Если налоговый агент возвращает работнику переплату по НДФЛ, образовавшуюся, например, в результате пересчета отпускных, в разделе 2 формы 6-НДФЛ такой возврат не фигурирует. Возвращенную «физику» сумму налога нужно отразить в разделе 1.
Источник: Письмо ФНС от 13.10.2016 № БС-4-11/19483
Например, в III квартале работнику был выплачен доход 200 000 рублей, с этой суммы был начислен НДФЛ – 26 000 руб., но в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., т.к. 1 000 рублей налога была возвращена «физику» как излишне удержанная в предыдущем периоде.
В такой ситуации 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно заполнить следующим образом:
— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 200 000;
— по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 26 000;
— по строкам 100-120 – соответствующие даты.
Сумму налога, возвращенную физлицу, следует отразить в разделе 1 по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом».
6-ндфл. Расчёт сумм налога на доходы физических лиц , исчисленных и удержанных налоговым агентом
Обратите внимание, что сумма возвращенного налога отражается в расчете 6-НДФЛ именно в том периоде, когда был произведен возврат. Т.е. если отпускные за сентябрь будут пересчитаны в сторону уменьшения в октябре, то указать возвращенную излишне удержанную сумму НДФЛ по строке 090 Раздела 1 нужно будет в годовом расчете 6-НДФЛ.
Дата: 08 ноября 2016, вторник 17:30
Источник: www.erbp.ru