Как по договору ГПХ удерживается НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

НДФЛ по договору ГПХ в 1С Бухгалтерия 8

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Начисляется или нет

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)

Взносы в ФФОМС (за медицину)

Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)

Начисляются, если это предусмотрено в договоре.

На какой срок можно заключить договор ГПХ

Гражданское законодательство никак не ограничивает срок, на который можно заключать договоры ГПХ. Обычно сроки устанавливаются исходя из конкретных работ или услуг, которые необходимо выполнить по соглашению. Работодатель четко определяет, сколько времени потребуется наемному работнику, чтобы исполнить все его обязательства, и закрепляет этот период в договоре. Впоследствии выполнение работ или услуг должно быть задокументировано в акте приемки.

Именно из-за таких сроков многие граждане опасаются работать по договорам ГПХ и предпочитают трудовые соглашения. Ведь обычный трудовой договор заключается на неопределенный срок, и расторгнуть его не так-то просто: для этого должны иметься веские основания, работодатель обязан уведомить сотрудника о расторжении договора минимум за два месяца. Договоры ГПХ, в свою очередь, заключаются на конкретный срок, по истечении которого автоматически расторгаются. Соответственно, у работника нет никаких гарантий, что он продолжит сотрудничать с работодателем в дальнейшем.

Выгодно ли работодателю оформлять исполнителя по ГПХ

Заключение такого контракта выгодно для организации по следующим причинам:

• ГПХ договор подразумевает уплату меньшей суммыу налогов и взносов, особенно если исполнителем выступает ИП или самозанятый;
• расчёт производится один раз по факту выполнения работ и предоставления услуг (но могут быть предусмотрены авансы и поэтапная оплата);
• гарантии по ТК РФ на специалиста, который работает по данному контракту, не распространяются (нет больничных, отпускных, компенсаций при сокращении и т.д.).

В то же время законодательно ограничены возможности заключения гражданско-правового договора с целью уменьшения налогов. Например, нельзя оформить такой договор, если:

• должность, на которой работает исполнитель/подрядчик предусмотрена в штате;
• исполнитель/подрядчик обязан придерживаться внутреннего распорядка;
• профессиональная деятельность осуществляется на специально оборудованном месте (например, в медицинском учреждении).

Как уменьшить налоги и взносы по договору ГПХ

Вопрос налоговой оптимизации волнует сегодня многих. И он не прошёл мимо договоров гражданско-правового характера. Надо учитывать, что вероятность уменьшить выплаты есть, если заказчик относится к льготной группе. Тогда такое лицо может использовать пониженные тарифы на законных основаниях.

Также очень важно грамотно сформулировать условия договора. То есть так, чтобы можно было без проблем правильно установить сумму, которую заказчик должен за работы и за материалы. Чем больше конкретики, тем меньше потом проблем будет с налоговой.

При осуществлении любой деятельности, которая подразумевает получение прибыли, надо разобраться с налогами и взносами. Это поможет впоследствии не сталкиваться с неприятными вопросами от ФНС РФ. И договор ГПХ – не исключение.

Налог на прибыль с компенсации расходов по договору ГПХ

В 2015 году было выпущено письмо Минфина от 5 августа 2015 г. N 03-04-06/45204, согласно которому компенсация издержек исполнителю по ГПД не должна учитываться в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

В 2017 году выходит письмо Минфина от 21 июля 2017 г. N 03-03-06/1/46709, в котором подчеркивается, что если затраты (компенсация расходов по ГПД) произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то налогоплательщик вправе учесть такие затраты при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Получается опять две противоречивые позиции финансового ведомства.

В данном случае правильным решением будет подготовка адресного запроса в налоговую инспекцию. Это позволит избежать налоговых санкций со стороны налоговой инспекции.

Как расторгается договор ГПХ

• Допустим односторонний порядок расторжения и заказчиком, и исполнителем, если речь идет о договоре оказания услуг. В таком случае сторона, пожелавшая не выполнять обязательства, покрывает понесенные другим участником соглашения расходы. Если же заключен договор подряда, то одностороннее расторжение доступно только у заказчика. Он обязан компенсировать траты внештатного сотрудника.
• При взаимном желании прекратить сотрудничество составляется соглашение о расторжении в письменном виде. В таком случае руководствуются правилами, прописанными в ГПД.
• Судебный порядок расторжения договора ГПХ применяется в случае, если одна из сторон против такого шага или никак не реагирует на отправленное ей уведомление. Ответ должен быть в течение 30 дней или в срок, который указан в соглашении.

Порядок расторжения трудового договора прописан в соответствующем кодексе РФ. В отличие от него, соглашение ГПХ регулирует само себя. Условия расторжения либо прописывают отдельно в документе, либо в пункте «Права и обязанности сторон».

Сроки уплаты НДФЛ в 2021 году: таблица

Вид дохода	Крайний срок перечисления НДФЛ
Зарплата	Следующий рабочий день после выплаты денег
Отпускные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Больничные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов	Следующий рабочий день после выплаты денег
Премии	Следующий рабочий день после выплаты денег

Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).

Налоги и взносы по договору ГПХ в 2021

Как следует из описанных выше особенностей налогообложения выплат по договорам ГПХ страховыми взносами, необходимо учитывать следующие моменты:

• отчисления могут быть удержаны исключительно из соглашений о выполнении работ или оказании услуг, либо по передаче прав на интеллектуальную собственность;
• из перечня, подлежащего удержанию взносов, исключаются соглашения ГПХ по сделкам имущественного характера (купли-продажи или аренды), заключенные с волонтерами или предполагающие оказание услуг за пределами РФ;
• удерживаются только платежи в ПФР и ОМС;
• взносы по травматизму отчисляются, если подобное условие предусмотрено договором;
• при назначении отчислений применяются стандартные тарифные ставки, с применением общих установленных лимитов, повышенных или пониженных тарифов.

Других отличий отчисления страховых взносов по договорам ГПХ не предусмотрено. Если ситуация по правовым нормам не предполагает страховых выплат, это не отражается в отчетной документации.

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:

• 13% — практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам (включая дивиденды), в общей сумме до 5 млн рублей включительно.
• 15% — с выплат более 5 млн рублей.
• 30% — с выплат иностранным работникам.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

Отличительной чертой договора ГПХ является то, что оформленные таким образом трудовые и правовые взаимоотношения организации с физическим лицом регулирует не Трудовой кодекс РФ, а Гражданский, более того, сотрудник, работающий по ГПХ, не является штатным сотрудником организации. Согласно ст.

420 ГК РФ договор ГПХ — это соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Сутью договора является выполнение определенных объемов работ, услуг, за которые физическое лицо, после сдачи результатов своей работы, получает доход (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Вот тут и возникают вопросы, исчислять НДФЛ и каким образом, и является ли вознаграждение по договору ГПХ объектом обложения страховыми взносами?

Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по договорам ГПХ признается объектом обложения НДФЛ согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Организация-заказчик выступает в качестве налогового агента, а значит по общим правилам должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физлица (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Но тут важно учесть нюанс, что обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает по доходам, которые получает ИП, — платить НДФЛ самостоятельно будет предприниматель (п. 1, 2 ст. 227 НК РФ). Но как подтвердить, что вознаграждение по договору ГПХ выплачено предпринимателю, НК РФ не поясняет.

Тем не менее, опираясь на письма Минфина от 07.03.2014 № 03-04-06/10185, от 10.10.2011 № 03-04-06/3-259, от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14, 07.05.2007 № 03-04-06-01/139, избежать претензий со стороны контролирующих органов возможно, запросив у ИП документы (копии), подтверждающие его статус.

Согласноп. 1 ст. 224 НК РФ доходы, выплачиваемые по договору ГПХ облагаются НДФЛ по ставке 13%, помимо этого, физическое лицо вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами. Но согласно письму Минфина РФ от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54901 предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ.

Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст.

Что касается самого вида дохода, то датой его фактического получения является день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц согласно пп. 1 п.

1 ст. 223 НК РФ и письму Минфина РФ от 22.02.2018 № 03-04-06/11533. Например, если вознаграждение по ГПХ начислено 25 марта 2019 г., а выплачено 5 апреля 2019 г., то доход отразится в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ отразится в строке 100 (датафактического получения дохода) — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст.

223 НК РФ), по строке 110 (дата удержания налога) — день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ), по строке 120 (срок перечисления налога ) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 7 ст.

6.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 16.05.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п.

9 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

В чем отличие от трудового контракта

В сравнении с договорными отношениями, которые возникают между работодателем и сотрудником при оформлении трудовой книжки, для ГПХ характерен ряд привилегий. Это основная причина, по которой работодатели делают выбор в пользу этой формы соглашения. Иногда заказчику просто невыгодно официально принимать сотрудников на работу в штат, поэтому заключается договор ГПХ. Однако в этом случае работодателю грозит серьезный штраф, ведь исполнитель по гражданско-правовому соглашению не может быть наемным работником. Помимо санкций, юридическое лицо могут обязать совершать доплату неучтенных платежей по ГПХ (налогов, страховых взносов, пени и др.).

Принципы регулирования трудовых отношений изложены в Трудовом кодексе России. Сделки, совершенные по гражданско-правовому договору, регламентируются ГК РФ, однако доход, полученный в результате сделки, также облагается налогом. Договор ГПХ имеет и другие особенности:

• целью его составления может быть исполнение обязательств по договору подряда, предоставление услуг или передача прав владения имуществом на определенное время;
• отсутствие условий, применимых для трудового контракта (фиксированная заработная плата, штатное расписание, табель рабочего времени, соблюдение внутренних распорядков);
• оплата происходит только по факту выполнения работ или оказания услуг, после их завершения и подписания акта приема-передачи;
• длительность правоотношений ограничена конкретным временным отрезком.

За получением этого налогового вычета подрядчик должен обращаться непосредственно в налоговую инспекцию. Претендовать на возмещение НДФЛ, уплаченному по гражданско-правовому соглашению, имеет право физическое лицо или индивидуальный предприниматель, который уже оплатил налог по ставке 13%. ИП, занимающиеся предпринимательской деятельностью по упрощенному режиму налогообложения, не имеют права на налоговый вычет.

Такой вид преференции предусмотрен ст. 218 НК РФ. В соответствии с этой нормой, претендовать на вычет могут чернобыльцы, ветераны Wow и других боевых действий, Герои СССР, инвалиды, военнослужащие. Полный перечень граждан, имеющих право на получение льготы в размере от 500 до 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, присутствует в указанном документе. Воспользоваться налоговым вычетом также имеют право исполнители по договору ГПХ, имеющие несовершеннолетних детей и детей-инвалидов, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение льготы.

Договор гражданско-правового характера может принимать разную форму. Это определяется сферой работ или услуг, за получением которых заказчик обращается к исполнителю. Условно можно выделить две категории соглашений — подряда и предоставления услуг.

В первом случае предметом договора является работа либо указанный объем работ, которые должен выполнить исполнитель за фиксированную плату, после чего отчитаться в налоговой инспекции о полученной прибыли по договору ГПХ. Какие налоги платить в каждом конкретном случае, зависит от условий договора.

Заключая соглашение об оказании услуг, исполнитель обязуется предоставить конкретные услуги. Заказчик рассчитывается по итогам проделанной работы или вносит предоплату, если это предусмотрено договором ГПХ.

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

• юрлицами;
• физлицами;
• юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

• по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
• выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Похожие записи:

• Гражданский брак и имущество: ВС решал, что будет после разрыва
• Как разделить автомобиль после развода?
• За что могут отключить электроэнергию в 2021 году

Источник: termo-fasady.ru

Оформление по договору ГПХ в 2023 году

Иногда работа имеет разовый характер, и заключать трудовое соглашение нецелесообразно. Решением становится договор ГПХ.

Как в 2023 году оформить гражданско-правовые отношения с временным сотрудником? Соглашение гражданско-правового характера заключается для выполнения разовой работы.

То есть работник выполнил оговоренный объем, получил оплату и на этом отношения сторон прекращаются.

Но, несмотря на краткосрочность сотрудничества, необходимо соблюсти законодательные нормы относительно оформления. Как заключить договор ГПХ с физическим лицом в 2023 году?

Основные моменты

Для работодателя гражданско-правовые отношения с работником более выгодны. Удобно заключать договор ГПХ, если:

Работа или услуга носит разовый характер	И нанимать постоянного работника нет необходимости
Нет возможности оборудовать рабочее место	Для работника и обеспечить его всеми необходимыми инструментами
Работу нужно выполнить строго в определенный срок	За несоблюдение сроков работник оплачивает пеню
Заказчик желает платить за конкретный результат	А не за объем потраченного времени
Работодатель не хочет оплачивать отпуск	Больничный и желает сократить расходы на различного вида компенсации
Наниматель не желает заниматься кадровым оформлением	Приказы, должностные инструкции и т.д.

Конечно, существуют и минусы такого оформления. Например, не со всеми сотрудниками можно оформить договор ГПХ.

Кроме того есть риск изменения такого договора на трудовой при неоднократном перезаключении для выполнения одной и той же работы. Тем не менее, в некоторых ситуациях именно договор ГПХ становится лучшим решением.

Что это такое

Гражданско-правовой договор это соглашение, направленное на исполнение работ определенного вида либо оказание услуг. Регламентируется заключение договора ГПХ положениями гражданского права.

Стороны соглашения могут быть представлены госорганами, организациями, ИП и физическими лицами.
В зависимости от того, что выступает предметом соглашения, отличается вид договора.

Среди наиболее популярных видов можно выделить:

Договор подряда	Когда сторона подрядчика обязуется исполнить работу, порученную заказчиком. Итог оформляется актом приема-передачи работ и оплачивается работа после выполнения в оговоренном объеме
Договор ГПХ на оказание услуг	Эта группа договоров объединяет разные виды соглашений – договор поручения или возмездного оказания услуг, договор хранения и иное. Основная суть заключается в оказании определенной услуги за заранее оговоренную плату

Как пример:

1. Договор бытового подряда.
2. Договор строительного подряда.
3. Договор возмездного оказания услуг.
4. Договор поручения.
5. Агентский договор оказания услуг от имени агента.

Отличие от трудового соглашения

Договор ГПХ и трудовой договор имеют немало отличие, но общим условием является обязательная письменная форма документа.

На договоре должны присутствовать подписи сторон, а также наличествовать все необходимые данные для идентификации участников.

Отличием гражданско-правового договора можно считать отсутствие формальностей. Для заключения трудового соглашения в организации издается специальный приказ.

На его основании оформляются кадровые документы, позволяющие зачислить наемного работника в штат. К выполнению обязанностей работник обычно приступает только после полного оформления.

Договор ГПХ заключить проще. Нет необходимости в дополнительном документальном оформлении.

Стороны устно договариваются об условиях сотрудничества. Затем подписывается договор, и исполнитель может приступить к работе.

Также сравнить стоит последствия оформления трудового и гражданско-правового договоров:

Трудовой договор	Договор ГПХ
Постоянное трудоустройство	Разовая работа
Назначение стабильного оклада за труд	Оплата за конечный результат
Четкий график работы	Свободный режим работы
Рабочее место предоставлено работодателем	Место выполнения работы определяется исполнителем
Вносится запись в трудовую книжку	Никакие дополнительные документы не оформляются
Оплачивается больничный, отпуск, премии	Оплачивается только результат в оговоренном объеме
Права работника защищены ТК РФ	Права исполнителя базируются на нормах ГК РФ
Определяется статус работника	Определяется результат работ

Правовое регулирование

По ст.420 ГК РФ договором именуется соглашение двух и более лиц, устанавливающее гражданские права и обязанности, а также регулирующее видоизменение условий и завершение отношений.

При этом существует несколько типов договоров ГПХ, каждому их которых посвящена собственная глава в Гражданском кодексе.

Договор ГПХ предполагает выполнение конкретного задания. При этом предметом отношений становится результат.

То есть исполнитель, независимо от своей специальности или квалификация, выполняет заранее предопределенную работу или оказывает услугу.

Ст.779 ГК РФ содержит определение услуг. Это свершение определенных действий или какой-либо деятельности при условии оплаты заказчиком по достижении положительного результата.

В ст.703 ГК РФ дается описание термина «работа». Это изготовление вещи либо выполнение конкретных действий и передача итогового результата заказчику.

Согласно ст.708 и ст.783 ГК РФ гражданско-правовой договор оформляется на предопределенный период, определяемый сроком исполнения работ или оказания услуг.

Для сравнения трудовой договор может оформляться не неопределенный период (ст.58 ТК РФ).

Если для расторжения трудового договора работодателю нужно соблюсти ряд формальностей, то действие договора ГПХ заканчивается после принятия и оплаты работ.

Взаимоотношения участников гражданско-правовых отношения регулируются ч.2 ГК РФ и Конституцией РФ. Нормы трудового права в данном случае не применимы.

Особенности работы по договору ГПХ

Гражданско-правовой договор может оформляться как с физическими, так и с юридическими лицами.

Стороны его представлены заказчиком и исполнителем (для трудового договора работодатель и работник). Заключая договор ГПХ, физлицу стоит знать о его основных особенностях.

Прежде всего, не стоит рассчитывать на появление новой записи в трудовой книжке, поскольку таковая в принципе не используется в гражданско-правовых отношениях.

Но при этом страховой стаж учитывается, и работа по договорам ГПХ дает право претендовать на получение трудовой пенсии.

Заказчик перечисляет взносы в ПФР, как и по трудовому договору. Отношения сторон регламентированы Гражданским кодексом. Права исполнителя менее защищены.

Нельзя сослаться на нормы ТК РФ. Условия сотрудничества оговариваются исключительно заключенным договором. По договору ГПХ не предусматривается определение рабочего времени.

От исполнителя требуется только выполнение работы в конкретный срок, даже если для этого придется работать сутками.

В гражданско-правовых отношениях исполнитель самостоятельно отвечает за свою безопасность. Травма, полученная при выполнении работы, работодателем никак не компенсируется.

Также не предусмотрена оплата временной нетрудоспособности любого характера. Оплату работник получает только за результат.

Если итог работы не будет соответствовать требованиям заказчика, то оплаты может и не быть. Поводом для отказа в оплате может послужить несоблюдение четко указываемых сроков.

В целях защиты своих интересов исполнителю следует помнить основные рекомендации по заключению договора ГПХ:

Подробное описание предмета договора	Нужно детально прописать все требования заказчика к результату работы
Четкое определение сроков	Если на выполнение по договору отведен месяц, заказчик не вправе требовать выполнения работы через неделю
Точное определение стоимости работ	Желательно в конкретной сумме и в национальной валюте

Как оформить сотрудника по договору ГПХ?

Чаще всего физлицо и бизнес взаимодействуют в сфере трудового права. Договор ГПХ (договор гражданско-правового характера) или, как ещё его называют, ГПД (гражданско-правовой договор) относится к другой отрасли права — гражданской. Компании используют его для привлечения рабочей силы на разовые проекты: ремонт электропроводки в офисе, подготовку помещения к корпоративу и другие.

Во многих случаях бизнесу выгоднее заключить ГПД, а не нанимать человека в штат. Однако здесь есть свои плюсы, минусы и особенности.

В этой статье разберём:

• Плюсы и минусы гражданско-правового договора для бизнеса.
• Плюсы и минусы ГПД для физлица.
• Какие виды ГПД бывают.
• Как правильно составить соглашение.
• С кем можно и нельзя оформлять отношения ГПД.
• Когда ГПД могут переквалифицировать в трудовой договор.
• Можно ли заключить ГПХ со штатным сотрудником.
• Налоги и другие платежи по ГПД.
• Оформление операций по ГПД в 1с.
• Образец соглашения.

Договор ГПХ: плюсы и минусы для бизнеса

Плюсы для компании

• Налоговая нагрузка — меньше. По трудоустроенным сотрудникам вы платите не менее 30,2% от заработной платы в ПФР, ФОМС и ФСС, а также в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС от несчастных случаев (НС) и профессиональных заболеваний (ПЗ)). Плюс 13% НДФЛ (налог на доходы физлиц). По ГПД с физлицами без статуса самозанятого вы платите только НДФЛ, взносы в ПФР и ФОМС. По договорам ГПХ с самозанятыми не платите ничего.
• Экономия на создании и обеспечении рабочих мест. Штатным сотрудникам вы обязаны предоставить рабочее место и инструменты: например, бухгалтеру понадобится, как минимум, комната, стол, стул и компьютер. Все это нужно купить, плюс ещё ежемесячно оплачивать аренду помещения, коммунальные платежи, возможно, лицензии рабочих программ. Добавьте зарплату уборщицы, сторожа и другого линейного персонала.
  Оформив договор ГПХ с физическим лицом, вы избавляетесь от этих трат: фрилансер сам заботится об условиях для своей работы.
• Экономия на социальных гарантиях. Договор гражданско-правового характера не предусматривает оплату отпускных и больничных.
• Ограниченный срок сотрудничества. Это удобно, если вам нужно выполнить разовый, пусть даже продолжительный проект: сделать ремонт, сменить дизайн сайта и тому подобное. Или подобрать человека в команду: можно поручить ему небольшой проект, посмотреть его в деле. Если возьмете сотрудника в штат, и позже команда с ним не сработается, уволить работника будет проблематично.
• Отсроченная оплата. Сроки выплат по договору ГПХ физическому лицу устанавливаются после приёмки результата, даже если сотрудничество длится несколько месяцев. Иногда предусматривают аванс, но он редко превышает половину оговоренной суммы. Таким образом вы не изымаете деньги из оборота раньше времени.
• Вы не ограничены штатом. В компаниях со строго регламентированной кадровой политикой нельзя нанять человека на должность, которой нет в штате, или если необходимое количество штатных единиц на неё уже набрано. Зато можете заказать работу по договору ГПХ с физическим лицом. Понадобится только согласовать бюджет.
• Можно отказать в заключении соглашения. Найм человека в штат отличается от гражданских отношений: работодатель связан некоторыми ограничениями. Например, он не может отказать человеку в найме из-за возраста, иначе можно получить обвинение в нарушении ТК. В гражданско-правовом поле нет таких условий: вы можете отказаться заключать соглашение по любой причине, не объясняя её.

Минусы для компании

К минусам можно отнести:

• Недостаток контроля за работой фрилансера . Вам будет сложнее контролировать, как выполняется работа, на каком она сейчас этапе. Для проектов, которые длятся несколько месяцев, есть риск потерять время и не получить результат. Для снижения рисков предусмотрите в соглашении поэтапную сдачу.
• Возможность поручать только разовые задачи с чётким результатом и ограниченным сроком выполнения. По договору ГПХ нельзя, например, поручить вести бухгалтерский учёт на постоянной основе, но можно заказать сдачу отчётности за 3 квартал.

Договор ГПХ для физического лица: плюсы и минусы

В целом для физического лица работа по договору ГПХ менее выгодна, чем по трудовому. Но это в теории, а на практике для конкретного человека плюсы такого сотрудничества могут перевешивать минусы.

Преимущества для физлица

• Возможность зарабатывать без образования и опыта работы . При официальном трудоустройстве компании предъявляют определённые требования к квалификации сотрудника. А договор гражданско-правового характера содержит только условия относительно качества результата.
• Работа в собственном темпе, графике, без контроля со стороны заказчика . Независимый исполнитель обязан соблюдать только сроки сдачи работы или её этапов, оговоренные в ГПД.
• Простое оформление сотрудничества. Трудоустройство – это целый пакет документов, обязательный медосмотр и тому подобная бюрократия. Для заключения договора ГПХ вам всего лишь нужно будет предоставить заказчику паспорт, СНИЛС, ИНН и подписать соглашение.
• Свободное совместительство . Большинство компаний не приветствуют, когда сотрудники дополнительно работают на «стороне», хотя запретить не имеют права. Фрилансер, оформленный по ГПД, имеет не только полное моральное право сотрудничать с несколькими компаниями сразу, но и возможности для этого – он не привязан к графику или месту работы у заказчика.
• Возможность привлекать субподрядчиков . На штатной должности такое вряд ли возможно, а вот в рамках ГПД вы имеете право поручить выполнение своих обязанностей другим. Но, только если это не запрещено в соглашении.
• Пенсионный стаж. Сотрудничество по ГПД зачисляется в стаж для получения пенсии. Речь идёт только о социальной пенсии. Чтобы рассчитывать на страховую пенсию, фрилансер должен зарегистрироваться и добровольно вносить страховые пенсионные платежи (кроме индивидуальных предпринимателей, они платят их в обязательном порядке).

Недостатки

• Нет оплачиваемых отпусков, больничных. Фрилансер, работающий по договору ГПХ, теоретически может отдыхать, когда захочет, и болеть столько, сколько посчитает нужным, а не работать полубольным. На практике же для этого нужно обеспечить себе «финансовую подушку». Потребуется достаточно зарабатывать, чтобы собрать сбережения на то время, когда вы не будете работать. Какие-то социальные пособия можно оформить через органы социальной защиты. Но на это нужно потратить время. Да и размер пособий будет минимальным — ведь, работая по договору ГПХ, вы не являетесь застрахованным лицом.

• Риск банкротства заказчика. Если заказчик-должник объявил о банкротстве, то вы в очереди на выплаты будете находиться ниже штатных работников. И есть риск, что имущества банкрота на выплату вашего долга не хватит. Кроме того, штатные сотрудники при банкротстве компании в более выгодном положении, так как помимо зарплаты получают различные компенсации.
• Расторжение в один день. Большинство заказчиков прописывают в ГПД возможность его досрочного расторжения по своей инициативе, без особых уважительных причин. Можно оговорить расторжение только по взаимному согласию или с компенсацией, но не все заказчики на это идут.
• Пустая трудовая книжка. Доказать свой опыт будущим потенциальным заказчикам или при трудоустройстве будет сложнее, так как записи о выполненных по ГПД работах и услугах в трудовую книжку не вносятся. Понадобится предоставлять прошлые акты выполненных работ и рекомендации заказчиков.
• Отсутствие пособий при травме на работе. По договорам ГПХ с физическими лицами бизнес не обязан оплачивать страхование от НС и ПЗ. Поэтому внештатный персонал не имеет права на пособие при травме. Придётся либо обращаться в суд, либо изначально прописывать в тексте соглашения соответствующие компенсации или пункт о платежах на НС и ПЗ.
• Сложнее взять кредит в банке. Наёмному работнику проще подтвердить свой доход, и для банка заработная плата выглядит более стабильным источником дохода. А вот фрилансер, который всё время работает по ГПД, скорее всего, будет оценен как менее надёжный заёмщик, а значит, получит менее выгодный процент по кредиту или меньшую сумму. Или кредит вообще не выдадут.
• Риск полного возмещения ущерба и убытков. Ответственность штатного сотрудника ограничена: возмещение ущерба в полной мере предусмотрена только в некоторых случаях. А вот по ГПД заказчик вправе обратиться в суд и взыскать с фрилансера полную сумму ущерба, убытков и недополученной прибыли.

Виды договоров ГПХ

Оказания услуг. Одна сторона обязуется оказать другой услуги, которые вторая сторона обязуется оплатить. Например, услуги аудита, оценки недвижимости, юридической консультации и тому подобные.
Подряда. Самый распространённый вид договора ГПХ. По этому соглашению исполнитель выполняет определённую работу, а заказчик её принимает и оплачивает. От соглашения на оказание услуг он отличается тем, что результатом является создание или изменение чего-то материального. Например, классические соглашения подряда — на строительство и ремонт зданий.
Авторский. Предметом здесь выступают права на объекты интеллектуальной собственности: литературные и музыкальные произведения, компьютерные программы, научные труды и тому подобное.

Как правильно составить договор ГПХ?

Чтобы правильно составить договор ГПХ с физическим лицом, прежде всего не забудьте указать срок его завершения . Это ключевой момент, который отличает ГПД от трудового соглашения (есть и другие признаки, о них напишем в одном из следующих разделов).

Договор гражданско-правового характера оформляется письменно. Заказчик и исполнитель подписывают каждый лист. Печать ставят те стороны, у которых она есть.

Для оформления физлицо предоставляет компании свой паспорт, СНИЛС и ИНН – данные из этих документов вписываются в текст соглашения. Также в тексте нужно указать:

• дату составления;
• место составления;
• предмет договоренности – какой результат, в каком качестве исполнитель должен предоставить заказчику;
• если физлицо является самозанятым, указать это;
• сроки и порядок оплаты;
• ответственность, права заказчика и исполнителя;
• порядок изменения, расторжения, продления соглашения;
• реквизиты сторон.

С кем можно заключать договор ГПХ?

Договор ГПХ можно заключать как с физлицами без специального налогового статуса, так и с ИП (индивидуальными предпринимателями) и самозанятыми. С ИП и самозанятыми это наиболее выгодно из-за экономии на налогах и социальных платежах.

Оформление договора ГПХ не разрешается с вашими бывшими наёмными сотрудниками – если они работали у вас в течение последних двух лет, а теперь зарегистрированы как самозанятые. Вы можете заключить с ними договор ГПХ, но будете обязаны платить НДФЛ в бюджет и страховые взносы в фонды как по физическому лицу без специального статуса (Письмо Минфина от 20.11.2020 г. N 03-11-11/101180).

Также нужно внимательно относиться к формулировкам в тексте соглашения и сути поручаемых независимым исполнителям задач, чтобы не оказалось, что по факту у вас с физлицом трудовые отношения, а оформлены они договором ГПХ. Такая подмена может повлечь за собой крупные штрафы и доначисления налогов и взносов.

В каких случаях договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой?

При заключении договора ГПХ с физическим лицом важно контролировать, чтобы он не заменял собой фактические трудовые отношения.

Если коротко, то в трудовых отношениях работнику платят за выполняемую профессиональную функцию, рабочий процесс, а в гражданских – заказчик платит исполнителю за результат.

Какие условия в тексте соглашения проверяющие органы толкуют в пользу того, что у вас на самом деле оформлены трудовые отношения, а не гражданско-правовые?

• Не указан срок сдачи работы.
• Прописано выполнение должностных обязанностей или постоянной трудовой функции, а не предоставление определённого результата.
• Фрилансера обязывают выполнять корпоративные правила, работать в соответствии с определённым графиком.
• Фрилансеру оплачивают больничные и отпуск.
• Физлицу бесплатно предоставляются инструменты и материалы для выполнения обязанностей.
• Фрилансер должен работать на территории заказчика (за исключением случаев, когда это связано с характером работ – например, ремонт помещений).
• Фрилансер ежемесячно получает оплату в одном и том же объёме.
• На исполнителя возложена материальная ответственность за ценности, инструменты, оборудование компании; ему передаются какие-то вещи, товары под отчёт.
• Фрилансер выполняет периодически возникающие задачи, заранее не оговоренные в ГПД.
• Место работы исполнителя часто меняется по распоряжению начальства.
• Оформляются путевые и маршрутные листы.
• Фрилансер получает большую часть дохода (или весь) только от одного заказчика.

Инициировать переквалификацию гражданских правоотношений в трудовые могут:

• ГИТ (госинспекция труда);
• ФНС (налоговая служба);
• органы социального страхования;
• исполнитель (через суд).

Если суд или контролирующий орган примет решение о переквалификации, то компания понесет убытки:

• штраф (до 100 тысяч рублей);
• доначисление НДФЛ плюс пени;
• доначисление страховых взносов;
• компенсации физлицу: за переработки, неиспользованный отпуск, задержку выплат и другие

Если суд или контролирующий орган примет решение о переквалификации, то компания понесет убытки:

• штраф (до 100 тысяч рублей);
• доначисление НДФЛ плюс пени;
• доначисление страховых взносов;
• компенсации физлицу: за переработки, неиспользованный отпуск, задержку выплат и другие

Можно ли заключить ГПХ и трудовой договор одновременно?

Выше мы разобрали, что есть ограничение на оформление ГПД с бывшими наёмными сотрудниками. Но можно ли оформить ГПД, если сотрудник ещё работает у вас?

Такое возможно, но при определённых условиях:

• обязанности сотрудника, которые он выполняет на официальной работе и подоговору ГПХ,не должны быть аналогичными . Например, ваш менеджер по продажам умеет работать с графикой. Можно оформить с ним договор гражданско-правового характера на подготовку рекламных баннеров, и это будет вполне законно. А вот со штатным маркетологом аналогичное соглашение заключать рискованно, так как это предельно близко к его стандартным должностным обязанностям.
• предмет, суть, формулировки ГПД не должны напоминать трудовое соглашение.

Какие налоги нужно платить по договору ГПХ?

Налоговая нагрузка компании по договору ГПХ зависит от статуса исполнителя: самозанятый, ИП или физлицо без специального налогового статуса.

Самозанятые или ИП

НДФЛ – не платится.
Страховые взносы:

• на ОПС (пенсионное страхование) – не платится;
• на ОМС (медицинское страхование) – не платится;
• в ФСС – не платится;
• в ФСС от НС и ПЗ – не платится, но в тексте соглашения с самозанятым можно предусмотреть такой пункт. ИП может оплачивать такие взносы сам, по желанию.

Физлица, не зарегистрированные как ИП или самозанятые

НДФЛ – платится. 13%–15% для резидентов (15% – на сумму, превышающую 15 млн рублей), 30% – для нерезидентов.
Страховые взносы:

• на ОПС – платится. 10% – для компаний из категории малого и среднего бизнеса (МСП); 22% – все остальные компании;
• на ОМС – платится. 5% – для компаний МСП; 5,1% – все остальные;
• в ФСС – не платится;
• в ФСС от НС и ПЗ – стандартно не платится, но можно предусмотреть в соглашении такой пункт.

База для налогов и взносов

В итоговую сумму оплаты по договору с физлицом может входить не только сумма непосредственного вознаграждения (дохода), но и другие суммы. Начисляется ли на них налог и другие платежи?

Например, вы поручаете сделать ремонт в офисе. В сумму входит не только оплата за ремонт (100 тысяч рублей), но и стоимость строительных материалов, которые исполнитель должен купить самостоятельно (200 тысяч рублей). Базой для начисления налогов и платежей в фонды будет только сумма вознаграждения — 100 тысяч рублей.

Как проводить выплаты по договору ГПХ в 1С

Проведение операций по ГПД в 1С отличается в зависимости от продукта: «1С:ЗУП», «1С:Бухгалтерия», а также от наличия у физлица статуса самозанятого.

Оформление операций с физлицами по ГПД через «1С:ЗУП»

Чтобы отражать операции по ГПД в 1С, для начала необходимо включить в настройках «1С:ЗУП» пункт, который разрешает регистрацию выплат по договорам ГПХ.

• Создаём в программе карточку исполнителя. Возникает вопрос — как оформить сотрудника ГПХ в 1С? Ведь фактически, исполнитель по такому ГПД — не сотрудник, а сторонний контрагент. Тем не менее, предусмотрено заведение карточки именно как сотрудника («Кадры» — «Сотрудники» — «Создать сотрудника»). Внимательно вносим его паспортные данные, СНИЛС и ИНН.
• Создаём и проводим договор на него (на вкладке «Зарплата»). В реквизитах прописываем сроки начала и окончания, сумму, а также порядок оплаты. Предусмотрены варианты: оплата один раз в конце срока, оплата по актам выполненных работ, а также в конце срока по акту с авансами каждый месяц. Выбираем подходящий вид — скорее всего, это будет первый или второй варианты. Ежемесячные авансы равными суммами могут быть чреваты переквалификацией договора в трудовой, поэтому к этому варианту нужно относиться с осторожностью.

Начисление суммы к оплате можно провести с помощью:

• документа «Акт приёмки выполненных работ». Его можно создать на основании документа договора или отдельно, в разделе «Акты выполненных работ». На основании этого начисления формируется платежная ведомость в соответствующем разделе. НДФЛ и другие платежи начисляются документом «Начисление зарплаты и взносов», в обычные сроки суммы из актов попадают туда автоматически;
• документа «Начисление зарплаты и взносов» — его можно использовать, если вы оплачиваете работы по ГПД вместе с начислением зарплаты сотрудникам, или у вас выставлена функция ежемесячных авансов — тогда эти суммы будут попадать в документ автоматически. Для этого в документе предусмотрена отдельная вкладка «Договоры»;
• документа «Начисление по договорам» (на вкладке «Зарплата»). Этот документ можно создать в любое время, а не только в сроки выплат заработной платы штатным сотрудникам. В нем отражаются начисления и удержания (в том числе НДФЛ) дохода исполнителю. Но начисление страховых взносов в этом документе не предусмотрено — расчёт нужно делать в конце месяца, в документе «Начисление зарплаты и взносов».

Оформление операций с самозанятым через «1С:Бухгалтерия»

В «1С:Бухгалтерия» добавлен функционал специально для отражения взаимоотношений с самозанятыми лицами:

• Создаёте исполнителя в справочнике контрагентов. В поле «Вид контрагента» выбираете «самозанятый».
• Для начисления сумм к оплате создаёте документ «Выплаты самозанятым». В нём можно указать, за что осуществляется оплата, сумму, прописать несколько самозанятых лиц.
• Выплату денежных средств можно оформить как обычным поставщикам – документами «Платежное поручение», «Списание с расчётного счета». Или выдать через кассу – документом «Выдача наличных».

Образец договора ГПХ с физическим лицом

Скачайте форму договора возмездного оказания услуг с физическим лицом.

Выводы

• Сотрудничество с физлицом по договору ГПХ для бизнеса может быть выгоднее, чем трудоустройство.
• Особенно выгодно сотрудничество с самозанятыми и ИП: компания не платит никакие налоги и взносы.
• Д ля исполнителя в целом выгоднее работать в штате, чем по ГПД, но не всегда – у независимого сотрудничества есть множество плюсов.
• Заменить в целях экономии всех сотрудников в штате на независимых исполнителей по ГПД нельзя – это может повлечь штрафы и доначисления налогов и платежей в фонды соцстрахования.
• При составлении соглашения важно указать срок его окончания, а в качестве предмета – результат, а не процесс.
• Суть отличия трудового соглашения и ГПД в том, что в рамках отношений «работодатель-работник» вы «покупаете» постоянную работу сотрудника на вас, трудовую функцию, а в рамках гражданско-правовых – определённый результат.
• Инспекция труда, ФНС и социальные фонды проверяют, нет ли подмены трудовых отношений на ГПД по перечню признаков – мы привели их в статье.
• По ГПД с физлицом вы платите НДФЛ и взносы на пенсионное и медицинское страхование. Если соглашение заключено с ИП или самозанятым, не платите ничего.

Источник: qugo.ru