Как сдать 6 НДФЛ при закрытии ИП

Любая организация за каждый период своего существования должна подавать налоговую и бухгалтерскую отчётность. Это справедливо и для тех компаний, которые фактически не ведут деятельность или уже находятся в процессе закрытия. Давайте разберёмся, какие отчёты и когда нужно подавать при ликвидации ООО по решению собственников.

Обратите внимание: в 2023 году появилась возможность закрыть юридическое лицо из категории МСП в упрощённом порядке. Новые правила содержатся в статье 21.3 закона 129-ФЗ «О регистрации юридических лиц и ИП». В статье мы рассмотрим отчётность при ликвидации в общем порядке, а также ознакомимся с нововведениями.

Как отчитываться в процессе закрытия

Итак, собственники ООО приняли решение о ликвидации. Это значит, что скоро организация будет исключена из ЕГРЮЛ и перестанет существовать. Сколько времени это займёт, зависит от способа ликвидации.

Как закрыть ИП онлайн и что делать после

Если компания удовлетворяет условиям из пункта 7 статьи 21.3 закона 129-ФЗ, она может закрыться в упрощённом порядке, и на это уйдёт чуть более трёх месяцев. Если упрощённый порядок применять нельзя, например, у компании есть недвижимость, транспорт, долги перед бюджетом или обязательства перед кредиторами, ей придётся идти стандартным путём.

Пока процесс закрытия не завершён, ООО считается действующим юридическим лицом, и обязанности подавать отчёты в контролирующие ведомства с него никто не снимал. В течение всего этого времени организация отчитывается в обычном порядке. Соответственно, надо сдавать:

• налоговую отчётность в ФНС в соответствии с выбранным режимом;
• отчётность в ФНС и СФР, связанную с работниками;
• бухгалтерскую отчётность через налоговую инспекцию в ГИР БО в обычной или упрощённой форме.

Кто ставит подпись на отчётных документах в процессе ликвидации? При стандартном способе закрытия это ликвидатор или глава ликвидационной комиссии. Именно к этим лицам переходят все полномочия по управлению закрывающейся компанией. Директора после этого можно увольнять.

Однако из статьи 21.3 закона 129-ФЗ явно не следует, нужно ли создавать комиссию или назначать ликвидатора при упрощённом способе закрытия. Если не нужно, возникает вопрос, кто будет подписывать документы?

Мы рекомендуем обращаться за разъяснением всех неясных моментов в новом порядке ликвидации в налоговую инспекцию.

В определённый момент закрывающейся фирме предстоит сдать последние отчёты каждого вида. С какими особенностями они заполняются и когда сдаются?

Особенности финальных отчётов по налогам

Когда закончены все операции, подлежащие налогообложению, можно готовить последние налоговые декларации. Набор отчётов у каждой компании будет свой – он зависит от налогового режима и специфики деятельности.

Все декларации подаются на тех же бланках, на которых нужно отчитываться действующей компании. Заполняются и представляются они с такими общими особенностями:

• Крайний срок сдачи – день, предшествующий дате внесения в реестр записи о закрытии организации. Например, если это 10 августа, то подать все отчёты нужно не позднее 9 августа.
• Годовые декларации подают за период с 1 января до дня, предшествующего внесению в ЕГРЮЛ финальной записи. То есть в примере выше это период с 1 января по 9 августа.
• По тому же принципу указывается и период более коротких деклараций: квартальных – с начала квартала по дату, предшествующую записи; месячных – с начала месяца по ту же дату.

Обратите внимание: при упрощённом порядке ликвидации заполняется заявление Р19001. Оно ещё официально не утверждено, однако доступно для заполнения через специальный сервис ФНС. При его заполнении заявитель должен подтвердить среди прочего, что не позднее чем за день до внесения в реестр записи о закрытии организации будут исполнены все обязательства по уплате налогов и прочих обязательных платежей, а также по представлению налоговой отчётности.

Таким образом, обязанность подавать финальные декларации распространяется на оба способа ликвидации. Никаких указаний для упрощённого закрытия нет, то есть применяются описанные выше правила.

При заполнении большинства деклараций за последний период деятельности юрлица есть такие особенности:

• Код налогового периода. Для годовых отчётов это «50». Например, этот код будет фигурировать в декларации по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, налогу на имущество организаций и другим. А вот в квартальных декларациях, например, по НДС используются иные коды налогового периода: I квартал – «51», II квартал – «54», III квартал – «55», IV квартал – «56».
• Отчётный год – год, в котором компания закрывается.
• Код формы реорганизации (ликвидации) – «0».

Рекомендуем уточнять реквизиты финального отчёта для каждой декларации в соответствующем приказе ФНС. В остальном же они заполняются в обычном порядке.

Особенности последней отчётности по работникам

Когда весь персонал уволен, а расчёты с ним завершены, надо подготовить отчёты по НДФЛ, взносам и персонифицированным сведениям физических лиц.

ЕФС-1

Не позднее следующего после увольнения сотрудника дня нужно подать в СФР отчёт ЕФС-1, заполненный по причине кадрового мероприятия «увольнение». Заполняются Подраздел 1 и Подраздел 1.1. В графе 7 Подраздела 1.1 нужно указать причину увольнения. Важно заполнить её правильно, вписав нужную норму закона.

Даже если организация собирается закрываться, сотрудник может быть уволен по разным основаниям. Как правило, это следующие: по причине ликвидации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст.

77 ТК РФ), по собственному желанию (п. 3 той же части).

Также ЕФС-1 нужно подать в составе других подразделов в период:

• когда все расчёты с сотрудниками произведены;
• не позднее месяца с утверждения промежуточного ликвидационного баланса (речь о нём пойдёт чуть позже);
• не позднее подачи в инспекцию документов на регистрацию ликвидации.

В этот период нужно подать ЕФС-1 в составе подразделов, которые подавались бы в обычном порядке в зависимости от категорий работников:

• если в последнем периоде в ООО работали физлица с правом на досрочную пенсию – Подраздел 1, Подраздел 1.2 и Подраздел 2;
• если были сотрудники, за которых перечислялись дополнительные пенсионные взносы – Подраздел 3;
• в любом случае подаётся Раздел 2, в который включаются все сотрудники последнего периода. В поле «Прекращение деятельности» нужно вписать «Л» (ликвидация).

Персонифицированные сведения о физлицах

Ежемесячный отчёт со сведениями о работниках нужно подать в ФНС до представления документов на ликвидацию, но в течение месяца с даты составления промежуточного ликвидационного баланса. Период представления – с 1 числа месяца по дату подачи отчёта. Код формы реорганизации – «0». Коды налоговых периодов зависят от месяца ликвидации: январь – «71», февраль – «72» и так далее, декабрь – «82».

РСВ

Расчёт по страховым взносам подаётся в ФНС до составления промежуточного ликвидационного баланса. Период формирования – с 1 января по день представления РСВ. Коды периодов такие: I квартал – «51», полугодие – «52», 9 месяцев – «53», год – «90». Код реорганизации – «0». Если в РСВ есть взносы к доплате, их нужно перечислить в течение 15 дней с даты представления расчёта.

6-НДФЛ

Финальный расчёт 6-НДФЛ представляется в ФНС после окончания всех расчётов с персоналом, иными физлицами, включая учредителей, но не позже окончания процесса ликвидации. Период – с 1 января года до дня завершения ликвидации. Коды периодов и реорганизации такие же, как для РСВ.

Бухгалтерская отчётность при закрытии ООО

При стандартном процессе закрытия нужно дважды составить ликвидационный баланс (ЛБ): промежуточный – о нём мы уже упоминали – и окончательный. Нужно ли составлять ликвидационные балансы при упрощённом способе закрытия, в законе не сказано. Логика подсказывает, что не нужно, ведь у организации нет никаких обязательств, задолженностей и кредиторов. Но пока ФНС не дала разъяснений, этот момент также желательно уточнить в инспекции.

Кроме того, в ФНС подаётся последняя бухгалтерская отчётность. Её нужно представить всем – это не зависит от способа ликвидации.

Промежуточный ликвидационный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс составляется через 2 месяца после того, как в «Вестнике государственной регистрации» опубликовано сообщение о предстоящем закрытии. Время даётся на то, чтобы кредиторы компании успели заявить о своих правах. Цель промежуточной отчётности – составить представление об имуществе организации. Оно должно быть направлено на удовлетворение требований кредиторов.

Особенности составления промежуточного баланса:

• специальной формы не предусмотрено – используется обычная или упрощённая форма, но делается пометка, что это промежуточный баланс;
• в приложениях поясняются сведения об имуществе компании, о заявленных кредиторами требованиях, об итогах их рассмотрения, а также о том, какие требования уже были удовлетворены по судебному решению;
• подавать промежуточный баланс в ФНС не нужно.

Ликвидационная комиссия составляет баланс, а собственники ООО его утверждают. После этого в инспекцию направляется заявление Р15016.

Окончательный ликвидационный баланс

Когда требования кредиторов удовлетворены и все расчёты по обязательствам закончены, составляется ещё один ликвидационный баланс – финальный. В него нужно включить оставшееся имущество.

Согласно требованиям п. 1 ст. 21 закона 129-ФЗ, ликвидационный баланс подаётся в ФНС вместе с прочими документами для регистрации ликвидации ООО:

• заявлением Р15016 (его в процессе обычной ликвидации подают 3 раза):
• квитанцией об уплате госпошлины за ликвидацию;
• документом, который подтверждает представление сведений о застрахованных лицах (работодатели-ООО в 2023 году отчитываются в СФР).

Последняя бухгалтерская отчётность

Согласно требованиям ст. 17 закона № 402 о бухгалтерском учёте, финальная отчётность составляется на основе ликвидационного баланса, а также фактов деятельности, которые имели место с момента утверждения баланса и до внесения в ЕГРЮЛ записи о закрытии ООО. Особенность последней бухгалтерской отчётности в следующем:

• формируется на дату, предшествующую дате внесения в реестр записи о ликвидации;
• подаётся за период с 1 января до даты внесения этой записи;
• специальный срок сдачи не определён, но обычно это делают вместе с документами на регистрацию ликвидации.

Подведём итоги

Итак, мы рассмотрели, когда сдавать бухгалтерскую и налоговую отчётность при ликвидации и какие именно формы нужно представлять. Повторим самые главные моменты:

• Пока процесс ликвидации не закончен, нужно отчитываться за прошедшие периоды как обычно.
• Когда будут закончены все налогооблагаемые операции и произведены все расчёты, предстоит отчитаться по разным формам в последний раз. Заполняются они как обычно, но есть особенности – период представления, код налогового периода и код реорганизации. Если показателей нет, отчётность будет нулевой.
• Сроки представления у всех форм разные. Самый срочный отчёт – ЕФС-1: его нужно подать не позднее следующего дня после увольнения сотрудника.
• По ходу ликвидации в общем порядке организации предстоит два раза сформировать ликвидационный баланс. Также обязательным является подача финальной бухгалтерской отчётности.
• Если компания закрывается в упрощённом порядке, ей всё равно нужно подавать всю отчётность. В законе однозначно не оговорено, нужно ли в этом случае составлять промежуточный и финальный ликвидационные балансы. Лучше уточнить это в ФНС, как и прочие вопросы по новому порядку ликвидации.

Источник: www.regberry.ru

Как составить и сдать 6-НДФЛ при реорганизации или ликвидации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить и сдать 6-НДФЛ при реорганизации или ликвидации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
• Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
• Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

• Код бюджетной классификации.
• Весь удержанный налог за последние три месяца.
• Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
• Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

• Ставка налога.
• Код бюджетной классификации.
• Сумма начисленного физлицам дохода.
• Количество физлиц, получивших доходы.
• Сумма вычетов.
• Исчисленная сумма налогов.
• Фиксированный авансовый платёж.
• Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

• 34 — расчёт представляется за год;
• 51 — при ликвидации в первом квартале;
• 52 — при ликвидации во втором квартале;
• 53 — при ликвидации в третьем квартале;
• 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

• В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
• В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
• В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

• Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
• Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
• Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
• Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Что нового в 2021 году

Это приложение теперь заменяет форму 2-НДФЛ, которую отменили с отчётности за 2021 год. Заполнять его следует только в годовой отчётности. Иначе говоря, в течение года подаются только разделы (вместе с титульным листом), а по его окончании к ним добавляется Приложение № 1.

Сначала заполняется раздел 2. Сведения в нём отражаются нарастающим итогом, то есть с начала года. Здесь исчисляется НДФЛ, для чего указывают совокупный доход, выплаченный физлицам, суммы вычетов и некоторые другие показатели.

В разделе 1 нужно отразить обязательства налогового агента, то есть результаты расчётов из раздела 2. Данные берутся за последние 3 месяца отчётного периода. Указываются суммы НДФЛ, удержанного с работников, общей суммой и на конкретную дату наступления срока перечисления налога.

Приложение содержит сведения о работниках и заполняется по каждому из них на отдельном листе. Нужно указать персональные данные человека, суммы его дохода с начала года, вычетов, исчисленного и удержанного налога.

Итак, мы напомнили о расчёте 6-НДФЛ и сроках его сдачи в 2021 году, а также рассказали о новшествах в этой форме. Остаётся лишь напомнить, что если опоздать с его представлением, последует штраф в размере 1 тыс. рублей. Это прямо прописано в пункте 1.2 статьи 126 НК РФ. Если сдать форму с ошибками и самостоятельно их не исправить раньше, чем их выявит ИФНС, штраф составит 500 рублей за каждый документ (статья 126.1 НК РФ).

Правила сдачи отчетности

Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению – в ИФНС по месту учета либо в выбранную по новым правилам инспекцию для всех ОП по одному коду ОКТМО.

• непосредственно в инспекцию – доверенным лицом по учредительным документам либо по нотариально удостоверенной доверенности иными сотрудниками;
• по ТКС – необходимо электронная подпись.

Важно! Чтобы направлять файлы в ИФНС по онлайн-связи вам потребуется зарегистрировать усиленную квалифицированную цифровую подпись и заключить договор с оператором из реестра операторов ЭЦП.

Отчет сдается 4 раза за один год.

Таблица 1. Сроки подачи 6 НДФЛ обособленными подразделениями.

Период	Крайний срок представления
I квартал	До конца апреля
6 месяцев (он же за II квартал)	До конца июля
9 месяцев (он же за III квартал)	До конца октября
Год (он же за IV квартал)	До 1 марта нового года

Правила сдачи отчётности

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

• в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
• по месту регистрации такой фирмы;
• по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

• по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
• с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Отчётность при закрытии ИП на системе ЕНВД

Сроки и требования к заключительной декларации для ИП на ЕНВД — те же, что актуальны для стандартных отчётов. Только при заполнении налогового периода код будет другой — соответствующий кварталу сдачи:

• Для ИП, у которого ликвидация произошла в одном из месяцев 1 квартала — «51».
• Во 2 квартале — «54».
• В 3 квартале — «55».
• В 4 квартале — «56».

Подать нужно не позже 20 числа следующего месяца после окончания квартала 5 .

Пример. Запись о ликвидации внесена 12 февраля. Значит, отчет следует подать с кодом 51 и до 20 апреля (включительно).

Бывший предприниматель имеет право подать заключительную форму в ИФНС не только по месту ведения бизнеса (код места учета 320), но и по месту жительства (код 120) 6 .

Пошаговая инструкция расчета и заполнения заключительной формы:

1. При полном месяце работы налоговая база рассчитывается по обычной формуле с применением коэффициентов К1 и К2. Если месяц отработан не полностью, сначала нужно выполнить расчет базы за полный месяц. Затем полученное значение разделить на общее количество дней в месяце и умножить на количество отработанных фактически. При отсутствии деятельности строки не заполняются, ставится прочерк.
2. Расчет налога происходит путём умножения квартальной налоговой базы на ставку (15%). При наличии наемных работников сумма к перечислению уменьшается на величину взносов в страховые фонды — но не более чем на 50%. Если ИП работал без персонала, он снижает налог на сумму взносов за себя. Важно — итоговое значение не может быть отрицательным!

Отчётность при закрытии ИП на ОСНО

Основными налогами, которые предприниматель платит на общей системе, являются подоходный налог и НДС. Процедура закрытия бизнеса не отличается от стандартной. Бизнесмену нужно подать 2 ликвидационные декларации (НДС, НДФЛ) за последний период:

• 3-НДФЛ. Требования к бланку и процедуре заполнения утверждены Приказом ФНС 10 . Код периода — «86» 11 . Срок, отведенный законом для сдачи, составляет 5 рабочих дней после закрытия бизнеса 12 .

Здесь — образец декларации 3-НДФЛ

• НДС. Нужно предоставить в ИФНС документ с кодом «0» на титульном листе. Порядок и форма заполнения определены Приказом ФНС 13 . Последний срок — 25 число последующего месяца после закрытия 14 . Пример. ИП закрыто 10 марта. Тогда декларация подается до 25 апреля.

Читайте, какой срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года для юридических лиц. Мы рассказали, когда нужно отправлять отчет, какие даты отправки переносятся, и какие штрафы грозят организации в случае опоздания.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, должны сдавать отчет по форме 6-НДФЛ. Его отправляют в налоговые органы:

• Организации – в ИФНС по своему юридическому адресу,
• Обособленные подразделения – по своему юридическому адресу,
• Предприниматели – в налоговую по своему месту жительства.

Налоговые агенты сдают отчет, если выплачивают доходы физическим лицам:

• По трудовым договорам,
• По гражданско-правовым договорам выполнения работ или оказания услуг.

Если организация или предприниматель не выплачивает доходы физическим лицам, то у них нет обязанности отчитываться по доходам физических лиц. Нулевой отчет сдавать не нужно. Если компания все-таки отправит нулевые сведения, то налоговики их примут, сдавать нулевой 6-НДФЛ не запрещено.

Отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. По общему правилу отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Но есть исключения из правила. Разберемся подробнее какой срок сдачи установлен для отчетности 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Актуально на: 16 марта 2016 г.

Однако если организация ликвидируется или реорганизуется, то последний налоговый период ее деятельности определяется по своим правилам (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Ситуация Последний налоговый период

Организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года	С начала календарного года до даты завершения ликвидации (реорганизации)
Организация создана после начала календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца этого года	Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). В такой ситуации продолжительность периода всегда менее года
Организация создана в декабре текущего года и ликвидирована (реорганизована) до конца следующего года	Со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Здесь длительность периода не может превышать 13 месяцев

Отметим, что эти правила не применяются, если из состава организации выделяется другая организация либо несколько, а также если к организации присоединяется другая организация либо несколько (в отношении первой организации). Ведь в этом случае организация остается действующим юрлицом.

Со сдачей справок при ликвидации организации, когда компания прекращает деятельность и закрывается, в целом все понятно. В справках должны быть указаны реквизиты ликвидируемой организации (никто вместо нее эти справки не сдаст), поэтому представить их в ИФНС нужно до завершения ликвидации. А вот при реорганизации все не так очевидно.

Снятие с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ИП

Если предприниматель работал без наемного персонала, то на этом его «миссия» заканчивается. Кроме сдачи налоговой отчетности (деклараций) ему более ничего подавать никуда не нужно. Остается только заплатить за себя общеобязательные взносы в ближайшие 15 кален. дней после официальной регистрации закрытия.

Если с ИП работали сотрудники, и он, соответственно, числится в ПФР и ФСС как наниматель, то ему нужно сняться с учета и в фондах.

Порядок снятия с учета во внебюджетных фондах также свой. До момента обращения во внебюджетные фонды, до сдачи страховой отчетности ИП должен оформить должным образом увольнение сотрудников, рассчитаться по страховым взносам за них.

Важно! Полномочия ПФР (по уплате общеобязательных взносов, сдаче отчетности) с 2017 г. перешли к ИФНС. Поэтому при ликвидации ИП налоговая самостоятельно передает нужную информацию ПФР.

Т. е. можно сказать, при ликвидации ИП снимается с учета в ПФР «автоматически». Обычно это происходит при участии ИФНС на протяжении 5 дней после официального закрытия.

Уплата взносов на травматизм и сдача по ним отчетности по—прежнему находится во введении ФСС. Поэтому ИП при ликвидации должен сняться с учета путем подачи заявления именно ФСС.

Сдача последней страховой отчетности при закрытии ИП

ИП с нанятым персоналом при ликвидации должен сдать последнюю страховую отчетность. Практически все формы, кроме 2-НДФЛ, ему следует представлять до подачи заявления о прекращении деятельности ИФНС.

Справка 2-НДФЛ по доходам каждого сотрудника

Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО в 2020 году

Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.

Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.

Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:

Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.

Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2020 и 2021 году.

Штрафные санкции за нарушения сроков подачи или правил оформления 6-НДФЛ

Правильное составление и своевременная подача любой обязательной отчетности – одной из условий ведения успешного бизнеса. Данное правило полностью применимо по отношению к 6-НДФЛ.

За нарушения требований в части сроков подачи или правил оформления документа отчета предусмотрены следующие виды санкций:

• при несвоевременном предоставлении отчета – штраф в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки, не важно – полный или неполный;
• в случае просрочки продолжительностью более 10 суток – в качестве дополнительного наказания осуществляется блокировка расчетного счета ИП или ООО;
• при указании ошибочных сведений – штраф на сумму 500 руб. за каждый недостоверный отчет в бумажном формате и 200 руб. за документ в электронном виде.

Какие документы необходимо предоставить в ИФНС при прекращении деятельности ИП?

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме Р26001;

б) документа об уплате государственной пошлины (160 рублей);

в) документа, подтверждающего представление в ПФ РФ сведений персонифицированного учета, а также сведений о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии (ст. 22.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Похожие записи:

• Оформление наследства на автомобиль
• Аутстаффинг персонала в 2021 году
• Как прописать ребенка: новорожденного, до 14 лет и старше

Источник: intelligent-auto.ru

6-НДФЛ при закрытии ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ при закрытии ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

При ликвидации ООО отчетным периодом 6-НДФЛ является квартал, в котором организация прекратила свою деятельность. По итогам квартала ООО подает в ФНС последний отчет 6-НДФЛ. Так как данные в документе отражаются накопительным итогом, в последнем отчете 6-НДФЛ организации необходимо указать итоговую информацию с учетом предыдущих отчетных периодов календарного года.

Подает ли ООО отчет 6-НДФЛ при ликвидации

При ликвидации ООО сохраняются общие требования относительно составления и подачи отчетности в ФНС по НДФЛ. Организация, принявшая решение о ликвидации, обязана подавать отчет 6-НДФЛ в следующих случаях:

1. ООО выплачивает сотрудникам зарплату. Как правило, ООО в процессе ликвидации увольняет сотрудников поэтапно. Это значит, что в течение последних отчетных период деятельности ООО, работодатель все еще выплачивает зарплату, как минимум, нескольким сотрудникам. Выплаты в пользу работников производятся в общем порядке – за вычетом НДФЛ, сумму которого необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ.
2. ООО делает выплаты директору. Если в ликвидируемом ООО уволены все сотрудники, кроме директора, то выплата зарплаты и прочих вознаграждений в его адрес также является основанием для составления 6-НДФЛ и подачи документа в ФНС.
3. ООО осуществляет выплаты в пользу физлиц по договорам ГПХ. Основанием для подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО являются иные выплаты в пользу физлиц, а именно оплата за работы и услуги, оказанные физлицами (не сотрудниками) в рамках договоров ГПХ (услуги аренды, ремонтные работы, т.п.).
4. Организацией начислен НДФЛ в течение календарного года. Отчет 6-НДФЛ составляется ежеквартально накопительным итогом – за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год. Если в отчетном периоде ликвидируемое ООО не осуществляло каких-либо выплат физлицам, и, соответственно, НДФЛ не начислялся и не выплачивался, то обязательства по подаче 6-НДФЛ сохраняются в случае, если сумма налога была начислена в течение отчетного года хотя бы 1 раз.

Основные ошибки при закрытии ИП

Процедура закрытия ИП подразумевает выполнение внушительного перечня действий. Нужно рассчитать сотрудников, сдать отчеты в ФНС и пр. При этом есть риск допустить ошибки. Наиболее распространены следующие:

• Несвоевременная сдача отчетности в налоговую инспекцию. Ликвидация ИП подразумевает необходимость уплаты налоговых отчислений на протяжении 15 дней.
• Неснятие с учета ККТ. Используемая кассовая техника должна быть снята с учета до момента отправки заявления о закрытии ИП.
• Уничтожение документов. Хранение бумаг является обязательным последующие 4 года с момента ликвидации компании. В случае с кадровыми документами этот срок увеличивается до десятков лет. Сюда входят приказы о приеме и увольнении работников, их личные дела и карточки, счета и пр. Квитанции и платежные документы достаточно сохранить на протяжении 6 лет.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Правила сдачи отчётности

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

• в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
• по месту регистрации такой фирмы;
• по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

• по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
• с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Важные моменты при заполнении формы

Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи – 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.

Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:

Поле на титульном листе отчёта	При сдаче отчётности до закрытия	При сдаче отчётности после закрытия
Куда сдавать	В ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятия	В ФНС по месту учёта главного предприятия
Код ФНС	Код ОП	Код главного предприятия
КПП	Закрываемого подразделения	Ликвидируемой фирмы
ОКТМО	По месту нахождения закрываемого филиала	Так же
Код	220	212

Правила сдачи отчетности

Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению – в ИФНС по месту учета либо в выбранную по новым правилам инспекцию для всех ОП по одному коду ОКТМО.

• непосредственно в инспекцию – доверенным лицом по учредительным документам либо по нотариально удостоверенной доверенности иными сотрудниками;
• по ТКС – необходимо электронная подпись.

Важно! Чтобы направлять файлы в ИФНС по онлайн-связи вам потребуется зарегистрировать усиленную квалифицированную цифровую подпись и заключить договор с оператором из реестра операторов ЭЦП.

Отчет сдается 4 раза за один год.

Таблица 1. Сроки подачи 6 НДФЛ обособленными подразделениями.

Период	Крайний срок представления
I квартал	До конца апреля
6 месяцев (он же за II квартал)	До конца июля
9 месяцев (он же за III квартал)	До конца октября
Год (он же за IV квартал)	До 1 марта нового года

Как пересчитать сумму налога по ПСН, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента?

Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.

В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:

• переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса;
• сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте (Письмо Минфина от 25 мая 2016 г. N 03-11-11/29934).

Титульный лист формы 6-НДФЛ не просто скорректирован, а заменен на новый вариант. По сравнению с действующей редакцией формы 6-НДФЛ в титульный лист внесены следующие изменения:

• штрихкод 15201027 заменен штрихкодом 15202024;
• для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01);
• введены реквизиты при реорганизации или ликвидации организации;
• совершены другие уточняющие поправки.

Что касается реорганизации или ликвидации организации, то введены следующие поля:

• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»;
• «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Закрытие ИП: нужно ли подавать отчет 6-НДФЛ

Согласно действующему законодательству, отчет 6-НДФЛ подают организации и ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физлиц и выступают налоговыми агентами по НДФЛ.

При закрытии ИП сохраняются общие требования относительно подачи отчета. Таким образом, предприниматель обязан подать 6-НДФЛ:

• при наличии выплат в пользу работников. Выплачивая работникам зарплату, ИП исчисляет и удерживает НДЛФ, после чего перечисляет налог в бюджет. Данное правило сохраняется в течение деятельности до момента снятия ИП с регистрации. Таким образом, если до закрытия ИП в ЕГР у предпринимателя есть работники, в пользу которого осуществляются выплаты, то при закрытии ИП в ФНС подается отчет 6-НДФЛ.
• при перечислениях физлицам-подрядчикам. Основанием для подачи отчета 6-НДЛФ являются все выплаты в пользу физлиц, в рамках которых ИП выступает налоговым агентом. Такими выплатами могут быть арендные платежи в пользу физлица-арендодателя, перечисления подрядчикам за выполненные работы, прочие выплаты физлицам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Перечисляя такие выплаты и выполняя обязанности налогового агента, ИП составляет и подает 6-НДФЛ в общем порядке.

Отметим, что факт снятия ИП с регистрации в ЕГР не является основанием для освобождения от обязательств по уплате налогов и сдачи отчетности за период деятельности ИП. Это значит, что при закрытии ИП должен погасить имеющуюся задолженность по налогам и предоставить контролирующим органам необходимые отчеты, в том числе 6-НДФЛ.

Как сдают 6-НДФЛ обособленные подразделения?

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ нужно заполнить отдельно по каждому обособленному подразделению.

Если организация встала на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то перечислять НДФЛ и представлять расчет 6-НДФЛ следует по месту учета каждого такого обособленного подразделения.

В общем случае у компании при наличии обособленных подразделений, через которые также выплачиваются доходы работникам, количество отчетов 6-НДФЛ должно соответствовать количеству подразделений плюс 1.

Если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования или города федерального значения, но подведомственны разным налоговым органам, постановка на учет может производиться по месту нахождения одного из таких подразделений по выбору организации.

Поэтому если все подразделения состоят на учете по месту нахождения одного из них, то перечислять налог с доходов работников этих подразделений и подавать расчеты 6-НДФЛ нужно по месту учета такого обособленного подразделения.

Что такое ликвидация ООО

Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.

Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана. Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством. Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.

Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.

Чтобы ликвидировать ООО в добровольном порядке, нужно:

Но в процессе выполнения этих пунктов ООО не должно забывать о своих стандартных обязанностях — платить зарплату и налоги, погашать долги перед контрагентами, а также сдавать отчетность. Подробнее про отчетность читайте дальше.

Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО в 2020 году

Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.

Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.

Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:

Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.

Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2020 и 2021 году.

Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии

Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.

При этом работники данного ОП могут быть:

• Переведены в другое ОП или головной офис. С момента такого перевода выплачиваемый им доход попадет уже в другой 6-НДФЛ — того подразделения, куда их перевели.

О том, как заполняется отчет при перемещении работника между подразделениями, читайте в материале «Как заполнять 6-НДФЛ, если работник «кочует» по подразделениям (примеры)».

• Уволены. Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.

О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».

Как заполнить отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО

Отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО составляется в общем порядке. Организация заполняет поля разделов 1 и 2 отчета в соответствие с суммами НДФЛ, начисленными, удержанными, выплаченными в бюджет в течение отчетного периода (3, 6, 9, 12 месяцев отчетного года).

В остальном отчет 6-НДФЛ, составляемый при ликвидации ООО, ничем не отличается от документа, оформляемого в период деятельности организации.

При составлении отчета работодатель заполняет разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ:

При заполнении раздела 2 организация отражает операции отдельно, по дате их совершения. Если в отчетном периоде (3 месяца) бухгалтер трижды выплатил зарплату сотрудникам (за каждый месяц), а также дважды перечислил вознаграждение по договорам ГПХ в пользу физлиц, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется пятью строками: 3 строки отражают информацию о выплатах сотрудниками, еще 2 сроки содержат данные о выплатах по договорам ГПХ.

Бланк отчета можно скачать здесь ⇒ 6-НДФЛ.

Похожие записи:

• 27.12.2022 Выплаты и пособия на детей в 2023 году
• Куда можно поехать из России без визы и даже без загранпаспорта?
• Как пенсионеру рассчитать прибавку к пенсии с 1 января 2023 года самостоятельно?

Источник: irc-sirius.ru