В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов и электронных кошельков организаций и ИП. Срок принятия решения о взыскании — два месяца с момента окончания срока уплаты налога по требованию.
Если погасить задолженность не получилось, инспекция взыщет налог за счет имущества организации или ИП.
Оглавление:
- Сроки взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств
- Срок взыскания налоговой задолженности за счет имущества
- Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд
- Сроки взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств
Решение о взыскании задолженности инспекция принимает не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Для учреждений:
Решение о взыскании налоговые органы должны довести до вашего сведения в течение шести рабочих дней после его вынесения. Оно направляется вам по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Если так передать решение оказалось невозможным, оно направляется вам по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня его направления (п. 6 ст.
Пени по налогам
6.1, п. 4 ст. 46 НК РФ).
Взыскание по решению о взыскании задолженности производится так. Инспекция размещает его в реестре решений о взыскании задолженности, выдает банкам, где у вас открыты счета, поручения на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет, а также поручения на перевод ваших электронных денежных средств в бюджет в размере, не более отрицательного сальдо ЕНС, с указанием счетов, по которым надо приостановить операции (п. 3 ст. 46 НК РФ).
В ст. 46 НК РФ не уточняются сроки указанных действий. Однако ВС РФ и ВАС РФ высказывали позицию, согласно которой первое поручение на списание денег в банке должно быть направлено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности. Полагаем, что, хотя вывод касался положений п. 2 предыдущей редакции ст.
46 НК РФ, он актуален и сейчас, поскольку правила, на которых он основан, остались прежними (они закреплены в п. 4 ст. 46 НК РФ).
Если инспекция пропустила срок принятия решения, вашу задолженность она взыскивает только через суд. Решение о взыскании, принятое с пропуском срока, недействительно и не должно исполняться (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Например, последний день, когда организация могла добровольно исполнить требование об уплате задолженности на общую сумму 5 755 руб., — 14 июля 2023 г. Задолженность она не погасила.
Если в месяце срока нет соответствующего числа, то срок истечет в последнее число этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Если последний день выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то инспекция должна вынести решение и начать взыскание не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст.
6.1 НК РФ).
- Срок взыскания налоговой задолженности за счет имущества
Для учреждений:
Где взять сумму пени по налогам к начислению в 2023 г
Если инспекции не удалось взыскать вашу задолженность (в размере отрицательного сальдо ЕНС) полностью или частично за счет денежных средств (драгметаллов) на ваших счетах или за счет электронных денежных средств, она взыщет ее за счет вашего имущества. Если у инспекции нет информации о ваших счетах (в том числе об электронных денежных средствах, электронных корпоративных средствах платежа), она может сразу обратить взыскание на ваше имущество (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Для этого инспекция вынесет постановление о взыскании задолженности. Взыскание будет осуществлено судебными приставами-исполнителями (п. п. 1, 2, 6 ст. 47 НК РФ).
Инспекция направляет постановление о взыскании задолженности приставам и размещает его в реестре решений о взыскании (далее — реестр) в течение 10 месяцев (п. п. 1, 3 ст. 47 НК РФ):
- с даты размещения в реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. руб.;
- с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
- с даты возникновения после размещения в реестре предшествующего постановления новой задолженности на ЕНС, превышающей 30 тыс. руб.;
- по истечении трех лет с даты размещения в реестре в размере отрицательного сальдо ЕНС, не превышающего 30 тыс. руб.
Постановление о взыскании задолженности не подлежит исполнению, если указанный срок инспекция пропустит. Тогда она сможет взыскать задолженность только в суде (п. 4 ст. 47 НК РФ).
Направлять постановление вам инспекция не должна. Положениями ст. 47 НК РФ такая обязанность налоговых органов не предусмотрена.
Судебный пристав-исполнитель выносит постановление о возбуждении исполнительного производства в течение шести рабочих дней с даты, когда в службу судебных приставов поступило постановление о взыскании задолженности (п. 5 ч. 1 ст. 12, ч. 2 ст. 15, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).
Не позднее следующего рабочего дня с даты вынесения постановления приставом он направит его вам и в инспекцию в виде копии или в электронной форме (ч. 2 ст. 15, ч. 17 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).
Возбуждение исполнительного производства может осуществляться также ФССП автоматически — без участия должностных лиц (ч. 4 ст. 5, ч. 2.2 ст. 14, ч. 1.1, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).
Пристав проводит принудительное взыскание за счет вашего имущества, если вы не погасили задолженность в течение пяти рабочих дней со дня, когда (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30, ч. 2 ст. 68 Закона об исполнительном производстве):
- вы получили указанное постановление;
- вам доставлено СМС-сообщение о том, что информация о возбуждении исполнительного производства размещена в банке данных;
- вы получили иное извещение;
- вы получили постановление в электронной форме.
Пристав изымет ваше имущество, реализует его и за счет вырученных средств погасит ваш долг, а также расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор (ч. 1, 2 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, п. 9 ст. 47 НК РФ).
Для изъятия имущества установлена очередность по его видам. Сначала взыскивают денежные средства и драгметаллы (кроме средств на счетах в банках, по которым направлялись поручения согласно ст. 46 НК РФ), затем ценные бумаги, легковой автотранспорт и другое имущество, которое вы не используете в производстве, затем готовая продукция и прочие материальные ценности, не предназначенные для участия в производстве, и так далее в очередности, установленной п. 7 ст. 47 НК РФ.
Срок проведения взыскания по общему правилу — два месяца со дня возбуждения исполнительного производства (п. 6 ст. 47 НК РФ). В него не включается время, в течение которого исполнительные действия фактически не совершались, например периоды, когда производство было отложено, приостановлено (ч. 7 ст. 36 Закона об исполнительном производстве).
Истечение указанного двухмесячного срока само по себе не влечет прекращения исполнительного производства (ч. 8 ст. 36 Закона об исполнительном производстве). Поэтому взыскание может быть продолжено и за его пределами.
Исполнительное производство оканчивается в следующих случаях:
- задолженность погашена;
- заявитель отозвал требование;
- исчерпаны возможности для взыскания. Например, должник объявлен банкротом или ликвидирован, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание;
- в других случаях, указанных в ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве.
Об окончании исполнительного производства (или о его окончании и возвращении исполнительного документа — если последний был направлен в бумажном виде) выносится постановление. Копию постановления направят вам и в инспекцию не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения (ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 46, ч. 3, 6 ст.
47 Закона об исполнительном производстве).
- Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд
Срок исковой давности для взыскания задолженности в судебном порядке зависит от того, какой из сроков инспекция пропустила (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ):
- срок принятия решения о взыскании. Заявление в суд подается в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности;
- срок размещения постановления о взыскании в реестре решений о взыскании задолженности. Заявление в суд подается в течение двух лет со дня истечения срока размещения постановления в указанном реестре.
Пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд в обоих случаях может восстановить сам суд, если сочтет причину пропуска уважительной (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ, п. 2 ст. 117 АПК РФ). Не являются уважительными причинами внутренние факторы инспекции: длительное согласование с вышестоящим органом, командировка или отпуск сотрудника, кадровые перестановки и т.п. (п.
60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Если срок суд не восстановил, взыскать задолженность инспекция не сможет. Такая задолженность будет безнадежной и подлежит списанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
При расчете перечисленных сроков учтите:
- если в последнем месяце нет соответствующего числа, срок истекает в последнее число месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ);
- если последний день приходится на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то обратиться в суд инспекция может не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Posted in Блог .entry-footer —>
Вам может быть полезно
Как вернуть некачественную мебель?
По общему правилу в случае приобретения некачественного товара, в том числе мебели, покупатель вправе, в частности, отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать от продавца возврата уплаченной за товар суммы (п. 4 ст. 503 ГК РФ; п. 1 ст. 18 Закона от 07.02.1992 N 2300-1). Чтобы вернуть некачественную мебель продавцу, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма. Шаг […]
Виды налоговых проверок
Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок: камеральные и выездные. У них одна цель — проконтролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах, в том числе проверить, правильно ли вы рассчитали и уплатили налоги, сборы и страховые взносы. При этом они существенно отличаются друг от друга: по предмету и периоду проверки, срокам, периодичности, […]
Как делится имущество при наследовании по закону?
Наследники по закону призываются к наследованию в порядке установленной очередности. Наследниками первой очереди являются супруг, дети и родители умершего. Когда нет наследников первой очереди либо никто из них не принял наследство, к наследованию призываются наследники последующих очередей. По общему правилу доли наследников по закону являются равными. Исключение — доли наследников по праву представления (ст. ст. […]
Эксперт по наследству Михайлова Виктория Евгеньевна на ТВ
Эксперт по наследству Михайлова Виктория Евгеньевна на НТВ в программе «ДНК» Руководитель юридического отдела Михайлова Виктория Евгеньевна стала приглашенным экспертом по наследственным спорам на программу «ДНК» на федеральном канале НТВ. В передаче рассматривался вопрос о наследовании по закону и об оспаривании отцовства после смерти отца. Был проведен тест ДНК. Несмотря на итог передачи и отсутствие […]
Исследование с признанием наследника недостойным
Костина Ольга Владимировна, кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры гражданского права, г. Москва. Предмет/тема. Предметом исследования являются общественные отношения, связанные с признанием наследника недостойным и проявлением процесса конвергенции частного и публичного права в исследуемом институте. Цели/задачи. Целью исследования является комплексный анализ отдельных положений статьи 1117 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также Постановления Пленума Верховного Суда […]
Не нашли нужную практику?
Закажите консультацию и наш менеджер свяжется с Вами в течении 10 минут
Заказать звонок
- Наш офис Москва, ул. Большая Пионерская д. 20, офис 13
- Контактный телефон +7 (495) 230-16-82
- График работы Понедельник-Пятница
10:00-20:00
Источник: zaytcevpartners.ru
На семинаре в Киренске инспекторы рассказали о новом порядке учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам
В обособленном подразделении Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области в г. Киренске состоялся семинар для налогоплательщиков по вопросам применения Единого налогового счета. Главной темой обсуждения стал новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам. Участникам мероприятия рассказали об изменении сроков уплаты обязательных платежей и предоставлении отчетности (уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам).
Слушатели узнали, что теперь подлежащие уплате и уплаченные единым налоговым платежом налоги консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом. Нововведение позволяет упростить механизм уплаты налогов, максимально снизить временные затраты и избежать ошибок, так как исчезла необходимость оформления и перечисления большого количества платежных документов.
Спикеры обсудили вопросы, касающиеся заполнения платежных поручений на перечисление средств на ЕНС и уведомлений об исчисленных суммах (сроки и способы представления). Слушателям пояснили процессы корректировки сведений по вновь представленным уведомлениям, а также порядок зачетов и возвратов перечисленных денежных средств.
В заключение специалисты налоговой службы обратили внимание слушателей на возможность получать подробную информацию и ответы на часто возникающие вопросы по осуществлению платежей и предоставлению отчетности на тематической странице сайта ФНС России « Единый налоговый счет ».
Источник: irkutsk.bezformata.com