Как исправить ошибки в 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и проверок налоговых органов? Этот вопрос интересует бухгалтеров в связи с подготовкой расчета по форме 6-НДФЛ. Ошибки могут быть обнаружены в отчете за любой квартал, поскольку разъяснения налоговиков по заполнению расчета поступают довольно часто.
Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать
Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.
Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.
Реорганизация налоговых органов: некорректное заполнение 6-НДФЛ
6-НДФЛ с 2023 года
Скачать
Как корректно внести данные в новый бланк? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и получите пошаговый алгоритм внесения данных в формуляр. А если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 год, переходите по этой ссылке.
Как проверить 6-НДФЛ на наличие ошибок, мы рассказали в этом материале.
Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ?
Ошибка в реквизитах
Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.
Не выделены строки 110–190 для каждой ставки налога
При заполнении раздела 2 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 110–190 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 110–190 для каждой ставки.
Ошибки в отражении зарплаты, выплачиваемой в следующем отчетном периоде
Данные по строкам 140 и 160 не должны быть равны. Особенно актуально это было в прошлые периоды, когда организация выплачивала зарплату в следующем месяце, и НДФЛ удерживала тоже в следующем, но начисляла в текущем. В настоящий момент равенство этих строк также не введено в контрольные соотношения.
Налоговые органы давали разъяснения по заполнению строк раздела 2 — их нужно заполнять с начала отчетного периода и до самого его конца, т.е. для отчетности за 1 квартал — с 1 января по 31 марта. А вот в разделе 1 указывают НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 22 марта. Налог, который удержали с 23 по 31 марта в расчета за 1 квартал не попадет.
Ошибка в количестве физлиц
Исправлению также подлежит некорректное количество физлиц по строке 120. Один и тот же сотрудник не может учитываться дважды, даже если он был уволен и опять принят в штат.
Ошибка в заполнении строк 021–024
НДФЛ должен быть перечислен не позднее 28-го числа в зависимости от периода осуществления выплаты и ссоответственно периода удержания. Так, например, если выплата производится с 1 января по 22 января, то срок перечисления налога — 28 января — в декларации за 1 квартал это первый срок перечисления, сумма должна попасть в строку 021. Если выплату произвели в период с 23 января по 22 февраля, то сумма должна попасть в строку 022, поскольку срок уплаты налога придется на 28 февраля, что соответствует второму сроку перечисления налога для расчета за 1 квартал 2023 года. Таким образом налоговый агент должен четко отслеживать, когда происходят выплаты и когда налог с них перечисляется в бюджет, чтобы верно заполнить указанные строки расчета.
Как заполнить уточненку, узнайте из этой статьи.
Кроме того, всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта«Расчет 6-НДФЛ».
Итоги
Чтобы избежать ответственности за нарушения, сделанные при составлении отчета, необходимо подать уточненную форму до того, как налоговый орган проверит изначальный документ. Необходимо учитывать все поступающие разъяснения налоговиков, отследить которые можно в новостях нашего сайта.
09.2018 13:37
Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном вышеназванной статьей.
По строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Согласно пункту 1.10 раздела I Порядка, расчет заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Если при заполнении расчета налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета, а именно:
— уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
— первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
При этом, если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, то, учитывая положения статей 81, 111 Налогового кодекса РФ, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126, не применяется. Сроков для представления корректирующего расчета Кодексом не предусмотрено.
В 2023 году бухгалтер может столкнуться с необходимостью подачи корректирующего (уточненного) 6-НДФЛ. Исправить ошибки в 6-НДФЛ или уточнить данные нужно по инструкции от ФНС. Тогда проблем с этим не возникнет. Мы обобщили основные данные про подачу корректирующей формы 6-НДФЛ и рассказываем на что именно обратить особое внимание в 2023 году.
Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ сдайте в ИФНС уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, указав порядковый номер корректировки. В расчет включите все показатели – и исправленные, и те, что были верны.
Уточненный расчет за год сдавайте без справок о доходах, если в них не было ошибок. Если ошибки допущены в справках о доходах, сдайте уточненный 6-НДФЛ только с теми справками, в которые внесены изменения. В поле “Номер справки” укажите номер первичной справки.
Как составить уточненный 6-НДФЛ
На титульном листе уточненного расчета 6-НДФЛ в поле «Номер корректировки» укажите «1—», если исправляете расчет впервые, «2—», если во второй раз, и т. д. (п. 2.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/ [email protected] ). В полях, где допустили ошибки, укажите верные значения. В остальных полях укажите те же данные, что и в первичном расчете.
Срок подачи «уточненки» 6-НДФЛ
Уточненный 6-НДФЛ сдайте в ИФНС, в которую подали первичный расчет. Способ сдачи — в электронном виде или на бумаге в зависимости от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход. Конкретных сроков для сдачи корректирующего расчета 6-НДФЛ нет. Его желательно подать до того, как ошибку найдут проверяющие налоговой.
Так вы сможете избежать штрафа за предоставление недостоверных сведений (п. 2 ст. 126.1 НК).
Примеры исправлений (корректировок) 6-НДФЛ
Например, после сдачи первичного расчета выявили ошибки в доходах, вычетах, налоге, КПП, ОКТМО, персональных данных, пересчитали НДФЛ за истекший год. В уточненный расчет включите все показатели — и исправленные, и те, что были верны. Как именно исправить ошибку и заполнить уточненный 6-НДФЛ, зависит от вида самой ошибки. Приведем несколько примеров с комментариями.
Представьте уточненный расчет, если ошиблись в КПП или ОКТМО.
Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления.
Одновременно с нулевой уточненкой представьте первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели расчета. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или ОКТМО в новый с правильными кодами.
Ошибка в стандартном вычете
Ошибка в стандартном вычете исказит сумму НДФЛ. Например, при предоставлении лишнего вычета налоговый агент недоудержит налог с сотрудника. Как исправить такую ошибку и заполнить 6-НДФЛ, зависит от того, когда обнаружили ошибку и доудержали налог.
Налог доудержали до подачи расчета за период, в котором допустили ошибку
Если бухгалтер обнаружил ошибку до того, как представил расчет, отразите в разделах 1 и 2 правильные суммы удержанного НДФЛ с учетом перерасчета.
Ошибку исправили в следующих отчетных периодах
Если ошибку обнаружили после сдачи расчета, придется подать уточненный. В уточненном расчете скорректируйте разделы 1 и 2. В разделе 1 и полях 110–115, 130, 140 и 160 укажите правильные суммы с учетом пересчета, как будто ошибки не было.
В поле 160 отражают удержанный налог в периоде, когда организация фактически удерживает налог с выплаты. В нашем случае отдельной выплаты или доплаты не было. Организация лишь исключила лишний вычет и пересчитала налог с зарплаты, которую ранее выплатили. Поэтому отдельно доудержание налога в 6-НДФЛ не показывают, а корректируют периоды, в которых допустили ошибки.
НДФЛ может быть удержан в излишней сумме, например, из-за ошибки в начисленных доходах. Уменьшение дохода и исчисленного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы либо в первичном отчете, либо в уточненном — зависит от того, когда обнаружили ошибку.
Ошибку обнаружили до подачи расчета
Если ошибку обнаружили до подачи расчета, уточнять ничего не придется. В расчете 6-НДФЛ за отчетный период укажите:
- в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
- полях 030–032 — возвращенный налог;
- полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
- полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
- поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
- поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, если излишне удержанный налог не вернули;
- поле 190 — сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.
Ошибку обнаружили после подачи расчета
Если ошибку обнаружили после того, как отчитались за квартал, скорректируйте расчеты за все периоды начиная с того, к которому относится ошибка. Например, ошибку допустили в январе, а нашли ее после того, как сдали 6-НДФЛ за девять месяцев. Тогда подайте уточненные расчеты за I квартал, полугодие и девять месяцев.
В уточненных расчетах покажите:
- в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
- полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
- полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
- поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
- поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.
Возвращенный налог включите в поля 030–032 раздела 1 и поле 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Поле 180 раздела 2 скорректируйте на сумму возвращенного налога.
Ошибка в неудержании налога
Если вы ошибочно не удержали НДФЛ при выплате дохода, налог нужно удержать при следующей выплате. Доход покажите в полях 110–115 за период, к которому он относится. Сумму НДФЛ включите в раздел 1 и поле 160 раздела 2 в периоде, когда ее должны были удержать.
Пересчет материальной помощи
В некоторых случаях организация обязана пересчитать матпомощь, которую выплатила сотруднику. Например, организация выплатила матпомощь за полностью отработанный календарный год досрочно, а сотрудник уволился до конца рабочего года. Матпомощь за неотработанное время пересчитывают. Излишне выплаченную материальную помощь удерживают из последней зарплаты с учетом 20-процентного ограничения.
Расчеты 6-НДФЛ, в которые вошла первоначальная сумма матпомощи, уточните. В расчете за текущий период отразите последнюю зарплату без уменьшения на удержанную сумму. Излишне удержанный налог отразите в поле 180 раздела 2. Необлагаемую часть матпомощи отразите в поле 130.
Кому уточнить 6‑НДФЛ за 2022 год и за I квартал 2023 года
Компания выдала зарплату за декабрь 2022 года в январе 2023-го. Зарплату за декабрь и исчисленный с нее НДФЛ бухгалтер отразил в 6-НДФЛ за 2022 год. Тогда стоит уточнить годовой 6-НДФЛ и отчет за 1-й квартал 2023 года. Из 6-НДФЛ за 2022 год надо убрать выплату и налог, которые относятся к январю, а в отчет за 1-й квартал, наоборот, включить.
Заметим, что в декабре—январе ФНС давала противоречивые разъяснения насчет декабрьской зарплаты. В письме от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125 чиновники объяснили, что зарплата, выданная в январе, и НДФЛ с нее относятся к 1-му кварталу. Значит, должны попасть в квартальный 6-НДФЛ.
Однако “на местах” налоговики отмечали, что тем, кто все включил в отчет за 2022 год, беспокоиться не о чем. Такой вариант отражения декабрьской зарплаты, выданной в январе, и налога с нее чиновники называли допустимым. Но теперь они поменяли свою позицию, хотя и официальных разъяснений по этому вопросу пока не давали.
Как показать удержанный налог в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал
Как детализировать доходы и налог в 6-НДФЛ за I квартал
Источник: xn—-ctbeac1atud4aaxcs.xn--p1ai
Если 6 ндфл заполняется неверно
Чтобы избежать штрафа, лучше сразу найти и исправить все ошибки в 6-НДФЛ. Как исправить недочеты, мы разобрали на примерах. Также в конце статьи есть наглядные образцы с рекомендациями.
Ошибки в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ указан только фактически полученный доход
Некоторые программы учета заполняли 6-НДФЛ с ошибками. В частности, переносили в строку 130 только ту сумму, которую получили работники.
Пример
Оклад работника — 100 тыс. руб. Налог — 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Кроме того, компания удерживает 25 процентов на алименты — 21 750 руб. ((100 000 руб. – 13 000 руб.) × 25%). Работник получил 65 250 руб. (100 000 – 13 000 – 21 750). В строке 130 запишите 100 тыс. руб.
Из 6-НДФЛ исключена зарплата, которая начислена, но не выплачена
Еще одна ошибка в 6-НДФЛ — из раздела 1 исключена зарплата, которая начислена но не выплачена.
Пример
Компания выдала зарплату за декабрь 12 января. В строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015, а в строке 110 — дату выдачи денег 12.01.2016, а в строке 120 — следующий рабочий день 13.01.2016.
В строке 080 6-НДФЛ указан налог с зарплаты за март как неудержанный
Многие, кто до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080. В ней указывали налог, который исчислили, но не удержали, потому что фактически удержали НДФЛ только во 2 квартале.
Строку 080 6-НДФЛ заполнять не надо. В то же время инспекторы считают, что уточненный 6-НДФЛ не нужен. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками, и отразит сумму в строке 070 расчета за полугодие.
Суммы в строках 070 и 140 6-НДФЛ совпадают
Одна из частых ошибок в 6-НДФЛ — подгонка значений строк 070 и 140.
Строки почти никогда не совпадают. В строке 070 компания заполняет налог, удержанный с доходов текущего года. А в строке 140 — тот, который удержала в первом квартале. Если компания выдала зарплату за декабрь прошлого года в январе, то она записывает в строку 140 удержанный с нее налог, а строку 070 оставляет пустой.
Поэтому если подогнать показатели, то нужно сдать уточненный расчет 6-НДФЛ. В уточненке надо увеличить или уменьшить сумму налога в строке 070.
Уволенный сотрудник в 6-НДФЛ указан дважды
Компания могла дважды записать одного работника в расчете. Например, если сотрудник уволился и снова устроился на работу в течение квартала.
Чтобы исправить ошибку в 6-НДФЛ, в разделе 1 надо записать всех сотрудников, которые работали в компании с начала года. Если сотрудник уволился и снова вернулся, то его надо посчитать только один раз. Поэтому уменьшите число человек в строке 060 уточненного 6-НДФЛ.
Не включены подрядчики и арендодатели
Частая ошибка — в строке 060 6-НДФЛ только сотрудники, но не включены другие физлица, которые получали доход (подрядчики, арендодатели).
Чтобы исправить эту ошибку в 6-НДФЛ, надо включить физлиц в строку 060 уточненного расчета. Подсчитывать не надо только тех, за кого компания не сдает справки. Например, предпринимателей, продавцов имущества и т. п.
В строке 100 6-НДФЛ указаны даты, когда выдана заработная плата
Компании по ошибке записали в строке 100 6-НДФЛ даты, когда работники получили деньги.
Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца. То есть надо записать 31 января, 29 февраля и 31 марта. Формально эта дата ни на что не влияет, так как налог компания удерживает лишь при фактической выдаче денег. Но неверная цифра — повод оштрафовать компанию.
В строке 120 6-НДФЛ указаны даты, когда перечислен налог
Коллеги по ошибке считают, что в строке 120 надо записать фактическую дату, когда компания заплатила налог. Даже если опоздала или перечислила налог раньше.
В строке 120 пишут дату, когда компания должна перечислить налог, а не когда это сделала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому запишите сроки оплаты по кодексу.
Если дата удержания налога в строке 110 будет сильно отличаться от даты оплаты в строке 120, то инспекторы могут запросить пояснения. И все равно узнают, что компания опоздала с оплатой. Поэтому, если не уточнить даты, инспекторы оштрафуют сразу по двум основаниям: за просрочку налога и недостоверные сведения (ст. 123, п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Пример
Компания выдала зарплату 4 февраля, а заплатила налог 8-го. В строке 110 запишите 4 февраля, а в строке 120 — следующий день, 5 февраля.
Как исправить ошибки в 6-НДФЛ
В поле «Номер корректировки» надо указать порядковый номер корректировки. Если компания впервые сдает уточненный 6-НДФЛ, то надо записать номер 001, если второй раз — 002 и т. д.
Если есть ошибка в ОКТМО, следует записать правильный номер. Проще всего узнать его на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Узнай ОКТМО».
Надо исправить количество страниц, если в уточненном 6-НДФЛ их больше, чем в исходном расчете.
В уточненный расчет 6-НДФЛ надо перенести все сведения из исходного, а не только те данные, которые исправляются или дополняются. Если записать в строках 100-140 раздела 2 только даты и суммы, которых не было в первичном расчете, то программа обнулит ранее сданные сведения. И отчет придется исправлять еще раз.
Иногда считают НДФЛ по разным ставкам (13 и 35%), а в расчете заполняют только по одной — 13%. Тогда в уточненном 6-НДФЛ надо добавить строки 010-050. А сумму налога, удержанного по разным ставкам, посчитать в одной строке 070.
Штраф за ошибки в 6-НДФЛнебольшой — 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Но помимо этого инспекторы наверняка потребуют пояснения. Кроме того, в будущем ошибки в отчетности могут привести к проверке по НДФЛ.
Когда по форме 6-НДФЛ нужно подать уточненный расчет, почему ошибки, которые не повлияли на размер НДФЛ, безопаснее исправить и в каких случаях можно не корректировать данные за прошлый период.
Многие бухгалтеры спешат исправить 6-НДФЛ, как только обнаружат ошибку. Ведь за недостоверные сведения инспекторы штрафуют на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Но не все неточности в отчете нужно корректировать. Мы разобрались, когда уточнять 6-НДФЛ обязательно, а когда переделывать документ не требуется.
Расчет 6-НДФЛ нужно уточнить
Кодекс требует подавать уточненный расчет, если компания не отразила или не полностью показала облагаемые доходы или ошиблась в других показателях, в результате чего занизила или завысила сумму НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ).
То есть уточните расчет по НДФЛ, если из-за ошибки не исчислили и не заплатили налог в бюджет или нарушили права работника — удержали лишнее из-за того, что не применили вычеты НДФЛ, посчитали налог с необлагаемых выплат и т. п.
Самые распространенные ошибки, которые надо исправить в расчете, мы перечислили в табл. 1.
Таблица 1. Какие ошибки надо исправить в расчете
Недостоверные сведения безопаснее исправить
Некоторые ошибки не влияют на сумму налога, но их также безопаснее исправить. Иначе есть риск, что налоговики посчитают сведения недостоверными и оштрафуют на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Самые распространенные недочеты мы привели в табл.
2 ниже.
Таблица 2. Какие ошибки безопаснее исправить
| Зарплату за май бухгалтер выдал в июне. В строке 100 бухгалтер записал день, когда фактически выдал зарплату | В уточненном расчете запишите в строке 100 последний день месяца, за который начислили доход. Например, по заработной плате за май — 31.05.2017 |
| Работники получили зарплату за май в июне. Бухгалтер перечислил НДФЛ с опозданием и записал в строке 120 дату, когда заплатил налог | В уточненном расчете заполните в строке 110 дату выдачи зарплаты, а в строке 120 — следующий рабочий день |
| Бухгалтер в строке 130 расчета показал зарплату за вычетом НДФЛ. То есть сумму, которую работник получил на руки | В строке 130 уточненного расчета покажите весь начисленный доход, включая суммы, которые работодатель удержал |
| В компании работает 6 человек. Кроме того, в июне фирма перечислила арендную плату физлицу. В строке 060 бухгалтер указал количество получателей дохода — 6 | Посчитайте всех «физиков», которые получили доход, в том числе гражданина-арендодателя. В уточненном расчете запишите в строке 060 7 человек |
Ошибки, которые уточнять не нужно
Не сдавайте уточненный расчет также в случаях, когда вы правильно заполняли форму, но по каким-то причинам пересчитали НДФЛ за прошлый период. Такая ситуация возможна, если работник:
Ушел в отпуск и заболел;
Стал резидентом в течение года;
Получил патент как иностранец, а компания уменьшила НДФЛ, удержанный с начала года, на авансы;
+
— принес уведомление из инспекции об имущественном вычете.
Сдайте уточненный расчет за прошлый период, если нашли ошибку, которая повлияла на сумму НДФЛ.
Неправильные даты в разделе 2 безопаснее исправить. Иначе есть риск, что инспекция посчитает расчет недостоверным.
Если вы правильно считали НДФЛ за прошлые кварталы, а затем предоставили вычет на жилье, не корректируйте предшествующие отчеты. Вычеты покажите в текущем расчете 6-НДФЛ.
Несмотря на то, что в новой форме 6-НДФЛ всего лишь пара разделов, его заполнение вызывает у бухгалтеров много вопросов. На ее составление уходит много времени. Сама ФНС трижды меняла контрольные соотношения, которыми ее контролирует.
Ранее предприниматели и юридические лица производили начисления и выплаты заработков своим сотрудникам и налогов с них раз в год. Теперь составление и сдача этих сведений обязательна для всех поквартально. Причем, информация отражается не на каждого работника, как в справках 2-НДФЛ, а в целом по всему штату организации в одном отчете.
Форма расчета и правила его составления установлены приказом ФНС № №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года. Их соблюдение обязательно для всех налоговых агентов.
Главные уточнения
Заполнение по новой форме
Основной для составления Расчета 6-НДФЛ являются сведения регистров налогового учета. Он состоит из двух разделов.
Первый раздел, в свою очередь, условно делится на два блока. В нем отражаются обобщенные показатели. К первому блоку относятся строки 010-050. Они заполняются раздельно по каждой налоговой ставке. Так, если в компании имеются работники-резиденты и нерезиденты, вся группа строк заполняется дважды: сначала по ставке 13%, затем по ставке 30%.
В строке 010 отмечается ставка налога: 13, 15, 30, 35 процентов.
Во второй блок входят строки 060-090. Заполнять их необходимо один раз вне зависимости от ставок налога.
Во втором блоке отражаются даты и суммы, полученных сотрудниками доходов по факту и удержанный с них налог на доходы физических лиц. В отличие от первого раздела, заполняемого нарастающим итогом, здесь содержатся показатели только за последние три месяца.
Помимо сведений о выплаченных персоналу доходах второй раздел показывает информацию, относящуюся к вычетам по НДФЛ.
Процедура заполнения второго раздела имеет особенности. Во-первых, вносимые показатели представляются в виде дополнения к предыдущим отчетам. Например, в Расчете за полугодие будет отражаться информация за второй квартал, а в документе за 9 месяцев – за третий квартал.
Итоговое обобщение производится идентично. Если у сотрудников совпали даты выплат доходов и вычета, показатели с идентичными датами обобщаются.
При составлении отчетности важно знать, какие даты указывать в 6-НДФЛ. Каждая из них имеет свои особенности. Налоговый кодекс требует перечисления НДФЛ в бюджет в рамках установленного срока, окончание которого приходится на вечер следующего дня за днем осуществления выплаты средств.
Однако, имеются исключения из этого правила, на основе которых проставляемая в строке 120 дата должна соответствовать следующим положениям:
- при отражении стандартных выплат, предусмотренных ст. 226 НК РФ, соответствовать дню, следующему после дня, отраженного в строке 110;
- при внесении сумм по больничным и отпускам – соответствовать последнему дню месяца, в котором произведена их выплата;
- при совпадении дня перечисления налога с праздничной датой смещаться на первый рабочий день, следующий за нерабочим днем.
Таким образом, второй раздел формы 6-НДФЛ оформляется по общим правилам. Единственное, что важно учесть, — нюансы по переносу дат перечисления налога в отдельных ситуациях.
Куда и когда сдавать
С 1 января 2016 года налоговых агентов обязали сдавать Расчет 6-НДФЛ в дополнение к форме 2-НДФЛ. Главное различие данных документов в сроках сдачи. Первый необходимо представлять поквартально. Такое новшество введено в целях усиления контроля за правильностью проведения расчетов и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога.
Новый отчет должен представляться в ФНС в течение месяца, следующего за отчетным периодом, а итоговый – вначале следующего года: по 1 апреля включительно. К примеру, Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие нужно сдать не позднее 31 июля.
По общему правилу граждане представляют отчеты по месту своего проживания, а предприятия – по юридическому адресу.
Однако, имеются и исключительные ситуации:
Случаи при увольнении
Сложности в составлении отчета связаны с несовпадением сроков перевода налога и выплат работающему персоналу. Число увольнения становится датой выплаты дохода и фиксируется в строке 100.
Трудовой кодекс обязывает производить все расчеты со специалистом в день увольнения. При неявке за выплатой крайней ее датой становится следующее число. НДФЛ подлежит удержанию в день, когда осуществлено увольнение и произведены сопутствующие выплаты.
Иногда работодатели рассчитываются с сотрудниками до дня фактического увольнения. К примеру, заранее может быть выплачена компенсация за неиспользованный работником отпуск. В таком случае и НДФЛ необходимо удержать раньше. Вместе с тем, закон требует осуществления расчетов именно в день увольнения.
В форме 6-НДФЛ предусмотрены определенные особенности: в строке 100 отражается последний рабочий день увольняемого специалиста, а в 110 – число выдачи ему средств от работодателя. В итоге выходит, что дата в 100 строке позже, чем в 110. Такое отражение не противоречит закону и не доставит проблем при представлении отчета.
В случае расторжения договора по соглашению сторон работнику полагается выходное пособие. Такой доход не подлежит налогообложению, если его размер не больше трех средних зарплат. Следовательно, отражать его в Расчете не обязательно.
При превышении размера выходного пособия установленных пределов, его нужно отразить. Дата получения средств и удержания с них налога в такой ситуации будет числом осуществления выплаты сотруднику этих средств.
В ходе заполнения второго раздела необходимо руководствоваться следующими законодательными положениями:
- дата фактического поступления средств работнику определяется на основании ст. 223 НК — ;
- день перевода налога в государственный бюджет отражается с учетом ст. 226 НК;
- перенесение сроков представления отчета регулируется ст. 6.1 НК.
В строке 100 Расчета 6-НДФЛ указывается дата выплаты заработанных средств, подлежащих обложению НДФЛ.
Такие выплаты бывают трех видов:
Строка 110 предназначена для отражения даты удержания НДФЛ с фактически выплаченных сотруднику средств. Для правильного датирования налоговых удержаний следует руководствоваться днем фактического поступления дохода работникам. Закон требует удерживать НДФЛ в день выплаты заработка по факту.
При получении сотрудниками натуральных видов дохода или в виде материальной выгоды подоходный налог тоже должен быть удержан. Если не удалось произвести это в отчетном квартале, обязательно нужно сделать в следующем периоде. Выдача аванса датируется числом, когда удержан налог с поступлений сотрудников полного месячного заработка.
Важно помнить, что с аванса подоходный налог необходимо удерживать лишь, когда его выдача пришлась на последнее число месяца. С октября 2016 года выдача заработка и аванса осуществляется по новым правилам: аванс выплачивается не позже 15 числа после даты выдачи зарплаты. Более поздняя выплата зарплаты или аванса грозит работодателю немалым штрафом – в 50000 рублей.
В строке 120 пишется дата перевода подоходного налога в бюджет. Этой информации налоговые органы уделяют пристальное внимание, поскольку по ней видно, произошло ли поступление НДФЛ.
Дата перечисления налога – это день, до которого необходимо произвести налоговый платеж. По общему правилу ее считается число, следующее за днем выплаты сотрудникам причитающихся средств с учетом правил по переносу праздничных и выходных дат. Однако, стоит помнить об имеющихся исключениях. К примеру, по выплате пособий по болезни или отпускных.
Основные виды нарушений при заполнении формы 6-НДФЛ
Отчет отражает состояние дел компании по вопросу начисления, удержания и уплаты НДФЛ. НДФЛ облагаются денежные выгоды, полученные гражданами в организации. Бухгалтерия предприятия консолидировано платят налоговые вычеты с доходов, которые получили работники на предприятии. По сути Отчет ежеквартально контролирует работодателя и защищает интересы работающих граждан.
Отчет используется налоговой как инструмент, чтобы выявлять тех налогоплательщиков, которые задерживают или вовсе не выплачивают заработную плату тем, кто на него работает. С введением Отчета налоговые органы получили прозрачность в действиях работодателя в отношении выплат доходов физическим лицам, с которыми он взаимодействует и осуществляет выплаты.
Структура
Состоит отчет 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов. Титульный лист содержит информацию о налогоплательщике (коды, ИНН, КПП, наименование и т.п.), указывается код отделения налоговой инспекции, к которой относится предприятие, и информацию об отчете (количество страниц, например).
Раздел первый (строки «010-090») содержит информацию нарастающим итогом с начала года по текущий момент по суммам, которые начислены работникам и физическим лицам, с которыми взаимодействовало предприятие, в форме дохода. И информация о том, какие начислены и удержаны налоги. Раздел второй отражает информацию о датах, когда физлицами доход получен за прошедший квартал. Кроме того, в разделе указывают информацию об удержаниях с указанных физических лиц налоговых взносов за истекший квартал (дата и размер удержания с физлица, дата перечисления в ФНС).
6-НДФЛ Ошибки в первом разделе
Первый раздел должен содержать информацию по всем суммам начисленного дохода, а также начисленного и удержанного налога. Показатель указывается нарастающим итогом с начала года. При этом, наиболее частыми ошибками при заполнении этого раздела являются следующие:
- Первый раздел заполняют не нарастающим итогом;
- В 020 строку включают доходы, которые не облагаются НДФЛ;
- В 070 строке включают налог, который будет удерживаться в следующем отчётном периоде. Возникнуть такая ошибка может если указать НДФЛ зарплаты начисленной в одном периоде, выплата которой будет только в следующем периоде;
- В 080 строке указывают налог, по которому ещё не наступила обязанность по удержанию и перечислению;
- В 080 строке указывают разница между начисленным и удержанным налогом.
Штрафы
Если предприятие сдаст в инспекцию Отчет с неправильными показателями или укажет в разделах Отчета недостоверные сведения, которые:
- способствовали уплате не полной суммы налоговых вычетов;
- нарушили права граждан;
на нее накладываются штрафные санкции в виде денежного штрафа. Размер штрафа за допущенные налогоплательщиком ошибки не зависит от количества обнаруженных инспектором неточностей, так как штраф начисляется за факт сдачи документации с недочетами. Штраф также станет итогом несдачи Отчета или сдачи его в налоговую инспекцию позже установленного законом срока.
Отражение возврата
Возврат подоходного налога показывают в том отчетном периоде, когда излишне удержанные денежные средства фактически перечислили сотруднику. Сумма показывается по строке 090 Расчета. На практике возможны три ситуации в 6-НДФЛ:
- сумма удержанного налога больше исчисленного налоговым агентом;
- сумма излишне удержанного НДФЛ меньше исчисленного;
- суммы начисленного и удержанного налога равны.
2-й и 3-й варианты не вызовут затруднений у компании, а вот в первом случае налоговому агенту придется обращаться в ИФНС, чтобы переплаченные денежные средства вернулись на расчетный счет организации. Порядок отражения налога в 6-НДФЛ не зависит от имеющейся ситуации.
Пример
Компания ошибочно удержала из зарплаты сотрудника налог в большей сумме, чем должна была. Разница составила 400 рублей. По всем работникам было начислено облагаемых доходов за 1 квартал 120000 рублей и удержано налога, в том числе излишнего, 16000 рублей. Возврат произошел в том же квартале, что и удержание.
Как заполняется 6-НДФЛ за 1 квартал:
строка 020 – 120 000,00
строка 040 – 15 600
строка 070 – 16 000
строка 090 – 400.
ИФНС сверяет фактически уплаченные в бюджет средства с разницей строк 070 и 090. Если организация заплатила меньше – возникает недоимка. Поэтому важно не забывать показывать возврат в отчете, иначе не избежать объяснений с налоговиками.
Ошибки без штрафов
Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов. Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба.
Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ. То есть, мелкие арифметические неточности и незначительные орфографические ошибки не будут причиной для применения штрафных санкций к организации. Но опытные предприниматели предпочитают тщательнее проверять строки, заполняемые в Отчете перед передачей Отчета в налоговую инспекцию, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций. Если же даже после сдачи Отчета ошибка все-таки обнаружена, предприятию стоит незамедлительно предоставить в инспекцию уточненку, успев опередить инспекторов, тогда можно избежать и штрафных санкций, и дополнительных инспекций со стороны государственных контролирующих органов. За какие ошибки в 6-НДФЛ будут штрафовать, рассмотрим далее.
Ответственность за недостоверные сведения в 6 ндфл
Новое мнение чиновников выгодно компаниям. Теперь за незначительные недочеты в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ компанию не оштрафуют. К примеру, если в строках 110 и 120 расчета бухгалтер написал одинаковый срок удержания и уплаты НДФЛ и такая же дата стоит в платежке. Ошибки, за которые оштрафуют, — в таблице.
За какие ошибки в 6-НДФЛ налоговики оштрафуют компанию
| Ситуация | Почему это опасно | Как правильно |
| Компания записала в строку 020 необлагаемый доход. Например, декретное пособие | Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала НДФЛ не со всех облагаемых доходов | Необлагаемые выплаты из статьи 217 Налогового кодекса РФ в расчет не включайте. Это правило касается обоих разделов расчета |
| Вместо 8000 руб. налога компания в строке 140 по ошибке написала 80 000 руб. Налог перечислила верно — 8000 руб. | Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог | Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми |
| Компания по строке 120 указала срок уплаты НДФЛ с отпускных — следующий день после их выдачи. А налог заплатила в последний день месяца | Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием | Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. |
Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета 6-НДФЛ
В письме чиновники также напомнили, как показывать неденежные подарки в 6-НДФЛ. Если выдали подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который других доходов от компании в течение года не получит, отразите это в обоих разделах расчета. В разделе 1 приведите суммы дохода и налога по строкам 020 и 040. А по строке 080 покажите, что налог невозможно удержать.
В разделе 2 пишите дату выдачи подарка и сумму по строкам 100 и 130. Налог не удерживаете, поэтому по строкам 110—120 и 140 ставьте нули. Образец.
Если в III квартале у вас были подобные операции, но в разделе 2 расчета вы их не отражали, уточненку можете не подавать. Налог вы не занизили, поэтому штрафовать за недостоверные сведения налоговики не станут.
15 декабря 2016
Вернуться к списку новостей
За представление налоговому органу справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ с недостоверными сведениями на налогового агента может быть наложен штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ
До 2020 года отчетом по перечисленным налоговым сборам с физлиц от организации была только справка 2-НДФЛ. Срок ее подачи в инспекцию − до конца марта года, следующего за отчетным. Теперь к 2-НДФЛ присоединился Отчет 6-НДФЛ, и он сдается в инспекцию ежеквартально. Налоговики разработали контрольные соотношения между этими формами.
Важно, чтобы информация по сотрудникам из 2-НДФЛ соотносились с общими показателями по всем физлицам из первого раздела с итоговыми годовыми данными Отчета 6-НДФЛ. Возможно, что 2-НДФЛ и Отчет по 6-НДФЛ не сойдутся по контрольным соотношениям из-за последней в году зарплаты, она начислена может быть в декабре текущего года, а выдана на руки или перечислена карты сотрудникам в январе будущего года.
Таким образом, НДФЛ начислен будет в декабре, а удержан в январе. В Отчет по 6-НДФЛ сумма налоговых удержаний за декабрь не включается, удержания появятся в этом отчете в январе, а информация указывается только в строке «начислено». В справке же 2-НДФЛ начисленные налоговые удержания отражаются в текущем периоде, независимо от того, в каком месяце они будут удержаны.
То есть, начисленный на декабрьскую зарплату НДФЛ, попадает в справку 2-НДФЛ. Ошибкой такое несоответствие не считается. Читайте подробнее, как заполнить 2-НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена. По всем остальным несоответствиям контрольных соотношений руководителю предприятия предстоит сдать уточненку, например:
- значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
- показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
- показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
- значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
- значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.
Некоторым руководителям предприятий, сдающим 6-НДФЛ, штрафные санкции (за ошибки по несоответствиям) кажутся незначительными. Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки.
Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.
Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.
Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.
Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.
Общие ошибки
При оформлении титульного листа бухгалтеры нередко допускают в этом документе по форме 6 НДФЛ ошибки при заполнении информации о кодах, ИНН и КПП. Даже в информацию, с которой бухгалтер работает каждый день, может закрасться опечатка, которую налоговая считает, как ошибки, за которые будут штрафовать.
6-НДФЛ – очень важная форма отчетности, любая ошибка для инспектора станет недостоверной информацией об организации. Ведь такой отчет инспектор не сможет даже идентифицировать, коды – это очень важная информация!
По той же невнимательности возникает другие ошибки в 6-НДФЛ, например, неправильно указано место нахождения, например, филиала организации, потому что в суете и заполнении нескольких отчетов (на каждое обособленное подразделение бухгалтер основного офиса заполняет отдельный Отчет) бухгалтер не поменяла этот адрес в соответствующей строке. Часто при формировании Отчета ошибка кроется при указании кода отчетного периода.
К ошибкам можно отнести и сдачу Отчета, оформленного в организации, численность которой превышает 25 человек, на бумажном носителе. Для предприятий с таким штатом предусмотрена обязанность сдавать Отчет в электронном виде через оператора электронного документооборота.
Указанные ошибки послужат отказом в приеме Отчета, а инспекция присвоит организации статус не предоставившей Отчет. Как исправить ошибки в 6-НДФЛ? Предприятию предстоит в таком случае исправить ошибки и подать Отчет заново как первичный с кодом корректировки «000». На юридическое лицо и на руководителя организации лично накладываются отельные штрафы.
Ошибки, допущенные в расчетах, не замеченные инспектором при приеме документов, но выявленные при обработке предоставленных данных позднее, организации предстоит исправить и предоставить в налоговую инспекцию уточненный Отчет. Код корректировки уточняющих Отчетов будет совпадать с номером попытки сдать Отчет в инспекцию: «001», «002» и т.д.
Заполнение дивидендов в 1С Бухгалтерия для отражения в 6-НДФЛ
В 1С Бухгалтерия 8.3 заполнение дивидендов производится в документе «Начисление дивидендов». Чтобы его создать, нужно на закладке «Зарплата и кадры» в разделе «Зарплата» перейти в «Начисление дивидендов».
Создаем новое начисление. Обратите внимание, что дата документа «Начисление дивидендов» попадет в строку 100 формы 6-НДФЛ — «Дата фактического получения дохода». В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ (см. КонсультантПлюс) датой фактического получения доходов для дивидендов является дата их перечисления на счет в банке, поэтому дата документа «Начисление дивидендов» должна совпадать с датой перечисления дивидендов на счет физического лица в банке (либо датой выплаты через кассу организации).
После создания документа «Начисление дивидендов» нам необходимо сформировать документ банковской выписки «Списание с расчетного счета». В поле «Вид операции» указываем «перечисление дивидендов». В поле «Основание» указываем ранее созданный документ «Начисление дивидендов».
Теперь можно перейти к формированию формы 6-НДФЛ. После ее заполнения, мы видим, что начисленные дивиденды отражены корректно.
Ошибки первого раздела
Часто встречающаяся ошибка при внесении данных и расчета показателей в первый раздел заключается в том, что показатели указываются в строках не нарастающим итогом. Приведем примеры, какие еще ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют, могут быть допущены в первом разделе:
- строчка «020»: включен доход, не облагаемый НДФЛ;
- строчка «070»: в показатель включен налоговый вычет, удержание которого будет произведено только в следующем квартале (НДФЛ по заработной плате, начисленной в последнем месяце квартала, а выданной по факту в первый месяц следующего квартала);
- строка «080»: в показателе учтена сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты.
Если сотруднику начислены заработанные деньги в рамках квартала, но период истек, а они еще не выплачивалась в связи с финансовыми проблемами налогоплательщика, то сведения о них вносятся только в первый раздел (в строке «020» – начисленная оплата; в строке «040» – начисленный подоходный налог; в строках «070» и «080» для переходящей оплаты ставим 0 до момента фактической выдачи денежных средств). Учет во втором разделе в таком случае не производится. Строчка «070» часто содержит ошибки, связанные с тем, что бухгалтер указывает в ней сумму налогового вычета, которая подлежит удержанию только в следующем периоде (особенно часто это касается вопросов, связанных с заработной платой, выплачиваемой в первом месяце следующего квартала). При возникновении такой ошибки, важно в последующем отчете осуществить и отразить в Отчете фактическую выплату, уточненный Отчет предоставлять по этой ошибке ФНС не требует.
Наиболее частые ошибки в 6-НДФЛ такие:
- Расчет по форме 6-НДФЛ сдается не несвоевременно.
- Бухгалтеры указывают не правильно КПП и ОКТМО.
- В Расчете не правильно исчислен НДФЛ.
- Компании сдают Расчета 6-НДФЛ на бумажном носителе, даже когда у них численность работников 25 и более человек. В этом случае они должны сдавать отчет только в электронном виде.
- В разделе 2 формы 6-НДФЛ продублированы операции, начатые в одном отчетном периоде, а завершенные в другом. Отражать операцию нужно один раз – в периоде ее завершения.
- В Расчете не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты: заработная плата, отпускные, больничные и т. д. А согласно Порядку заполнения расчета, строки 100 –140 раздела заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога.
- Если организация меняет место нахождения, часто бухгалтеры сдают Расчет по прежнему месту учета.
Одна из распространенных причин ошибок при заполнении 6-НДФЛ – не соблюдаются контрольные соотношения. Например, не проходят проверку расчеты, в которых:
- сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ оказалась меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;
- сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2020 год;
- строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам.
Ошибки второго раздела
Второй раздел заполняется с указанием данных только за последний квартал. Подчас организации сдают отчеты, указывая данные второго раздела нарастающим итогом, по аналогии с первым разделом, что признается как грубые ошибки 6-НДФЛ.
Для проверки правильности заполнения второго раздела рекомендуется сумму налоговых удержаний по строчке «140» уменьшить на показатель строчки «090», рассчитанная сумма должна в разделе два быть внесена в казну в промежутке времени между строками «110» и «120». Если сумма учитывается в заданном строчками периоде (с числа удержания налога до числа его перечисления), то инспекцией такой результат будет засчитан.
Если же в результате получилось, что сумма «падает» раньше срока, то такой результат будет причиной возникновения задолженности. Налоговая выставит требование. При расторжении с сотрудниками трудовых отношений и увольнении работнику выдается заработная плата за истекший месяц и фактически отработанные дни в текущем, а также компенсация за неиспользованные дни отпуска. Ошибкой считается, если бухгалтер не отразит заработок за прошлый месяц отдельно от суммы компенсации с оплатой труда в текущем периоде.
Как показать излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ
Начисление и удержание подоходного налога отражается как в разделе 1 Расчета (нарастанием с начала года), так и в разделе 2 формы (за последние 3 месяца).
При излишнем удержании НДФЛ возможны 2 варианта:
- неверное начисление и исправление ошибки произошли в одном отчетном периоде;
- излишняя сумма была начислена и удержана в одном периоде, а ошибка выявлена позже, в другом отчетном периоде.
Уточнению подлежит строка 040, если была завышена сумма исчисленного налога. Разница, возвращенная физлицу, отражается по строке 090. Если периоды удержания и возврата разные, то срока 090 заполняется в периоде возврата излишне удержанной суммы.
Пример
Зарплата работника – 20 000 рублей в месяц (за 1 квартал начислено 60 000 руб.), стандартный вычет на ребенка должен был составлять по 1400 руб. в месяц (4200 руб. за весь квартал). Бухгалтерия ошибочно не предоставила работнику стандартный вычет на ребенка за январь. Излишне удержанная сумма налога составила 182 рубля.
НДФЛ был удержан за январь в сумме 2600 руб., за февраль и март по 2418 рублей, всего за квартал удержано 7436 руб. После обнаружения ошибки и перерасчета сумма налога за квартал составила 7254 руб. Чтобы не затруднять расчеты, считаем, что во втором квартале зарплата этому сотруднику не начислялась.
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал, если ошибка и ее обнаружение произошли в одном периоде:
строка 020 – 60 000,00;
строка 030 — 4200,00;
строка 040 – 7254;
строка 070 – 7436.
По строке 070 отражается фактически удержанная «завышенная» сумма налога
Заполнение 6-НДФЛ, если ошибочное начисление и исправление ошибки произошло в разные периоды
Если Расчет за 1 квартал сдавался до обнаружения ошибки, сумма исчисленного налога в строке 040 была завышена, а вычеты в строке 030 отражены не полностью, поэтому за 1 квартал нужно подать уточненный Расчет с правильными данными по этим строкам:
строка 020 – 60 000,00;
строка 030 — 4200,00;
строка 040 – 7254;
строка 070 — 7436.
В раздел 2 Расчета никакие исправления не вносятся.
Допустим, во 2 квартале работнику вернули излишне удержанный налог, тогда в 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить его по строке 090:
строка 020 – 60 000,00
строка 030 – 4200,00
строка 040 – 7254;
строка 070 – 7436;
строка 090 – 182.
Требование из ФНС
В случае, если у бухгалтера приняли в налоговой Отчет, и вдруг приходит требование с указанием на код ошибки 0000000001 в 6-НДФЛ, что это? Речь идет о том, что по предоставленному налоговикам отчету требуются уточнения, по данным налогового органа, возможно, произошло несоответствие контрольных соотношений. Если Вы уверены, что в самом Отчете ошибок никаких быть не может, то Вам необходимо проверить, нет ли в отчетах, предоставленных в Фонды и в ФНС расхождений по сведениям, в них указанным, относительно застрахованных физических лиц. Если по результатам Вашей проверки, никаких ошибок нет — сообщите об этом в ФНС, указав, что Вами не обнаружено никаких расхождений с данными, предоставленными в ФНС.
Ошибки в расчете 6 НДФЛ
Рассмотрим каждую ошибку подробнее.
Ошибка 1. Сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» из справок по форме 2-НДФЛ.
Почему возникла эта ошибка.
Заполняя форму, бухгалтер не проверил контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ и по форме 2-НДФЛ.
Что нарушено.
Налоговый кодекс РФ, статья 226, статья 226.1, статья 230.
Как правильно заполнять расчет по форме 6-НДФЛ.
Источник: bos-time.ru