Какая минимальная сумма не облагается НДФЛ

В Минфин поступило предложение ввести минимальный доход, не облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Об этом сообщается в письме от 29.07.2022 № 03-01-11/73512.

Комментируя данное предложение, Минфин отметил, что в настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц, в сумме не превышающих 5 млн рублей за год, установлена единая ставка в размере 13%.

При этом глава 23 НК РФ разрешает налогоплательщикам уменьшать размер налогооблагаемого дохода (снижать налоговое бремя) за счет применения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.

Кроме того, статьей 217 НК РФ предусмотрен широкий перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ.

В связи с этим Минфин не поддерживает инициативу по освобождению от НДФЛ минимального дохода.

Следить за новостями удобно в нашем новостном telegram-канале . Присоединяйтесь!

Источник: buh.ru

При продаже автомобиля дешевле 250000 рублей больше не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ с 2022 года

Какой доход не облагается налогом (НДФЛ)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой доход не облагается налогом (НДФЛ)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Президиум ВАС РФ в пункте 8 информационного письма от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ» уточнил, что при кассовом методе определения доходов и расходов предварительная оплата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. По мнению ВАС РФ, предварительная оплата в качестве не учитываемого при определении налоговой базы дохода поименована в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ только применительно к налогоплательщикам, определяющим доходы и расходы по методу начисления.

Комментарий к ст. 251 НК РФ

Минфин России в письме от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268 изложил позицию, исходя из которой следует, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем. При этом обмен подарочного сертификата на товары признается реализацией товара. Таким образом, суммы оплаты подарочных сертификатов, полученные организацией (продавцом) от потенциальных покупателей в счет предстоящей поставки товаров, учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации товаров. В случае когда по истечении оговоренного сторонами срока подарочный сертификат не был предъявлен покупателем, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

Также следует отметить, что в письме Минфина РФ от 16.07.2009 N 03-03-06/1/474 указано, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ средства, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты, не учитываются для целей налогообложения прибыли налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, только в случае, если такие суммы поступили в порядке предоплаты товаров (работ, услуг). Соответственно, средства, поступившие налогоплательщику в порядке предварительной оплаты сумм компенсации ущерба, подлежат включению в состав внереализационных доходов.

При применении подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ следует иметь в виду, что полученные организацией, оказывающей услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, суммы залоговой стоимости за электронный носитель, взимаемые при реализации проездных билетов, оформленных на электронном носителе, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются. В случае если электронный носитель не возвращается, то полученные суммы залоговой стоимости за невозвращенные электронные носители следует рассматривать в качестве выручки от реализации электронных носителей, подлежащей налогообложению налогом на прибыль организаций. Данная позиция содержится в письме Минфина России от 08.07.2011 N 03-07-11/185.

Также следует отметить, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ при получении арендодателем от арендатора платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли. Данная позиция находит свое отражение в письме Минфина РФ от 17.09.2009 N 03-07-11/231.

В ситуации, когда стороны при осуществлении хозяйственной деятельности перед заключением договора купли-продажи имущества заключают предварительный договор купли-продажи, по условиям которого покупатель осуществляет предварительный платеж в пользу продавца, в отношении приобретаемого в будущем имущества, то платеж, установленный предварительным договором купли-продажи и полученный в качестве обеспечения обязательства, не учитывается в доходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 12.03.2010 N 03-03-06/1/131.

При применении норм подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ следует иметь в виду следующее.

В случае когда организация имеет задолженность по займам и начисленным по ним процентам перед своими участниками и организация объявляет увеличение своего уставного капитала, который будет оплачен участниками путем зачета их денежных требований к организации в виде упомянутых займов и процентов по ним, при зачете денежных требований участников и (или) третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается, дохода, подлежащего включению в налоговую базу по налогу на прибыль, не возникает. Данная позиция подтверждается позицией Минфина России, изложенной в письме от 01.08.2011 N 03-03-06/1/439.

В силу норм подпункта 3.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, при восстановлении НДС акционером банка по имуществу, полученному банком в качестве вклада в уставный капитал, НДС, восстановленный акционером для целей налогообложения прибыли организаций, в составе доходов банка не учитывается. Данная позиция отражена в письме Минфина России от 24.06.2009 N 03-07-05/24.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

• по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
• по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

• аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
• база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
• авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
• налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.

Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:

— пенсию, пособия и другие социальные платежи;

— стимулирующие выплаты;

— платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;

— поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.

Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.

Необлагаемые доходы иностранных компаний

Организации важно правильно классифицировать необлагаемые доходы и при исполнении функций налогового агента, когда необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с доходов иностранных организаций (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты полученные иностранной компанией доходы от оказания услуг на территории РФ, если они не приводят к образованию постоянного представительства в России (п. 2 ст. 309 НК РФ). К таким доходам относятся поступления от предпринимательской деятельности, которые не выполняются на регулярной основе на территории нашей страны.

ООО «Промышленные технологии» оплатило иностранной фирме Production Ltd разовые работы по наладке оборудования. Для выполнения работ иностранный подрядчик направил трех своих специалистов в Россию в командировку на 10 дней.

Работы не носят постоянного характера на территории РФ и налогообложению у источника выплаты (российского ООО «Промышленные технологии») не подлежат (п. 2 ст. 308 НК РФ).

Когда доход с продажи квартиры не облагается налогом

НДФЛ начисляется с дохода, а не с вырученной суммы от продажи недвижимого имущества, и не взимается в следующих случаях:

• недвижимость была куплена до 1 января 2016 года, и на момент продажи прошло три года владения имуществом;
• если квартира приобретена после 1 января 2016 года, то по истечении пяти лет владения можно продать имущество без уплаты НДФЛ;
• если помещение было приобретено дороже, а продано дешевле, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена исчисляется на 1 января года, в котором был подписан договор купли-продажи;
• квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости.

Основания для освобождения от НДФЛ

Какая минимальная сумма не облагается ндфл

Например, суммы зарплат, направленные на плату за обучение супруга в вузе или меценатскую поддержку.

Фото: Getty / Forbes

Как ранее писал Spot, в Узбекистане приняли Налоговый кодекс в новой редакции, который вступил в силу 1 января 2020 года. Эта редакция сильно отличается от предыдущей. Изменения, помимо прочего, коснулись и налоговых льгот.

Так, к примеру, если раньше не облагалась налогом суммы зарплаты, направляемые на оплату за обучение (свое или детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, то теперь сюда добавили и супругов. Эту правку, кстати, налоговый комитет предлагал еще в апреле 2018 года.

Теперь также не облагается налогом сумма зарплаты, направленная на оказание меценатской поддержки, но не более 50% от налоговой базы. Этого в кодексе раньше тоже не было.

Получили льготы и старатели, которых легализовали в марте 2019 года — их доходы, полученные от реализации драгоценных металлов, добытых путем старательской добычи, в порядке, установленном законодательством, тоже не облагаются налогом.

Всего же в списке доходов, которые не подлежат налогообложению, 19 пунктов:

1. суммы материальной помощи:
2. членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда;
3. в других случаях, указанных в статье 377, — до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период;
4. суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:
5. лицам с инвалидностью, включая неработающих у данного работодателя, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Узбекистана;
6. для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся — до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Узбекистана;
7. суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;
8. суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные гражданами Узбекистана от бюджетных организаций в связи с направлением их на работу за пределы страны, в пределах сумм, установленных законодательством;
9. доходы, полученные от выполнения временных разовых работ, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой;
10. единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях;
11. доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от продажи:
12. ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;
13. нежилых помещений;
14. жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев;
15. доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде (кроме промышленной переработки), продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде;
16. стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;
17. полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода:
18. подарки в натуральной форме работникам;
19. подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника;
20. доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения или безвозмездно, за исключением:
21. вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
22. недвижимого имущества, автотранспортных средств, ценных бумаг, долей в уставных фондах (уставных капиталах) юридических лиц между лицами, не являющимися близкими родственниками;
23. выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по государственным ценным бумагам Узбекистана;
24. доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам, а также проценты и выигрыши по вкладам в банках;
25. сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя при наличии заключения уполномоченного органа;
26. суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Узбекистане по долгосрочному страхованию жизни (отрасль страхования жизни всех классов), при условии:
27. оплаты страховых взносов по невозрастающему порядку и получению единовременной выплаты страховой суммы не ранее двенадцати месяцев с даты начала периода страхования по договору. При наступлении страхового случая иного, чем дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока по долгосрочному страхованию жизни, выплата страховой суммы может быть осуществлена без соблюдения, указанных условий;
28. получения ренты (аннуитета) не ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору и наличия остатка накопленных средств (резерва) не менее четырехкратного размера указанной ренты (аннуитета) на дату такой выплаты;
29. получения ренты (аннуитета) ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору, если сумма фактически оплаченных страховых взносов на начало выплаты первоначальной ренты (аннуитета) составляет не менее годового размера страховой премии по договору. При этом выплата рент (аннуитетов) должна быть осуществлена с соблюдением требования абзаца третьего настоящего пункта
30. При нарушении условий настоящего пункта либо досрочном прекращении договора и возврате страховщиком части или всей страховой премии, размер возвращенной страховой премии подлежит налогообложению у страховщика;
31. суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на:
32. оплату за обучение (свое, а также своих детей или супруга (супруги) — в возрасте до двадцати шести лет) в вузах Узбекистана;
33. оказание меценатской поддержки, но не более 50% от налоговой базы;
34. погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, в совокупности в размере до 15 млн сумов в течение налогового периода, при условии, что стоимость индивидуального жилого дома или квартиры в многоквартирном доме не превышает 300 млн сумов и приобретена с учетом субсидии из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту. Указанная льгота распространяется на заемщика и созаемщиков, при условии, что сумма уменьшения доходов, подлежащих налогообложению, предоставленная всем налогоплательщикам, имеющим право на льготу, в совокупности не превышает 15 млн сумов в течение налогового периода;
35. индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке на добровольной основе;
36. доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций, если их передача осуществляется между близкими родственниками.
37. Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с законодательством страны регистрации не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками;
38. доходы налогоплательщиков, привлекаемых на сезонные сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ;
39. доходы налогоплательщиков — старателей, полученные от реализации драгоценных металлов, добытых путем старательской добычи, в порядке, установленном законодательством).

Источник: www.spot.uz