НК РФ прописана процедура получения вычета, поименованы необходимые документы, установлен максимальный размер вычета – 2 млн руб. Однако кодекс описывает стандартные ситуации, при которых возникает право на вычет. Особенности получения вычета при покупке рассматриваются в Письмах ФНС и Минфина.
Имущественный вычет при покупке жилья – это реальная возможность вернуть уплаченный в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Условиями для получения вычета при покупке являются:
- Задайте вопрос через через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию: Вся РФ — 8(800)302-58-65
- статус налогового резидента РФ, то есть человек проживает более 183 дней в календарном году на территории России;
- приобретение либо строительство жилого имущества (дома, квартиры, комнаты или доли в них) на территории РФ;
- наличие доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Расходы на отделку дома после получения свидетельства о праве собственности
НК РФ предусматривает возможность получения имущественного вычета не только при покупке жилого имущества, но и в случае, если такое имущество было построено налогоплательщиком. Для этого необходимо документально подтвердить сумму понесенных расходов, связанных со строительством. Перечень расходов поименован в п. 3 ст. 220 НК РФ, к ним относятся расходы на проектно-сметную документацию, строительные и отделочные материалы, подключение к коммуникациям, услуги и работы по строительству. Также можно купить не оконченный строительством дом, достроить его и заявить право на вычет.
Заполнение 3-НДФЛ при покупке квартиры в новостройке по ДДУ в личном кабинете онлайн налоговый вычет
Причем срок, за который можно учесть расходы, отсчитывается с момента приобретения земельного участка, на котором будет возведен дом, или с момента покупки незавершенного строительства.
А вот окончание периода, за который учитываются расходы, не связано с моментом регистрация права собственности на объект и получением свидетельства о праве или выписки из ЕГРП. Так, в Письме ФНС от 22.04.2016 № БС-4-11/7253 указано, что расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на него, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета. При этом не стоит забывать про максимальный размер вычета – 2 млн руб.
Договор долевого участия в строительстве: особенности вычета
При получении вычета по приобретению жилья по договору долевого участия (ДДУ) в строительстве есть нюансы. Во-первых, право на вычет по такому имуществу возникает не с момента регистрации права собственности, а с даты подписания акта приема-передачи объекта строительства (Письмо Минфина РФ от 14.12.2017 № 03-04-05/83678). Во-вторых, цена объекта в ДДУ указывается не единой цифрой, а складывается из нескольких статей затрат. К ним могут относится услуги застройщика и возмещение расходов на строительство объекта. На практике налоговые органы отказывали в имущественном вычете по расходам, связанным с оплатой услуг застройщика, то есть учитывали только возмещение затрат на строительство.
Однако в Письме ФНС от 27.06.2017 № БС-4-11/12277 указано, что в составе имущественного вычета по ДДУ учитывается вся сумма фактических расходов налогоплательщика в размере цены договора, то есть услуги застройщика также учитываются.
Можно ли получить 260 000 рублей по договору мены?
Мена является одним из вариантов приобретения жилья, когда стороны договора желают произвести обмен своим имуществом, признавая стоимость объектов равноценными либо обязывая одну из сторон произвести доплату за меньшее по стоимости имущество. Согласно ГК РФ к договору мены применяются правила купли-продажи, то есть каждая из сторон сделки является продавцом.
Приобретая имущество по договору мены, может ли налогоплательщик получить вычет при покупке жилья? Да, если ранее право на такой вычет не было реализовано в полном объеме. Практика получения вычета при покупке по мене давно сформирована Минфином и ФНС РФ (например, Письмо ФНС от 01.09.2011 № ЕД-4-3/14250, Письмо Минфина от 14.03.2017 № 03-04-05/14260).
Также вычет при покупке можно получить в случае, если договор мены составлен в связи с предоставлением квартиры взамен имущества в сносимом доме (Письмо Минфина от 03.06.2014 № 03-04-05/26663).
Покупка жилья по договору с жилищно-строительным кооперативом
Особенностью приобретения имущества по договору с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК) является то, что член ЖСК, имеющий право на паенакопления, получает жилье в собственность только после полной оплаты паевых взносов. В НК РФ прямо не предусмотрена возможность получения имущественного вычета при приобретении жилья по договору с ЖСК. Однако в Письме ФНС от 14.03.2016 № БС-4-11/4127 указано, что член ЖСК имеет право на вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст.
220 НК РФ. Причем, право на вычет возникает не с момента государственной регистрации, а при полной оплате паевого взноса и оформленного в соответствии с законодательством акта приема-передачи (Письмо ФНС от 11.04.2017 № БС-4-11/6879).
Имущественный вычет при покупке – отличная льгота, предоставляемая государством. Но не всегда налогоплательщик знает о своих правах и может отстоять их в налоговом органе. Поэтому помимо НК РФ в нестандартной ситуации необходимо руководствоваться практикой, сформированной Письмами ФНС и Минфина.
Когда можно начать пользоваться имущественным вычетом при покупке и строительстве жилья?
Согласно Налоговому Кодексу РФ начать использовать имущественный вычет при покупке квартиры/дома/земли можно с того момента, когда возникло право на него. Исходя из положений п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет возникает при наличии следующих условий:
— произведены расходы на приобретение жилья(и, соответственно, у налогоплательщика есть документы, подтверждающие этот факт);
— налогоплательщик располагает документами, подтверждающими право собственности на жилье.
После возникновения права на вычет налогоплательщик может:
— начать получать вычет через работодателя не дожидаясь конца календарного года (подробнее в нашей статье «Получение имущественного вычета у работодателя»;
— дождаться конца года и вернуть уплаченный налог за весь календарный год через налоговый орган (подробный процесс описан в нашей статье «Процесс получения имущественного вычета через налоговый орган»).
Теперь рассмотрим в деталях, когда же именно возникает право на вычет при приобретении жилья в различных условиях.
Когда возникает право налогового вычета при покупке готового жилья?
При этом дата договора купли-продажи и дата подписания Акта приема-передачи значения не имеют (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-04-05/5-729).
Пример:В 2019 году Антонов В.К. приобрел квартиру по договору купли-продажи. В этом же году Антонов В.К. подписал Акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о праве собственности на квартиру он получил только в начале 2020 года.
Несмотря на то, что квартира была оплачена, и Акт приема-передачи подписан в 2019 году, право на вычет у Антонова В.К. возникает только с момента оформления свидетельства о праве собственности (в 2020 году). Соответственно, вернуть уплаченный налог через налоговую инспекцию он может только в 2021 году.
Когда возникает право налогового вычета при покупке квартиры в строящемся доме?
Если квартира покупается в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве, то право на вычет появляется с момента подписания Акта приема-передачи квартиры.
Основание: пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 23.08.2012 N 03-04-08/7-273, ФНС России от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100, определение Верховного Суда РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11.
При этом не обязательно дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) на квартиру.
Пример:В 2018 году Стройников В.В. заключил договор долевого участия со строительной компанией и целиком оплатил квартиру. В конце 2020 года дом был сдан в эксплуатацию и Стройников В.В. принял квартиру у застройщика, подписав Акт приема-передачи. В начале 2021 года Стройников В.В. получил свидетельство о праве собственности на квартиру.
В данном случае право вычета у Стройникова возникает с момента подписания Акта приема-передачи. Так как Акт был подписан в 2020 году, в 2021 году он может подать документы на вычет в налоговый орган и вернуть весь уплаченный за 2020 год налог на доходы.
Когда возникает право налогового вычета при покупке земли?
Право на имущественный вычет в отношении земли под застройку возникает только после регистрации права собственности на расположенный на данном участке жилой дом.При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет (пп.2 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-05/46423).
Когда возникает право налогового вычета при самостоятельном строительстве дома?
Право на имущественный вычет при самостоятельном строительстве дома, как и в случае покупки готового жилья, возникает сразу после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности).
Основание: пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32307.
Когда возникает право налогового вычета при признании права собственности на жилье в судебном порядке?
Пример:В 2019 году Сидоров М.В. купил квартиру в строящемся доме. Однако в скором времени застройщик обанкротился, и покупатель не смог получить Акт приема-передачи и оформить квартиру в собственность.
В конце 2020 года решением суда было установлено, что Сидоров М.В. признается собственником построенной квартиры. При этом выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на квартиру была получено им только в 2021 году.
Несмотря на это, право на вычет у него возникло в год получения судебного решения (в 2020 году). Соответственно, в 2021 году Сидоров М.В. может подать в налоговую инспекцию документы на налоговый вычет и вернуть удержанный с него подоходный налог за 2020 г. К комплекту документов на вычет Сидорову М.В. будет необходимо приложить копию судебного решения.
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Взял новостройку в ипотеку. Как получить вычет за квартиру и проценты?
В 2017 году купил квартиру в строящемся доме в ипотеку. Все это время вносил платежи: в счет основного долга и за проценты. Дом сдали в 2019 году.
Стоимость квартиры — 3 млн рублей.
Первоначальный взнос — 1 млн рублей.
Выплачено за 2017 и 2018 годы — 500 тысяч рублей долга, 200 тысяч рублей процентов.
Хочу получить имущественный вычет. Помогите разобраться:
- С какого года появляется право на вычет за квартиру в новостройке?
- Можно ли вернуть налог, уплаченный в 2017 и 2018 годах, если дом сдали в 2019 году?
- За какой год нужно подавать декларации на возврат налога?
- Какую сумму указывать для вычета при покупке квартиры, если долг банку еще не погашен?
- Какую сумму процентов указывать в декларации?
Ответа в других статьях не нашел, но вся надежда на вас. Помогите нам, ипотечникам, правильно все оформить и забрать свои налоги.
Алексей, конечно, мы вам поможем. Тем более эти вопросы волнуют сотни других читателей: мы каждый день разбираем такие ситуации персонально, но пришла пора объяснить для всех.
С какого года появляется право на вычет за квартиру в новостройке?
Если вы купили квартиру в новостройке по договору долевого участия, сам по себе он не дает права на имущественный вычет. Потому что ДДУ не подтверждает права собственности.
Право на вычет появляется только в том году, когда подписывают акт приема-передачи квартиры. Даже если право собственности в Росреестре еще не зарегистрировано, но есть акт, в этом году можно заявлять вычет и возвращать НДФЛ. Раньше нельзя, даже если вы исправно вносите платежи три года.
И даже если вы сразу оплатили всю сумму и ждете, когда сдадут дом.
Нет акта — нет вычета. Подписали акт — с этого года заявляете вычет. В вашем случае право на вычет за квартиру появилось в 2019 году.
Что делать? 05.06.18
Можно ли вернуть налог, уплаченный в 2017 и 2018 годах, если дом сдали в 2019 году?
Нет, если дом сдали в 2019 году, то права на вычет раньше не было. И хотя вы вносили платежи в 2017 и 2018 годах, налог за эти периоды вам не вернут.
Тот НДФЛ, который вы заплатили со своих доходов за предыдущие годы, до подписания акта, останется в бюджете. Вы можете вернуть его с помощью других видов налоговых вычетов: социальных, инвестиционных, профессиональных или стандартных. Но имущественный вычет за те годы вам не положен и налог он не уменьшит.
За какой год нужно подавать декларации на возврат налога?
В вашем случае первую декларацию для вычета вы подадите за 2019 год. Это можно будет сделать только в 2020 году.
Но уже сейчас можно не ждать и заявить имущественный вычет через работодателя. Тогда вы не будете платить НДФЛ на работе, а получите его как прибавку к ежемесячной зарплате. Получить налоговый вычет через работодателя в текущем году несложно: мы рассказывали, как это сделать.
Заявлять вычет у работодателя можно каждый год. То есть вы перестаете платить НДФЛ, пока не вернете таким способом 13% от расходов на квартиру в пределах лимита.
Какую сумму указывать для вычета при покупке квартиры, если долг банку еще не погашен?
У ипотечников есть право на два вида вычетов:
- В сумме расходов на покупку квартиры, то есть ее стоимости по договору купли-продажи. Лимит — 2 млн рублей на человека.
- В сумме фактически уплаченных процентов по ипотеке. С 2014 года лимит — 3 млн рублей и только по одной квартире.
Если квартира стоит 3 млн рублей, значит, вычет вы заявите в пределах личного лимита основного вычета в сумме расходов на покупку квартиры. То есть забрать 13% можно только с 2 млн рублей — это максимальная сумма имущественного вычета для каждого человека.
И хотя вы внесли только миллион рублей первоначального взноса, а потом погасили 500 тысяч рублей долга перед банком, к вычету вы все равно заявляете 2 млн рублей. Фактически вы эту сумму еще не потратили: часть денег за вас застройщику внес банк. Но вернуть налог все равно можно с полной суммы, а не только с оплаченной части кредита.
В декларации за 2019 год или в заявлении для подтверждения права на вычет у работодателя вы указываете всю стоимость квартиры, без учета долга банку. Декларацию за 2017 и 2018 годы вы не подаете. Неважно, что в эти годы вы что-то платили застройщику и банку.
Что делать? 26.07.18
Остаток долга по ипотеке вы тоже не считаете. Вам важна та сумма, которая указана в договоре купли-продажи и платежных документах. В том числе в тех, по которым банк погашал часть стоимости квартиры от вашего имени кредитными деньгами.
Все это заявляете к вычету.
Какой будет вычет
Если квартира стоит 3 млн рублей — вычет составит 2 млн.
Если квартира стоит 1,5 млн рублей — вычет равен 1,5 млн. Остаток переносится на следующие объекты.
При покупке квартиры в браке расходы можно поделить между супругами и получить больше денег.
Какую сумму процентов указывать в декларации?
К вычету можно заявить только ту сумму процентов, которая уже уплачена. А не ту, которая указана в графике платежей за все годы. Вы могли вносить платежи вообще не по графику. Сумму процентов нужно взять из справки от банка.
Там знают, как ее выдавать. Некоторые банки формируют такие справки прямо в личном кабинете или приложении — уточните, как у вашего кредитора.
Право на вычет у вас появилось только в 2019 году. Но проценты вы платили и раньше — в 2017 и 2018 годах. За эти годы вы берете справку и заявляете фактически уплаченные суммы процентов с самого начала ипотеки, но в декларации за 2019 год.
Может быть, вам не хватит налога: вы же еще и основной вычет заявите. А чтобы забрать только его за год, нужно зарабатывать по 167 тысяч рублей в месяц.
В любом случае ваши проценты не потеряются. Когда заберете налог с основной суммы вычета, соберете все справки с первого дня ипотеки и всю уплаченную сумму процентов заявите к вычету.
То есть проценты за 2017, 2018, 2019 годы вы можете заявить к вычету в 2020 году или позже. Но именно фактически уплаченные проценты из справки банка. Налоговая это проверит.
Главное о вычетах по ипотеке
Во что нужно учесть при оформлении имущественного вычета за ипотеку:
- Право на вычет за новостройку появляется в год подписания акта приема-передачи.
- Вернуть налог за предыдущие годы не получится.
- Вычет за квартиру равен стоимости из договора купли-продажи и платежных документов. Долг по ипотеке не влияет на вычет.
- Вычет по процентам равен сумме фактически уплаченных процентов с первого дня ипотеки. Сумму нужно брать из справки банка.
- Вычет можно заявить по декларации через год или получать его у работодателя в текущем году.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите.На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Оформление налогового вычета при покупке квартиры по ДДУ
Добрый день.
Покупали квартиру после 2014 на этапе строительства по ДДУ на двоих с супругой (2-а собственника в равных долях). Подписание акта приема-передачи в феврале 2016. Супруга в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет (на работу выходить в ноябре 2016).
Стоимость квартиры 2900000. Как в данном случае корректно оформить налоговый вычет.
Вопросы:
1. Оформление получения налогового вычета лучше сделать на одного или на двоих?
2. Каким образом будет происходить начисление если супруга уволится с работы (после оформления всех документов на выплату)?
Вопрос решён Есть решение
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
Поделиться
1126 просмотров
В избранное
2 комментария
Светлана Пятовол , эксперт 9 февраля 2016
Добрый день!
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
С 2014 года вычет по НДФЛ при покупке недвижимости предоставляется каждому физическому лицу один раз в жизни (как это было и прежде), но уже в отношении одного или нескольких объектов. При этом общая сумма вычета не может превышать 2 000 000 руб.
Новая редакция ст. 220 НК РФ, устанавливающая эти правила, применяется к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013г. N 212-ФЗ.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона № 212-ФЗ данный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, то есть, с 01.01.2014 года.
Возникновение права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение имущества возникает в момент перехода права собственности на приобретенный объект, то есть, в день выдачи свидетельства о праве собственности — при приобретении готового жилья, дата акта приема -передачи — для жилья, приобретаемого в строящемся доме (Письмо Минфина России от 26.05.
Кроме того, налогоплательщик имеет право получить имущественный вычет по процентам, уплаченным по ипотечному кредиты, взятому для покупки этого жилья. Вычет по процентам с 1 января 2014 года предоставляется с суммы 3 млн. руб. Но если ипотека была взята до 01.01.2104 года, то вычет по процентам можно получить без ограничения суммы, то есть, со всей суммы уплаченных процентов.
Следует не забывать, что такой имущественный вычет, что по жилью,что по процентам, предоставляется налогоплательщику только один раз в жизни. Если ранее имущественный вычет был уже использован, то еще раз вычет не предоставляется.
Имущественный вычет в вашем случае может получ И если в первом варианте муж использует свой вычет полностью, то жена при приобретении еще какой либо недвижимости в собственность может получить остаток вычета в размере 1100 000 руб. Если же воспользоваться вторым предложенным вариантом, то у каждого супруга останется неиспользованного имущественного вычета в размере 200 000 руб.
В данном случае вы сами можете решить — кто из вас сейчас использует полностью вычет, а кто нет. Учитывая, что жена почти весь 2016 год находилась в отпуске по уходу за ребенком и у нее за 2016 год почти нет дохода, то конечно же, заявить вычет за 2106 год в полном размере выгоднее мужу — тем более, если у него достаточно большой доход.
Если физическое лицо первый раз получает имущественный вычет, то в случае, если на приобретение жилья был взят ипотечные кредит, то в данной ситуации имущественный вычет полагается в следующем размере:
Если ипотечный кредит был взят в 2013 году, а квартира — в 2016 году:
— со стоимости квартиры в размере 2 900 000 руб. (говорим о том, что оба супруга будут подавать на вычет),
— с суммы фактически уплаченных процентов за все время пользования ипотечным кредитом.
Если ипотечный кредит был взят в 2014 году, и квартира получена — в 2016 году:
— со стоимости квартиры в размере 2 900 000 руб.,
— с суммы фактически уплаченных процентов за пользования ипотечным кредитом, но не более 3 млн. руб.
Светлана Пятовол , эксперт 9 февраля 2016
Если квартира приобретена (получен акт приема -передачи) в 2016 году, то имущественный вычет в 2017 году можно заявить в следующем порядке ( если брали ипотечный кредит):
Вариант 1.
Муж:
Предоставляет декларацию за 2016 год, в которой указывает сумму имущественного вычета только на квартиру. Когда вычет, например, с 2000 000 руб. будет получен, в следующих годах заявлять вычет по процентам, уплаченных с начала пользования ипотечным кредитом.
Жена:
Предоставляет декларацию за 2016 год, в которой указывает сумму имущественного вычета только на квартиру в размере 900 000 руб. Вычет по процентам ей уже не будет предоставляться, так как такой вычет уже заявлен по данному объекту супругом.
Вариант 2.
Муж:
Предоставляет декларацию за 2016 год, в которой помимо суммы имущественного вычета на квартиру сразу указывает и суммы, уплаченные в виде процентов по ипотечному кредиту. Остаток имущественного вычета (за квартиру + проценты) будет переходить на следующий год. И пока муж не выплатит ипотеку(или сумма процентов превысит 3 млн. руб.), то по уплаченным процентам можно будет подавать декларацию на получение вычета.
Жена:
Предоставляет декларацию за 2016 год, в которой указывает сумму имущественного вычета только на квартиру в размере 900 000 руб. Вычет по процентам ей уже не будет предоставляться, так как такой вычет уже заявлен по данному объекту супругом.
С уважением, Пятовол Светлана
Похожие записи:
- Пособие по безработице
- Пособие по беременности и родам в 2023 году
- Пособие по беременности и родам
- Пособие по бир в 2023 году минимальные и максимальные суммы
Источник: xn—-8sbbemu6akbbsn.xn--p1ai
Ст. 220 НК РФ (2023): вопросы и ответы
Ст. 220 НК РФ вызывает у физлиц большой интерес, т. к. позволяет сэкономить на покупке или строительстве недвижимости, ипотечных процентах, а также уменьшить доход от продажи любого иного имущества. Однако очень часто возникают непростые вопросы, как воспользоваться своим правом на вычет в той или иной ситуации. На самые распространенные из них ответим в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
- Статья 220 НК РФ: официальный текст
- Статья 220 НК РФ: вопросы и ответы
- Когда возникает имущественный налоговый вычет (п. 1 статьи 220 НК РФ)?
- Какой перечень документов требуется для вычета по приобретению жилья?
- Каков список документов по процентам?
- Вычет на работе: что для этого нужно?
- Как вернуть НДФЛ, работая в 2 разных местах?
- Как добиться вычета от налоговой?
- Попадают ли под вычет проценты по потребительскому кредиту, направленному на приобретение квартиры?
- Что делать с неиспользованным возмещением по процентам нового ипотечного контракта, если лимит в 3 000 000 руб. не был исчерпан?
- Рассчитывать ли на вычет по процентам, если приобретается новое жилье, а «тело» вычета уже использовано ранее?
- Можно ли продолжать заявлять вычет по проданному объекту недвижимости?
- С какого времени можно начать использовать вычет по квартире, приобретенной в рамках ДДУ?
- Квартира была приобретена у супруга: можно ли возместить НДФЛ?
- Что означают положения п. 10 ст. 220 НК РФ (с комментариями по применению)?
- Может ли возместить налог нерезидент?
- Ипотечный контракт оформлен до 1 января 2014 года: какова сумма вычета?
- Может ли физлицо учесть в сумме понесенных расходов расходы на отделку, если первоначальная отделка не понравилась?
- Кто заявляет возмещение — жена или муж?
- Как поделить возмещение между супругами?
- Возможен ли вычет по доле несовершеннолетнего?
- Могут ли дети возместить налог, если ранее налог с их доли был возмещен родителю?
- Может ли родитель, уже использовавший свой вычет, возместить налог с доли несовершеннолетнего сына?
- Может ли ИП получить возмещение (разъяснения контролирующих органов по ст. 220 НК РФ)?
- Сколько времени у физлица есть на вычет?
- Уменьшает ли сумму возмещения субсидия, направленная на приобретение недвижимого имущества?
- Включены ли в п. 1 ст. 220 НК РФ расходы на реконструкцию недвижимости?
- Как быть, если утеряны документы об оплате?
- Итоги
Статья 220 НК РФ: официальный текст
Статья 220 НК РФ: вопросы и ответы
Когда возникает имущественный налоговый вычет (п. 1 статьи 220 НК РФ)?
Не каждое физлицо знает о том, что у него есть возможность сократить подоходный налог, воспользовавшись вычетом. Такая возможность возникает по следующим основаниям:
- При реализации какого-либо имущественного объекта недвижимости, долей в указанном объекте, если имущество продается до истечения срока, после которого доход от его продажи налогом не облагается вообще (ст. 217.1 НК РФ). Для имущества, приобретенного до 2016 года, этот срок составляет 3 года. А в отношении объектов, приобретенных начиная с 2016 года, срок владения увеличен до 5 лет, при этом 3-летний срок сохранен для некоторых определенных случаев получения имущества (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
- При продаже движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.
О нюансах применения имущественных вычетов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно переходите в Путеводитель.
Пример
Гражданин в 2022 году продал квартиру, собственником которой был менее 2 лет. С учетом положений рассматриваемой ст. 220 НК РФ он вправе применить вычет до 1 000 000 руб.
А если физлицо в 2022 году реализовало, например, автомобиль, который находился у него в собственности 1 год, также можно воспользоваться своим правом на вычет в сумме до 250 000 руб.
- При выкупе участка земли, недвижимости для нужд государства или муниципалитета.
- Если физлицо становится собственником любой из недвижимых вещей.
Пример
Физлицо в 2022 году приобрело комнату. Со дня оформления свидетельства о праве собственности физлицо вправе уменьшить свой доход до налогообложения максимум на 2 000 000 руб.
- При оформлении кредита с целью приобрести или построить квартиру, дом, купить земельный участок.
Пример
Гражданин в 2022 году оформил ипотечный кредит. Он имеет право вернуть НДФЛ с сумм уплаченных процентов, если за таким вычетом обращается впервые.
ВАЖНО! Вычет по выплаченным процентам может уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ не более чем на 3 000 000 руб.
Какой перечень документов требуется для вычета по приобретению жилья?
Основной список состоит:
- из справки 2-НДФЛ — для подтверждения доходов и уплаченного налога;
- платежек, обосновывающих расходы.
С учетом разновидностей сделок налоговики могут также потребовать следующие пакеты документов (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Если покупается дом:
- договор на приобретение дома;
- обоснование его принадлежности физлицу.
Если приобретена квартира:
- договор покупки;
- подтверждение факта владения.
Если квартира куплена по ДДУ:
- ДДУ;
- передаточный акт (письмо Минфина России от 08.07.2016 № 03-04-05/40267).
ВАЖНО! Если опекун несовершеннолетнего пользуется его частью на вычет, нужно также приложить заключение из органов опеки, свидетельствующее об опеке (попечительстве).
Каков список документов по процентам?
Перечень бумаг в этом случае следующий:
- кредитный контракт (с графиком платежей);
- банковская справка о погашении процентов (оригинал).
ВАЖНО! Справка оформляется банком по запросу физлица.
Подробнее о документах, необходимых для вычета, читайте в статье «Документы на налоговый вычет при покупке квартиры в 2022 — 2023 годах».
Вычет на работе: что для этого нужно?
Вычет по расходам на покупку недвижимости (в т. ч. по процентам за ипотеку) можно вернуть как через ИФНС (подав туда декларацию по окончании года покупки), так и по месту работы. Вычет по месту работы дает возможность не дожидаться завершения года, в котором возникло право на вычет. Перечень же документов при этом минимален:
- договор, из которого виден предмет сделки;
- документ, указывающий на принадлежность объекта физлицу;
- заявление, подтверждающее право на возмещение НДФЛ из зарплаты.
Эти документы направляются в ИФНС, которая, оформляет уведомление о возможности получения вычета, которое с 2022 года передает не налогоплательщику, а сразу его работодателю. Получив уведомление, работодатель перестает удерживать НДФЛ с дохода заявителя и возвращает ему налог с начала года.
Как вернуть НДФЛ, работая в 2 разных местах?
Бывает, что физлицо числится не в одной компании. В этом случае можно попросить о возмещении по каждому из мест работы. Такая возможность закреплена в п. 8 ст. 220 НК РФ. При этом необходимо прописать суммы распределения возмещения по всем местам работы, с учетом чего инспекция сформирует уведомления для каждого работодателя.
Пример
Круглов А. С. числится в 2 компаниях. В апреле 2023 года он приобрел в собственность квартиру и решил получить возврат налога по каждому из мест работы. Круглов подал в ИФНС два заявления на уведомления с указанием дробления вычета — 1 500 000 и 500 000 руб.
ВАЖНО! Сотрудник не получит на работе возврат за предыдущие периоды. Возврат вычета за прошлые годы осуществляется только через ИФНС (письмо Минфина России от 20.07.2015 № 03-04-05/41417).
Об особенностях предоставления вычета, обращение за которым произошло не в начале года, читайте: «Как предоставить имущественный вычет, если работник обратился за ним не с начала года?».
Как добиться вычета от налоговой?
Для получения вычета на покупку недвижимости через ИФНС собирают точно такой же пакет документов, но дополнительно оформляют налоговую декларацию за каждый год до исчерпания лимита по вычету.
Эти бумаги подают в налоговый орган, после чего начинается камеральная проверка, которая длится 3 месяца (ст. 88 НК РФ). По окончании указанного срока ИНФС выносит решение о возврате или невозврате НДФЛ. Если решение принято в пользу заявителя, то осуществляется пополнение ЕНС физлица. Если у него нет задолженностей, то положительное сальдо ЕНС можно вернуть на свой счет.
О новшествах 2023 года — едином налогвоом счете — подробности можно узнать в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в статью. Это бесплатно.
Это обычный способ. Есть еще упрощенный, когда вычет предоставляется без подачи 3-НДФЛ, а по сведениям из банка.
Подробнее об упрощенном способе читайте в нашей статье.
Попадают ли под вычет проценты по потребительскому кредиту, направленному на приобретение квартиры?
Подобный вид займа не подпадает под термин «целевой кредит», а значит, и проценты по нему не формируют сумму для возмещения. Это заключение также вытекает из комментариев Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187.
Что делать с неиспользованным возмещением по процентам нового ипотечного контракта, если лимит в 3 000 000 руб. не был исчерпан?
Оставшаяся часть сгорает и не учитывается по новым ипотекам. Данный вычет можно использовать только в отношении одного объекта недвижимости. Повторное предоставление вычета не допускается (ст. 216, п. п. 4, 9, 11 ст. 220 НК РФ).
ВАЖНО! Основной вычет может использоваться по разным объектам имущества до исчерпания предусмотренной НК РФ предельной величины в 2 000 000 руб.
Рассчитывать ли на вычет по процентам, если приобретается новое жилье, а «тело» вычета уже использовано ранее?
Если 2-я квартира появилась после 2014 года, возмещение будет. Подобный вывод содержится в пояснениях фискальных служб (письмо ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666).
Пример
В 2013 году Волков Б. В. обзавелся квартирой, а за 2014–2016 годы на основании декларации налоговики возместили ему НДФЛ в сумме 260 000 руб. В 2023 году у него появилась 2-я квартира (взял ипотеку). С 2023 года Волков может спокойно претендовать на возврат по процентам в рамках кредитного контракта.
Можно ли продолжать заявлять вычет по проданному объекту недвижимости?
Физлица сохраняют право на вычет даже по проданному объекту, т. к. расходы ими уже понесены и была оформлена собственность. Тот факт, что в будущих периодах физлицо не будет владеть этим имуществом, роли не играет. Обоснование — в пояснениях Минфина России от 31.01.2012 № 03-04-05/5-90.
С какого времени можно начать использовать вычет по квартире, приобретенной в рамках ДДУ?
Квартира была приобретена у супруга: можно ли возместить НДФЛ?
Покупка чего-либо мужем у жены и наоборот в рамках действующего законодательства расценивается как сделка между взаимозависимыми лицами. Это запрещает осуществление операций по возмещению НДФЛ (п. 5 ст. 220 НК РФ). Также невозможны подобные процедуры при участии родителей (в т. ч. опекунов) и их детей.
ВАЖНО! Если сторонами операции по реализации выступают жена (муж) и родитель мужа (жены), возмещение оформляется аналогично стандартной ситуации (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-07/ 40094).
Что означают положения п. 10 ст. 220 НК РФ (с комментариями по применению)?
Ничто не мешает осуществить возмещение категориям физлиц, достигшим пенсионного порога. Руководствоваться необходимо п. 10 ст. 220 НК РФ, который говорит о следующих возможностях:
- Если недвижимость появилась в год выхода на пенсию или ранее, остаток возмещения распределяется на 3 предшествующих года (письмо Минфина России от 01.07.2016 № 03-04-05/38736).
Пример
Иванов И. С. обзавелся квартирой в 2022 году, а в 2023 году прекратил трудовую деятельность из-за достижения пенсионного порога. Остаток вычета разносится на 2020–2022 годы. Если за 2022 год ранее было возмещение, то вычет применим для 2020 и 2021 годов.
ВАЖНО! Остаток распределяется исключительно на ранее не заявленные периоды.
Пример
Квартира у Петрова М. Ф. появилась в марте 2023 года, а на пенсии он с 2022 года. Остаток возмещения распределяется на 2019, 2020 и 2021 годы.
Может ли возместить налог нерезидент?
Уменьшить НДФЛ дозволено только российским гражданам. Доходы иностранцев облагаются по ставке 30%, что не удовлетворяет условиям вычета. Возмещение делается с доходов, подпадающих под 13% (письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347).
Ипотечный контракт оформлен до 1 января 2014 года: какова сумма вычета?
До 2014 года в НК РФ не существовало такого понятия, как предельная сумма процентов, поэтому по сделкам, совершенным до указанного времени, вычет можно заявлять неограниченно.
Пример
В 2013 году у Коробкова В. П. с использованием займа появилась в собственности квартира. В кредитном контракте прописана сумма процентов — 5 000 000 руб. Коробков может ежегодно, начиная с 2013 года, получать возмещение по фактически выплаченным процентам до полного возмещения.
Может ли физлицо учесть в сумме понесенных расходов расходы на отделку, если первоначальная отделка не понравилась?
Нет, не может, несмотря на тот факт, что законодатель дает право рассчитывать расходы на жилье с учетом материальных расходов и услуг по отделке. Если в договоре содержится информация о передаче объекта без отделки, то, конечно, вычет обеспечен. Если же отделка была произведена согласно договору, в котором отделочные услуги были обозначены, то затраты на вторичную отделку необоснованны (письмо Минфина России от 08.07.2015 № 03-04-05/39414).
А вот по первичной отделке вычет можно дозаявить, если он укладывается в общую сумму ограничения по вычету. Подробнее об этом — в материале «НДФЛ-вычет по расходам на отделку дома можно дозаявить позднее».
Кто заявляет возмещение — жена или муж?
Варианты использования возмещения мужем и женой зависят от вида владения имуществом:
Как поделить возмещение между супругами?
Существует несколько способов:
Возможен ли вычет по доле несовершеннолетнего?
Мать, отец, а также приемные родители могут вернуть НДФЛ с доли владения ребенка младше 18 лет (п. 6 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 20.08.2013 № 03-04-05/33942).
Пример
Пашкова В. С., имеющая 2 детей, стала совладельцем квартиры вместе с детьми. Пропорция владения — 1/3. Пашкова может вернуть НДФЛ в полном объеме.
ВАЖНО! Право на возмещение НДФЛ есть у обоих родителей. Оно распределяется ими по обоюдному соглашению (письмо Минфина России от 14.03.2013 № 03-04-05/7-223).
Если ребенок получил жилье в наследство вместе с непогашенной ипотекой, то за ним закрепляется и обязанность по погашению ипотечного кредита. Родитель, гасящий за ребенка этот долг, сможет воспользоваться вычетом по процентам (письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-04-07/58591).
Могут ли дети возместить налог, если ранее налог с их доли был возмещен родителю?
Детям так сделать можно, т. к. они сами налог не возмещали (письма Минфина России от 29.08.2014 № 03-04-05/43425, от 04.07.2012 № 03-04-05/5-841).
Пример
В 2022 году Матвеев С. Ю. приобрел для своей 5-летней дочки квартиру и оформил дочь собственником. В 2023 году он заявил о возмещении налога по расходам на приобретение, сделанное для дочери, на общую сумму 2 000 000 руб. Достигнув совершеннолетия, дочь Матвеева может, воспользовавшись своим правом на имущественный вычет, осуществить возврат НДФЛ по другому имуществу.
Может ли родитель, уже использовавший свой вычет, возместить налог с доли несовершеннолетнего сына?
Оформив возврат ранее, родитель реализовал право на возмещение (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-04-05/13747).
ВАЖНО! Мать (отец) вправе возместить налог по своей неиспользованной доле в имуществе (письмо Минфина России от 02.02.2012 № 03-04-05/9-109).
Может ли ИП получить возмещение (разъяснения контролирующих органов по ст. 220 НК РФ)?
С ИП как с физлица удерживается НДФЛ, а, следовательно, имущественные возмещения применимы к ним, как и к любым другим физлицам. При этом вычет возможен по имуществу, непосредственно задействованному в работе ИП (письмо Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11 / 21776).
Но есть несколько исключений, при которых воспользоваться вычетом нельзя:
- ИП на УСН. По причине того, что при УСН НДФЛ оплате не подлежит.
- ИП на ПСН. В этом случае НДФЛ также не начисляется.
Может ли ИП получить имущественный вычет по НДФЛ, если у него были налогооблагаемые НДФЛ доходы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в готовое решение, чтобы узнать все нюансы.
Сколько времени у физлица есть на вычет?
Срок на возмещение НДФЛ при покупке жилья не лимитируется. Однако нормы п. 7 ст. 78 НК РФ ограничивают период подачи заявления на возмещение налога 3 годами.
Пример
Физлицо стало владельцем домика в 2017 году. Заявить вычет в 2023 году можно за 2020, 2021 и 2022 годы. За более ранние периоды это сделать нельзя, т. к. будет превышен 3-летний интервал, за который можно возместить налог (письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001320).
После подачи заявления получать возмещение можно до полного исчерпания суммы вычета, без ограничения по срокам. Подробнее об этом читайте здесь.
Уменьшает ли сумму возмещения субсидия, направленная на приобретение недвижимого имущества?
Да, уменьшает. Это закреплено в п. 5 ст. 220 НК РФ.
Пример
Семья в 2022 году приобрела в собственность квартиру за 1 500 000 руб. При этом часть стоимости квартиры погашена за счет материнского капитала, который получила семья, в размере 453 026 руб. Вычет семья сможет получить с оставшейся части суммы — 1 046 974 руб.
Включены ли в п. 1 ст. 220 НК РФ расходы на реконструкцию недвижимости?
Воспользоваться вычетом при таких обстоятельствах нельзя в связи с тем, что в подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ определен ограниченный перечень допустимых работ с объектом недвижимости, среди которых:
- разработка проекта и сметы;
- покупка стройматериалов и материалов для отделки;
- само строительство;
- обеспечение объекта газом, водой, теплом и канализацией.
Реконструкция в приведенном списке не поименована.
Как быть, если утеряны документы об оплате?
Платежки и прочие документы об оплате являются неотъемлемой частью подтверждения любого вычета. Но если по какой-то причине документы утеряны, есть следующие выходы из положения, предложенные Минфином и налоговиками:
О том, как должен быть оформлен документ на прием наличных, читайте в материале «Приходный кассовый ордер — бланк и образец».
Итоги
Возврат имущественного вычета всегда сопряжен с рядом сложностей, т. к. на практике возникает много различных ситуаций, которые тем или иным образом влияют на возможность его применения. Во избежание споров с налоговыми органами нужно следить за правильностью заполнения декларации и качеством составления подтверждающих документов.
Источник: nalog-nalog.ru
Верните до 650000 р. с покупки квартиры по ДДУ!
Конструктор 3-НДФЛ нашего Центра поможет Вам заполнить документы на налоговый вычет онлайн за 10 мин. 1. Получите налоговую консультацию от специалиста Центра; 2. Внесите ответы на вопросы, остальную часть данных система рассчитает автоматически; 3. Скачайте готовый пакет документов для самостоятельной подачи в налоговый орган.
Налоговый консультант Центра разберет Вашу ситуацию и заполнит декларацию 3-НДФЛ за Вас
Налоговый консультант НДФЛ Центра проконсультирует по всем необходимым вычетам, разработает стратегию получения максимального возврата, заполнит за вас необходимые для вычета документы, проверит подтверждающие документы, подаст документы в Вашу налоговую инспекцию и решит любые проблемы в налоговой вплоть до поступления денежных средств на Ваш счет.
Результат: Вы получите возврат налога на Ваш счет, а все взаимодействие с налоговым органом выполнят специалисты НДФЛ Центра
4 Вопросов о налоговом вычете
с покупки квартиры по ДДУ
- Можно ли получить вычет с квартиры по ДДУ Если Вы являетесь резидентом РФ и приобрели квартиру на стадии строительства — Вы имеете право на имущественный налоговый вычет на основании пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ, а при покупке строящегося жилья в ипотеку — на дополнительный имущественный вычет с уплаченных процентов по целевому кредиту (пп.4 п.1 ст. 220 НК РФ). Единственная оговорка: право на вычет возникает не в момент заключения договора и оплаты квартиры, а после ввода дома в эксплуатацию и подписания передаточного акта.
- Можно ли получить вычет, не дожидаясь права собственности Если Вы приобрели квартиру по договору о долевом участии в строительстве (ДДУ) и до сих пор не оформили право собственности — то важен факт подписания передаточного акта после ввода многоквартирного дома в эксплуатацию. Вы можете заявить свое право на вычет с того года, в котором подписан акт приема-передачи. Обратите внимание на сам акт: данный документ не должен быть формальным актом осмотра помещения, актом вручения ключей и т.д. В случае уклонения застройщиком от подписания передаточного акта — придется обращаться в суд за признанием права собственности, только после вступления решения суда в силу налоговая признает Ваше право на имущественный вычет.
- Сколько можно вернуть с покупки квартиры в новостройке При приобретении квартиры по договору о долевом участии в строительстве (ДДУ) Вы можете вернуть до 260 000 руб. с покупки и до 390 000 руб.с уплаченных процентов по ипотеке. При этом в вычет включаются все уплаченные проценты с начала заключения кредитного договора, вне зависимости от даты подписания передаточного акта и оформления права собственности. При расчете суммы налога к возврату учитывается также стоимость жилья, год подписания акта и вид собственности (совместная или долевая). Если Ваша стоимость жилья менее 2 000 000 рублей, то Вы имеете право «добрать» вычет до 2 000 000 при предъявлении договоров и платежных документов (чеков, накладных) на отделку квартиры (приобретенной по ДДУ без отделки).
- Как получить вычет с покупки строящегося жилья? Возврат налога в связи с применением имущественного вычета с квартиры по ДДУ можно получить единовременно через налоговый орган (путем подачи декларации) после окончании года либо получать частями ежемесячно через работодателя (после подтверждения налоговой Вашего права на вычет). Обратите внимание: заявить свое право на вычет Вы сможете только с того года, в котором подписан передаточный акт.
Запишитесь на предварительную консультацию для подтверждения Вашего права на вычет
Шагов для получения
налогового вычета
1 Шаг первый. Анализ ситуации
Изучаем Вашу ситуацию и оцениваем
право на вычет
В спорных случаях анализируем,
как избежать отказа
Кейс из нашей практики: к нам обратился клиент с расходами на строительство дома. При этом большинство расходов были подтверждены лишь квитанциями. Инспектор камерального отдела оповестила о намерении выставить акт об отказе в связи с отсутствием кассовых чеков. Специалисты нашего Центра проанализировали нормативно-правовую практику и пришли к выводу: отказ неправомерен. Направили письменные возражения, по результатам рассмотрения которых налоговая вынесла положительное решение в подтверждении вычета налогоплательщику в полном размере.
Несколько кейсов из нашей практики: налоговая пыталась отказать в вычете по процентам, если в кредитном договоре на приобретение жилья не указан точный адрес недвижимости.
Довольно частая ситуация с ипотечными кредитами: кредит выдан уже сегодня, а поиск недвижимости осуществляется заемщиком в течение 6 календарных месяцев с момента выдачи кредита.
Специалисты нашего Центра проанализировали нормативно-правовую практику и сформировали возражения для защиты прав налогоплательщиков.
Несколько кейсов из нашей практики: ИФНС отказывают в возврате сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом с материальной выгоды, за прошлые годы, с рекомендациями обращаться к налоговым агентам. Что совершенно неправомерно в отношении налогоплательщика, т.к. прямыми нормами НК РФ не предусмотрено подобного ограничения. По результатам поданных специалистами НДФЛ Центра письменных возражений и жалоб, выездов на рассмотрение дела в ИФНС, удалось добиться положительного решения ИФНС и налогоплательщики получили возврат из бюджета.
Положениями п.2 ст. 219 НК РФ (социальный вычет) и п.8 ст. 220 НК РФ (имущественный вычет) предусмотрена возможность получить налоговые вычеты до окончания налогового периода, через работодателя.
При этом, установлено, что право на получение налогоплательщиком налоговых вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.
Довольно частый случай: 30 календарных дней прошло, а уведомления нет. При этом инспектор заявляет об общих сроках проведения камеральных проверок: 3 календарных месяца на основании ст. 88 НК РФ.
При выезде в налоговый орган и/или подаче жалобы, ИФНС отказываются от аргументации своего инспектора, выдают уведомление в установленный законодательством срок — 30 календарных дней с момента подачи заявления на уведомление.
Разрабатываем стратегию для максимизации вычета
Например, при определенных условиях:
- супруги могут удвоить сумму вычета
- можно получить несколько вычетов одновременно
- пенсионеры могут получить вычет за 4 года, а не за 3
- можно получить вычет за родственников
Вам не надо разбираться
в тонкостях законодательства
Только часть изменений за 2015-2016 год:
2 Шаг второй. Сбор подтверждающих документов
Сформируем исчерпывающий список документов для Вашей ситуации
- Пример списка документов
- Пример списка документов
Проверим подтверждающие документы, выявим риски
Составим реестр подтверждающих документов
Отсканируем и отксерокопируем подтверждающие документы (до 100 шт.)
Запросим и получим необходимые документы в соответствующих организациях
| Справки 2-НДФЛ от всех работодателей последних лет | 1 — 7 дней |
| Справка об уплаченных процентах по ипотеке из банка | 3 — 10 дней |
| Выписка о регистрации права собственности из Росреестра | 1 — 2 дня |
| Справки об оплате медицинских услуг из медучреждений | 1 — 10 дней |
| Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе | 5 раб. дней |
Укажем требования к каждому документу
3 Шаг третий. Заполнение полного пакета документов за каждый год
- Заполним декларацию 3-НДФЛ
- 3-НДФЛ за 2014
- Инструкция за 2014
4 Шаг четвертый. Подача документов в налоговую инспекцию
за вас подадим документы
в налоговые органы и получим подтверждение о принятии
оспорим требования инспектора
о предоставлении документов, не предусмотренных законодательством РФ
решим проблемы при подаче
- нет ИНН
- «задвоение» ИНН
- при смене прописки не сменили налоговую инспекцию
- устаревшие данные в базе ИФНС
5 Шаг пятый. Контроль проверки и возврата денежных средств
4 месяца и более