Какие расходы ИП может включить в 3 НДФЛ

Содержание

В отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), предприниматель имеет право на получение:

стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ);

имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ);

социальных налоговых вычетов (ст. 219 НК РФ);

профессиональных налоговых вычетов (п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).

Имущественный вычет

Право на получение имущественных вычетов при продаже имущества возникает у предпринимателя только в отношении доходов, не связанных с его деятельностью. То есть доходов от продажи такого имущества, которое он фактически (в действительности) не использует в своей предпринимательской деятельности. Это следует из положений подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 18 сентября 2013 г. № 03-04-05/38689, от 22 февраля 2013 г. № 03-04-05/3-122. Например, предприниматель может применить вычет к доходам, полученным от продажи собственной квартиры.

Как учитывать расходы на УСН?

Однако, если проданный объект предприниматель когда-то использовал в своей деятельности, рассчитывать на имущественный вычет он не вправе. Даже если в период продажи гражданин уже не являлся предпринимателем и имущество в коммерческих целях не использовал. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-04-05/58221.

Ситуация: как предпринимателю на упрощенке облагать доход от продажи имущества, которое он больше не использует в предпринимательской деятельности? Можно ли применить имущественный вычет?

Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Имущественным вычетом воспользоваться не получится в любом случае.

Предприниматель продал имущество в личных целях

Допустим, предприниматель вел деятельность по грузоперевозкам, для которой приобрел автомобиль. Затем он изменил вид деятельности (предположим, на торговлю), а автомобиль вывел из состава основных средств и несколько лет использовал в личных целях. Когда машину решил продать, договор заключил от своего имени, то есть как от гражданина, а не от предпринимателя.

При таких обстоятельствах с полученного от продажи дохода надо заплатить НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь на упрощенке НДФЛ не облагаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

А поскольку коммерсант перестал использовать имущество в своей деятельности и продал в личных целях, то поступления от сделки купли-продажи нельзя отнести к доходам, полученным в рамках бизнеса.

При этом срок владения имуществом значения не имеет. Воспользоваться льготой по НДФЛ, которая предусмотрена абзацем 1 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, то есть не платить налог вовсе, предприниматель не сможет.

Данная норма не распространяется на доходы, полученные при реализации имущества, которое когда-то использовалось в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060, от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365). По той же причине не получится использовать и имущественный вычет (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Предприниматель продал имущество в рамках предпринимательской деятельности на упрощенке

Например, у предпринимателя несколько складов для хранения товара в рамках деятельности на упрощенке. В связи со снижением товарооборота коммерсант перестал использовать одно из таких помещений и продал его. Деятельность на упрощенке вести продолжает. Договор купли-продажи заключил от своего имени как от предпринимателя. А это значит, что такие доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности и с них надо заплатить единый налог.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Что касается имущественного вычета, то при расчете единого налога он неприменим в принципе.

Совет: чтобы доходы от продажи смело признавать в рамках предпринимательской деятельности и платить упрощенный налог, а не НДФЛ, помимо договора, от лица ИП стоит запастись и другими документами.

Дело в том, что инспекторы на практике только договором не ограничатся. Чтобы понять, относятся доходы от продажи к доходам от предпринимательской деятельности или нет, они будут оценивать разные факторы в совокупности. Это и первичные документы, и обстоятельства совершения сделки, и прочие условия.

Профессиональный вычет

При расчете НДФЛ сумму полученных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), предприниматель может уменьшить на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Вычет применяется только в отношении доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности (п. 1 ст.

221 НК РФ).

В состав профессионального вычета включаются расходы предпринимателя, при этом одновременно должны выполняться условия:

расходы экономически обоснованны;

расходы документально подтверждены;

расходы связаны с получением доходов;

расходы должны быть оплачены.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.

Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 статьи 221, пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и пунктами 9 и 15 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей и подтверждается письмом Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1308.

Понятие «экономическая обоснованность» расходов законодательно не определено и является оценочным. Анализ судебной практики позволяет выделить следующие критерии экономической обоснованности расходов:

наличие прямой взаимосвязи расходов с предпринимательской деятельностью;

направленность понесенных затрат на получение дохода, которая определяется результатом всей хозяйственной деятельности, а не получением дохода в конкретном налоговом периоде;

связь расходов с обязанностями предпринимателя, условиями договора или положениями закона;

соразмерность и степень участия затрат в производственной деятельности;

соответствие цен рыночному уровню.

Ситуация: можно ли включить в состав профессионального налогового вычета расходы, если доходы от предпринимательской деятельности еще не получены?

Нет, нельзя. Включить расходы в вычет можно только в период получения доходов, связанных с такими расходами.

По общему правилу в состав профессионального налогового вычета включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом Налоговым кодексом РФ не определено понятие «расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода».

Представители Минфина России считают, что расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода, не могут быть признаны до тех пор, пока не признан доход, для получения которого эти расходы были понесены. Например, если товар был приобретен в 2014 году, а доход от его реализации получен в 2015 году, то только в 2015 году доходы можно уменьшить на расходы по его приобретению.

Это следует из писем Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-04-05/8-1063, от 2 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-107 и от 20 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1074.

Совет: есть аргументы, позволяющие включать расходы в состав профессионального вычета, даже если они были понесены в периодах, когда доходы, обусловленные этими расходами, не были получены. Они заключаются в следующем.

Некоторые арбитражные суды трактуют условие о непосредственной связи расходов с доходами как направленность расходов на получение доходов, а не фактическое их получение. Например, в постановлении от 14 июня 2011 г. № А55-22507/2010 ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что требование о непосредственной связи расходов с извлечением дохода не может рассматриваться как определяющее момент признания расходов и обуславливающее этот момент датой получения дохода. Аналогичный вывод содержится в решении ВАС РФ от 8 октября 2010 г. № ВАС-9939/10, а также в постановлении ФАС Центрального округа от 25 августа 2011 г. № А08-6608/2010-16.

В сложившейся ситуации предприниматель должен самостоятельно принять решение о периоде признания расходов и их взаимосвязи с полученными доходами. Причем если это решение будет противоречить разъяснениям контролирующих ведомств, то не исключено, что свою позицию предпринимателю придется отстаивать в суде.

Ситуация: можно ли учесть в составе профессионального вычета расходы на приобретение основного средства, используемого в предпринимательской деятельности? Расходы понесены до регистрации гражданина в качестве предпринимателя

При расчете НДФЛ сумму полученных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), предприниматель может уменьшить на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом в состав вычета включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст.

221 НК РФ).

Перечень расходов, которые предприниматель может учесть в составе профессионального вычета, соответствует составу расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ). В этот перечень входят и расходы на амортизацию основных средств (подп. 3 п. 2 ст.

253 НК РФ).

Специалисты налоговой службы считают, что факт приобретения основного средства до регистрации в качестве предпринимателя не влияет на возможность учета расходов по нему. Предприниматель вправе начислять амортизацию в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности. Главное, чтобы данные расходы одновременно были:

экономически обоснованны;

документально подтверждены;

связаны с получением доходов;

оплачены.

Такие требования содержит пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

При соблюдении этих условий расходы на приобретение имущества можно учесть и в том случае, если оно приобретено до регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. При этом амортизацию по таким основным средствам следует начислять как по бывшим в употреблении. То есть срок полезного использования объекта нужно уменьшить на количество месяцев (лет) его эксплуатации до использования в предпринимательской деятельности.

Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 26 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13609 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе « Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами » ) и от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13091.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП

профессиональный налоговый вычет для ип

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП (далее профвычет, льгота, преференция, н/в) является единственный вычетом, предоставляемым непосредственно ИП. Суть данной преференции заключается в возможности уменьшения полученного дохода на определенную величину.

Необходимо отметить, что право на данный вид льготы имеют только ИП общей системы налогообложения.

Условия получения профвычета

Наличие статуса резидента РФ.

Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;

Применение общего режима налогообложения.

ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.

Виды профвычета

Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:

В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
В размере 20% от полученного годового дохода.

Н/в в сумме всех произведенных затрат

3 ндфл ип на осно какие расходы можно учитывать

— амортизация: амортизируемым имуществом

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Расходы должны быть:

использованы в профессиональной деятельности ИП;
подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).
оплачены;

Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

О расчете налога на имущество физлиц читайте в материале . Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ.

Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%. Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н): 1.

3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения

В том числе ответим на вопросы, должен ли платить ИП НДФЛ при отсутствии у него работников, когда платят НДФЛ ИП на УСН и прочих специальных налоговых режимах, как правильно перечислить налог и как его скорректировать в случае необходимости.

20 мая 2023 Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ иначе именуются профессиональным налоговым вычетом. Их правильный учет позволяет предпринимателю снизить сумму налога к уплате.

В данной статье мы приведем правила, соблюдая которые ИП может учесть профрасходы при исчислении НДФЛ.

А также расскажем, за счет чего еще возможно снижение налоговой нагрузки на доход.

20 мая 2023 Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения этого документа поможет предпринимателям сориентироваться при составлении своей учетной политики. Подробнее о структуре и нюансах оформления документа вы узнаете из нашей статьи.

20 мая 2023 Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП могут получить не все индивидуальные предприниматели.

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Они относятся к субъектам малого предпринимательства и, как правило, используют специальные налоговые режимы, чтобы освободиться от обязанности подавать различную отчетность и платить несколько разных налогов. Какие документы подает ИП на общем режиме:

4-НДФЛ — один раз в начале деятельности, повторная подача предусмотрена при существенном изменении доходов.
3-НДФЛ — каждый год;
2-НДФЛ — если у него есть сотрудники;

Рекомендуем прочесть: Получить справку для замены водительского удостоверения в москве свао

3-НДФЛ по ИП на общем режиме является основной формой, из которой ИФНС узнает о результатах деятельности предпринимателя и, главное, рассчитанной сумме налога.

Но практикуется и применение предпринимателями ОСНО — общей системы обложения. Часто ИП работают и на спецрежиме, и на ОСНО, разделяя части бизнеса в ходе финансового и налогового менеджмента. При таком комбинировании необходимо вести раздельный учет доходов и расходов от каждой системы.

Налоговле требование ип на осно 3 ндфл подтвердить расходы

Иваново Предпринимателям разрешено учитывать в качестве вычетов неподтвержденные расходы. Как работает эта норма? : Действительно, вы можете применить профессиональный вычет и без документов — в размере 20% от общей суммы доходов. Правда, не от всей суммы доходов, а только от доходов, полученных от предпринимательской деятельностип.

1 ст. 221 НК РФ. При этом, как указал Президиум ВАС, вам не нужно пояснять причины отсутствия документов или каким-то другим образом доказывать, что расходы все же былиПостановление Президиума ВАС от 11.05.2005 № 15761/04. Более того, расходов у вас может не быть вообще. Можно ли при расчете налоговой базы по НДФЛ уменьшить доходы, полученные от сдачи помещения внаем, на расходы в виде амортизации по купленному имуществу?

: Если вы уменьшите доходы на амортизацию по имуществу, купленному до начала предпринимательской деятельности, то это, скорее всего, приведет к спору с налоговиками.

Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ

В.Н. Якушева, г. Сергиев Посад Я зарегистрирована как ИП.

За 2012 г. дохода от предпринимательской деятельности практически не было. Основная сумма дохода — по трудовому договору. При этом сумма профессиональных налоговых вычетов накопилась значительная.

Могу ли я уменьшить всю сумму дохода на профессиональные вычеты? : Вы можете заявить профессиональные вычеты ко всему своему доходу независимо от того, трудовой он или предпринимательский, .

Это подтверждает и ВАС. Подробнее про Постановление Президиума ВАС читайте: 2012, № 2, с.

14 Если с вашего трудового дохода удержан НДФЛ, подав декларацию с отраженными профвычетами, вы сможете вернуть налог из бюджета. / условие / Доход по трудовому договору составил 100 000 руб. С него работодатель удержал НДФЛ 13% в общей сумме 13 000 руб. Доход от предпринимательской деятельности составил 50 000 руб.

Профессиональные вычеты составляют 120 000 руб.

Расходы ип на осно для ндфл — все о налогах

Расходы на покупку материалов составили 25000 рублей. Документов нет.

800000-50000 =750000 рублей — база для расчета НДФЛ, берем только подтвержденные документально расходы
800000 х 20% = 160000 рублей -профессиональный налоговый вычет
640000 х 13% = 83200 рублей — налог НДФЛ к уплате с учетом профессионального налогового вычета
800000-160000 = 640000 рублей — база для расчета НДФЛ с применением профессионального вычета 20%
750000 х 13%=97500 рублей — налог НДФЛ к уплате по фактическим расходам

Профессиональные налоговые вычеты предпринимателя на ОСНО

Расходы признаются по мере списания материалов в производство и продажи товаров.

Рекомендуем прочесть: Как прописать инвалида 1 группы в другую квартиру

— амортизация: амортизируемым имуществом

Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения

23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057). Обязанность по представлению ИП декларации о полученных от предпринимательства доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. Оформляется такая декларация на бланке, называемом формой 3-НДФЛ.

В 2023 году за 2023 год 3-НДФЛ следовало сдавать по , утвержденной приказом ФНС от 03.10.2018 № Уточненка за предыдущие годы подается по формам, действующим в корректируемых отчетных периодах.

Если вам нужно скорректировать отчетность за 2017 год, то вы можете скачать бланк декларации . Используя общий режим налогообложения, ИП в отличие от юрлиц, платящих при этом режиме налог на прибыль, в общеустановленном порядке оформляет и представляет декларацию 3-НДФЛ. В декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО тоже одновременно могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения.

Справочник Бухгалтера

Москве от 02.09.2011 N Пункт 1 ст. 119 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 10.10.2006 N 6161/06. Пункты 3, 11 ст. 76 НК РФ. Я зарегистрирована как ИП.

Могу ли я уменьшить всю сумму дохода на профессиональные вычеты? В.Н.Якушева, г. Сергиев Посад Вы можете заявить профессиональные вычеты ко всему своему доходу независимо от того, трудовой он или предпринимательский . Это подтверждает и ВАС РФ . Если с вашего трудового дохода удержан НДФЛ, подав декларацию с отраженными профвычетами, вы сможете вернуть налог из бюджета.

К сведению Подробнее про Постановление Президиума ВАС РФ читайте: журнал «Главная книга», 2012, N 2, с. 14. Пример. Расчет НДФЛ при превышении профессиональных вычетов над предпринимательским доходом Условие Доход по трудовому договору составил 100 000 руб.

Компании

Торговля оптовая яйцами Добыча и обогащение свинцово-цинковой руды Добыча и обогащение оловянной руды Добыча и обогащение титаномагниевого сырья Добыча и обогащение вольфраммолибденовой руды Добыча и обогащение руд прочих цветных металлов Добыча и обогащение сурьмяно-ртутных руд Добыча и обогащение марганцевых руд Добыча и обогащение хромовых (хромитовых) руд Обработка отходов и лома стекла Добыча и обогащение руд прочих цветных металлов, не включенных в другие группировки Добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев Добыча и первичная обработка камня для памятников и строительства Строительство электростанций Добыча и первичная обработка известняка и гипсового камня Добыча мела и некальцинированного доломита Добыча и первичная обработка сланцев Разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча глины и каолина Разработка гравийных и песчаных карьеров Добыча глины и каолина

ИП на ОСНО

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года.

А в течение этого года он должен платить авансовые платежи.

Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней () должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ ().

Источник: garantr.ru