За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Оставьте свои данные и мы перезвоним через несколько секунд
Позвоните +7 (495) 960-888-2 или сделайте заказ на нашем сайте!
Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.
Возвращать налог наличными нельзя. Об этом четко сказано в Налоговом кодексе РФ. Поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 № 03-04-06/9-31).
Как вернуть налоги — ПРОСТО! / 10 ошибок при возврате НДФЛ
Это правило действует, даже если вы выдаете зарплату и другие выплаты наличными.
Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и организацией на дату подачи заявления.
Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в организацию и после увольнения из нее, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога. В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 1 марта 2017 № 03-04-05/11548 и от 24 декабря 2012 № 03-04-05/6-1430.
Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:
- из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
- из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый организацией на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов (сумм НДФЛ), в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Срок возврата
Переплату по НДФЛ организация должна перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него заявления. Сообщать о возврате в налоговую инспекцию не нужно (письмо Минфина России от 18 октября 2013 г. № 03-04-06/43608).
Как вернуть НДФЛ. Налог за строительство своего дома? Возврат налога для физических лиц 13%.
Если в течение трех месяцев организация не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога она должна будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по ставкам рефинансирования, действовавшим в дни нарушения срока возврата. Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
При этом сумма начисленных процентов от налогообложения не освобождается. Подобные доходы не поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ, следовательно, при выплате процентов с них нужно удержать НДФЛ. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-05/34450.
Организация сама обнаружила переплату
Если переплату по НДФЛ организация – налоговый агент обнаружит самостоятельно, она обязана сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней (абз. 2 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Форма и способ сообщения о наличии переплаты по НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрены.
Поэтому налоговый агент вправе направить налогоплательщику сообщение в произвольной форме. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112.
Ситуация: может ли организация самостоятельно вернуть сотруднику сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов. В течение года сотрудник стал налоговым резидентом
В рассматриваемой ситуации возврат излишне удержанного НДФЛ производится налоговой инспекцией по окончании налогового периода (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письма Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-04-05/6-204 и от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/6-48). Однако организация может зачесть (полностью или частично) сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов, в счет НДФЛ, который должен удерживаться по ставке 13 процентов.
Если сотрудник непрерывно проработал в организации более 183 дней в году (например, с 1 января по 3 июля), то он приобретает статус налогового резидента (п. 2 ст. 207 НК РФ). Начиная с того месяца, в котором документально подтвержденный срок пребывания сотрудника в России превысил 183 дня, бухгалтер организации должен удерживать из его доходов НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст.
224 НК РФ).
НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 процентов до приобретения сотрудником статуса налогового резидента, подлежат зачету при удержании НДФЛ после того, как сотрудник стал резидентом.
Если по итогам года сумма НДФЛ, излишне удержанного по ставке 30 процентов, будет больше, чем сумма налога, удержанного по ставке 13 процентов, разницу сотрудник сможет вернуть через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого по окончании налогового периода он должен подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление и декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.
По просьбе сотрудника организация должна предоставить ему документы, необходимые для подтверждения доходов, а также начисленных и уплаченных в бюджет сумм НДФЛ. Например, форму 2-НДФЛ и справку с места работы, составленную на основании табелей учета рабочего времени. Продолжительность своего пребывания в России сотрудник может подтвердить копией паспорта с отметками пограничной службы о пересечении границы. Представлять в налоговую инспекцию справку, подтверждающую статус сотрудника (их выдает Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных), для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ не требуется. Обратиться в налоговую инспекцию за возвратом этой суммы гражданин вправе в течение трех лет с момента возникновения переплаты.
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 февраля 2016 г. № 03-04-06/7958.
Пример зачета излишне удержанного НДФЛ сотруднику, который приобрел статус налогового резидента в течение года. Перерасчет НДФЛ за истекшие месяцы налогового периода и зачет излишне удержанной суммы сотруднику организация – налоговый агент производит самостоятельно
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев работает по трудовому договору в ООО «Альфа» с 6 мая 2015 года. Он прибыл в Россию 29 декабря 2014 года. До этого момента Кондратьев в России не был.
Организация ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату в сумме 25 000 руб.
За май–июнь 2015 года его доход составил 50 000 руб. (25 000 руб. × 2 мес.). На момент получения дохода за май и июнь Кондратьев находился в России менее 183 дней. Поэтому за данный период с него был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов в сумме 15 000 руб. (50 000 руб. × 30%).
К моменту начисления зарплаты за июль срок пребывания Кондратьева в России в течение 12 месяцев, следующих подряд, превысил 183 дня (с 29 декабря 2014 года по 1 июля 2015 года). Кондратьев стал резидентом. С этого момента бухгалтер «Альфы» рассчитывает НДФЛ с его доходов по ставке 13 процентов с учетом положений пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть ставку налога 13 процентов он применяет по отношению ко всем доходам, полученным Кондратьевым с начала года, с зачетом ранее удержанных сумм. Права на стандартные вычеты Кондратьев не имеет.
Операции, связанные с удержанием НДФЛ из доходов Кондратьева, отражены в бухучете следующими записями:
Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 7500 руб. (25 000 руб. × 30 %) – удержан НДФЛ по ставке 30 процентов;
Дебет 70 Кредит 50
– 17 500 руб. (25 000 руб. – 7500 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 7500 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов.
Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 7500 руб. (25 000 руб. × 2 мес. × 30 % – 7500 руб.) – удержан НДФЛ по ставке 30 процентов;
Дебет 70 Кредит 50
– 17 500 руб. (25 000 руб. – 7500 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 7500 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов.
При начислении зарплаты за июль сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года составляет:
25 000 руб. × 3 мес. × 13% = 9750 руб.
Сумма удержанного и перечисленного к этому времени налога – 15 000 руб. Поэтому с доходов Кондратьева за июль «Альфа» не удерживает налог. Не возникает обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет и при начислении зарплаты за август:
25 000 руб. × 4 мес. × 13%< 15 000 руб.
Операции по начислению и выдаче зарплаты в июле и августе отражаются в бухучете следующими записями:
Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;
Дебет 70 Кредит 50
– 25 000 руб. – выдана зарплата Кондратьеву.
При расчете НДФЛ с доходов сотрудника за сентябрь возникшая переплата зачтена полностью. Сумма налога, которая должна быть удержана и перечислена в бюджет с зарплаты за сентябрь, составляет:
25 000 руб. × 5 мес. × 13% – 7500 руб. × 2 мес. = 1250 руб.
Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за сентябрь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1250 руб. – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов (с зачетом ранее удержанных сумм);
Дебет 70 Кредит 50
– 23 750 руб. (25 000 руб. – 1250 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1250 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 13 процентов.
В октябре операции по удержанию НДФЛ с зарплаты Кондратьева отражены в бухучете «Альфы» следующими записями:
Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за октябрь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3250 руб. (25 000 руб. × 6 мес. × 13 % – 7500 руб. × 2 мес. – 1250 руб.) – удержан НДФЛ по ставке 13 процентов (с зачетом ранее удержанных сумм);
Дебет 70 Кредит 50
– 21 750 руб. (25 000 руб. – 3250 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву.
Аналогичные проводки бухгалтер «Альфы» сделал в учете в ноябре и декабре.
Возврат переплаты через инспекцию
Предстоящих платежей по НДФЛ может быть недостаточно для возврата излишне удержанной суммы налога в течение трехмесячного срока, установленного абзацем 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. В этом случае налоговому агенту следует обратиться за возвратом недостающей суммы в налоговую инспекцию по месту своего учета.
Заявление о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ нужно подать в инспекцию в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от налогоплательщика (абз. 6 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому решение о способе возврата переплаты (за счет предстоящих платежей или за счет средств, возвращенных инспекцией) налоговый агент должен принять сразу после получения заявления налогоплательщика (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112).
Возвращать переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту налоговая инспекция будет в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ (абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ). До того как переплата поступит на расчетный счет организации, налоговый агент вправе вернуть человеку излишне удержанную сумму НДФЛ за счет собственных средств (абз. 9 п. 1 ст.
231 НК РФ).
Следует отметить, что зачесть перечисленную сумму в счет предстоящих налоговых платежей нельзя, если организация:
- ошибочно перечислила в бюджет НДФЛ в большей сумме, чем было удержано;
- досрочно перечислила НДФЛ (до выплаты дохода).
Эти суммы не являются излишне уплаченным налогом, поскольку они не удерживались из доходов сотрудников, а поступили в бюджет за счет организации – налогового агента. Налоговые агенты не вправе платить НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому в такой ситуации возможен единственный выход: возврат ошибочно уплаченных сумм на расчетный счет налогового агента.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57158, ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.
При этом есть постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 января 2015 г. № Ф04-14138/2014, из которого следует, что переплату по НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей по данному налогу. Судьи пришли к выводу, что аванс и ошибочные суммы по НДФЛ нельзя считать перечисленными из собственных средств организации. Эти суммы являются излишне уплаченным налогом. Ведь в итоге организация удержит НДФЛ из доходов сотрудников и зачтет его в счет такой переплаты, то есть собственных денег не потратит.
Если переплату решено вернуть за счет средств, возвращенных из бюджета, в налоговую инспекцию нужно подать пакет документов. Состав этого пакета не зависит от вида доходов, в отношении которых возникла переплата по НДФЛ, и от ставки, по которой был удержан налог (письмо ФНС России от 20 сентября 2013 г. № БС-4-11/17025).
К заявлению о возврате налога следует приложить:
– выписку из налогового регистра по НДФЛ о доходах сотрудника;
– копию заявления сотрудника (с указанием причины образования переплаты, даты ее возникновения и суммы);
– копию справки по форме 2-НДФЛ по состоянию на дату обращения за возвратом;
– данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ начиная с того года, за который был произведен перерасчет налога. В качестве документа, подтверждающего данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ, можно представить выписку по счету 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». Сумма начислений по кредиту этого счета должна быть сторнирована на сумму переплаты налога (чтобы была видна сумма переплаты).
Если переплату решено вернуть за счет средств организации (с последующим возмещением из бюджета), в дополнение к заявлению и первичным документам (справки, ведомости и т. п.) на сотрудника, в отношении которого была допущена ошибка, нужно подготовить и сдать в инспекцию новую справку. В новой справке в разделе 5 должны быть отражены пересчитанные суммы НДФЛ.
При оформлении уточненных сведений:
– в полях «№ __» и «от __» укажите номер первоначальной справки и новую дату составления;
– в поле «Номер корректировки» – значение на единицу больше, чем в предыдущей справке, например, при первичной корректировке – 01;
– в строках «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» раздела 5 укажите данные о налоговых обязательствах сотрудника после пересчета НДФЛ;
– в строке «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» поставьте ноль.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/6-229 и ФНС России от 13 августа 2014 г. № ПА-4-11/15988, от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.
Пример возврата сотруднику излишне удержанного НДФЛ по ставке 13 процентов. Переплата возвращается за счет предстоящих платежей по НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет из доходов сотрудников
В августе 2015 года сотрудник ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.С. Кондратьев был в командировке. По возвращении он представил авансовый отчет, в котором отразил расходы на проезд к месту командировки и обратно на сумму 10 000 руб. Билетов, подтверждающих расходы на проезд, у него не было.
Несмотря на это, расходы на проезд были компенсированы Кондратьеву на основании его заявления и приказа руководителя. Возмещаемые расходы бухгалтер включил в налоговую базу по НДФЛ в августе. Сумма НДФЛ с компенсации командировочных расходов составила 1300 руб.
Ежемесячный доход Кондратьева составляет 8000 руб. Детей у Кондратьева нет. За период январь–август стандартные вычеты сотруднику не предоставлялись. Данные о начисленных доходах и удержанном налоге приведены в таблице.
| Период | Сумма налогооблагаемого дохода | Сумма НДФЛ к удержанию |
| Январь | 8000 руб. | 1040 руб. (8000 руб. × 13%) |
| Январь–февраль | 16 000 руб. | 2080 руб. (16 000 руб. × 13%) |
| Январь–март | 24 000 руб. | 3120 руб. (24 000 руб. × 13%) |
| Январь–апрель | 32 000 руб. | 4160 руб. (32 000 руб. × 13%) |
| Январь–май | 40 000 руб. | 5200 руб. (40 000 руб. × 13%) |
| Январь–июнь | 48 000 руб. | 6240 руб. (48 000 руб. × 13%) |
| Январь–июль | 56 000 руб. | 7280 руб. (56 000 руб. × 13%) |
| Январь–август | 74 000 руб. (64 000 руб. + 10 000 руб.) |
9620 руб. (74 000 руб. × 13%) |
В сентябре 2015 года Кондратьев представил в бухгалтерию авиабилеты на проезд к месту командировки и обратно. Одновременно он подал заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ в размере 1300 руб.
На основании этих документов бухгалтер «Гермеса» пересчитал совокупный налогооблагаемый доход Кондратьева за январь–август и скорректировал (сторнировал) сумму удержанного НДФЛ. Результаты корректировки представлены в таблице.
| Период | Сумма налогооблагаемого дохода | Сумма НДФЛ к удержанию | Излишне удержанная сумма НДФЛ |
| Январь–август | 64 000 руб. (74 000 руб. – 10 000 руб.) | 8320 руб. (64 000 руб. × 13%) | 1300 руб. (9620 руб. – 8320 руб.) |
Общая сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты всех сотрудников «Гермеса» за сентябрь, составила 130 000 руб. Из этой суммы бухгалтер «Гермеса» перечислил в бюджет только 128 700 руб. Разница в размере 1300 руб. была перечислена на банковский счет, указанный Кондратьевым в заявлении на возврат.
Операции, связанные с удержанием, пересчетом и уплатой НДФЛ в бюджет, отражены в бухучете «Гермеса» следующими записями.
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. – удержан НДФЛ из компенсации командировочных расходов, документально не подтвержденных Кондратьевым;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1300 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов Кондратьева.
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. – сторнирована излишне удержанная из доходов Кондратьева сумма НДФЛ (в связи с документальным подтверждением расходов);
Дебет 20 Кредит 70
– 1 000 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам организации за сентябрь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 130 000 руб. (1 000 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников за сентябрь;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 128 700 руб. (130 000 руб. – 1300 руб.) – перечислен в бюджет НДФЛ за сентябрь;
Дебет 70 Кредит 51
– 1300 руб. – перечислен Кондратьеву излишне удержанный НДФЛ.
Ситуация: как вернуть НДФЛ, излишне удержанный в 2015 году из доходов сотрудника-иностранца, работающего по патенту. Уведомление об уменьшении налога на сумму фиксированных авансовых платежей получено в инспекции в 2016 году
Сделайте перерасчет НДФЛ за 2015 год. Излишне удержанную с сотрудника сумму нужно ему вернуть. Способ зависит от того, успели вы к этому моменту перечислить НДФЛ с декабрьской зарплаты в бюджет или нет.
Удерживая НДФЛ с зарплаты иностранца, работодатель обязан уменьшать сумму налога соразмерно стоимости патента, за который заплатил этот иностранец. Зачет можно применить ко всем доходам, полученным за тот налоговый период (т. е. за год), за который оплачен патент. Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ. В рассматриваемой ситуации патент оплачен за месяцы 2015 года, а значит, зачесть суммы авансовых платежей можно только при расчете НДФЛ с доходов 2015 года.
Дата, когда в налоговой инспекции получили уведомление о праве уменьшить налог, значения не имеет. У такого документа нет определенной даты вступления в силу. Такой вывод подтверждает и письмо ФНС России от 23 сентября 2015 г. № БС-4-11/16682.
Даже если уведомление получили в 2016 году, налог за 2015 год нужно пересчитать и излишне удержанную сумму вернуть сотруднику.
Переплату налога возвращают по заявлению сотрудника. В течение трех месяцев с даты, когда такое заявление получили. Источник возврата зависит от того, в какой момент вы делаете пересчет:
– если НДФЛ с декабрьской зарплаты в бюджет еще не заплатили, то излишки верните за счет начисленных сумм (в т. ч. за счет налога, удержанного из зарплаты других сотрудников);
– если НДФЛ с декабрьской зарплаты уже перечислили, то для возврата налога нужно заявить в инспекцию. Заявление о возврате подайте в ИФНС России течение 10 рабочих дней с даты, когда получили заявление от сотрудника.
Пример, как вернуть НДФЛ иностранному сотруднику, работавшему по патенту, за 2015 год. Подтверждение ИФНС России о праве на уменьшение налога получено в 2016 году
Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту 5 октября 2015 года. Сотрудник перечислил авансовые платежи по НДФЛ (оплатил стоимость патента) 1 октября 2015 года. Сумма платежей за октябрь, ноябрь и декабрь составила 12 600 руб.
За октябрь–декабрь 2015 года иностранному сотруднику была начислена зарплата в сумме 95 000 руб. С этих выплат организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в размере 12 350 руб. (95 000 руб. × 13%).
Уведомление от налоговой инспекции на зачет стоимости патента в счет удержанного НДФЛ организация получила 18 января 2016 года. На момент получения уведомления НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015 года в бюджет уже перечислили.
После получения уведомления бухгалтер сделал перерасчет НДФЛ за 2015 год. Сумма переплаты составила 12 350 руб.
Разница между суммой оплаченных фиксированных платежей (12 600 руб.) и суммой удержанного в 2015 году НДФЛ в сумме 250 руб. (12 600 руб. – 12 350 руб.) переплатой не является. Возвращать ее сотруднику не нужно (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Сотрудник написал заявление на возврат налога. После этого бухгалтер обратился с заявлением на возврат излишне перечисленного НДФЛ в налоговую инспекцию.
По материалам БСС «Система Главбух».
Источник: xn--80abgj3aohnkghy.xn--p1ai
Как вернуть переплату по налогам юридических лиц
Независимо от того, являетесь ли вы директором компании, индивидуальным предпринимателем или обычным физическим лицом, вы можете столкнуться с переплатой налога. Безусловно, в этой ситуации возникает желание вернуть деньги. Информацию о том, как осуществить возврат суммы излишне уплаченного налога, сроки возврата и другие важные моменты описаны в нашей статье.
Что такое излишне уплаченный налог
Большинство российских граждан обязаны платить налоги (например, на квартиру, землю или автомобиль). Предприниматели и организации также несут свое налоговое бремя. Суммы, подлежащие к оплате, рассчитываются в соответствии с законодательством. Тем не менее иногда налогоплательщики перечисляют в бюджет больше, чем от них требуется. Это и есть излишне уплаченный налог.
Как происходит переплата
Лишние перечисления производятся по разным причинам. Ниже представлены наиболее распространенные.
- Ошибка бухгалтера. Из-за неопытности или невнимательности бухгалтерский работник может неправильно посчитать сумму. Например, учесть при расчетах не все понесенные расходы, предоставленные льготы или вообще применить другую ставку. Нередко случается, что доход бизнесменов оказывается ниже запланированного. В результате вносимые авансы превышает получающийся по итогам года налоговый платеж.
- Неверно оформлено платежное поручение. У организаций переплаты возникают, когда при заполнении платежного поручения в клиент-банке специалист бухгалтерии ошибочно указывает другую сумму (опечатка) или код бюджетной классификации (КБК).
Важно Если обнаружена ошибка в КБК, не следует тянуть с обращением в инспекцию, т.к. на налог, который в результате остался не оплаченным, будут начисляться пени.
- незнание законов (например, пенсионеру могут ошибочно начислить налог на квартиру, а он, не зная о положенных льготах, оплатить полученную квитанцию);
- ошибка оператора в банке, который указал неправильную сумму (рекомендуется всегда проверять введенные банковским работником данные, ставя подпись на документах);
- двойная оплата (например, супруги, не договорившись, производят два перечисления: один, увидев уведомление в личном кабинете, другой, получив квитанцию);
- оплата производится наличными через терминалы, когда невозможно внести ровную сумму с копейками.
Право на возврат излишне уплаченного налога
Необходимо подчеркнуть, говоря о возврате суммы излишне уплаченного налога, что это доступно налогоплательщикам с любым статусом. Причины, по которым в бюджет перечисляется больше денег, чем нужно, бывают разными. Какими бы они ни были, каждый имеет право вернуть переплату.
Однако, как указывается в пункте 6 статьи 78 Налогового кодекса, если присутствуют какие-либо неоплаченные налоги, пени или штрафы, сначала посредством переплаты производится погашение этих долгов, а оставшиеся деньги возвращаются на расчетный счет.
Отдельного внимания заслуживают переплаты по НДФЛ. В нашем законодательстве за предприятиями (ИП) закреплено право их перечисления за сотрудников, однако получать деньги обратно разрешается только самим работникам. Поэтому, если организация заплатила в бюджет больше требуемого, исправить ошибку можно только внутри компании, – в следующий период перечислить налог за минусом переплаты, а персоналу перевести ошибочно удержанные средства на лицевой счет.
Не лишним будет упомянуть, говоря о праве на возврат излишне уплаченного налога, сроках возврата – 2021 год не принес каких-либо изменений. Для налогоплательщиков по-прежнему установлен трехлетний период. При этом отсчет начинается со дня, когда было осуществлено перечисление.
Как узнать про переплату
Информация о переплате поступает двумя способами – от самой службы в случае обнаружения данного факта и посредством осуществления сверки с инспекцией.
Согласно пункту 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ, инспекторы, обнаружив поступившие сверх нормы средства, должны уведомить об этом компанию или физическое лицо в течение десяти рабочих дней. Данное сообщение отправляется письмом, а также размещается в кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru.
На сегодняшний день штрафов за нарушение ФНС установленного периода не предусмотрено. В связи с этим рекомендуется самостоятельно отслеживать платежи и в случае подозрения о переплате запрашивать акт сверки.
Акт сверки
Чтобы узнать, была ли перечислена в бюджет лишняя сумма, можно запросить акт сверки. Для этого необходимо подать заявление (письмом или лично) в налоговую в свободной форме с указанием необходимых данных (для организации, например, это будут название, ИНН, юридический адрес, а также по чему конкретно возникла переплата). Запрашиваемый акт предоставляется в течение десяти дней. Если инспекторы обнаруживают расхождения, срок продлевается до пятнадцати.
Однако удобнее свериться с ФНС посредством удаленных каналов связи:
- на сайте службы (в кабинете налогоплательщика есть раздел «Сверка с бюджетом»);
- через телекоммуникационные каналы связи: в Контуре, 1С Отчетность, СБИСе присутствуют специальные сервисы, позволяющие заказать выписку по расчетам с бюджетом.
Что делать с переплатой
Распорядиться переплатой можно тремя способами – перевести на свой счет в банке, оставить для будущих расчетов или оплатить другие налоги, штрафы и недоимки.
Перечисление на расчетный счет
Решая, как вернуть излишне уплаченный налог, можно воспользоваться следующими вариантами:
- Обратиться с запросом через личный кабинет налогоплательщика. Таким способом успешно пользуются не только организации, но и физические лица. Это происходит, когда в ЛК появляется информация о переплаченной сумме. Чтобы она поступила обратно на счет, следует поставить галочку на слове «вернуть», зайдя в раздел «Жизненные ситуации» и выбрав пункт «Распорядиться переплатой».
- Отправить заявление в ФНС: по почте, лично или через телекоммуникационные каналы связи. Для рассмотрения запроса налоговой предоставляется десятидневный период, после чего еще пять дней, чтобы отправить решение. По закону возврат переплаты производится не позднее тридцати дней после получения налоговыми сотрудниками заявления.
Занимайтесь бизнесом, а подготовит
отчетность и все сдаст за Вас БухAlter
Отдельного внимания заслуживает переплата, которая возникла из-за ошибок в сданной декларации. В данном случае необходимо понимать, говоря о возврате излишне уплаченного налога, что это можно сделать только после подачи уточненки. Сроки поступления денежных средств на расчетный счет увеличатся, т.к. к рассмотрению заявления о переплате инспектор приступит только после проверки декларации. Последняя осуществляется в течение месяца.
В некоторых случаях при подаче заявления потребуется приложить документы (например, подтверждающие наличие льготы).
Зачет в счет будущих платежей
Если предприятие или ИП не планируют закрываться, и переплата не так велика, удобнее оставить деньги для будущих платежей. Погасить денежными средствами можно будет налоги любого уровня, будь они федеральные, региональные или местные, а также начисленные по ним штрафы и пени. Например, если у предпринимателя, использующего УСН, произошла переплата налога по данной системе, он имеет право закрыть ею неоплаченный налог на имущество.
Перечисленные сверх нормы средства нельзя использовать вместо будущих платежей по НДФЛ.
У физических лиц, заходящих на сайт федеральной налоговой службы, может возникнуть вопрос, что значит «Распорядиться переплатой». Данный сервис предлагает два варианта – вернуть излишне перечисленные средства, либо оплатить имеющиеся задолженности. Например, получив вычет на квартиру, можно «потратить» его на оплату транспортного, земельного, имущественного и других видов налогов.
У некоторых людей возникают сомнения: «Необходимо ли мне проконтролировать в личном кабинете мои налоги (переплату), распорядиться; что это – моя обязанность или право?». На самом деле, никто не должен проверять, есть ли у него переплаты. Если вы обнаружили лишние деньги, возвращать их или нет – решать вам.
В случае принятия решения о зачете, необходимо направить в налоговый орган заявление. Оно будет рассмотрено в течение десяти дней.
Оплата долгов
Еще один способ распорядиться излишне перечисленными средствами – зачесть в счет оплаты существующих долгов (налогов, штрафов или пени). Однако следует учитывать, что штрафы, назначенные в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, погасить переплатой нельзя.
Что делать, если прошел срок возврата
Часто возникает вопрос, как вернуть переплату по налогам юридическим лицам и ИП, когда прошло время для обращения. Если компания не воспользовалась своим правом в течение трех лет, она сможет сделать это только в случае положительного судебного решения.
Срок исковой давности составляет три года, а отсчет начинается со дня, когда получена информация о переплате. В отношении, например, предпринимателя, работающего на упрощенке, такой датой будет время подачи декларации о доходах за год.
Бывает так, что факт переплаты возникает по независящим от компании причинам. Например, организация могла несколько лет вести судебные споры с контрагентами и после окончания производства в свою пользу подать уточненную декларацию (дозаявить доказанные расходы). Как правило, в таких случаях инспекция отказывает в возврате излишне уплаченного налога (срок возврата прошел). Тем не менее у предприятия есть все шансы вернуть деньги, обратившись в суд.
Как вернуть переплату самозанятому
В связи с тем, что число самозанятых постоянно растет, вопрос о том, как вернуть переплату по налогам данным лицам, особенно актуален.
В отличие от других налогоплательщиков, самозанятый не получает уведомлений от ФНС об излишне переведенных деньгах. Эта информация может быть обнаружена только им самим.
Лицам, работающим в данном режиме, не нужно самостоятельно рассчитывать налог к оплате, так как он формируется исходя из доходов. Последними становятся те суммы, на которые выданы онлайн-чеки клиентам. Самой распространенной ошибкой, приводящей к переплате, является неверное заведение суммы по невнимательности. Об этом работающее на себя лицо узнает не сразу, а, например, после того, как увидит начисленный налог (он будет больше обычного).
Если возникла подобная ситуация, проблема решается следующим образом:
- аннулируется неправильный чек;
- создается верный;
- направляется заявление в налоговый орган о возврате или зачете переплаты.
Подытоживая вышесказанное, следует подчеркнуть, что возврат переплаты – это право любого налогоплательщика. Налоговая инспекция дает три года, чтобы обратиться за перечисленными деньгами. Как вернуть налог (на расчетный счет или зачесть) – каждый решает сам.
Источник: buhalter.pro