проч. По сути это вклад своих денежных средств под проценты. Только в отличие от обычного банковского депозита, размер прибыли, полученной от инвестиций не фиксированный, а зависит от прибыли компании.

В нашем примере мы рассмотрим по шагам не только начисление дивидендов в 1С Бухгалтерия 8.3, но и расчет НДФЛ, так как данный вид дохода физических лиц им облагается.

Начисление дивидендов

К сожалению, программа 1С:Бухгалтерия не предусматривает специального документа для отражения дивидендов. В таких случаях можно отражать данные операции в бухучете вручную. Сделать это можно в разделе «Операции», как показано на изображении ниже.

Предположим, что на собрании акционеров было принято выплатить Абрамову Геннадию Сергеевичу дивиденды в размере 345 700 рублей. В нашем случае он является сотрудником организации ООО «Конфетпром».

Первой проводкой, которую мы отразим в бухучете, будут дивиденды. Счет дебета 84.01, кредита 70. В тех ситуациях, когда начисление дивидендов производится физическому лицу, который не является сотрудником данной организации, вместо 70 счета будет использован 75 счет.

Теперь отразим в бухучете НДФЛ с дивидендов. Абрамов Геннадий Сергеевич является резидентом Российской Федерации, поэтому процент налогового вычета для него составит 13%. Для нерезидентов налог будет взиматься в размере 15%.

Обратите внимание, что до 2015 года для резидентов РФ действовала налоговая ставка 9%.

После начисления можно произвести выплату дивидендов проводками 51-70 или 50-70, с помощью документов « » или «Выплата наличных».

Отражение НДФЛ

Теперь нам необходимо перейти к отражению НДФЛ в НУ. Произвести это можно воспользовавшись пунктом «Все документы по НДФЛ» раздела «Зарплата и кадры».

Перед вами отобразится перечень ранее введенных документов по НДФЛ. Создайте новую операцию, как показано на изображении ниже.

Укажем в шапке документа, что данная операция отражает налог для Абрамова Геннадия Сергеевича, который является сотрудником ООО «Конфетпром». В качестве даты операции будет та же дата, которую мы указали при начислении дивидендов, а именно 14 октября 2017 года.

На вкладке «Доходы» укажем дату получения дивидендов, код дохода (1010), код вычета (601). Так же отразим на данной вкладке, что Абрамов Г. С. Получил дивиденды в размере 345 700 рублей с НДФЛ 44 941 рублей.

На вкладке «Удержания по всем ставкам» так же заполняются аналогичные данные по сумме дивидендов и удержанному налогу, размер которого составил 13%.

Данной операцией можно отразить сразу и перечисления налога с указанием реквизитов платежного поручения.

Проверить корректность введенных данных о начисленном и уплаченном налоге для Абрамова Геннадия Сергеевича можно в отчетности по зарплате.

Сформируем расчет налогового учета по НДФЛ за 2017 год.

На рисунке ниже видно, что в регистре НУ по НДФЛ для Абрамова Г. С. отражен введенный нами расчет налога на доходы физического лица в размере 44 941 рублей, что является 13% от суммы начисленных дивидендов. Так же отчет показывает, что данный налог был удержан и перечислен в налоговый орган.

Если у вашей организации в годовой бухгалтерской отчетности есть прибыль, то участники общества могут принять решение о выплате дивидендов. Начисление дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия оформляется протоколом общего собрания участников, либо единоличным решением, если в обществе один учредитель. Как начислить дивиденды в 1С 8.3 бухгалтерия, мы расскажем в этой статье.

Дивиденды выплачивают из прибыли, оставшейся после уплаты налогов – из чистой прибыли. Начисление дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия отражают бухгалтерской записью по дебету счета 84.02 «Прибыль, подлежащая распределению» и кредиту счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов»:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
— начислены дивиденды участникам общества

Если дивиденды получают обычные граждане (физические лица), то с их суммы нужно заплатить НДФЛ. Удержание налога в 1С 8.3 отражают бухгалтерской записью по дебету счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» и кредиту счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента»:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
— удержан НДФЛ с дивидендов

НДФЛ надо перечислить в бюджет в течение одного дня после выплаты дивидендов.

Если дивиденды получают другие компании (юридические лица), то их сумму облагают налогом на прибыль. Исключение — российские организации с долей в уставном капитале плательщика дивидендов 50 процентов и больше. Налог на прибыль в 1С 8.3 отражают проводкой:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
— удержан налог на прибыль с дивидендов

Начисление дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия делают с помощью специальной операции. Как отразить дивиденды в 1с 8.3 бухгалтерия в три шага читайте в этой статье.

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 операцию «Начисление дивидендов»

Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Начисление дивидендов» (2). Откроется форма для создания этой операции.

В форме нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется окно «Начисление дивидендов».

Шаг 2. Начисление дивидендов в 1С 8.3 бухгалтерия

В открывшемся окне «Начисление дивидендов» укажите:

дату операции (1);
вашу организацию (2);
физическое или юридическое лицо получает доход (3);
получателя дохода (4). Физическое лицо выберете из справочника «Физические лица». Юридическое лицо — из справочника «Контрагенты»;
за какой период начисляются дивиденды(5);
сумму начисленных дивидендов (6);
в комментариях (7) вы можете написать любую информацию про начисление дивидендов. Например на основании какого решения они начисляются.

Данные заполнены, теперь отразите операцию на счетах бухгалтерского учета, для этого нажмите «Записать» (8) и «Провести» (9). Вы можете посмотреть бухгалтерские проводки по начислению дивидендов в 1С 8.3, нажав на кнопку «ДтКт» (10).

В нашем примере мы видим, что начислены дивиденды в 1С 8.3 физическому лицу (11) и удержан НДФЛ с дивидендов (12).

Нажмите на «Записать и закрыть» (13), чтобы закрыть окно с проводками.

Операция по начислению дивидендов в 1С 8.3 бухгалтерия создана. Теперь можно перейти к их выплате.

Шаг 3. Проведите выплату дивидендов в 1С 8.3

С помощью операции по начислению дивидендов в 1С 8.3 вы можете создать документ на выплату дивидендов — расходный кассовый ордер или платежку. Для этого нажмите на кнопку «Создать на основании» (1) и выберете ссылку «Выдача наличных» или «Платежное поручение».

Если вы выбрали «Платежное поручение», то в открывшемся окне укажите расчетный счет получателя (2) и нажмите «Провести и закрыть» (3). После этого загрузите платежку в клиент-банк для оплаты.

Если вы выбрали «Выдача наличных», то просто нажмите «Провести и закрыть» (4). После этого в 1С 8.3 в кассовой книге появится расходный кассовый ордер по выплате дивидендов.

Не забудьте, что датой получения дохода в виде дивидендов является день их выплаты. Поэтому в декларациях 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отражаются именно выплаченные, а не начисленные дивиденды.

Источник: nancys-pizza.ru

Все про дивиденды в 2022 году: как их начислять, распределять и платить налоги

Организация, которая платит дивиденды, — налоговый агент. Она должна удержать налог с выплаченных сумм, показать их в отчетности и правильно отразить в учете. В статье расскажем, как оформить выплату дивидендов и разберем основы налогообложения.

Елена Данякина

Что такое дивиденды
Как платить дивиденды в 2022 году
Как отражать дивиденды в бухучете
Налоги при выплате дивидендов
Сложные ситуации в налогообложении дивидендов
Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Дивиденды в 6-НДФЛ
Что изменилось в 2022 году в расчете и выплате дивидендов

Статья подготовлена по материалам вебинара Елены Данякиной «Дивиденды: как начислять, распределять, удерживать налоги».

Что такое дивиденды

Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которую распределяют между собой участники, акционеры. Дивидендами признаются (п. 1 ст. 43 НК РФ):

любые доходы, распределенные пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счет чистой прибыли организации;
доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
разница между доходом, который получен при выходе из организации или при ее ликвидации, и:

фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев с учетом денежных вкладов в имущество — для налога на прибыль;
расходами на приобретение акций, долей, паев — для НДФЛ.

Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п. 2 ст. 43 НК РФ.

Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны посмотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нем может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.

С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль. Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учете, практические рекомендации».

С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль. Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учёте, практические рекомендации»

Как платить дивиденды в 2022 году

Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:

Параметр ООО АО

Решение о выплате	Принимает общее собрание участников или единственный участник	Принимает общее собрание акционеров
Периодичность выплат	По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев)	По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев)

есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)

не полностью оплачен уставный капитал;
не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены;
есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)

Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — ответили эксперты Контур.Школы.

Как отражать дивиденды в бухучете

Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчетный год — это событие после отчетной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.

Для дивидендов, выплачиваемых физлицам, проводки следующие:

Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.

Для дивидендов юрлицам:

Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчет. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчет и решение общего собрания.

Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований

Налоги при выплате дивидендов

Дивиденды, которые выплачивает АО или ООО, не признаются расходами для целей расчета налога на прибыль. Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в ст. 270 НК РФ, в которой перечислены не учитываемые для налога на прибыль расходы.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае.

Налог с дивидендов юридическому лицу

Ставки налога на прибыль с дивидендов представлены в таблице:

Вид дивидендов Ставка Основание

Полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций	13 % — в стандартных случаях; 0 % — если доля вклада 50 % и более, и непрерывный период владения ей не менее 365 дней	п. 3 ст. 284 НК РФ
Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ	15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения	п. 3 ст. 284 НК РФ

Налог на прибыль с дивидендов российским организациям-резидентам рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2022 году?).

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < Д2), то налог к удержанию (Н) будет отрицательным. Тогда он не исчисляется и не возмещается из бюджета.

Когда дивиденды выплачиваются иностранным юрлицам-нерезидентам РФ, применяется ставка 15 % или другая, установленная международным соглашением. Формула простая (п. 6 ст. 275 НК РФ): Н = Сн × Д.

Дивиденды иностранным компаниям и физлицам-нерезидентам облагаются по ставке 15 %. Соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать ставки меньше. Их нужно будет обосновать. Для этого получатель дивидендов подтверждает, что он резидент страны, с которой заключено соглашение.

Налог с дивидендов физическому лицу

Обложение дивидендов НДФЛ регулируется ст. 214 с учетом положений ст. 226.1 НК РФ. А также ст. 210 НК РФ. Порядок расчета и уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

АО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ и перечисляет в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты дохода акционеру (без депозитария);
ООО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ и перечисляет удержанный налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.

Ставки дивидендов для физлиц приведены в таблице:

13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей;
15 %, если дивиденды более 5 млн рублей

Налог рассчитывается по формуле:

Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2022 году?).

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ внес изменения в расчет НДФЛ с дивидендов. С 2021 года сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, зачитывается при расчете НДФЛ, который надо удержать с дивидендов, выплачиваемых пропорционально доле участия в такой организации физлицу-российскому налоговому резиденту (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Читать подробнее

Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1.

Дивиденды нерезидентам можно платить в иностранной валюте (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 1 информационного письма Банка России от 31.03.2005 № 31). Паспорт сделки оформлять не нужно. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы относятся к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст.

265 НК РФ).

В условиях санкций государство принимает много ограничивающей нормативки по взаимоотношениям с недружественными нерезидентами и по валютным расчетам — нужно постоянно держать руку на пульсе и следить за актуальными НПА, разъяснениями ЦБ и чиновников.

Сложные ситуации в налогообложении дивидендов

При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации. Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов. Разберем популярные вопросы.

Дивиденды прошлых лет

Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счет нераспределенной и невыплаченной прибыли прошлых лет. Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года. Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

Выход из состава учредителей

Как платить дивиденды, если участник вышел из состава учредителей и доля перешла к обществу? В НК РФ сказано, что это нужно делать пропорционально. До распределения доли между оставшимися участниками выплатить им дивиденды непропорционально долям можно, только если так решат сами участники или такой порядок предусмотрен уставом.

Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84). Это говорит о том, что изменится ставка налога. Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%. Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Если выплаты не будут признаны дивидендами, то в 6-НДФЛ их тоже не надо показывать как дивиденды. Могут быть другие ставки и могут предоставляться вычеты. Поэтому налоговая и интересуется, как вы выплачиваете дивиденды: пропорционально или непропорционально.

Отказ от дивидендов

Что делать, если участник просит заменить дивиденды фиксированной ежемесячной компенсацией? Как распределять дивиденды и что делать с НДФЛ?

Минфин считает, что раз участник не хочет получать дивиденды, то он их вам подарил. При этом он должен платить НДФЛ, даже если отказался от выплаты (письмо Минфина от 23.10.2019 № 03-04-06/81252). Алгоритм действия следующий:

в день отказа участника от дивидендов с «отказной» суммы исчислите НДФЛ;
с суммы компенсации ежемесячно удерживайте НДФЛ (на вычеты можно уменьшать);
страховые взносы не начисляйте.

Отказ от выплаты действительной стоимости доли

Бывший участник может отказаться от выплаты действительной стоимости доли при выходе из общества. Суды рассматривают это как прощение долга (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 № Ф07-3024/12).

Минфин в своих письмах неоднократно говорит, что стоимость доли, от которой отказались, включается во внереализационные доходы организации (письмо Минфина РФ от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70715 и др.). Казалось бы, почему это доход, если мы уже один раз заплатили налог, когда исчисляли чистую прибыль? Но контролирующие органы думают иначе.

Неверные реквизиты для дивидендов

Учредитель не сообщил новые реквизиты. Дивиденды ему перечислили, но из-за неправильных реквизитов вся сумма вернулась на счет. При этом НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет.

Зачет займа в счет дивидендов

Организация выдала юрлицу-учредителю заем. Он будет погашен причитающимися дивидендами взаимозачетом. Как это оформить?

во внереализационных доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 листа 02;
в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 листа 02.

И все это надо показывать в день подписания соглашения о зачете взаимных требований.

Дивиденды в натуральной форме

Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом. Об особенностях налогообложения и о том, в каких случаях это допустимо, рассказала Елена Данякина, налоговый консультант, в вебинаре Контур.Школы «Дивиденды в 2021 году. Как начислять, распределять, удерживать налоги».

Если кратко, то выплачивать дивиденды имуществом можно. Но чтобы не было споров с налоговой, желательно закрепить это в уставе или утвердить в решении общего собрания о выплате дивидендов. Чтобы потом рассчитать налог на прибыль и скорректировать финансовый результат, учредителям стоит определить денежную стоимость передаваемого имущества. НДФЛ с дивидендов в натуральной форме будет уплачивать уже получатель.

Получение дивидендов от иностранной организации

Дивиденды от любой организации, в том числе иностранной, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 250 НК РФ). Однако если их выплачивает иностранная организация, то российская компания сама исчисляет и платит налог на прибыль (п.

2 ст. 275 НК РФ).

Налог на прибыль уменьшается на сумму налога, который был удержан с дивидендов по месту нахождения иностранной компании, но только если это предусмотрено международным договором РФ с этой страной.

В каком объеме можно получить зачет? При уплате налога на прибыль в РФ российская организация может получить зачет в сумме, не превышающей сумму уплаты в РФ. Например, если за границей вы заплатили с дивидендов 15 000 рублей, а по российской ставке налог равен 13 000 рублей, то вы сможете принять к зачету только 13 000 рублей, а оставшиеся 2 000 рублей нельзя зачесть и списать в расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 31.05.2017 № 03-12-11/3/33520).

Условия для зачета:

есть международное соглашение или договор об избежании двойного налогообложения;
уплата налога за рубежом подтверждена документами;
одновременно с декларацией по налогу на прибыль представлена декларация о доходах, полученных за пределами РФ;
по итогам периода у вашей организации нет убытка.

Если вы получаете дивиденды в иностранной валюте, то должны пересчитать их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в нее включаются:

подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет

Разберем заполнение раздела «А» листа 03 на примере.

Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма». В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей.

В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей. При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:

110 000 рублей — юридическому лицу;
88 000 рублей — физлицам-резидентам.

В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так:

Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом:

Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:

юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)
депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)
физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)

Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000).

В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:

183 000 рублей × 43,478 % = 79 565 рублей
79 565 × 13 % = 10 343 рубля

Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов. В ФНС также представляется «Расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 4 ст. 310 НК РФ, письмо Минфина от 10.10.2016 № 03-08-05/58776).

Дивиденды в 6-НДФЛ

При выплате дивидендов физлицам налоговые агенты сдают расчет 6-НДФЛ. С 2022 года действует обновленная форма. Подробный разбор изменений смотрите в статье «Новая форма расчета 6-НДФЛ с 2022 года».

В 6-НДФЛ дивиденды входят в разделы 1 и 2 расчета за период, в котором проведена выплата:

в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределенных в пользу физлиц — участников организации;
в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до ее уменьшения на сумму налога на прибыль);
в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачету при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020 раздела 1 должна быть равна сумме значений всех полей 022. То есть сумма налога, удержанная в прошлые периоды, несмотря на то, что срок уплаты наступил в текущем периоде, в новой форме в I квартале 2022 года не указывается. Поэтому организации следует отразить выплаченные в декабре дивиденды в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год.

Дивиденды, полученные физлицом, за вычетом суммы налога на прибыль к зачету, включите в поле «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Код дохода — 1010 (письмо ФНС от 13.04.2021 № БС-4-11/4999).

Заполнить актуальную форму 6-НДФЛ с подсказками и проверкой по контрольным соотношениям

Что изменилось в 2022 году в расчете и выплате дивидендов

В 2022 году обновлена декларация по налогу на прибыль, а также продолжают действовать новшества, введенные в прошлом году: НДФЛ считается по прогрессивной ставке, изменились правила расчета дивидендов. Рассмотрим подробней, что появилось нового в 2022 году и вспомним важные изменения 2021 года, на которые необходимо ориентироваться и сейчас.

Изменение № 1. Обновлен лист 03 в декларации по прибыли

добавлены строки 035-037 для дивидендов международных холдинговых компаний и строки 093-095, которые учитывают разные ставки налога;
в строке 81 отражается сумма дивидендов, выделенная из показателя строки 080 в порядке, предусмотренном абз. 7 п. 5 ст. 275 НК РФ.

А еще в таблице «Коды места представления декларации в налоговый орган» появился код 351 «По месту учета международной холдинговой компании».

Изменение № 2. Новые правила расчета Д2

С 2021 года из показателя Д2 (дивиденды, полученные самим налоговым агентом) исключаются любые дивиденды, облагаемые согласно НК РФ по ставке 0 %, а также дивиденды от иностранных лиц, на которые российский налогоплательщик имеет фактическое право и которые освобождались от обложения налогом в России (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ, п. 5 ст. 275 НК РФ).

Изменение № 3. Повышенные ставки НДФЛ

Расчет НДФЛ по дивидендам производится нарастающим итогом с начала налогового периода (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Ставка НДФЛ по дивидендам:

13 % — если размер налоговой базы по дивидендам не превысил 5 млн рублей включительно;
15 % — в отношении налоговой базы по дивидендам, превышающей 5 млн рублей.

С 2023 года будет рассматриваться совокупность налоговых баз. Если сейчас мы смотрим отдельно на дивиденды, отдельно на оплату труда — превысило/не превысило, то будем смотреть на общую сумму.

Изменение № 4. Зачет налога на прибыль с полученных дивидендов в счет НДФЛ по выплаченным

Это изменение только для резидентов РФ.

Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется по формуле: БЗ × 0,13, где БЗ — это наименьший из двух показателей (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ):

часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ;
произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).

Пример. Дивиденды АО «Омега» в текущем году выплачены в сумме 253 000 рублей. Из них в пользу физлиц-резидентов — 88 000 рублей. Налог с дивидендов 11 440 рублей (88 000 × 13%). Мы должны сравнить, что меньше: сумма доходов (88 000 рублей) или К × Д2.

К = 88 000 / 253 000 × 100 % = 34,783 %, его мы нашли в расчете для декларации по налогу на прибыль.
Д2 = 70 000 рублей.
К × Д2 = 70 000 × 34,783 % = 24 348 рублей.

Сумма дохода 88 000 рублей, что больше К × Д2. Значит мы можем получить вычет.

Вычет =24 348 × 13 %= 3 165 рублей.
НДФЛ к уплате с дивидендов = 11 440 — 3 165 = 8 275 рублей.

По новой формуле зачитывается только та часть налога на прибыль, которую организация реально удержала с выплачиваемых конкретному человеку дивидендов в текущем периоде или ранее.

Теперь нельзя зачесть налог на прибыль в счет уменьшения НДФЛ, исчисленного по дивидендам, которые указаны в подп. 1.1 п. 1 ст. 208 НК РФ. То есть когда физлицо косвенно участвует в российской организации через иностранную компанию, в которой оно имеет свою долю.

Спикер вебинара: Елена Данякина, налоговый консультант и президент территориального представительства ИБПР.

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор

Источник: kontur.ru