Минфин России в письме от 22.07.2021 № 03-04-05/58740 указывает, что суммы компенсации (оплаты) организацией своим работникам и членам их семей стоимости путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги российскими санаторно-курортными и оздоровительными организациями, освобождаются от НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ (при соблюдении условия, установленных данным пунктом).
Туристические же путевки под указанную льготу не попадают. Поставщик услуг, как следует из п. 9 ст. 217 НК РФ, должен являться санаторием, санаторием-профилакторием, домом отдыха или базой отдыха, пансионатом, лечебно-оздоровительным комплексом, детским лагерем — санаторным, оздоровительным или спортивным. Если это обычный отель, не подходящий под данные критерии, то компенсация работнику облагается НДФЛ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ — СТОИМОСТЬ ПУТЕВКИ И НДФЛ. 2022: ПОПРАВКИ ПО НДФЛ
Путевки для работников – отличный стимул для отличного труда
Лето в самом разгаре, и сотрудники некоторых организаций имеют право воспользоваться одной из составляющих социального пакета — путевками на курорты и в санатории. И даже там, где о социальных пакетах не слышали, руководство может поощрить лучших работников предоставлением путевок.
Между тем, путевки для работников являются счастливым событием только для них самих, а вот для бухгалтера – это настоящая головная боль, особенно при расчете налогов и взносов. Приобретение путевок является непростой операцией с точки зрения учета и налогообложения и требует особого внимания.
Какие путевки можно выдать
Для расчета налогов важен вид путевки, которая может быть:
1. Санаторная – путевка в санаторно-курортную организацию, которая осуществляет оздоровительную и лечебную деятельность с привлечением природных лечебных факторов. Такая организация оказывает медицинские услуги, профилактику, лечение заболеваний и реабилитацию, а также предоставляет услуги проживания и питания. Документ на право пользования услугами – путевка.
Согласно ст.15 закона №26-ФЗ от 23.02.1995 г. чтобы путевка считалась санаторной, организация должна иметь статус лечебно-профилактической организации и иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности (этой точки зрения придерживается Минфин в письме № 03-04-06/5-162 от 02.08.2010 г.).
2. Туристическая – не предполагает лечебные мероприятия. Туристическая путевка – это документ, в котором содержатся условия поездки и который подтверждает факт оплаты. Однако это не означает, что в поездке санаторно-курортные услуги будут отсутствовать.
Поэтому для определения вида путевки для работников необходимо определить статус заведения, куда работник поедет отдыхать и набор услуг, которыми он будет пользоваться (постановления ФАС Московского округа от 25.09.2009 № КА-А40/9821-09, от 17.09.2009 № КА-А40/9077-09 и Уральского округа от 29.01.2008 № Ф09-9195/07-С2).
Новое в ЗУП за 5 минут: Идеальный учет по НДФЛ — миф или реальность
Приобретение путевки для работников возможно полностью или частично за счет средств работодателя.
Организация может приобрести путевку у санатория или турфирмы, и затем выдать ее работнику. Или же путевку работник покупает сам, а работодатель компенсирует ему затраты. Налогообложение путевки в этих случаях одинаково. Для расчета налогов, однако, важен тот факт, предусмотрено ли получение путевок работниками в коллективном или трудовом договоре.
Налог на прибыль
Затраты на покупку путевок как для работников, так и для членов их семей, не учитываются при расчете налога на прибыль и производятся за счет собственных средств организации, независимо от наличия условий о приобретении путевок в коллективном или трудовом договоре. Основание – п.29 ст. 270 НК РФ.
Однако есть одна ситуация, когда стоимость путевки получится включить в налоговые расходы – выдать ее в качестве премии (расходы на оплату труда). Для этого должно быть:
— заявление работника о согласии на получение заработной платы частично в натуральной форме;
— путевка-премия должна выдаваться за успехи в труде;
— возможность получения путевки в качестве премии должна быть предусмотрена в положении о премировании или коллективном договоре, т.е. являться частью системы оплаты труда;
— наличие приказа о поощрении по форме № Т-11 или Т-11а.
Несмотря на точку зрения Минфина о том, что стоимость путевки можно учесть полностью, налоговые инспекторы могут не согласиться, т.к. натуральная форма оплаты может составлять не более 20% от всего заработка за месяц.
Страховые взносы
Компенсация работнику стоимости путевки облагается страховыми взносами, в том числе на страхование на травматизм. Страховые взносы начисляются в момент начисления компенсации.
Страховые взносы на оплату путевки работнику начисляются независимо от того, включена ли компенсация в расходы по налогу на прибыль или производится из чистой прибыли. Однако страховые взносы в любом случае уменьшают базу по налогу на прибыль (такая ситуация рассмотрена нами в журнале «Скорая бухгалтерская помощь» выпуск №5).
Оплата путевок на членов семьи работника страховыми взносами не облагается, т.к. в этом случае отсутствуют выплаты по трудовому или гражданско-правовому договору на выполнение работ и оказание услуг (например, письмо Минздравсоцразвития № 1239-19 от 19.05.2010).
Однако если обязанность компенсировать стоимость путевок на членов семьи прописана в договоре с работником, то такая выплата может рассматриваться как произведенная в пользу самого работника. Тогда страховые взносы придется начислить.
Организация может покупать путевки и передавать их работнику (на него или на членов семьи) по договору дарения. В этом случае стоимость путевок не облагают страховыми взносами согласно п. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития № 473-19 от 05.03.2010).
НДФЛ
Сумма компенсации работнику за путевку или оплата за нее облагается НДФЛ (п.1 ст.210 НК), независимо от того, представляет она собой премию или подарок. Стоимость путевки не облагается НДФЛ, если она (п.9 ст.217 НК):
— не является туристической;
— санаторно-курортная организация расположена на территории РФ;
— предоставляется за счет средств работодателя или за счет средств, полученных на спецрежиме, т.е. расходы по ней не учитываются при расчете налога на прибыль
Какие путевки облагаются ндфл
- Новости
- Новости «Центра «Мой бизнес»
- История успеха
- Медиатека
- Брошюра «Предприниматель Якутии»
Санаторное лечение и туризм облагаются НДФЛ по-разному
19 августа 2021
Минфин России в письме от 22.07.2021 № 03-04-05/58740 указывает, что суммы компенсации (оплаты) организацией своим работникам и членам их семей стоимости путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги российскими санаторно-курортными и оздоровительными организациями, освобождаются от НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ (при соблюдении условия, установленных данным пунктом).
Туристические же путевки под указанную льготу не попадают. Поставщик услуг, как следует из п. 9 ст. 217 НК РФ, должен являться санаторием, санаторием-профилакторием, домом отдыха или базой отдыха, пансионатом, лечебно-оздоровительным комплексом, детским лагерем — санаторным, оздоровительным или спортивным. Если это обычный отель, не подходящий под данные критерии, то компенсация работнику облагается НДФЛ.
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai