Как посчитать налоговую нагрузку по НДФЛ

Выбор системы налогообложения происходит до начала календарного периода, в котором будет применяться тот или иной режим. Поэтому необходимо предварительно рассчитать все необходимые плановые показатели, определить возможности применения специальных режимов, рассчитать налоговую нагрузку при разных режимах и выбрать режим с наименьшей налоговой нагрузкой. Следует отметить, что в налоговом планировании критерием оптимальности является минимальная налоговая нагрузка при минимальном риске экономической безопасности налогоплательщика.

Понятие «налоговая нагрузка» во многих источниках идентифицируется с понятием «налоговое бремя». Но есть и разные точки зрения на соотношение терминов «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка»: либо они имеют одно и то же значение, либо различаются. Так, термин «налоговая нагрузка» употребляется на микроуровне, а термин «налоговое бремя» на макроуровне. По мнению д.э.н. А.В.

Боброва: «налоговая нагрузка» — это совокупность всех налогов и сборов, уплачиваемых конкретным плательщиком, т.е. это абсолютная величина, а «налоговое бремя» — относительная величина, частное от деления налоговой нагрузки на финансовый показатель деятельности предприятия (при этом под финансовым показателем автор подразумевает доходы, что не совсем правомерно). Из этих положений следует, что «налоговая нагрузка» не характеризует тяжесть налогообложения, так как для ее оценки необходимо располагать всей совокупностью параметров деятельности предприятия, что затрудняет оценку этого показателя. В то же время «налоговое бремя» свободно от детального факторного анализа, но может быть установлено как оптимальная величина для категории плательщиков и каждого из них.

Как рассчитать налоговую нагрузку

По нашему мнению, для целей налогового планирования будем придерживаться понятия «налоговая нагрузка», но в не как абсолютное значение, а как относительное (тем более, что последнее соответствует позиции ФНС).

В «Современном экономическом словаре» приведены 2 значения налоговой нагрузки (налогового бремени):

• — степень отвлечения средств на уплату налоговых платежей, т.е. как относительную величину;
• — обременение, возникающее вследствие обязанности платить налоги, т.е. как абсолютную величину.

Исходя из этого, можно констатировать, что налоговая нагрузка может иметь как абсолютное (сумма обязательств налогоплательщика по уплате налога), так и относительное значение (доля налогов в определенной базе).

В нормативных документах определение понятия «налоговая нагрузка» применительно к взаимоотношениям между налогоплательщиком и налоговыми органами, а также методы ее расчета изложены достаточно полно, но далеко не однозначно. Таковыми документами являются:

• — Приказ ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3- 06/333. Согласно изменениям, внесенным в этот документ приказом ФНС России от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297 (приложение № 3), на портале ФНС отражаются показатели совокупной налоговой нагрузки по видам экономической деятельности и в целом с ежегодным их обновлением (не позднее 5 мая за прошедший год).
• — Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722, приводит формулы расчета налоговой нагрузки по отдельным налогам и по видам специальных налоговых режимов.

Эти документы ФНС содержат как определение, так и формулы расчета налоговой нагрузки. В частности:

• — приказ ФНС № ММ-3-06/333 — одну, применяемую для определения совокупной налоговой нагрузки;
• — письмо ФНС № АС-4-2/12722 — несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов.

В приказе ФНС РФ № ММ-3-06/333 приводится следующее определение: «совокупная налоговая нагрузка — это отношение суммы начисленных по данным деклараций налогов к выручке, определенной по данным Госкомстата» (т.е. по данным отчета о финансовых результатах, без НДС). В примечаниях к таблице 1 приложения отмечено, что в сумму налогов входит НДФЛ, но не включены взносы на обязательное страхование. При этом в письме от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026 ФНС России поясняет, что в расчете налоговой нагрузки не участвуют взносы во все внебюджетные фонды, поскольку они не входят в перечень налогов, регламентируемых НК РФ. Если учесть, что с 2017 года страховые взносы включены в НК РФ (глава 34), то необходимо изменить методику расчета налоговой нагрузки (на начало 2017 года эти изменения не внесены, что вызывает некоторое недоумение).

Названия вышеназванных документов ФНС указывают на высокую значимость показателя «налоговая нагрузка» не только для ИФНС, но и для налогоплательщиков. В частности, в приказе № ММ-3- 06/333 в перечне критериев, по которым производится отбор налогоплательщиков для проверки, налоговая нагрузка стоит на 1-м месте, а в письме № АС-4-2/12722 ей не только отведена значительная часть текста, но и приведены те ее значения, которые могут стать причиной внеплановой выездной налоговой проверки.

Налоговая нагрузка, рассчитываемая на разных экономических уровнях (федеральном, региональном, местном, налогоплательщика), представляет интерес для пользователей соответствующего уровня в отношении:

• — анализа, планирования и прогноза наполнения бюджета в стране или ее регионах — для Минфина России, госструктур, отвечающих за бюджетные вопросы в РФ и субъектах РФ;
• — определения оптимального уровня налоговой нагрузки, обеспечивающего, с одной стороны, наполнение бюджета, с другой — стимулирование развития экономики — для ФНС России, Минфина России, Минэкономразвития России;
• — планирования налоговых мероприятий (в том числе, проверочных) и совершенствования системы налогового контроля — для Минфина России, ФНС России, ИФНС;
• — анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия — налогоплательщика с учетом влияния налоговой нагрузки на прибыльность, финансовую устойчивость;
• — оценки рисков проведения налоговых проверок, формирования планов на основе оптимизации налоговых выплат- для ИФНС, налогоплательщика.

На федеральном и региональном уровнях расчет налоговой нагрузки осуществляется по методике, разработанной и утвержденной ФНС (хотя она и не бесспорна). В то же время на уровне налогоплательщика (организации, учреждения или ИП) не существует единой методики расчета налоговой нагрузки. Сравнивая различные методики расчета налоговой нагрузки на предприятие, можно выделить следующие спорные моменты:

• — использовать ли в расчете налоговой нагрузки предприятия налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Большинство авторов не рекомендуют принимать этот налог при расчете налоговой нагрузки, так как предприятие уплачивает его из средств работника, а не из собственных денежных средств (предприятие выступает как налоговый агент);
• — учитывать ли в расчете косвенные налоги (прежде всего НДС), так как они не влияют напрямую на результаты финансовохозяйственной деятельности предприятия — налогоплательщика).

Все дискуссии о расчете налоговой нагрузке на предприятия останутся беспредметными до тех пор, пока не будет достигнуто согласие в вопросе о методике расчета сводного показателя, характеризующего эту нагрузку. Существует несколько методик расчета общей налоговой нагрузки для предприятия.

Основная идея каждой из методик состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных видах экономической деятельности. Каждая из методик также учитывает влияние изменения числа налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения (в этом и проявляется практическая ценность различных методик). Рассмотрим некоторые из них, обобщенные Пансковым В.Г [3].

1. Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ (автор — Е.В. Балацкий). По данной методике налоговая нагрузка — отношение всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая вьгоучку от поочей оеализании:

где НБ — налоговая нагрузка;

Т — сумма всех уплаченных налогов предприятием за налоговый период, в том числе страховые взносы и НДФЛ, а также налог на дивиденды;

В — выручка (с НДС) от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации (внереализационные доходы).

Плюсом этой методики является то, то она характеризует долю уплаченных налогов в совокупных доходах, включая выручку (с НДС) и внереализационные доходы, минусом — не позволяет оценить влияние каждого налога и методов его оптимизации на финансовое состояние предприятие в зависимости от источника уплаты налога; кроме того, выручка обеспечивает покрытие прямых и косвенных затраты, в том числе амортизационные отчисления (последние формируют собственные инвестиционные ресурсы), что может исказить налоговую нагрузку при применении различных методов начисления амортизации.

2. Методика М.Н. Крейниной предполагает сопоставление размера уплаченного налога (налогов) и источника уплаты:

где НБ — налоговая нагрузка в %;

В — выручка от реализации;

Ср — затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов;

ПЧ — фактическая (чистая) прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении налогоплательщика.

Плюсами данной методики является то, что на ее основе можно оценить долю уплаченного налога в источнике уплаты, а так же позволяет рассматривать эффективность применения методов налогового планирования по определенному налогу в динамике. Отрицательным моментами является то, что в ней не учитываются косвенные налоги, что предполагает параллельно рассматривать налоговую нагрузку для косвенных налогов; ее нельзя использовать при убыточной деятельности предприятия; она не учитывает НДФЛ.

По нашему мнению [5], необходимо проводить расчеты совокупной налоговой нагрузки в процентах к доходам 2-мя способами: 1 -включить в налоговые платежи все налоги, включая страховые выплаты и НДФЛ (совокупная налоговая нагрузка); 2 — исключить НДФЛ из налоговой нагрузки (обобщенная налоговая нагрузка предприятия):

где: ННс — совокупная налоговая нагрузка (в%);

Н — сумма налогов, включая НДФЛ, НДС к уплате, налог на прибыль, транспортный налог и другие, выплачиваемые налогоплательщиком (руб.);

С — сумма страховых выплат (обязательных и добровольных)

Д — доход (выручка без НДС, в руб.);

В — внереализационные доходы без НДС (руб.).

Что касается налоговой нагрузки по видам налогов и налоговым режимам, то здесь целесообразно в полной мере использовать порядок расчетов, изложенных в письме ФНС № АС-4-2/12722, где содержатся следующие алгоритмы расчета:

По налогу на прибыль:

ННп = Нп / (Др + Двн)х100,

где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль (в %);

Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по налоговой декларации в тыс. руб.;

Др — доход от реализации, определенный по данным налоговой декларации по прибыли в тыс. руб.;

Двн — внереализационный доход, определенный по данным налоговой декларации по прибыли в тыс. руб.

По НДС:

где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС (в %);

Нндс — НДС, начисленный к уплате по налоговой декларации НДС в тыс. руб.;

НБрф — налоговая база, определенная по данным раздела 3 декларации по НДС в тыс. руб. (выручка от реализации без НДС, передаче имущественных прав и т.д.).

Для ИП:

где: ННндфл — налоговая нагрузка по НДФЛ для индивидуального предпринимателя (%);

Нндфл — НДФЛ, начисленный к уплате по налоговой декларации для ИП, тыс. руб.;

Дндфл — доход по декларации 3-НДФЛ в тыс. руб.

Для УСНО:

где: ННусн — налоговая нагрузка по УСНО в %;

Нусн- налог, начисленный к уплате по декларации УСНО, тыс. руб.;

Дусн — доход по декларации УСНО, тыс. руб.

Для ОСНО:

где: ННосно — налоговая нагрузка по ОСНО в %;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации по НДС в тыс. руб.;

Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации по прибыли в тыс. руб.;

В — выручка, определенная по отчету о финансовых результатах (т.е. без НДС).

При оценке вышеперечисленных формул, рекомендованных к использованию ФНС, следует обратить внимание на 2 обстоятельства: в перечне налогов отсутствует НДФЛ, а значит, в отличие от формулы, определенной для расчета совокупной налоговой нагрузки, не участвует в формировании аналогичного результата по налоговым режимам; кроме того, в расчетах нет ни слова о страховых взносах, которые в предприятиях сферы услуг (как трудозатратных) достигают 8-12% от доходов. В соответствии с этим предлагается определить налоговую нагрузку по страховым выплатам следующим образом:

где: ННстрах-налоговая нагрузка по страховым выплатам, в %;

С — сумма страховых выплат (обязательного пенсионного, медицинского, социального страхования, от травматизма), в руб.;

Д — выручка (доход) от основной деятельности (без НДС), в руб.;

В — внереализационные доходы, в руб.

Из анализа формул, относящихся к НДС, можно сделать вывод, что в расчете не учитывается НДС, начисленный налоговым агентом (по правилам заполнения декларации учитывается НДС к уплате). В соответствии с этим целесообразно, помимо определения налоговой нагрузки по НДС к уплате, по такому же алгоритму рассчитывать и налоговую нагрузку по «НДС начисленный».

Все вышеприведенные формулы абсолютно разные, но все они отвечают экономическому смыслу показателя «налоговой нагрузки» и имеют право на существование. Поэтому для более полного анализа налоговых и страховых выплат целесообразно обобщенный показатель налоговой нагрузки дополнить частными показателями, что позволит определить влияние отдельных налогов (сборов, страховых выплат) на конечные результаты деятельности предприятия сферы услуг.

Источник: bstudy.net

Калькулятор расчет налоговой нагрузки по выплатам физлицам

Работодатель, выплачивая работнику или другому физическому лицу какую-либо денежную сумму, должен знать, подлежит ли эта выплата НДЛФ и вычету страховых взносов или нет. Кроме того, важно знать о том, учитывается ли эта выплата в налоговых расходах, когда подсчитывается налог на прибыль.

В случае, если допустить ошибку, которая не выгодна бюджету, сотрудники налоговой службы будут начислять дополнительные налоги или взносы, включая пеню.

С помощью онлайн-калькулятора можно избежать такой ошибки. При возникновении спорных вопросов, касающихся начисления НДФЛ или взносов, а также учета расходов, калькулятор предлагает на выбор воспользоваться безопасным вариантом (если вы не желаете спорить с налоговиками), либо рискованным, который по нраву людям, готовым бороться за свои права и, чтобы защитить себя, обратиться даже в суд.

В калькуляторе можно найти немало полезных советов, касающихся конкретных выплат. Список, в котором указываются выплаты, положенные работникам и другим физическим лицам, регулярно пополняется.

Общее правило предполагает обложению НДФЛ каждого вида дохода физического лица, денежного и натурального, в том числе и полученная материальная выгода. Не облагают НДФЛ следующие доходы:

• Средства, полученные как компенсация. Однако, не все компенсации не облагаются налогом. НДФЛ начисляется на компенсацию, полученную работником за неиспользование им положенного отпуска.
• Единовременную материальную помощь, которую работодатель выплачивает семье погибшего сотрудника.
• Подарки, которые получены работником от работодателя, стоимость которых не превышает 4 тысяч рублей в течение одного календарного года.

Очень важно правильно определить ставку налога. Заниженная ставка наказывается штрафными санкциями. Онлайн-калькулятор поможет правильно подсчитать ставку. Страховые взносы необходимо платить всем, и только некоторое исключение составляют выплаты физическим лицам:

• При выполнении некоторых работ или оказании услуг.
• При выполнении авторских заказов.
• При наличии договора об отчуждении права на произведения искусства, науки или литературы.
• Это касается издательских лицензионных договоров и лицензионных договоров, касающихся предоставления прав использования произведений искусства, науки или литературы.

В перечень выплат, которые не облагаются взносами, можно отнести:

• Установленные законом компенсации.
• Выплаты в качестве единовременной материальной помощи, которая выплачивается сотруднику, у которого родился ребенок, в размере, не превышающем 50 тысяч рублей на одного ребенка.

Взносы на травматизм облагаются НДФЛ, согласно порядку, который существует для выплат другими страховыми взносами, с некоторыми отличиями:

• Выплаты за выполнение работ или оказание услуг и выполнение авторских заказов положено облагать взносом на травматизм только в том случае, если при их начислении это предусматривается договором.
• Налог не высчитывается с доходов, полученных от выплат по договорам об отчуждении прав на произведения.

При учете расходов организация имеет право уменьшать налог на прибыль на сумму расходов, если есть документы, подтверждающие их.

Источник: mydocum.ru

Налоговая нагрузка: формула расчета. Инструкция, особенности, примеры

Понятие налоговой нагрузки на сегодня является центральным показателем для отбора налоговой инспекцией кандидата на выездную налоговую проверку. Поэтому исследование данной категории и ее расчет в отношении предприятия является очень важным и значимым элементом анализа.

Общее представление

Совокупная налоговая нагрузка представляет собой общий объем финансовых средств, которые подлежат уплате в виде ввозных таможенных по­шлин (за исключением особых видов пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации), федеральных налогов (за исключением акци­зов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на тер­ритории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюд­жетные фонды на день начала финансирования инвестиционного проекта.

В настоящее время понятие налоговой нагрузки может быть рассмотрено в двух аспектах:

База расчета

В основе базы расчета относительной величины нагрузки лежат такие показатели, с которыми необходимо сопоставить налоговые платежи и оценить степень влияния на доходность компании и ее рентабельность за определенный период. Среди таких значений выделим:

• выручку (с НДС или без него);
• доходы от реализации;
• налоговая база для конкретного налога;
• бухгалтерскую или налоговую прибыль;
• плановую сумму выручки.

При этом следует учесть, что доля налогов может быть определена не только по отношению к их общей сумме, но и по отношению к отдельным определенным налогам. В таком случае она рассчитывается как за один налоговый период, так и за несколько. При расчете за несколько периодов данные необходимо суммировать.

Следует отдельно обратить внимание на ситуацию, когда налоги у компании отсутствуют. В таком случае налоговая нагрузка стремится к нулю. То же самое — и в отношении отдельных налогов.

Значение и роль понятия

Роль исследуемого параметра нагрузки можно кратко выделить в следующих аспектах:

• Для государства — с целью планирования и разработки налоговой политики как по регионам, так и в целом по стране. Изменяя состав налогов и их виды, изменяя ставки и льготы, государство определяет возможные допустимые уровни давления на бизнес и компании. Кроме того, данный показатель на макроуровне необходим для прогнозирования доходов бюджета, развития налоговых поступлений в целом по стране.
• Расчет данного параметра на уровне государства помогает провести сравнение с аналогичными параметрами других стран и сделать соответствующие корректировку в области налоговой политики.
• Данный показатель также оказывает влияние на формирование социальной политики в стране.

Формула расчета

Для определения необходимого равновесия, учитывая интересы каждой из сторон, необходимо выяснить, каким образом должна рассчитываться налоговая нагрузка на предприятия и какие ее показатели будут оптимальными для стратегии налоговой политики государства.

По мнению многих авторов, наиболее полным показателем налоговой нагрузки может быть соотношение абсолютной налоговой нагрузки к добавленной стоимости. Один из таких вариантов расчета дает в своей работе Сухетский С.П. Он показывает также отношение налоговой нагрузки и инвестиционной составляющей добавленной стоимости.

Представим формулу и инструкцию более наглядно:

где НН- налоговая нагрузка, %

НБ – налоговая база, т.р., Н – сумма налога, т.р.

Далее рассмотрим налоговую нагрузку по НДС и налогу на прибыль более подробно.

Налоговая нагрузка по НДС

Основными объектами налогообложения по данному виду налога являются следующие категории :

• продажа услуг и работ;
• СМР;
• ввоз на территорию страны товаров.

В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, размеры ставок НДС регламентированы следующим образом:

• для экспортеров – 0%;
• для основной части продовольственных товаров – 10%;
• для основной части объектов налогообложения- 18%.

При расчете налоговой базы по НДС используют льготы, которые зафиксированы в НК РФ.

Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки по НДС более подробно.

Следует иметь в виду одну особенность: налоговая база для НДС может быть рассчитана двумя способами.

При первом способе налоговой базой является внутренний рынок по формуле:

ННндс = Нндс * 100 / НБрф,

где ННндс – налоговая нагрузка по НДС; Нндс – сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела 1 декларации; НБрф – налоговая база, рассчитанная по данным 3 разд. декларации по российскому рынку.

Налоговая база по рынку РФ определяется как результат сложения строк 010-070 графы 3, где суммируются:

• база по продаже товаров по всем ставкам;
• продажа предприятия как комплекса имущества;
• СМР;
• авансы полученные.

При втором способе налоговая база определяется как сумма значений по внутреннему и внешнему рынку по формуле:

ННндс = Нндс * 100 / (НБрф + НБ эксп),

где ННндс – налоговая нагрузка по НДС; Нндс — сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела I декларации; НБрф – налоговая база определяется по III разделу декларации по российскому рынку; НБэксп – налоговая база, определяется суммой строк 020 IV разд. экспортной декларации.

Приведем пример расчета показателя.

Компания ООО «Ростра» находится на ОСНО. В I кв. 2017 года она осуществляла следующие операции.

22 января был отгружен товар на сумму 112000 рублей, в том числе НДС — 17084,75 руб. Оплаты была получена еще в декабре 2016 года при оформлении счета- фактуры на аванс и уплате налога.

4 февраля взята предоплата в размере 50% в счет будущей поставки в размере 40000 рублей при выставлении счета-фактуры на аванс. Отгрузка была произведена на сумму 80000 рублей, в том числе НДС – 12203,39 руб. Дата отгрузки — 24 февраля, остаток денег был перечислен в марте.

9 марта оказаны услуги по стоимости 100000 руб., в том числе НДС – 15254,20 руб. Подписан акт с поставщиком, выставлен счет-фактура. Оплата прошла в апреле.

В 1 квартале ООО «Ростра» оплатила товаров на сумму 65800 рублей, в том числе НДС – 10037,29 руб., а также сумму без НДС в размере 42560 руб.

Определим налоговую базу по налогу на прибыль:

(112000-17084,75)+ (80000-12203,39) + (100000 – 15254,20) = 247457,70 руб.

(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 руб.

Налог на прибыль:

(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 руб.

Налоговая база по НДС:

40000*18/118 + 12203,39+15254,24 = 33559,32 руб.

Сумма НДС для вычета:

17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 руб.

33559,32 – 33223,73 = 335,59 руб.

Показатель налоговой нагрузки (по налогу на прибыль и НДС вместе):

(16914,98 +335,59 ) / 247457,70 * 100 = 6,97%

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль

Как рассчитывается налоговая нагрузка по налогу на прибыль, рассмотрим с помощью формулы ниже.

Формула может быть представлена в следующем виде:

ННприб = (Нприб * 100) / Д,

где ННприб – налоговая нагрузка на прибыль, %; Нприб – налог на прибыль до декларации, т.р.; Д- общая сумма доходов, указанных в декларации, т.р.

В знаменателе данной формулы достаточно часто указывается выручка от реализации и прочих доходов, в том числе проценты.

Рассмотрим, какие основные факторы оказывают влияние на данный показатель. Среди них можно указать:

• Сумму рассчитанного налога, а точнее, его ставку. Обычно это значение составляет 20%, но есть и исключения, когда ставка понижается в соответствии со ст. 284 НК РФ. Соответственно, чем ниже сумма налога, тем ниже налоговая нагрузка на прибыль.
• Доход от реализации, указанный в декларации. Чем выше указный доход в декларации, тем ниже нагрузка.
• Объем расходов по реализации. Чем выше расходы, тем ниже налог.
• Наличие убытков прошлых лет при их учете снижает налоговую базу, а значит, сводят и сам налог к нулю.
• Налоговые льготы снижают сумму налога.

Рассмотрим расчет налога на прибыль на конкретном примере.

Предположим, что выручка от реализации товаров (без НДС) составила 112 643 080 руб., прочие доходы – 41 006 руб.

Прямые расходы компании составили 76 303 701 руб., косвенные расходы – 34 197 987 руб.

Итого расходов: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 руб.

Прочие расходы составили – 115 953 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль составила:

112 643 080 + 41 006 — 110 501 688 – 115 953 = 2 066 445 руб.

Сумма исчисленного налога:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей – 183 813 руб.

Сумма налога на прибыль к доплате:

413 289 – 183 813 = 229 476 руб.

Налоговая нагрузка при УСН

Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки при УСН более подробно.

С этой целью может быть применена формула:

ННусн = Нусн * 100/ Д усн,

где ННусн – налоговая нагрузка при УСН, %; Нусн – УСН-налог по декларации, т.р.;

Дусн – до ходы по УСН-декларации, т.р.

Приведем конкретный пример налоговой нагрузки по формуле расчета при УСН.

В таблице представлены доходы и расходы, применяемые при расчете налогооблагаемой базы в ООО «ХХХ». Доходы и расходы связаны с реализацией услуг по организации общественного питания.

Анализ динамики доходов и расходов отражает ежегодный рост показателей практически по всем составным элементам.

Анализ доходов и расходов по услугам ООО «ХХХ» за 2014-2016 гг., тыс.руб. представлен в таблице ниже.

Источник: fb.ru