Работодатели, использующие труд наемных работников, обязаны отчислять с их заработка налоги и сдавать отчетность по ним в налоговую. Такой отчет сдается поквартально и имеет регламентированную форму 6-НДФЛ. Как заполнить ее за 2 квартал 2020 и в какие сроки сдать, расскажем далее.
Нанимая персонал по трудовым договорам, работодатели устанавливают ежемесячную плату, которая положена работникам за их труд. Все расчеты, осуществляемые в пользу персонала, облагаются налогом на доходы физических лиц. Работодатель в этом случае является налоговым агентом.
Обязанность по сдаче отчетов установлена п. 2. ст. 230 Налогового кодекса, а также письмами Минфина от 07.12.2015 № 03-04-06/71300 и от 02.11.2015 № 03-04-06/63268.
Отчет по форме 6-НДФЛ подается за:
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Ключевые правила заполнения 6-НДФЛ
Подробнее о контрольных соотношениях читайте в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
6-НДФЛ за 1 квартал 2021г. Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года. Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 год
Кто обязан сдавать форму 6-НДФЛ в 2021 году
В 2021 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, расчет сдают:
— индивидуальные предприниматели – по месту проживания;
— организации – по месту своего нахождения.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.
В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.
Если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.
Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.
Легко ли заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ
Где взять цифры для отчета и как заполнить 6-НДФЛ за полугодие? Вся информация для 6-НДФЛ формируется при начислении и оплате доходов за соответствующие периоды.
Однако если в раздел 1 они берутся только по факту начислений и могут быть достаточно просто получены из учетных данных, то в раздел 2 цифры попадают при фактической выплате доходов, причем реальные даты этих выплат, как правило, выходят за пределы месяца начисления. Поскольку к дате реальной выплаты дохода привязаны факт удержания налога и срок его оплаты (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ), отслеживание данных, требующихся для заполнения раздела 2, более трудоемко и для обеспечения должного контроля над ними требует ведения специального налогового регистра.
Заполняем отчет 6 НДФЛ — запись вебинара Школы бухгалтера TaxFree от 08.02.23
Как сделать расчет
Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ за 2021 год, пошаговая инструкция к разделу 2 отчета.
Начинаем заполнение 6-НДФЛ с титульного листа
Заполняем данные организации: наименование, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписанта и дату предоставления.
Год и код налогового периода:
- 34 — год;
- 21 — 1 квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — 9 месяцев.
Код налоговой, в которую сдается отчетность, и код места предоставления:
- 214 — по месту учета организации (не являющейся крупнейшей);
- 220 — по месту регистрации обособленного подразделения;
- 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Заполняем раздел 1
За 2021 год Общество начисляло и выплачивало доход двум сотрудникам. Чтобы продемонстрировать образец заполнения 6-НДФЛ, установим, что работники работали с января по декабрь без отпусков и больничных. Составим ведомость по начислению заработной платы за январь 2021.
| Таб. № | Ф.И.О. | Оклад | Кол-во дней | Начислено | Вычеты | Облагаемый доход | НДФЛ |
| 1 | Иванов И.И. | 10 000,00 | 17 | 10 000,00 | 10 000,00 | 1300,00 | |
| 2 | Петров П.П. | 9000,00 | 17 | 9000,00 | 1400,00 | 7600,00 | 988,00 |
| Итого | 19 000,00 | 19 000,00 | 1400,00 | 17 600,00 | 2288,00 |
Исходя из условий примера, составим накопительную ведомость с января по декабрь 2021.
| Таб. № | Ф.И.О. | Начислена ЗП | Вычеты | Облагаемый доход | НДФЛ |
| 1 | Иванов И.И. | 120 000,00 | 120 000,00 | 15 600,00 | |
| 2 | Петров П.П. | 108 000,00 | 16 800,00 | 91 200,00 | 11 856,00 |
| Итого | 228 000,00 | 16 800,00 | 211 200,00 | 27 456,00 |
Рассчитанные сводные данные по организации переносим в отчет:
Переходим к заполнению раздела 2
В нем отражаются данные об уплате НДФЛ за последний квартал отчетного периода. Для года это будут данные за 4 квартал.
Установим, что Общество уплатило в бюджет НДФЛ за год 25 168,00 руб., т. е. осталась не погашенной только сумма за декабрь (2288 рублей), подлежащая перечислению в январе 2021. Срок выплаты заработной платы в компании установлен 11 числа следующего за расчетным месяца. НДФЛ необходимо уплатить не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.
Например: зарплата за сентябрь выплачена 11 октября. Срок перечисления НДФЛ — 14 октября (так как 12 октября — это суббота, срок перечисления переносится на понедельник).
Если зарплата сотрудникам выплачивается после окончания отчетного периода, ее выплата не отражается. Для нашего примера: заработная плата за декабрь выплачена 11.01.2020. Поэтому и отражены данные будут в отчете за 1 квартал 2021.
Образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ выглядит следующим образом:
Образец налогового регистра с нарастающим итогом
Законодательно установленного вида налоговый регистр для 6-НДФЛ не имеет, и работодатель вправе разработать его сам. Мы хотим предложить вам свой вариант такого регистра, который можно использовать как образец 6-НДФЛ за полугодие нарастающим итогом.
На основании информации, внесенной в приведенный регистр, покажем на цифрах, как заполняется форма 6-НДФЛ за полугодие.
Анализ правовой ситуации
6 ндфл правила заполнения 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 ндфл правила заполнения 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание
Если НДФЛ в течение отчетного периода удерживали по разным ставкам, то по каждой надо формировать свой раздел 2.
В строку 100 вписывают ставку НДФЛ, по которой заполнен раздел.
В строке 105 указывают код КБК, соответствующий ставке, по которой формируете раздел 2.
В строку 110 проставляют общую величину доходов всех физлиц, к которым применяли ставку НДФЛ, указанную в поле 100.
Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года (примеры)
Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:
- «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
- «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».
При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».
В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:
- в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
- в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.
В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:
- поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
- поле 160 — общая сумма удержанного налога;
- поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
- поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.
Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.
За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).
Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:
- 34 — расчет представляется за год
- 51 — при ликвидации в 1 квартале
- 52 — при ликвидации во 2 квартале
- 53 — при ликвидации в 3 квартале
- 90 — при ликвидации в 4 квартале
Новая форма Расчета 6-НДФЛ в 2021 году
Актуально на 13 февраля 2021
По завершении подготовительного этапа окончательный вариант документа был принят и утвержден. Как ожидалось, кардинальных изменений и усложнений не будет. Более того, утверждается, что заполнять обновленную форму станет проще. Видоизмененная отчетность, по идее, должна облегчить работу бухгалтеров (и, возможно, работников налоговой службы).
Теперь будет не нужно первым сдавать, а вторым обрабатывать два отдельных документа. Их сменит утвержденный гибридный отчет о доходах 6-НДФЛ+2-НДФЛ.
В документе 6-НДФЛ имеются титульный лист и листы с разделами 1 и 2. На титульном листе указываются цифровые коды, номер корректировки (если есть), налоговый период, информация о налоговом органе, название налогового агента, заверенные данные представителя налогового агента, количество листов в документе. Затем заполняются строки разделов 1 и 2.
Вписать классификаторы (строки 010, 020):
- код по ОКТМО;
- код бюджетной классификации (КБК).
Указать сумму налога на доходы физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода (строки 030-032):
- записать сумму налога на доходы всех физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода;
- вписать дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ и общую сумму удержанного и перечисленного в указанную дату налога.
Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года
Направить налоговикам заключительный расчет 6-НДФЛ за 2020 год надлежит до первого числа третьего месяца будущего года (включительно). Квартальные расчеты направляются в подразделение ФНС не позже крайнего числа месяца, последнего в квартале. Это будут числа: 30.04 – в первом квартале, 31.07 – за два квартала, 31.10 – за три и 01.03 нужно направлять в инспекцию годовой отчет.
Даже после завершения процесса разработки проекта остались неясными отдельные вопросы. Так, в тридцатой строке записана обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Рассматриваемая сумма – удержанная за эти месяцы? Или сумма в течении этих месяцев? Неясно.
Представим, что излишек удержанного налога вернули служащему, или налог был удержан, но его еще не перечислили. Какова сумма, записываемая в тридцатой строке? Не совсем понятно. Или: заполняется 6-НДФЛ за первый квартал. Служащему начисляют заработок за март, а в следующем месяце его должны выплатить.
Нужно ли бухгалтеру в первый квартальный отчет включать эту зарплату?
В сегодняшней практике формируются справки 2-НДФЛ в двух вариантах: для налоговой (п. 2 ст. 230 НК РФ) и для служащего (п. 3 ст. 230).
Возникает вопрос: какой документ следует выдавать, когда новая форма 6-НДФЛ станет актуальной, на руки служащему для подтверждения его доходов? Здесь все просто: исчезновения 2-НДФЛ для предоставления персоналу компании не планируется. Бухгалтеры, как и раньше, по требованию продолжат выдавать справки 2-НДФЛ служащим предприятия. Изменится форма, выдаваемая на руки, незначительно.
Приложение содержит четыре раздела, соответственно, с информацией о физическом лице – получателе дохода, общими суммами дохода и налога по итогам налогового периода, стандартными, социальными и имущественными налоговыми вычетами, а также суммой дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом. Указываются также сведения о доходах и вычетах по месяцам.
Правила при работе с новой формой 6-НДФЛ приводятся в тексте приложений к приказу. Следует иметь в виду, что на разных сайтах иногда приводятся различные варианты отчета, поэтому скачивать перспективную форму 6-НДФЛ лучше всего с официальной страницы проекта.
Приказ Минфина, доработанный и дополненный по результатам обсуждения, начнет действовать с первого января 2021 года.
- Состав новой 6-НДФЛ
- Создание в ЗУП 3 6-НДФЛ, применяемой с 2021 г.
- Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
- Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
- Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи
Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.
Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.
Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году
Строки расчета
6-НДФЛ за 2021 год
Источник: lawyers-law.ru
Как в новом расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года
Если учреждение производит выплаты физическим лицам, то оно обязано ежеквартально сдавать отчетность об удержанном и перечисленном налоге на доходы физических лиц (НДФЛ). В этом суть отчета 6-НДФЛ. Удерживать и перечислять НДФЛ необходимо не только с выплат работникам учреждения, но и с других доходов сторонних физлиц. Это могут быть, например:
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- беспроцентные займы;
- подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 руб. в течение года.
Все это должно быть отражено в 6-НДФЛ общими суммами по всем получателям. Для персонифицированной информации предназначен ежегодный отчет 2-НДФЛ.
Сама форма отчета унифицирована и включает в себя две части:
- общие показатели;
- датированные суммы выплаченных доходов и удержанного НДФЛ.
Отчет основан на данных регистров налогового учета, заполнение которых, как правило, автоматизировано. При условии корректного введения исходной информации отчет бухгалтерская программа заполняет самостоятельно.
Актуальный отчет по форме 6-НДФЛ можно скачать здесь 1.
Какие строки и как заполнять
В отчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года суммы начисленной за июнь зарплаты, подоходного налога и вычетов по ней берут во внимание только при расчете показателей строк 020, 030 и 040 Раздела 1 (п. 3.1 и 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194)
А основные манипуляции с июньской зарплатой в июле придётся провести в расчете 6-НДФЛ уже за 9-тимесячный отчётный период 2019 года. А именно:
| Раздел 1 | Раздел 2 | ||
| Строка 020 | Показывайте сумму зарплаты, начисленной за июнь | Строка 100 | В качестве даты фактического получения дохода укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата – то есть 30 июня текущего года (п. 2 ст. 223 НК РФ) (даже если это выходной или нерабочий праздничный день – письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169) |
| Строка 030 | Отразите вычеты (если есть и положены) | Строка 110 | Здесь приведите дату, когда зарплата за июнь была перечислена (п. 4 ст. 226 НК РФ) |
| Строка 040 | Покажите сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за июнь | Строка 120 | Тут укажите рабочий день, который следует за днем выплаты зарплаты, указанным в стр. 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ) |
| Строка 070 | Отразите сумму НДФЛ, удержанного при выплате июньской зарплаты | Строка 130 | Отразите размер зарплаты за июнь, но до удержания НДФЛ |
| – | – | Строка 140 | Приведите величину НДФЛ, который был удержан с зарплаты за июнь |
Таким образом, июньскую зарплату, датированную июлем, в 6-НДФЛ отражают аналогично мартовской зарплате, выплаченной в апреле. Нужно руководствоваться пунктами 3.1, 3.3, 4.1 и 4.2 Порядка заполнения этой формы (см. также п. 2 письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, вопрос 6 письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Также см. «Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 зарплату за март, выплаченную в апреле».
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ вошел в состав отчетности, сроки представления которой в налоговые инспекции сдвинуты на три месяца Правительством РФ из-за пандемии коронавируса. Такой перенос действует, поскольку отчет 6-НДФЛ за 2021 г. и 1 квартал 2021 г. до внесения изменений нужно было сдать в сроки, попадающие в период март–май 2021 г. (Таблица 1).
Отчет 6-НДФЛ – сроки сдачи в 2021 г.
| Отчетный период | Старый срок без учета переноса | Крайний срок представления |
| 1 квартал 2021 года | 30 апреля 2021 года | 30 июля 2021 года |
| Первое полугодие 2021 года | х | 31 июля 2021 года |
| 9 месяцев 2021 года | х | 02 ноября 2021 года |
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей ( ст. 119.1 НК РФ).
В КонсультантПлюс найдете не только >подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.
Нулевой отчет 6-НДФЛ
Сдавать ли нулевой отчет 6-НДФЛ – как правило, это основной вопрос, возникающий у бухгалтеров вновь организованных и реорганизованных учреждений. Однако из-за отмены культурно-развлекательных и других мероприятий, составляющих основную часть деятельности учреждений, и, соответственно, приостановки их деятельности вопрос возник у многих. Напомним, что периоды, признанные в 2021 г. дополнительными нерабочими днями в связи с пандемией коронавируса, предусматривают сохранение заработной платы за работниками. Напомним, что это следующие периоды 2021 г.:
- с 30 марта по 30 апреля 2 ;
- с 6 по 8 мая 3 ;
- после 12 мая 4 .
Указанные периоды нерабочих дней должны быть не просто оплачены, а оплачены в полном объеме (с учетом всех премий, доплат и компенсаций), как это было бы сделано, если бы сотрудники работали 5.
Указы Президента РФ, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить Трудовому кодексу РФ и иным федеральным законам. В частности, Указ Президента РФ не может отменить действие норм ТК РФ о возможности объявить простой и о порядке его оплаты. Однако, учитывая разъяснения контролирующих органов, скорее всего, учреждение, объявившее о простое, ожидают:
- судебное разбирательство с работниками;
- претензии со стороны трудовой инспекции.
Кроме того, объявление простоя даже по независящим от сторон трудового договора причинам означает оплату, исходя из 2/3 оклада или тарифной ставки, рассчитанных пропорционально времени простоя 6. Таким образом, отсутствие удержаний НДФЛ может быть только у новых или реорганизованных учреждений, когда:
- штат еще не набран;
- отсутствуют выплаты сотрудникам.
В указанных ситуациях обязанность налогового агента не возникает и сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в налоговую не надо 7. Для подстраховки (например, если бухгалтер слышал о 6-НДФЛ, что несдача отчета повлечет требование о пояснениях) можно заранее направить в инспекцию письмо в свободной форме о том, что учреждение не является налоговым агентом. Образец такого письма можно скачать здесь 8.
Изменения в форме, которые необходимо учесть в 2021 году
В 2021 году у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» ;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения 6-НДФЛ произошли и другие изменения.
Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.
На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Блок 2. Итоги раздела 1
Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года
В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.
Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам
Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение этой строки показывает сумму налога, которую необходимо перечислить за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).
Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.
Сверить данные по строке 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.
За 9 месяцев 2021 года, как и в остальные периоды, значение строки 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) необходимо сделать в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся.
То есть информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.
Значение строки 070 («удержанный») не всегда совпадает с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.
Шаг 8. Строка 080. Неудержанный налог
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог
В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Блок 1. Данные по каждой ставке
Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка
Графа 010 в 6-НДФЛ указывает величину процентной ставки. В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.
Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы
В строке 020 («Сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года, — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью не облагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, такие как материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение ребенка). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.
В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 >ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.
Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты
Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:
- стандартные ( ст. 218 НК РФ);
- социальные ( ст. 219 НК РФ);
- имущественные ( ст. 220 НК РФ) и пр.
Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ
Строка 040 («Сумма исчисленного налога») рассчитывается как произведение строки 010 («Ставка налога») и соответствующей ей налоговой базы доходов (база НДФЛ).
Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («Сумма начисленного дохода») и графой 030 («Суммы налоговых вычетов»).
Налоговая база доходов (ставка 13%) = 2 217 431,00 – 34 400,00 = 2 183 031,00 (база НДФЛ 13%).
Строка 040 («Сумма исчисленного налога») = 2 183 031 × 13% = 283 793 (НДФЛ по ставке 13%).
С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.
Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов
Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («Сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. Если, как показывает образец заполнения 6-НДФЛ, нет данных для заполнения строки 050, указывается ноль.
Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai