Как возвратить излишне перечисленный НДФЛ

Чтобы правильно оформить возврат ранее уплаченного НДФЛ, необходимо понимать процесс его формирования. Не все обладают правами на налоговые вычеты или компенсации налога. Основная проблема возврата НДФЛ – все расчеты и перечисления ложатся на плечи налогового агента, но не налогоплательщика. Зачет и возврат производит налоговый орган, где состоит на учете физ.лицо, без начисления процентов. Исключением будет возврат с просроченными выплатами.

Однозначного решения вопроса возврата излишка по НДФЛ не существует. Каждая из сторон (Минфин, налоговые органы, налогоплательщик) имеет свой подход, что вызывает противоречия и неясности. Для уменьшения налоговых рисков и реализации наиболее выгодного способа возврата части НДФЛ следует учесть разъяснения официальных ведомств и проанализировать судебную практику.

При наличии задолженностей возврат средств из бюджета возможен только после зачета переплаты в счет образовавшейся задолженности.

НДФЛ — право на вычеты

НДФЛ облагаются все трудоспособное населения страны. В большинстве случаев равен 13% от совокупного дохода, который включает:

Возврат и переплата по НДФЛ — изменения отражения в отчетах по НДФЛ

• больничные;
• зарплату;
• премию;
• ценные подарки;
• прибыль от аренды;
• доход от продажи крупных объектов;
• гонорар;
• выигрыш (35%).

Работодатель выступает налоговым агентам, который обязан удерживать, а потом перечислять НДФЛ налоговому органу. Нерезиденты РФ платят налог по ставке 15%.

От НДФЛ освобождены доходы (ст. 217 НК):

• реализация имущества, владение которым было более 3 лет;
• наследство;
• подарки от близких родственников;
• государственные выплаты: любые пособия, пенсии, стипендии;
• реализация продуктов с собственного сада или огорода;
• спортивные награды;
• материнский капитал и др.

Некоторые категории граждан вправе использовать вычеты (статья 218):

• инвалиды 1, 2 группы;
• участники Wow;
• участники ликвидации АЭС;
• родители, усыновивших детей и др.

На полный (частичный) возврат можно рассчитывать при приобретении квартиры или участка, оплате обучения или медицинских услуг, участии в благотворительности. Подробный перечень есть в ст. 219-220 НК.

Размер вычетов не может превышать размер налоговой базы. Лица, не выплачивающие НДФЛ (частные коммерсанты) не могут получить компенсацию, так как используют иную систему налогообложения.

Излишнее удержание

Излишнее удержание возникает при ошибке исчисления налоговым агентам, двойном перечислении или непредставлении положенных налоговых выплат. В этих случаях образуется переплата, которую можно вернуть из бюджета и использовать в зачет НДФЛ в будущем периоде.

При выявлении ошибки налоговый агент обязан в десятидневный срок предупредить налогоплательщика о ней. Последний должен подать заявление работодателю о компенсации средств или учете переплаты в расчете НДФЛ в будущем отчетном периоде.

Организация должна перевести деньги на расчетный счет сотрудника или оформить возврат в налоговой инспекции. Максимальный срок для оформления претензии – 3 года .

Официальная позиция возврата НДФЛ

Статья 231 НК утверждает, что излишне удержанный НДФЛ с дохода физ.лица должен быть возвращены после получения соответствующего заявления. Однако нигде не установлен точный порядок возврата средств. Официальное письмо Минфина рекомендует использовать общий порядок возврата и зачета, предусмотренный ст. 78.

Данная статья регулирует отношения налогового органа и налогового агента, но не налогоплательщика с налоговым агентом. Спорность применения указанного порядка подтверждено судебной практикой и высказывалась самими налоговыми органами. При письменном обращении работника к налоговому агенту ФНС не вправе применять ст. 78, так как она регулирует отношения только между налоговым органом и агентом.

Как видно, законодательная база не содержит точного порядка действий налогового агента при возврате физ.лицам излишне перечисленного налога, а Минфин ссылается на ст. 78.

Разъяснения Минфина следующие: основанием для возврата части НДФЛ, удержанного налоговым агентам, будет заявление физ.лица, которое передано налоговому агенту, а налоговый орган налоговому агенту возвращает после поступления заявления о возврате от налогового агента.

Учитывая позицию Минфина, заявление разрешено подавать в течение 3 лет после уплаты (ст. 231 НК). Получивший заявление от сотрудника о возврате средств, налоговый агент предоставляет аналогичное заявление, но только от своего имени, налоговому органу в трехлетний срок после уплаты налога.

Отказ в компенсации излишка НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику можно обжаловать в суде.

Форма заявления на основании статьи 231, подаваемого налоговому агенту, не определена. Таким образом, налогоплательщик должен подавать письменное заявление произвольной формы.

Анализ судебной практики подтверждает, что при перечислении причин в заявлении, по которым произошло перечисление НДФЛ сверх нормы, и приложении документов, доказывающих переплату, суд подтвердит право физ.лица на возврат соответствующей суммы из бюджета.

К заявлению для налогового органа от налогового агента прикладывают заявление физ.лица и документы, которые подтверждают излишнее удержание. К таким бумагам Минфин относит справку о доходах, реестр данных о доходах, платежные документы для подтверждения перечисления и документы, доказывающие необоснованное удержание НДФЛ.

Сроки возврата

Статья 78 предусматривает срок для возврата переплаченной части НДФЛ – 1 месяц после подачи заявления в налоговый орган. Если сроки нарушены, то заявитель имеет право получить дополнительные проценты за все дни по ставке рефинансирования.

Но сроков перечисления средств налоговым агентам физлицу не установлены. Пробел в законодательстве может привести к затягиванию исполнения обязанностей по компенсации излишне выплаченных средств. Физическое лицо будет вынуждено защищать свои права в судебном порядке.

НК не предусматривает условия выплаты организацией ранее уплаченного НДФЛ налогоплательщику до момента обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением о компенсации части средств. Как видно, появляется неясность относительно момента перечисления средств налоговым агентам работнику – до или после получения необходимой суммы. Так же единственное условие возврата средств для физ.лица будет подача заявления, а условия предварительного возврата налоговым органом агенту не установлены.

Право физлица на получения компенсации части уплаченного НДФЛ начинает зависеть от налоговых отношений третьих лиц: налогового органа и агента. Поэтому Минфин допускает возврат налогоплательщику налоговым агентом до получения необходимой суммы от налогового органа. Для работника это более приемлемый вариант получения средств в кратчайшие сроки.

Но возникает противоречие со статьей 226 НК, которая запрещает уплату НДФЛ средствами налогового агента (организации). Возврат излишне выплаченного НДФЛ до перечисления денег от налогового органа считается выплатой налога за счет налогового агента. Соответственно, возврат финансов налогоплательщику налоговым агентам до получения требуемой суммы от налогового органа запрещен законом. С другой стороны в НК за это нарушение никакой ответственности не предусмотрено.

Если налоговый агент проигнорирует рекомендации Минфина о выплате средств работнику до перечисления части НДФЛ налоговым органам, то просрочка налоговых органов затянет процесс получения средств налогоплательщиком. Суд не сможет обязать налогового агента выплатить средств, которые еще не получены от налоговой инспекции. Судья только может обязать налоговый орган компенсировать средства.

Зачет излишка за счет других сотрудников

В НК нет запрета на выплату излишка по НДФЛ за счет выплат с других сотрудников. Это позволяет налоговому агенту самостоятельно осуществить зачет, сокращая сумму НДФЛ с остальных работников на размер излишне перечисленного налога.

Никаких регулирующих положений этой ситуации не предусмотрено. Налоговый агент перечисляет в бюджет обезличенный НДФЛ – общая сумма налога, предварительно рассчитанная и удержанная. Налог перечисляется единым платежным поручением, не имея расшифровки для каждого сотрудника.

Налоговый орган не против подобных зачетов. В письме 19.08.2009 от ФНС написано, что ст. 231 не запрещает налоговому агенту компенсировать излишек НДФЛ сотруднику за счет налогов, взятых с других сотрудников.

Зачет средств исключает подачу заявления налоговым органам и ожидания перечислений от него. Налогоплательщик сможет в самые короткие сроки получить свои денежные средства. Единственное, что требуется от работодателя – коррекция налогового, бухгалтерского учета за этот период. В налоговую инспекцию поддается исправленная форма 2-НДФЛ работника, по которому производился перерасчет.

В отличие от налоговой инспекции Минфин не предусматривает возврат части НДФЛ налогоплательщику односторонним зачетом налога по встречным однородным обязательствам. Минфин объясняет позицию тем, что подобное разрешение позволит налоговому агенту самостоятельно проводить зачет без обоснования и предоставления доказательств действий. Так как налоговый орган получает совокупную сумму НДФЛ со всех работников организации, то правомерность зачета контролируется только при проведении выездной проверки налоговой службой.

Судебная практика применения зачета для компенсации излишне уплаченного НДФЛ не сформирована. Соответственно, при стечении определенных обстоятельств налоговые органы могут принять позицию Минфина. Перечисление сотруднику части налога за счет других работников приведет к недоплате по НДФЛ в определенный период. Это может оказаться поводом привлечения организации к ответственности по статье 123 за неполное перечисление НДФЛ и штрафным санкциям в 20% от недостающей суммы.

Различие в подходе к зачету средств у ФНС и Минфина может привести к временным и материальным затратам у налогового агента.

Оптимальный вариант возврата НДФЛ

Возврат излишка НДФЛ за счет начислений с других физлиц будет наиболее удобным и простым способом для налогоплательщика и организации. Последней не требуется оформлять заявление в ФНС и собирать доказательственные документы о переплате.

Однако четкая позиция Минфина запрещает использовать зачет для возврата физлицу. Налоговые органы поддерживают налогоплательщиков, но продолжительность их позиции никто не может гарантировать. Статья 32 НК обязует налоговые органы руководствоваться разъяснениями Минфина. Если он выпустит письменные разъяснения для ФНС для регулирования вопроса, то ситуация поменяется коренным образом.

Тогда налогоплательщик обязан будет доказывать право на получение излишка НДФЛ за счет выплат своих коллег. На то потребуются дополнительные средства и время. Так как судебная практика по ответственности не сформирована, то прогнозировать исход проблематично.

При использовании рекомендаций Миинфина налоговый агент с налогоплательщиком могут столкнуться с трудностями. Из-за кризиса в экономике налоговые органы не спешат выплачивать излишки по налогам из бюджета. Процесс сильно затягивается.

Менее рискованный способ возврата – зачет в счет платежей налогоплательщика в будущем.

Сбор документов

Налоговый агент обязан доказать факт переплаты. Для этого представляют в ФНС документы:

• заявление работника;
• заявление налогового агента;
• квитанция или платежка с переплатой;
• выписка с налогового регистра.

Если налогоплательщик не в силах обратиться к налоговому агенту по любым причинам (ликвидация организации, банкротство), то допускается его обращения напрямую в налоговую инспекцию. Физлицо предоставляет только два документа:

1. заявление;
2. декларация 3-НДФЛ.

Если налоговый орган одобрил компенсацию, а денег не перечисляет, то следует подать повторное заявление. Требования обязаны удовлетворить в течение месяца. За день просрочки положен процент. На сегодня это 10,5% годовых.

Узнать о переплате можно со справки о доходах, которую получают:

• в бухгалтерии организации;
• в центре занятости;
• в налоговом органе.

Справка 2-НДФЛ позволяет выявить переплату, но ее недостаточно для возврата денег.

Порядок возврата НДФЛ из бюджета

Как упоминалось выше, трудности вызывает расчет и перечисление средств не сотрудником, а налоговым агентам. Рекомендованный порядок предусмотрен ст. 78-79 НК. Он обязателен для всех участников. Статья 231 содержит правила возврата НДФЛ физ.лицу налоговым агентам:

• Компенсацию излишка по налогу производит налоговый орган, в где состоит на учете физ.лицо. В ст. 78.3 указано, что налоговая инспекция обязана письменно сообщить физлицу о неправильном перечислении средств в десятидневный период после выявления ошибки.

• При обнаружении излишне уплаченного налога возможна совместная проверка расчетов:

1. по пеням;
2. по налогам;
3. по сборам;
4. по штрафам.

Результаты оформляют актом, подписанным с обеих сторон.

• Налогоплательщик подает заявление о возврате определенной суммы.

Разрешено подавать в электронном виде с электронной подписью.

Заявление набирают на компьютере или пишут от руки. Основывается оно на справке 2-НДФЛ

1. Вверху справа указывают реквизиты налоговой службы, куда его подают. Заявление не адресуют определенному лицу, указывать ФИО начальника службы не следует.
2. Прописывают суть обращения в произвольной форме. Можно воспользоваться бланком и образцом заявления.
3. Внизу ставят дату и подпись.

• Налоговая инспекция за 10 дней после получения заявления или подписания обоими сторонами акта сверки решает о зачете или возврате.
• Зачет производится в счет недостачи по другим налоговым платежам или задолженностям по штрафам, пеням. Решение о зачете принимается в десятидневный срок после обнаружения факта уплаты излишка, со дня подписания акта сверки, вступления в силу судебного решения.

Физ.лицо вправе самостоятельно подать в налоговый орган заявление о учете ранее уплаченного налога в счет недоимки.

• Налоговый агент безналичным способом возвращает средства на счет физлица. Реквизиты счета указывают в заявление. Время на возврат – 3 месяца после подачи заявления. Налог будет возвращен одним из способов:

1. за счет НДФЛ в предстоящих периодах;
2. за счет средств налогового агента.

Второй способ приемлем, когда сумма компенсации во многом превышает сумму будущих платежей.

Обжалование действия налоговой инспекции

Неправомерные действия и бездействия налогового органа следует обжаловать в налоговом управлении или арбитражном суде. Судебное разбирательство возможно только после обжалования действий в региональном УФНС.

Если действия налоговой инспекции вышли за рамки их полномочий или она не выполняет возложенные обязательства, то дела рассматривают в налоговом управлении и арбитражном суде. Организация первоначально подает заявление в региональное УФНС. Если требования не удовлетворят там, то подают в суд. Например, инспекция не желает проводить сверку расчетов или требует документы, не предусмотренные законодательством.

Жалоба подается письменно с указанием информации, которую желают обжаловать, причин жалобы, требований к налоговому ведомству. Более подробно о сведениях и требуемых документах написано в ст. 139.2.

Жалобу подают в инспекцию, которое приняло решение. За 3 дней сотрудник инспекции передаст ее в региональное управление с требуемыми материалами. При нарушении правил подачи, УФНС не рассматривает жалобу. Соблюдение сроков не является гарантией рассмотрения. Необходимые документы описаны в ст.

139.1.

Подавать жалобу можно в течение года после выявления нарушения прав организации.

УНС рассматривает жалобу 15 дней. Если требуется, то руководитель УНФС или заместитель вправе продлевать срок на 15 дней (ст. 140.6).

После рассмотрения жалобу выносят одно из решений:

1. не удовлетворяют;
2. отменяют ненормативный акт;
3. признают действие налогового органа незаконным, выносят решение.

Если после рассмотрения жалобы в УФНС требования не удовлетворены, то следует обратиться в арбитражный суд, к которому относится налоговый орган.

Исковое заявление падают в первые 3 месяца. Допускается электронная подача. Если срок прошел, то к исковому заявлению добавляют ходатайство о восстановление срока.

Арбитражный суд рассматривает заявление 2 месяца. Возможно два варианта решения:

• действия налоговой инспекции признают незаконными и обязуют устранить нарушение прав;
• полный (частичный) отказ в удовлетворении требования истца.

В пятидневный срок копия решения направляют участникам спора, а так же региональному налоговому управлению (по необходимости).

Если решение в пользу организации, то налоговый орган обязан выполнить после его законного вступления в силу.

Возврат переплаченного НДФЛ предусмотрено законом. Однако отсутствие четкого порядка значительно затягивает процесс. Быстрым способом будет использование зачета средств в будущем периоде, а не возврат.

Источник: www.finanbi.ru

Как вернуть излишне перечисленный ндфл из налоговой

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть излишне перечисленный ндфл из налоговой». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

Но нужно доказать, что переплата по НДФЛ не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков, а является именно средствами фирмы, как ошибочно перечисленными. Для этого проведите с налоговой инспекцией акт сверки и представьте подтверждающие документы.

У нaлoгoплaтeльщикa, пepeчиcлившeгo нa cчeт ИФНC лишнюю cyммy, ecть пpaвo нe тoлькo пoпpocить ee вoзвpaтa, нo и выпoлнить зaчeт пepeплaты в cчeт oбязaтeльcтв, кoтopыe пpeдпpиятиe имeeт пepeд бюджeтoм. Нo, в oтнoшeнии зaчeтa излишнeгo плaтeжa, пpиcyтcтвyeт oгpaничeниe. Eгo мoжнo выпoлнять иcключитeльнo пo нaлoгoвым взнocaм в гpaницax oднoгo бюджeтa, нaпpимep, фeдepaльнoгo.

Нaлoгoвики вceгдa выбиpaют зaчeт, вeдь этo дaeт им вoзмoжнocть избeжaть вoзвpaтa. B cвязи c этим зaчeтнaя пpoцeдypa зaнимaeт гopaздo мeньшe вpeмeни. Дoкyмeнтoв для ee пpoвeдeния тpeбyeтcя нe тaк мнoгo, кaк пpи вoзвpaтe.

Как вернуть переплату по налогам

Организация удержала из дохода сотрудника больше положенного. Например – из-за того, что бухгалтер неправильно рассчитал облагаемую базу или неверно применил вычеты по НДФЛ, либо работник не вовремя представил в бухгалтерию подтверждающие документы на вычет, и т.п. Эту же (излишне удержанную) сумму и заплатили в бюджет.

Обнаружив излишне удержанный налог, организация обязана сообщить об этом сотруднику в течение 10 дней (п.1 ст. 231 НК РФ). Форма и способ сообщения о наличии переплаты по НДФЛ законодательством не предусмотрены. Поэтому налоговый агент вправе направить налогоплательщику сообщение в произвольной форме.

Если ИФНС будет настаивать на проведении сверки по налогам, целесообразно на это согласиться, иначе до подписания акта сверки возврата излишков не будет.

Отпускные являются частью дохода работника, с них удерживается НДФЛ. Соответственно, часть суммы, которая возвращается обратно, доходом не является. Перечисленный с нее в бюджет НДФЛ является излишне уплаченным, за счет чего у налогового агента получается переплата.
Имущественный вычет в связи с покупкой (строительством) жилья имеет свои нюансы, когда дело касается возврата налога на доходы.

Как вернуть переплату по НДФЛ (налог на доходы) из налоговой

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

Пoмимo этoгo, poль игpaeт и cтaтyc вoзникнoвeния пepeплaты. Ecли лишниe дeньги пepeвeдeны нaлoгoвым aгeнтoм, тo зacчитaть eмy дaннyю cyммy пo oбcтoятeльcтвaм, гдe oн выcтyпaeт в кaчecтвe нaлoгoплaтeльщикa, нe yдacтcя.

Если владеете квартирой, земельным участком или гаражом — словом, любым имуществом, налоговая каждый год присылает вам квитанции и просит заплатить налоги. Есть и другие налоги, например НДФЛ.

Если налоговый агент уплачивал НДФЛ «впрок», т.е. в счет будущих платежей, и допустил переплату, ФНС не признает ее переплатой по налогу на доходы, поскольку уплата данного налога за счет налогового агента недопустима. В этом случае фирме следует обратиться с заявлением в ФНС о возврате «налога, не являющегося НДФЛ», который был ошибочно уплачен.

Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Переплату по НДФЛ организация должна перечислить сотруднику в течение трех месяцев со дня получения от него заявления. Основание – пункт 1 статьи 231 НК РФ.

Переплата может возникнуть по разным причинам. Например, если налоговая по ошибке начислила налог за чужое имущество, а вы уже оплатили квитанцию. Заявление работник может представить как в электронной форме, так и на бумаге. Работодатель вправе самостоятельно установить любой порядок представления своими работниками заявлений на возврат излишне удержанного НДФЛ, не противоречащий действующему законодательству. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога.

Такое может произойти, если два интернет-банка одновременно настроены на автоматическую уплату налогов.

Возникшую переплату по налогу можно погасить за счет текущих платежей НДФЛ, т.е. уменьшить сумму НДФЛ за счет сумм, начисленных с доходов данного сотрудника либо других сотрудников, независимо от ставки налога, которая применялась при расчетах, и видов дохода.

В ней вы отразите правильные данные: о доходах, вычетах, исчисленном (п. 5.3 справки), удержанном (п. 5.4 справки) и перечисленном (п. 5.5 справки) НДФЛ. В этой справке уже не будет излишне удержанного налога (п.

5.6 не заполняется), а суммы НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная, будут равны.

Но будьте осторожны при зачете переплаты НДФЛ в счет будущих платежей. ИФНС может не посчитать такой зачет налогом.

В ней вы отразите правильные данные: о доходах, вычетах, исчисленном (п. 5.3 справки), удержанном (п. 5.4 справки) и перечисленном (п. 5.5 справки) НДФЛ. В этой справке уже не будет излишне удержанного налога (п.

5.6 не заполняется), а суммы НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная, будут равны.

Излишне удержанный с сотрудника НДФЛ должен возвратить именно фирма, а не налоговая инспекция. Для такого возврата статьей 231 НК РФ установлены специальные нормы.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Они указываются в строке 090 раздела 1 за весь период нарастающим итогом. Из этой формы ИФНС получит информацию о том, что у агента образовалась переплата.

Во-вторых, нужно строго соблюдать сроки возврата излишне удержанного налога работнику. Если в течение положенного срока (трех месяцев) организация не вернет сотруднику переплату, то на сумму невозвращенного налога она должна будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по ставкам рефинансирования, действовавшим в дни нарушения срока возврата.

Выполняя роль налогового агента, работодатель порой может удержать с работника излишний НДФЛ. Это может стать следствием ошибки либо изменившихся обстоятельств. В любом случае средства плательщику должны быть возвращены. В материале рассмотрим несколько связанных с этим вопросов и расскажем, как действовать.

Такой возврат может производиться только путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (ст. 231 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 16.05.2011 № 03‑04‑06/6-112 (п. 2)).

В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Бывaeт и тaк, чтo ИФНC oтвeчaeт oткaзoм нa зaпpoc вepнyть нaлoгoвyю пepeплaтy. B бoльшинcтвe cлyчaeв этo cвязaнo c тeм, чтo плaтeльщики нaлoгoв пpoпycкaют oтвeдeнныe зaкoнoм для выпoлнeния этoй пpoцeдypы cpoки. Ecли винoвникoм пepeплaты выcтyпaeт пpeдпpиятиe – вpeмeннoй oтpeзoк cocтaвляeт тpи гoдa. Кoгдa винoвнa нaлoгoвaя – oдин мecяц.

Есть и более простые случаи переплаты. При уплате налогов онлайн с банковской карты сумма списывается копейка в копейку и переплаты не будет.

Поскольку организация доначисляет доход в виде заработной платы в апреле, то есть в месяце обнаружения ошибки, то дополнительно начисленная сумма является доходом апреля.

Boзвpaт или зaчeт – чтo пpeдпoчтитeльнee?

А это означает, что за возвратом переплаты человек не может обратиться напрямую в ИФНС, минуя налогового агента.

Зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам. Независимо от того, в какой бюджет РФ они зачисляются. Например, за счет излишне уплаченного налога на прибыль (федеральный бюджет) можно погасить недоимки или штраф по имущественному или транспортному налогам (региональный бюджет).

В этой же статье говорится о необходимости возврата налога в случае, если его плательщик писал заявление на имя работодателя с просьбой предоставить ему имущественный вычет, но при расчете право на вычет не было учтено.

Зачет производится по правилам, приведенным в ст. 78 НК РФ. Федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных.

Ошибочно перечисленный НДФЛ: как вернуть переплату?

Работник сколько угодно может возмущаться по поводу удерживаемого из его зарплаты долга по НДФЛ. Не обращайте внимания — вы все делаете правильно!

До 1 октября 2020 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.

По каким основаниям может быть вынесен отказ налоговой? Например, если налогоплательщик обратился за возвратом налога по истечении 3-х лет, поскольку возврат производится максимум за 3 года.

Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.

Изменение правил учета переплаты

Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Подайте в ИФНС по месту учёта заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.

Поэтому процедура возврата НДФЛ из бюджета строго регламентирована и отличается от общего порядка возврата налогов. Зачет переплаты по НДФЛ тоже сопряжен с трудностями – сделать это удастся не всегда.

Далее возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (подробно возврат по этой статье рассмотрим далее).

Документы для возврата излишне уплаченного налога

В каком порядке и в какие сроки производить возврат? Что делать с переплатой, образовавшейся в результате у агента?

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Пpи oбнapyжeнии cyбъeктoм пepeплaты пo oбязaтeльным взнocaм oн дoлжeн cнaчaлa пoнять, кaк oнa пoявилacь.

Похожие записи:

• Может ли жена при разводе подать на алименты на себя
• Как написать заявление о расторжении брака в суд образец 2021
• Какие полномочия имеет стажёр дпс в 2021 году

Источник: belyj-aist.ru

Как вернуть излишне перечисленный НДФЛ из налоговой в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть излишне перечисленный НДФЛ из налоговой в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Если переплата НДФЛ произошла не по причине излишнего удержания налога с доходов сотрудника, а, скажем, из-за сбоя в компьютерной программе или ошибки в платежке, то возврат НДФЛ в таких случаях будет иметь свои особенности.

Возврат переплаченного НДФЛ работнику

Работодатели обязаны сообщать своим сотрудникам обо всех случаях излишнего удержания НДФЛ. Такое сообщение направляется работнику в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишнего удержания налога.

НК РФ не определяет форму и способ сообщения работнику о факте излишнего удержания налога и его сумме. Работодатель вправе сообщать работнику о факте излишнего удержания НДФЛ в любой форме, предварительно согласовав с ним порядок направления указанного сообщения. В частности, сообщить об излишнем удержании разрешается путем направления уведомления по почте или электронного сообщения. Направлять сотруднику справку по форме 2-НДФЛ с указанием излишне уплаченного налога не требуется (письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Далее, чтобы вернуть работнику излишне удержанный и уплаченный с его доходов НДФЛ, с работника потребуется получить заявление о возврате налоговой переплаты (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ). Обратиться с таким заявлением к работодателю сотруднику разрешается в течение 3 лет с даты, когда работодатель перечислил в бюджет излишне удержанную сумму (п. 7 ст.

78 НК РФ). Никакой специальной формы для такого заявления в настоящее время также не предусмотрено. Заявление представляется сотрудниками в произвольной письменной форме, где указывается период, в котором произошла переплата, сумма налога, подлежащая возврату, а также реквизиты счета, на который должны быть перечислены деньги.

Излишне удержанный НДФЛ в таком случае возвращается работодателем в течение 3 месяцев со дня получения заявления (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Возврат осуществляется за счет сумм этого налога, подлежащих уплате в счет предстоящих платежей, как по самому этому сотруднику, так и по другим работникам, с доходов которых работодатель удерживает НДФЛ.

Иными словами, для возврата излишне удержанной суммы налога работодатель уменьшает предстоящие платежи по НДФЛ, исчисляемого как по самому плательщику, так и по другим работникам организации. Возврат НДФЛ производится строго в безналичной форме.

Если работодатель нарушит 3-месячный срок для возврата налога, НДФЛ возвращается сотруднику с уже начисленными на него процентами по ставке рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки.

В ряде случаев работодатель не может в течение 3 месяцев вернуть сотруднику излишне удержанный налог, поскольку сумма к возврату превышает величину НДФЛ, которую можно удержать со всех работников компании за 3 месяца. В этих случаях работодатель может вернуть такой НДФЛ из бюджета, выплатив работнику налог за счет собственных средств. При этом повторное заявление самого сотрудника о возврате излишне удержанных сумм налога не требуется.

Как узнать о том, что можно вернуть часть уплаченного налога

Инвестору нужно дождаться окончания года — пока налоговый период не закончился, брокер не может подводить его итоги. Когда год завершен, брокер сам считает итоговую сумму налога по всем операциям за период. Если инвестор ничего не продавал за год, то и налог платить не придется. Если были сделки и инвестору нужно доплатить налог, брокер удержит нужную сумму (или, если денег на счете не хватит, передаст сведения налоговой инспекции, и уже она выставить счет). Если же уплаченная в течение года сумма НДФЛ оказалась больше положенного из-за продажи убыточных позиций, брокер зафиксирует право инвестора вернуть переплату.

Чтобы узнать, есть ли право на возврат излишне уплаченного налога, следует зайти в личный кабинет на сайте брокера и заказать отчет 2-НДФЛ. Там надо найти строчку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Именно столько денег и можно вернуть.

Нacкoлькo peaльнo вepнyть пepeплaтy пo нaлoгoвым oтчиcлeниям

Пpи oбнapyжeнии cyбъeктoм пepeплaты пo oбязaтeльным взнocaм oн дoлжeн cнaчaлa пoнять, кaк oнa пoявилacь. Для этoгo нyжнo вocпoльзoвaтьcя cepвиcaми для бyxyчeтa и бизнeca (дocтyп к ним бecплaтный):

1. Элeктpoнный бyxгaлтep иcпoльзyeтcя для вeдeния кoммepчecкoй дeятeльнocти и cдaчи oтчeтнocти в элeктpoннoм видe.
2. B Oнлaйн бyxгaлтepии вeдeтcя yчeт зapaбoтнoй плaты, oтпycкныx, oплaты зa бoльничныe лиcты, бyxyчeт, cдaчa oтёчнocти чepeз интepнeт.
3. Пpoвepкa кoнтpaгeнтa бecплaтнo являeтcя лyчшим cepвиcoм c тeкcтoвым пepeвoдoм.
4. К Элeктpoннoй cдaчи oтчeтнocти бecплaтный дocтyп дeйcтвyeт в тeчeниe 3-x мecяцeв.

Пepeплaтa мoжeт вoзникнyть в cлeдyющиx cлyчaяx:

• ecли cyбъeкт дoпycтил oшибкy пpи yплaтe нaлoгoвoгo взнoca;
• ecли aвaнc пo итoгaм 12 мecяцeв oкaзaлcя бoльшe, чeм цифpa, yкaзaннaя в дeклapaции зa aнaлoгичный пepиoд. К пpимepy, нaлoг нa пpибыль yплaчeн в бoльшeм paзмepe, чeм нyжнo либo пepeплaтa пo итoгaм гoдa зaфикcиpoвaнa в oтчeтнocти пo УCН;
• пpи иcпoльзoвaнии нaлoгoвoй льгoты, кoгдa в oднo и тo жe вpeмя нaлoг yплaчивaeтcя юpидичecким лицoм и cнимaeтcя пo peшeнию ИФНC.

Кaк вepнyть излишнe yплaчeнный нaлoг

Ecли пpeдпpиятиe или ИП oбнapyжили фaкт нaлoгoвoй пepeплaты, тo ecть 2 вoзмoжныx вapиaнтa дaльнeйшиx дeйcтвий:

1. Boзвpaт дeнeжныx cpeдcтв к ceбe нa p/c.
2. 3aчeт излишкoв нa дpyгoй нaлoгoвый взнoc.

Инcтpyкция кaк вepнyть пepeплaтy пo нaлoгaм ИП или opгaнизaции.

Ecли пpeдпpиятиe peшaeт вepнyть дeньги нa cвoй cчeт, a нe пpoизвecти зaчeт, тo oфopмляeт cпeциaльнoe зaявлeниe. Oнo фopмиpyeтcя пo фopмe 1150058. Пocлeднee oбнoвлeниe этoгo oбpaзцa былo в 2017 гoдy. Ceйчac oнo бoльшe пoxoжe нa дeклapaцию. B зaявкe дoлжны быть cлeдyющиe дaнныe:

• нaзвaниe opгaнизaции;
• КБК пo нaлoгoвoмy взнocy;
• paзмep пepeплaты;
• нoмep pacчeтнoгo cчeтa cyбъeктa.

Oфopмлeннoe зaявлeниe мoжнo пepeдaть в нaлoгoвyю paзными cпocoбaми.

Oдни пpeдпoчитaют личный визит в ФНC, дpyгиe oтпpaвкy пoчтoй, a тpeтьи элeктpoннyю. B cлyчae c пoчтoвым oтпpaвлeниeм тpeбyeтcя yвeдoмлeниe o вpyчeнии. Пpи иcпoльзoвaнии интepнeтa зaдeйcтвyют элeктpoннyю цифpoвyю пoдпиcь.

Кaк пoлyчить пepeплaтy пo нaлoгaм физичecкиx лиц? Пpoцeдypa вoзвpaтa пpoxoдит в нecкoлькo cтaдий.

Когда возникает переплата по НДФЛ

Как правило, у организации возникает переплата по НДФЛ в случаях приобретения сотрудником статуса резидента. К примеру, в 3 кв. 2017 у сотрудника-нерезидента ежемесячно удерживался НДФЛ по ставке 30%, сумма налога перечислялась в бюджет. При этом в сентябре 2017 работник получен статус резидента, в связи с чем по результатам перерасчета налога по ставке 13% возникла переплата.

В данном случае работодатель обязан вернуть сотруднику излишне удержанную сумму налога, а переплату в бюджет зачесть в счет будущих платежей. Также переплата по налогу может возникнуть вследствие ошибочного расчета суммы НДФЛ. В такой ситуации ФНС возвращает сумму переплаты на расчетный счет организации, после чего работодатель зачисляет излишне удержанную сумму на счет сотрудника.

Переплата по НДФЛ может возникнуть и в результате технической ошибки — когда бухгалтер указал в платежном поручении на уплату НДФЛ больше, чем было удержано из доходов работников. То есть, в учете все исчислено верно, но по каким- то причинам при перечислении в бюджет допущена ошибка в сумме.

В такой ситуации, согласно разъяснениями контролирующих органов, сумма переплаты должна быть возвращена организации по ее заявлению, как ошибочно перечисленная.

Порядок возврата таких сумм также регулируется ст. 78 НК РФ, так как ничего иного в НК РФ не установлено, и налоговые агенты также имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога, а правила, указанные в ст. 78 НК РФ, распространяются в том числе и на налоговых агентов.

Для возврата переплаты по НДФЛ нужно в налоговую инспекцию предоставить:

То есть, налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков — физических лиц, а является именно денежным средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет. Рекомендуется перед написанием заявления подписать с налоговой инспекцией акт сверки по НДФЛ. Тогда налоговики удостоверятся, что все начисления по лицевому счету (которые были отражены на основании расчета 6-НДФЛ) оплачены и имеющаяся переплата действительно уплачена за счет средств компании и подлежит возврату.

Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту?

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

• НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;
• переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).

Порядок возврата НДФЛ, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет

Ситуация, когда организация – налоговый агент излишне удержала НДФЛ с доходов физического лица и перечислила его в бюджет, может возникнуть, например, при предоставлении сотруднику имущественного или социального вычета не с начала года. В этом случае согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом организация обязана сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Обратите внимание:

Возврат суммы налога налогоплательщику в отсутствие налогового агента (например, в случае ликвидации организации) либо в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), а не организацией – налоговым агентом (п. 1 и 1.1 ст. 231 НК РФ).

Приведем примеры возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Если сумма предстоящих платежей по НДФЛ больше, чем сумма, которую надо вернуть сотруднику

20.02.2017 сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 23 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, составила:

– на 10.03.2017 – 18 000 руб.;

– на 10.04.2017 – 18 000 руб.

Как в этом случае зачесть НДФЛ?

Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма.

Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб. перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет.

На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб. (24 000 — 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2017. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб. (18 000 — 5 000).

20.02.2017 сотрудник представил заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 63 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, равна:

– на 10.03.2017 – 18 000 руб.;

– на 10.04.2017 – 18 000 руб.;

– на 10.05.2017 – 18 000 руб.

Как в данном случае зачесть НДФЛ?

Из условий примера следует, что сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по этому налогу, так как излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. В данном случае за возвратом излишне уплаченного НДФЛ организация должна обратиться в свою налоговую инспекцию. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ организации нужно представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2013 № БС-4-11/17025):

1) заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;

2) выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;

3) справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную;

4) документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку).

В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Порядок зачета переплаты НДФЛ, возникшей по другим причинам

Что касается зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, сотрудники контролирующего органа отметили, что согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Соответственно, как указали сотрудники налоговой инспекции, ошибочно перечисленную по реквизитам уплаты НДФЛ сумму можно зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Под иными налогами понимаются федеральные налоги, за исключением НДФЛ.

От редакции:

Отметим, что до этого письма налоговики указывали лишь на возможность возврата налоговому агенту суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ.

В новом же письме контролирующий орган уже допускает и зачет, в частности, в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Таким образом, организациям, которые перечислили по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, можно будет зачесть данную сумму в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление.

Что такое переплата по НДФЛ

• Это излишне удержанные средства налоговым агентом из доходов налогоплательщика или же уплаченные им самостоятельно.
• Важно: налоги на доходы физических лиц являются обязательными к выплате в положенное время и в надлежащем объеме.
• НДФЛ изымается со всех доходов физических лиц, являющихся гражданами РФ, которые получают доход и ее налоговых резидентов, а также с доходов лиц, не имеющих гражданства России, но получающих на ее территории доход.
• Уплата по упрощенной системе происходит в следующие этапы:

• Подача декларации в местные органы ФНС. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы можете прочесть тут;
• Уплата самостоятельно вычтенного сбора.

При этом существует отдельная категория физических лиц, которым следует совершать авансовые платежи:

• Адвокаты;
• Нотариусы;
• Прочие лица, занимающиеся частной практикой;
• Нерезиденты России.

Новые правила зачёта НДФЛ

Это событие ждали, его обсуждали бухгалтера со своими коллегами, о нем изредка говорили в кулуарах Налоговой службы. И вот, наконец, издано Письмо ФНС от 6 февраля 2017 г. № ГД-4-/2085, согласно которому излишне или ошибочно уплаченный НДФЛ можно зачислять в пользу того же или других налогов. Радует ко всему прочему и тот факт, что зачесть налог на доходы можно как в текущем, так и в последующие налоговые периоды. Нам хорошо известно, что ФНС, когда утверждает что-то «хорошее», то обязательно что-то «берет» взамен. Как ни странно, этого не произошло.

На первый взгляд, складывается впечатление, что ФНС в данном вопросе крайне прагматична: раз уж «закинули», мол, лишние деньги, так потратьте их на другие налоги, только денег мы обратно не вернем. Не тут-то было – разрешают по заявлению вернуть, как это было и раньше.

Спорить здесь сложно – событие действительно положительное, и оно несет массу настоящих удобств. Что ж, попробуем рассказать об этом максимально подробно…

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

Похожие записи:

• Какие документы необходимы для получения разрешения на перевозку пассажиров легковым такси
• Как начисляется налоговый вычет при покупке квартиры в 2023 году
• Сколько эмигрантов в Москве

Источник: comemix.ru