Каждый год возникает очень много вопросов возникает по теме налогового вычета страховых взносов ИП из налога по УСН для ИП на УСН 6% (“доходы”) без сотрудников.
В комментариях постоянно задаются вопросы о том, как правильно считать налог по УСН, как правильно делать налоговый вычет и так далее и так далее… Вопросов очень много. Особенно про налоговый вычет.
В этой статье мы рассмотрим несколько примеров и посчитаем на калькуляторе, чтобы все это было наглядно. И, надеюсь, сразу отвечу на большинство ваших вопросов.
Забегая вперед скажу, что будем рассматривать ситуацию, когда ИП без сотрудников находится на упрощенке и платит именно 6% от полученных доходов. УСН 6%.
То есть, его годовой доход НЕ превысил 150 миллионов рублей. Напомню, что начиная с 2021 года ставка по УСН стала «плавающей», в зависимости от полученного дохода:
Но, повторюсь, что в данной статье речь идет именно об ИП на УСН 6% без сотрудников. Причем, годовой доход ИП не превышает 150 миллионов рублей.
Как рассчитать налоги ИП
Еще отмечу, что обязательные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование лучше делать поквартально.
Да, я знаю, что эти взносы можно заплатить сразу, за весь год (часто так и делают). Но подавляющее большинство ИП предпочитает делать эти платежи именно поквартально, чтобы равномерно распределить нагрузку по платежам ИП в течение года.
Абсолютное большинство программ для ИП на УСН предлагают оплачивать страховые взносы “за себя” именно поквартально. Также если у вас открыт счет ИП в банке, то тоже настойчиво рекомендую платить взносы «за себя» поквартально, и только со счета ИП в банке.
О том, сколько и когда нужно платить взносов на обязательное страхование “за себя” в 2022 году можно прочитать вот в этой статье:
Или посмотрите видео про взносы ИП на 2022 год:
Напоминаю, что на мой Телеграмм-канал можно подписаться по этой ссылке: Подписаться на оперативные новости для ИП и самозанятых
Так вы точно не пропустите новые видео и важные новости!
Прежде чем перейти к конкретным примерам, сделаю небольшое пояснение. Чтобы каждый раз не писать длинную формулировку “обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование ИП”, я буду писать “обязательные взносы” или просто “взносы за себя”. Но подразумеваются именно обязательные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование “за себя”.
Итак, рассмотрим конкретный пример для ИП на УСН 6% без сотрудников
Например, у ИП упрощенная система налогообложения УСН 6% и он работает БЕЗ сотрудников. Это важно, что без сотрудников, так как для ИП с сотрудниками алгоритм по налоговым вычетам отличается.
ИП работает первый год, у него нет долгов по отчетности, по налогам и взносам за предыдущие годы. ИП заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за первый квартал 2022 года ДО 31 марта 2022 года.
Это важно, так как если Вы оплатите эти взносы ПОСЛЕ 31 марта 2022 года, то авансовый платеж по УСН за первый квартал 2022 года НЕЛЬЗЯ будет уменьшать.
Но ниже, в примерах, рассмотрена ситуация для тех, кто опоздал… Читайте и считайте внимательно.
Пусть доход у нашего ИП из примера за первый квартал 2022 года составил 400 000 рублей. Но сначала напомню, что обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование “за себя” для ИП за полный 2022 год составляют следующие суммы:
- Взносы в ПФР “за себя” (на пенсионное страхование): 34445 руб.
- Взносы в ФФОМС “за себя” (на медицинское страхование): 8766 руб.
- Итого за полный 2022 год = 43211 руб.
- Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода (но про 1% мы поговорим ниже)
- Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 34445*8=275560 руб.
Если совершать эти обязательные взносы поквартально, то числа приведенные выше, необходимо разделить на четыре квартала:
- Взносы в ПФР: 32448 : 4 = 8611.25 руб.
- Взносы в ФФОМС: 8426 : 4 = 2191.5 руб.
- Итого за квартал: 10802,75 руб.
Итак, вернемся к нашему примеру
ИП получил доход в размере 400 000 рублей за первый квартал. И до 31 марта 2022 года заплатил обязательные взносы за первый квартал 2022 года в размере:
- Взносы в ПФР: 32448 : 4 = 8611.25 руб.
- Взносы в ФФОМС: 8426 : 4 = 2191.5 руб.
- Итого за квартал: 10802,75 руб.
Какой будет авансовый платеж по УСН за первый квартал 2022 года?
Считаем аванс по УСН: 400 000 * 6% = 24 000 рублей
Вот из этих 24 000 наш ИП имеет право сделать налоговый вычет на сумму оплаченных обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование за первый квартал:
24 000 – 8611,25 – 2191,5 = 13197 руб. 25 копеек.
То есть, мы сделали так называемый налоговый вычет из аванса по УСН и с чистой совестью уменьшаем его размер.
Но обратите внимание, что такая схема действует только в том случае, если взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование были произведены строго ДО 31 марта текущего года. Разумеется, это правило действует и для следующих кварталов, только сроки уплаты обязательных взносов будут иными (см.ниже).
А что будет, если я заплачу обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование после 31 марта?
Вы НЕ сможете сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал. Поэтому и пишу, что взнос нужно сделать заранее, ДО завершения квартала. Но это не значит, что эта сумма, как говорят, «сгорит». Читайте далее, и поймете как правильно нужно считать.
Куда и как нужно платить?
Можно платить со счета ИП или наличными при помощи квитанции в “Сбербанке”. Сами квитанции и платежные поручения можно сформировать в программе бухгалтерского учета (например, в «1С» или в популярных интернет-бухгалтериях для ИП). Поэтому я не буду подробно останавливаться на этом вопросе, так как все ведут учет в разных программах и сервисах.
Только помните, что начиная с 1 января 2017 эти взносы нужно платить не в ПФР и ФФОМС, как было в прошлые годы, а в ФНС. Таким образом, ни в коем случае не используйте реквизиты из старых платежек и квитанций за прошлые годы. Да и вообще, не используйте старые шаблоны при оплате налогов и взносов, так как могут измениться КБК, реквизиты ИФНС…
И еще один важный момент:
Обратите внимание, что если у вас открыт счет ИП в банке, то настойчиво рекомендуется платить взносы (и налоги) только с него. Дело в том, что банки, начиная с 2017 года, и этот момент контролируют. И если у вас открыт счет в банке для ИП, то обязательно платите все налоги и взносы только со счета ИП, а не наличными.
А что если обязательные взносы будут больше, чем квартальный аванс по УСН?
Действительно, часто бывают такие ситуации. Например, аванс по УСН за первый квартал составил 1000 рублей, а сумма обязательных взносов составила 10802,75 рублей.
Так как аванс по УСН за первый квартал меньше взносов, то ничего платить не надо. По УСН, конечно.
1000 — 10802,75 = –9802,75 (Значение отрицательное, аванс по УСН не платим).
И что? Эти 9802,75 рублей «сгорят»?
Нет, не сгорят. Они перейдут для вычета на следующий квартал. Нужно понимать, что мы считаем накопительным итогом за 3, 6, 9 и 12 месяцев.
Рассмотрим такую ситуацию…
Например, как будем считать вычет во втором квартале, если получилась такая ситуация, что в первом квартале обязательные взносы были больше, чем аванс по УСН.
1. квартал 2022 года
- Доход 16660 рублей;
- ИП заплатил обязательные взносы в размере 10802,75 рублей за первый квартал;
- 16660*6% =999,6 рублей, что меньше чем 10802,75 рублей. Значит, аванс по УСН наш ИП не платит.
2. квартал 2022 года
- Доход 400 000 рублей;
- ИП заплатил обязательные взносы в размере 10802,75 рублей за второй квартал;
- (16660+400 000)*6% =24 999,6 рублей; (суммируем доход по ИП за два квартала и считаем от этой суммы 6%)
- Суммируем обязательные взносы за первый и второй квартал: 10802,75 + 10802,75 = 21605,5 руб.
- Делаем вычет: 24 999,6 — 21605,5 = 3394,1 руб. нужно заплатить аванс по УСН по итогам первого полугодия 2022 года.
Надеюсь, я Вас не запутал =)
Вообще, рекомендую считать это все не в ручном режиме, а купить хорошую бухгалтерскую программу для ИП. Сейчас очень много решений для таких задач. Как программ для обычного компьютера, так и онлайн-сервисы. Все это считается в программах в автоматическом режиме. Лично я использую программу “1С.
Предприниматель”, которая полностью отвечает моим требованиям.
Рассмотрим другой пример для ИП на УСН 6% без сотрудников
Первый квартал 2022 года
- Предприниматель в первом квартале получил доход в размере 60 000 рублей.
- Взносы на обязательное страхование “за себя” НЕ делал.
- Но заплатил аванс по УСН 60 000 * 6% = 3600 рублей.
Второй квартал 2022 года
- Доход 400 000 рублей
- Оплатил обязательные взносы “за себя”сразу за первый и второй квартал 2022 года в размере 21605,5 рублей (строго до 30 июня нужно платить!)
Как посчитать аванс по УСН за первое полугодие 2022 года?
- Суммируем все доходы за полугодие: 60 000 + 400 000 = 460 000
- Считаем 6% от этой суммы: 460 000 * 6% = 27 600
- Из этого числа вычитаем обязательные взносы, которые ИП заплатил за полгода. И вычитаем аванс по УСН, который предприниматель заплатил в первом квартале:
27 600 — 21605,5 — 3600 = 2394,5 руб. нужно заплатить по итогам двух первых кварталов (точнее, за полгода)
Аналогично считаем за 9 месяцев 2022 года. Думаю, что схема понятна, и понадобится она Вам для контроля бухгалтерских программ, которые считают все это в автоматическом режиме.
Но, разумеется, нужно понимать по какому алгоритму производятся расчеты.
И еще один пример…
Посчитаем аванс по УСН уже за 9 месяцев 2022 года
Чтобы не усложнять расчеты, продолжим пример, который рассмотрели выше:
Первый квартал 2022 года
- Предприниматель в первом квартале получил доход в размере 60 000 рублей.
- Взносы на обязательное страхование “за себя” НЕ делал.
- Но заплатил аванс по УСН 60 000 * 6% = 3600 рублей.
Второй квартал 2022 года
- Доход 400 000 рублей
- Оплатил обязательные взносы “за себя”сразу за первый и второй квартал 2022 года в размере 21605,5 рублей
- Оплатил аванс по УСН в размере 2394,5 руб. (мы только что посчитали это значение, когда считали аванс по УСН за полугодие)
Третий квартал 2022 года
- Доход 200 000 рублей
- Оплатил обязательные взносы “за себя” за третий квартал в размере 10802,75 рублей. То есть, за 9 месяцев наш ИП суммарно заплатил на обязательное пенсионное и медицинское страхование 10802,75*3= 32408,25 руб.
Как посчитать аванс по УСН за 9 месяцев 2022 года? Аналогично тому, как считали за полугодие.
- Суммируем все доходы за 9 месяцев: 60 000 + 400 000 + 200 000 = 660 000
- Считаем 6% от этой суммы: 660 000 * 6% = 39 600 рублей.
- Из этого числа вычитаем обязательные взносы, которые ИП оплатил за 9 месяцев. И вычитаем авансовые платежи по УСН, которые ИП совершил за полгода:
39 600 – 32408,25 – 3600-2394,5 = 1197,25 руб . нужно будет заплатить аванс по УСН за 9 месяцев.
Обратите внимание, что мы считали все строго, до копейки. Я это сделал специально, чтобы окончательно не запутать ИП-новичков еще и с округлением до целых рублей =) Но бухгалтерские программы считают суммы налога по УСН с округлением до целых рублей, по правилам арифметики. Так-что, не удивляйтесь, когда бухгалтерская программа округлит итоговую сумму до целых рублей.
Я понимаю, что все это считать довольно утомительно, даже для опытного бухгалтера или ИП. Поэтому, я сделал специальный калькулятор для ИП на УСН “Доходы” без сотрудников.
Внимательно прочитайте инструкцию по его использованию и попробуйте его:
Посмотрите видео, но только учтите, что в видеоинструкции приведены суммы по обязательным платежам в 2020 году. Но алгоритм расчета остается таким же.
Просто учтите, что размер взносов в 2020 году был иным. Но если подставить числа из примеров выше, то получите такие-же результаты в калькуляторе.
Но уже с округлением до целых рублей.
Также обращаю ваше внимание, что этот калькулятор не заменит бухгалтерские программы и сервисы, которыми я постоянно призываю пользоваться. Это скорее тренажер для новичков. Для того, чтобы понять как считается налог по УСН и понять алгоритмы, по которым считается этот налог в программах.
А что там с 1%, который нужно платить при выручке более, чем 300 тысяч?
Действительно, ИП обязан платить на пенсионное страхование 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год.
Его тоже можно вычитать из налога по УСН, но только за тот год, в котором платили 1% от суммы, свыше 300 000 рублей в год.
Например, ИП оплатит 1 % (от суммы, превышающей 300 000 рублей за 2022 год) в 2023 году. Значит, ИП сможет уменьшить налог по УСН только за 2023 год, так как платеж произойдет в 2023 году.
Если вы будете платить 1% в течение 2022 года, то можете уменьшать авансовые платежи по УСН за 2022 год. Разумеется, если превысите годовой доход в 300 000 рублей в 2022 году.
Если используете бухгалтерские программы, то они все это автоматически считают. Обратите внимание, что 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП, нужно оплатить до 1 июля 2023 года.
А когда нужно платить налог по УСН за 4-квартал (точнее говорить “по итогам года”)?
Действительно, если с первыми тремя кварталами все ясно и понятно по срокам платежей аванса по УСН:
- за 1 квартал 2022 года: с 01 апреля до 25 апреля;
- за 6 месяцев 2022 года: с 01 июля до 25 июля;
- за 9 месяцев 2022 года: с 01 октября до 25 октября;
А когда платить налог по УСН по итогам года?
Отвечаю: его нужно оплатить не позднее 30-го апреля 2023 года, когда будете готовить декларацию по УСН. Еще раз повторюсь, что все считается накопительным итогом. Здесь уже будем считать по итогам года.
А когда нужно платить квартальные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование?
- за 1 квартал 2022 года: с 01 января до 31 марта;
- за 2 квартал 2022 года: с 01 апреля до 30 июня;
- за 3 квартал 2022 года: с 01 июля до 30 сентября;
- за 4 квартал 2022 года: с 01 октября до 31 декабря.
Важно:
Не тяните оплату налогов и взносов до последнего дня. С учетом всевозможных праздников и выходных дней, деньги могут просто зависнуть в банке и не дойти по назначению в установленный срок.
Например, сделали Вы платеж по страховым взносам 31 марта вечером, а деньги где-то “застряли” в банке по неведомой причине на несколько дней. Произошел технический сбой, платеж был отправлен, например, 1 апреля. Соответственно, Вы уже не сможете сделать налоговый вычет из налога по УСН за первый квартал. Поэтому, лучше платить все налоги и взносы хотя-бы за неделю до окончания срока.
Небольшой совет:
На самом деле, все это автоматически считается в бухгалтерских программах. В них уже встроены календари, которые будут оповещать Вас о предстоящих налоговых событиях, формировать квитанции на оплату налогов и взносов. Формируют декларацию и КУДИР …. и так далее и тому подобное.
Ваша задача будет состоять в том, чтобы аккуратно вносить операции по движению денег в такие программы. А уже сама программа будет формировать отчеты на основе этих операций.
Поэтому ОБЯЗАТЕЛЬНО купите программу учета для ИП и не забивайте себе голову излишней информацией : ) Но тем не менее, Вы должны понимать, как считаются налоги и взносы.
И уметь проверять правильность их расчетов. Собственно, именно поэтому и возникла эта небольшая статья.
С уважением, Дмитрий Робионек.
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2022 год:
«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2022 году?»
В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2022 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2023 год:
«ИП на УСН 6% БЕЗ дохода и сотрудников: какие налоги и страховые взносы нужно платить в 2023 году?»
Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2023 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.
Готово подробное пошаговое руководство по переходу ИП на УСН 6% без сотрудников в самозанятые в 2023 году. Без закрытия ИП. Оно так и называется:
«Как ИП на УСН 6% без сотрудников стать самозанятым, не закрывая ИП, в 2023 году?»
Почему полезно изучить это пошаговое руководство:
- После прочтения руководства у Вас будет понятный план действий для перехода с УСН на НПД
- Узнаете о наиболее частых ошибках, которые могут возникнуть при переходе с УСН на НПД
- Все примеры и инструкции актуальны на 2023 год
- Написано простым и понятным языком
Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2023 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.
Она так и называется:
«Как открыть ИП в 2023 году? Пошаговая Инструкция для начинающих»
Из этой инструкции Вы узнаете:
- Как правильно оформить документы на открытие ИП?
- Выбираем коды ОКВЭД для ИП
- Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
- Отвечу на множество сопутствующих вопросов
- Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
- Все примеры приведены на 2023 год
- И многое другое!
Что еще изменится для ИП в 2022 году?
- Налоги ИП в 2022 году: изменения, новые законы и другие важные новости
- Взносы ИП «за себя» в 2022 году: примеры и ответы на частые вопросы. Как считать и когда платить?
- Калькулятор фиксированных взносов ИП «за себя» на 2022 год
- Налоги и взносы ИП на УСН 6% без сотрудников в 2022 году: сколько нужно платить?
- Как открыть ИП в 2022 году? Понятная пошаговая инструкция для начинающих предпринимателей
- Как закрыть ИП в 2022 году: понятная пошаговая инструкция
- Как заполнить квитанции на обязательные страховые взносы ИП “за себя” в 2022 году?
- Как считать в 2022 году налог по УСН для ИП на УСН 6% без сотрудников?
Как не пропустить важные новости для ИП и самозанятых?
Если хотите быть в курсе изменений, то советую подписаться на мой Телеграмм-канал. Там уже более 6000 предпринимателей, которые делятся своим опытом: https://t.me/ipnovosti
6 комментариев к “Как считать в 2022 году налог по УСН для ИП на УСН 6% без сотрудников?”
Дмитрий добрый день, подскажите пожалуйста,если страховые взносы за 4 квртал 21года я не успела заплатить до 31.12 а заплатила 08.01могу ли я их вычесть из налога 1кв. 22года? Ответить
Дмитрий Робионек
Ирина, добрый день
Да, сможете вычесть из налога по УСН зв 2022 год.
Из налога по УСН за 2021 год вычитать нельзя, так как платеж взноса прошел в 2022 — м. Ответить
Спасибо за подробное объяснение! Ответить
Дмитрий Робионек
Пожалуйста! Ответить
Дмитрий, Порекомендуйте, пожалуйста, программы для ведения учета ИП доходы 6%. Ответить
Добрый день, Дмитрий!
Подскажите, у меня ИП УСН+Патент. за 1 квартал 2023 года я оплатил 11460 руб страховых взносов.
УСН у меня составил за 1 квартал 142342/100*6=8541 руб. Я подал через ЛК Уведомление об
уменьшении налога по ПСН, на сумму 5388 руб (1/3 от всего патента). Могу ли я на остаток страховых взносов уменьшить УСН? И оплатить авансовый платеж за УСН 8541-6072=2469 руб.? Ответить
Источник: dmitry-robionek.ru
ИП на УСН 6%: рассчитываем и уплачиваем налоги и страховые взносы
Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, как выбрать налоговый режим. Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.
Вводные данные
В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:
- Платит налог по ставке 6%, то есть использует УСН с объектом доходы.
- Не привлекает наемных работников.
- Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат. Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
- НДФЛ в отношении собственных доходов;
- НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
- Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, водный налог, НДПИ и другие). Их налог при УСН не заменяет.
Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2021 год предприниматель должен уплатить за себя:
- Взносы на пенсионное страхование:
- С суммы дохода до 300 тыс. рублей — 32 448 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2021 года.
- С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей — 1%. Уплачивается до 1 июля 2022 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 32 448 * 8 = 259 584 рубля.
Учет
В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен заполнять книгу учета доходов и расходов для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.
Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.
По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.
Расчет налога
Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.
Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):
- за I квартал — 0 рублей;
- за первое полугодие — 20 тыс. рублей;
- за 9 месяцев — 130 тыс. рублей;
- за год — 295 тыс. рублей.
Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) составят:
- за первое полугодие — 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
- за 9 месяцев — 130 000 * 6 / 100 = 7 800 рублей;
- за год — 295 000 * 6 / 100 = 17 700 рублей;
Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:
Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период — Сумма уплаченных в периоде взносов — Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года
Что считается доходом
В части учета доходов есть такие правила:
-
Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.
Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты. Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат.
Указать ее нужно со знаком «минус». Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.
- Суммы кредитов и займов, а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
- Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам. Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
- Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения. Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
- Суммы средств, которые не являются доходами. Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.
В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.
Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 20.04.2021 № 1 | Оплата по договору от 20.04.2021 № 1 | 20000 | |
| 2 | 23.04.2021 № 2 | Предоплата по договору от 23.04.2021 № 2 | 30000 | |
| 3 | 30.04.2021 № 3 | Возврат предоплаты по договору от 23.04.2021 № 2 | -30000 | |
| Итого за II квартал | 20000 | |||
| Итого за полугодие | 20000 |
Расчет страховых взносов
За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2021 года. Это значит, что он за 2021 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:
- Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:
- 32448 / 12 * 8 = 21632,00 рубля — за 8 месяцев 2021 года;
- 32448 / 12 / 30 * 15 = 1352,00 рубля — за 15 дней апреля;
- 21632,00+1352,00=22984,00 рубля — всего в ПФР.
- Медицинские взносы:
- 8426 / 12 * 8 = 5617,33 рублей — за 8 месяцев 2021 года;
- 8426 / 12 / 30 * 15 = 351,08 рубль — за 15 дней апреля;
- 5617,33+351,08=5969,00 рублей — всего в ФОМС.
Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2021 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 22984,00+5969,00=28953,00 рубля.
Особенности уплаты страховых взносов для вычета их суммы из авансовых платежей
ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде. Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.
Правила уменьшения авансового платежа такие:
- Он уменьшается в пределах исчисленной суммы. То есть если уплаченные взносы больше размера авансового платежа, «уйти в минус» налог не может. Допустим, авансовый платеж 15 тыс. рублей, а сумма уплаченных взносов — 17 тыс. рублей. Платеж уменьшится на 15 тыс. и будет равен нулю, а «лишние» 2 тыс. рублей не переносятся и не компенсируются.
- Он уменьшается на сумму, фактически уплаченную в течение этого периода, а не исчисленную за период. При этом неважно, за какой срок уплачен налог — за текущий период (авансовый платеж), за налоговый год (доплата с доходов свыше 300 тыс. рублей) или за прошлые годы (уплата долга). Например, в мае 2021 года предприниматель произвел доплату налога за 2020 год с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. На эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовый платеж по налогу за I полугодие 2021 года.
Рассмотрим, как уплата взносов влияет на сумму авансового платежа. Наш вновь зарегистрированный предприниматель заработал в апреле 20 000 рублей. Предположим, что больше доходов за первое полугодие у него не предвидится. Сумма авансового налогового платежа по налогу за первое полугодие составит 20000 / 100 * 6 = 1200 рублей.
Выше мы рассчитали, что до конца года ИП должен уплатить 28953,00 рубля страховых взносов. Наш предприниматель решил в апреле в счет взносов уплатить 1200 рублей, снизив тем самым сумму авансового платежа по налогу до нуля.
Теперь допустим, что дела у ИП к концу лета пошли в гору и каждый месяц с августа по декабрь ему удавалось зарабатывать. При этом оставшуюся сумму страховых взносов он уплачивал равными долями ежемесячно (кроме апреля). Данные представлены в Таблице 1.
Таблица 1. Доходы и взносы ИП по месяцам
| Месяц | Доход | Уплачено взносов |
| апрель | 20 000 | 1 200 |
| май | — | 3 469 |
| июнь | — | 3 469 |
| Итого за полгода | 20 000 | 8 138 |
| июль | — | 3 469 |
| август | 50 000 | 3 469 |
| сентябрь | 60 000 | 3 469 |
| Итого за 9 месяцев | 130 000 | 18 545 |
| октябрь | 40 000 | 3 469 |
| ноябрь | 45 000 | 3 469 |
| декабрь | 80 000 | 3 469 |
| Итого за год | 295 000 | 28 953 |
В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.
Таблица 2. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)
| Период | Доход | Авансовый платеж по налогу (6%) | Фактически уплачено взносов | Платеж по налогу за период с учетом взносов |
| I квартал | — | — | — | — |
| Полугодие | 20 000 | 1 200 | 8 138* | 0 |
| 9 месяцев | 130 000 | 7 800 | 18 545* | 0 |
| Год | 295 000 | 17700 | 28 953* | 0 |
*Сумма уплаченных взносов превышает сумму авансового платежа по налогу.
Теперь посмотрим, что было бы, если бы ИП не уплачивал взносы с мая по август, решив оставить их на конец года. Результаты расчета — в таблице 3.
Таблица 3. Иной порядок уплаты взносов
| Месяц | Доход | Уплачено взносов |
| апрель | 20 000 | 1 200 |
| май | — | — |
| июнь | — | — |
| Итого за полгода | 20 000 | 1 200 |
| июль | — | — |
| август | 50 000 | — |
| сентябрь | 60 000 | 5 000 |
| Итого за 9 месяцев | 130 000 | 6 200 |
| октябрь | 40 000 | 5 000 |
| ноябрь | 45 000 | 5 000 |
| декабрь | 80 000 | 12 753 |
| Итого за год | 295 000 | 28 953 |
Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу — в таблице 4.
Таблица 4. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)
| Период | Доход | Авансовый платеж по налогу | Уплачено взносов | Сумма платежа за период |
| I квартал | — | — | — | — |
| Полугодие | 20 000 | 1 200 | 1 200* | 0 |
| 9 месяцев | 130 000 | 7 800 | 6 200** | 400 (7800—6200-1200) |
| Год | 295 000 | 17700 | 28 953* | 0 |
*Суммы уплаченных взносов превышают сумму авансового платежа по налогу.
**Суммы уплаченных взносов меньше суммы авансового платежа по налогу.
Из этой таблицы видно, что суммарно за год размер взносов превысил сумму налога. Однако за 9-месячный период у ИП получился налог к уплате, поскольку взносов на тот момент было уплачено меньше, чем сумма авансового платежа.
Уплата налога и взносов
Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции. Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС. Первое, что нужно знать из реквизитов — это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.
Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2021 год):
- для уплаты налога — КБК 182 105 01011 01 1000 110;
- для уплаты взносов в ПФР — 182 102 02140 06 1110 160;
- для уплаты взносов в ФОМС — 182 102 02103 08 1013 160.
Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.
Отчетность
Отчетность ИП на УСН без работников максимально проста. Он должен подать декларацию 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Подробному заполнению декларации при УСН 6% мы посвятили отдельную статью.
Не стоит нарушать сроки подачи декларации, поскольку за это можно поплатиться штрафом 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф будет не меньше 1 тыс. рублей, но не больше 30% от суммы налога. Кроме того, налоговый орган может принять решение о приостановке операций по расчетному счету предпринимателя, если декларация не поступит в ИФНС спустя 10 дней после окончания срока подачи.
Помимо этого, теоретические налоговая инспекция может запросить у предпринимателя на проверку книгу учета доходов и расходов.
Поскольку у ИП нет наемных работников, то и отчетность, связанную с ними, он не подает. Надо сказать, это довольно внушительный объем всевозможных форм, причем подавать некоторые нужно ежемесячно. За собственные взносы на ОПС и ОМС предприниматель также не отчитывается.
Росстат
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Единственное, на что еще следует обратить внимание — статистическая отчетность. В отличие от юридических лиц, которые отчитываются перед Росстатом в обязательном порядке, у ИП такой обязанности нет. Отчетность предприниматели предоставляют 1 раз в 5 лет либо когда орган Росстата запрашивает эту информацию у конкретного ИП. В обоих случаях предприниматель получит письменное уведомление о необходимости подать отчетность с приложением форм, которые следует заполнить. Для самостоятельной проверки обязанности подать статистическую отчетность можно использовать сервис Росстата.
Если предприниматель не получил письмо из Росстата и не нашел себя через указанный выше сервис, то отчитываться в органы статистики он не должен.
Источник: kontursverka.ru
Как рассчитать подоходный налог?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать подоходный налог?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Содержание
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Какие сроки и штрафым
30 апреля — крайний срок для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Сдать документ нужно в ФНС.
Обычно этим тоже занимается работодатель. Но если доход получен не с работы, то декларацию придется подать самостоятельно. Это касается:
- индивидуальных предпринимателей;
- нотариусов, адвокатов, и тех, кто занимается частной практикой;
- физических лиц, кто получил вознаграждения не от налоговых агентов;
- физических лиц, которые получили доход от продажи имущества;
- резидентов РФ, которые получили доход от источников, находящихся за пределами РФ;
- физических лиц, получивших выигрыши;
- физических лиц, получающих доход в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
- физических лиц, получающие доходы в порядке дарения.
Как рассчитать налоговые вычеты подоходного
Перед тем, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, нужно, прежде всего, отнять от общей суммы стандартные вычеты, которые перечислены в ст. 218 НК. Каждый месяц освобождаются от налогообложения такие категории, как:
- родители детей до 18, а студентов-очников до 24 лет, по 1400 р. на двух первых и по 3000 р. на последующих, если ребенок-инвалид — 12000 р.;
- инвалиды Wow или пострадавшие от ядерного излучения во время катастроф и испытаний — 3000 р.;
- орденоносцы, Герои РФ и СССР, доноры, у которых брали костный мозг — 500 р.
Детские вычеты дают в течение года до того момента, как зарплата превысит 350 000 р. в год. За следующий месяц и до конца года этот вид стандартных вычетов для снижения налога не используется. Для получения стандартных вычетов по НДФЛ работник должен вовремя принести подтверждающие соответствующий статус документы, выданные ему как инвалиду, донору и т. д.
Для получения социальных вычетов, перечисленных в статье 219 НК, надо оформить подтверждение права на них через местную инспекцию по налогам. Социальные вычеты могут возвращаться через ИФНС одной выплатой, и тогда работодателю не надо их учитывать перед тем, как он рассчитывает подоходный налог. Иногда работнику удобнее уменьшать НДФЛ на какую-то долю суммы вычета каждый месяц.
К основным категориям расходов для социальных вычетов относятся такие, как на:
- благотворительные и негосударственные пенсионные отчисления;
- лечение и обучение, собственное и указанных в законе для этого вида льгот родственников;
- покупку первого жилья.
Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.
Вид налога
Срок оплаты
Налог на вклады
до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2021 году)
НДФЛ
до 15 июля 2022 года (за доходы в 2021 году)
Налог с выигрышей
до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2021 году)
Налог на имущество
до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2021 году)
Земельный налог
до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2021 году)
Транспортный налог
до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2021 году)
НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.
Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:
- стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам Wow, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
- социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
- инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
- имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)
Системы начисления подоходного налога.
В большинстве стран используется глобальная система начисления данного налога. Т.е. суммируются все доходы физического лица за отчетный период и с полученной суммы (за вычетом, естественно льгот и скидок) начисляется налог. Например, при получении зарплаты физическим лицом в двух или более местах или при получении зарплаты и других видов доходов, все доходы суммируются, и налог исчисляется из полученной суммы.
Существует и раздельная система начисления подоходного налога, в которой налоги выплачиваются по разделам, соответствующим различным источникам доходов.
В некоторых странах базовая ставка подоходного налога постоянная и не зависит от величины дохода. Есть небольшое число стран с нулевой ставкой подоходного налога.
Процентные ставки подоходного налога с зарплаты в 2022 году
Нужно отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в прямой зависимости от такого фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов полученного им дохода).
Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:
- Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
- Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.
Расчет подоходного налога. Примеры
Больше материалов по теме «НДФЛ» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.
Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.
Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.
Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.
Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.
Кто вы с точки зрения налоговиков?
Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.
- Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
- Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
- Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
- Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.
СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.
Налоговый агент делает все необходимые расчеты и направляет средства в бюджет. Порядок исчисления НДФЛ закреплен положениями НК РФ. В них сказано, что трудоустроенные граждане отдают в бюджет сумму, удерживаемую от:
- заработной платы;
- премиальных начислений;
- денежных подарков;
- больничного листа.
Для правильного расчета совершаемого платежа нужно строго соблюдать порядок исчисления НДФЛ:
- Определить налоговую базу (далее – НБ) – суммировать все доходы человека, полученные в материальной или денежной форме за последний год. В 2016 году схема расчета осталась прежней.
- Уточнить процентную ставку. Для резидентов она равна 13%, а нерезиденты отчисляют 30% от доходов, полученных на территории Российской Федерации. При поступлении прибыли от вкладов в банке, вручения денежных призов и в других случаях устанавливается 35%.
Порядок расчета и удержания
Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает.
У работника может быть несколько налоговых агентов, если он совмещает работу у разных работодателей.
Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.
Расчет налоговой базы по НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, которые должен учитывать налоговый агент при определении базы по налогу:
- стандартные вычеты,
- имущественные вычеты.
При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.
При исчислении налога применяется следующая формула расчета НДФЛ:
Где N — сумма налога, которую должен удержать налоговый агент,
D — сумма доходов работника, на которые происходит начисление НДФЛ,
V — налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик,
S — налоговая ставка.
Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством — 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан — нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%.
Пример расчета НДФЛ:
- Заработная плата работника в январе 2015 года составила 40 000 рублей.
- На иждивении работника — двое несовершеннолетних детей.
- Работник является гражданином РФ.
Документы для оформления налогового вычета на детей
Согласно установленному законом порядку можно оформить необходимые бумаги для получения налогового вычета на детей на работе, без подачи декларации и посещения ФНС.
Ниже приведен полный список всех требующихся документов:
| Взаимосвязь между получателем вычета и детьми | Необходимые документы |
| родной родитель | оригинал свидетельства о рождении детей; копии страниц № 16-17 из паспорта. |
| приемный родитель | родительское удостоверение; договор о приеме в семью на воспитание. |
| супруг(-а) родного или приемного родителя | регистрационное свидетельство о заключении брака; копия страницы паспорта, содержащая сведения о вступлении в брак. |
| усыновитель | свидетельство о прохождении процедуры усыновления; справка из органов опеки. |
| опекун либо попечитель | устанавливающие права справки из органов опеки |
| для несовершеннолетних детей | ксерокопия паспорта на страницах № 16-17; свидетельства о рождении детей. |
| для материального обеспечения детей, для родителей разведенных, лишенных прав, зарегистрированных по разным с детьми адресам | заявка от второго родителя на принятие участия в обеспечении детей; документы, подтверждающие перевод алиментов; для проживающих совместно требуется подтверждение в виде справки из ЖКХ. |
| для обеспечения детей до 24 лет, являющихся студентами вузов | справка об обучении |
| на обеспечение ребенка-инвалида | медицинское заключение об инвалидности в виде справки |
| одинокий родитель, претендующий на налоговый вычет в двойном размере | свидетельство о рождении детей, в котором в одной из граф «родитель» стоит прочерк; свидетельство с записью об отце со слов матери и подтверждающая ситуацию и одинокий статус справка; свидетельство о смерти одного из родителей либо о признании его без вести пропавшим; копия пустой страницы паспорта для отметок о браке; для опекунов – документ о назначении опекунства для единственного лица. |
| для получения удвоенной компенсации в пользу одного из супругов-родителей | заявление от одного родителя об отказе от компенсации в пользу второго; бланк 2-НДФЛ с места работы родителя-отказника. |
Также родитель-налогоплательщик, получающий компенсацию и содержащий своих детей, по месту работы должен предоставить не только документы, подтверждающие право на налоговый вычет, но и заявление. Как правило, такое заявление подается один раз, но если меняются какие-либо обстоятельства, связанные с получением вычета, родитель должен будет написать его заново.
Принять документы должен бухгалтер, он же произведет и расчет вычета. Бывают случаи, когда налогоплательщик обращается с заявлением о предоставлении вычета на детей в середине или даже в конце года. В этом случае вы получите налоговый вычет на детей с НДФЛ за весь отработанный период в текущем году и не потеряете в деньгах.
Ежегодно действие вычета будет продлеваться автоматически, а значит, повторно заявление о предоставлении компенсации писать не надо. Однако если в семье появится еще один ребенок либо произойдет изменение жизненных обстоятельств (смена работы, новый брак, усыновление), заявление нужно будет написать еще раз.
