Какие расходы учитываются при НДФЛ

Организация может перейти на УСН, если доходы по итогам девяти месяцев не превысили 112,5 млн рублей. Новую статью ответов линии консультаций «1С-Рарус» посвящаем организациям, применяющим УСН — расскажем, какие налоги нужно учитывать при расчете базы по УСН «Доходы минус расходы», а какие нет.

Что такое УСН «Доходы минус расходы»?

УСН «Доходы минус расходы» — это один из видов упрощенной системы налогообложения, где при расчете налога учитываются расходы бизнеса. Система считается выгодной для бизнеса при высоких затратах.

Какие расходы можно учитывать при расчете налоговой базы?

Обратите внимание: изложенная ниже информация относится только к объекту обложения «доходы минус расходы». С объектом обложения «доходы» налоговая база на суммы уплаченных налогов не уменьшается.

Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 предусматривает, что организации на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» может учитывать расходы в виде уплаченных в бюджет сумм налогов и сборов.

Считаем налог на ДОХОДы ИП и ООО, налог на ПРИБЫЛЬ и НДФЛ с доходов предпринимателей

Исходя из этого положения, организация на УСН может быть, например, плательщиком следующих видов налогов:

Для организаций

Не нужно платить

Налог на прибыль с доходов в виде:

• прибыли контролируемых иностранных компаний;
• дивидендов;
• процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Налог на прибыль

Налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Налог на имущество

• импорте товаров на территорию РФ;
• осуществлении операций по договору простого или инвестиционного товарищества;
• выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
• исполнении обязанностей налогоплательщика НДС.

Источник: rarus.ru

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Что признается расходами согласно п. 1 ст. 252 НК РФ?

Расходами признаются затраты либо убытки, которые несет предприятие в процессе своей деятельности.

Следует отметить, что не все виды расходов могут быть приняты к вычету при расчете налога на прибыль. Во-первых, они должны соответствовать условиям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ: это целесообразность и документальное обоснование. Во-вторых, ст. 270 содержит список затрат, которые не учитываются при уменьшении налоговой базы для налога на прибыль.

Например, штрафы, пени, взносы в уставный капитал организаций, суммы других налогов, расходы по реконструкции основных фондов (кроме п. 9 ст. 258 НК РФ) и т. д.

Ставки налога на прибыль

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части:

10042023 Налоговая новость о повышение вычетов по НДФЛ, учет расходов на отечественную продукцию

• 3 процента идет в федеральный бюджет;
• 17 процентов — в региональный.

Кроме того, НК РФ предусмотрены льготные ставки для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.

Ставки для дивидендов:

• нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;
• ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
• дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.

В отношении прибыли от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет, применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется сельхозпроизводителями, образовательными и медицинскими организациями (ст. 284, 284.1 НК РФ).

Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.

Как группирует расходы статья 252 НК РФ?

Группировок расходов существует множество: по направлениям, характеру, видам, статьям калькуляции, целям учета (например, для управленческого или бухгалтерского учета).

Для ведения налогового учета ст. 252 НК РФ установлена следующая группировка затрат:

1. Производственные расходы и затраты, связанные с процессом реализации (продажей) продукции.
2. Расходы, которые не вошли в первый пункт, — внереализационные издержки.

О том, на каких принципах базируется такое деление, читайте в материале «Порядок и принципы учета доходов и расходов в организации»

Какие расходы являются экономически обоснованными?

Затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, должны быть обоснованы с экономической точки зрения. Об этом сказано в п. 1 ст. 252 НК РФ. Что же понимают налоговые специалисты под экономической обоснованностью расходов?

В этом вопросе сегодня существует законодательный пробел. Ранее ответ на него содержался в Методических указаниях к гл. 25 (приказ Министерства по налогам и сборам России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729, ныне недействующий). Целесообразные и обоснованные затраты с экономической точки зрения, согласно данным указаниям, — это затраты, которые направлены на получение дохода.

Но поскольку вышеуказанный документ отменен, разумным для компании будет закрепить критерии обоснованности расходов самостоятельно в своих внутренних документах. Обоснованность расходов — это одно из условий их признания налоговой инспекцией.

Узнать, как складывается свежая судебная практика по вопросу применения ст. 252 НК РФ, можно из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, подразделяются на две группы: связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

При расчете налога на прибыль в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, можно включить экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Сделать это можно при условии, что они произведены для выполнения деятельности, которая направлена на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, то такие затраты при расчете налога учесть нельзя.

Понятно, что как и доходы, расходы компании должны быть учтены в денежной форме в рублях (п. 3 ст. 274 НК РФ).

Не получится учесть в расходах и затраты, прямо поименованные в статье 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Кроме этого, законодательством установлен перечень расходов, которые учитываются при расчете налога в пределах установленных норм. Например, к таким расходам относятся расходы на рекламу и представительские расходы (п. 16 ст. 255, ст.

264 НК РФ).

Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, подразделяются на две группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

1. Расходы, связанные с производством и реализацией (п. 1 ст. 253 НК РФ). В частности, к ним относятся:

Расходы компании могут признаваться одним из двух предусмотренных законодательством способов (ст. 272, 273 НК РФ):

• методом начисления;
• кассовым методом.

Напомним, что если организация применяет метод начисления, то доходы следует включать в расчет налоговой базы в периоде их возникновения, а расходы — в периоде, к которому они относятся.

Если же компания применяет кассовый метод, то доходы следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты. То есть расходы при кассовом методе нужно признавать в день выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества (п. 3 ст. 273 НК РФ).

На практике бывает, что расходы компании выражены в иностранной валюте. Такие расходы нужно пересчитать в рубли по курсу Центрального банка на дату их признания в налоговом учете. Расходы организации, выраженные в у.е., нужно пересчитать по курсу, который установлен договором (п. 5 ст. 252 НК РФ).

Курсовые разницы, возникшие от такого пересчета, относятся в доходы или расходы.

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Отправить заявку

Как документально подтвердить расходы?

Ст. 252 НК РФ устанавливает еще одно из условий признания расходов налоговыми инспекциями — это их документальное обоснование.

Каждую расходную операцию следует документально подтверждать. При этом оформление документов не должно противоречить требованиям законодательных актов РФ. Если предприятие разрабатывает формы бланков самостоятельно, то документы должны составляться согласно положениям его учетной политики.

В качестве документального обоснования затрат обычно применяются первичные учетные документы:

• товарные накладные;
• акты приема выполненных работ;
• акты приемки-передачи ТМЦ;
• расчетные ведомости по начислению зарплаты сотрудникам;
• платежные поручения;
• договоры и др.

Конкретного перечня документов не установлено. Однако они должны подтверждать произведенные расходы и соответствовать требованиям законодательства нашей страны.

О том, как учитывать затраты на оказанные услуги в особых ситуациях, см. в материале «Когда учесть расходы, если услуги оказаны в одном периоде, а документы на них датированы следующим?».

Что относится к производственным и реализационным расходам?

Затраты на производство и реализацию — это расходы, прямым образом связанные с процессом производства продукции и ее дальнейшей продажей.

В эту группу расходов включаются издержки, направленные:

• на производство, хранение, доставку и продажу продукции, например, приобретение сырья, МПЗ и необходимых комплектующих частей;
• приобретение основных средств и поддержание их состояния в надлежащем виде;
• разработку природных ресурсов;
• расходы на НИОКР, страхование имущества и др.

Их можно объединить в 4 основные подгруппы:

• Материальное обеспечение процесса производства.
• Расходы на заработную плату, в том числе по страховым взносам.
• Суммы износа (амортизации) основных фондов.
• Прочие затраты.

Амортизация основных средств начисляется в соответствии с порядком, определенным ст. 256–259 НК РФ. Для налогового учета, в отличие от бухгалтерского, используются только 2 вида начисления износа основных фондов: линейный и нелинейный.

О сравнении принципов бухгалтерской и налоговой амортизации читайте в статье «Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете».

Документы, косвенно подтверждающие расходы

К косвенно подтверждающим затраты расходам Минфин в письме от 14 августа 2021 г. № 03-03-06/3/71659 отнес:

• таможенную декларацию;
• приказ о командировке;
• проездные документы;
• отчет о выполненной работе в соответствии с договором.

Добавим, что экономическим обоснованием расходов на оплату труда в виде страховых платежей по договорам личного страхования сотрудников является то, что между компанией и работниками установлены трудовые отношения (см. письмо Минфина от 5 мая 2014 г. № 03-03-06/1/20922).

Кассовым чеком можно подтвердить только факт совершения расхода. И только в случае, если он содержит сведения о продавце и о покупателе (письмо Минфина от 27 сентября 2021 г. № 03-03-06/1/74455). Но для подтверждения экономической обоснованности расходов кассовый чек не годится. Для этого нужны другие документы.

Примеры того, какие документы косвенно подтверждают понесенные расходы, можно найти и в судебной практике. Пример, приведенный ниже, иллюстрирует принцип, по которому можно подбирать доказательства расходов.

Что признается внереализационными затратами?

Внереализационные издержки — это расходы, не связанные напрямую с процессом производства продукции и ее продажей. Они также должны быть обоснованы и иметь документальное доказательство.

К таким издержкам следует, например, относить:

Постатейные комментарии к ст. 252 НК РФ с ответами на наиболее сложные вопросы применения статьи смотрите в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что делать, если расходы относятся к нескольким группам одновременно?

На практике нередко возникают ситуации, когда одна и та же статья расходов может быть включена в несколько групп одновременно. В таком случае Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщику возможность самостоятельно принять решение (п. 4 ст. 252 НК РФ). Предприятие вправе отнести такие «спорные» виды расходов в те группировки, которые посчитает более правильным вариантом.

Во избежание спорных ситуаций с налоговыми инспекциями статьи, виды издержек, их группировку нужно закрепить в учетной политике для налогового учета. В зависимости от вида деятельности каждое предприятие может иметь собственные статьи затрат. Но их определение и группировка не должны противоречить действующему налоговому законодательству.

Какими документами подтверждать расходы

На тот или иной вид расходов фирмы должны быть документы, которые их подтверждают.
Но не стоит искать в Налоговом кодексе перечни таких документов. На это указал и Минфин в письме от 14 августа 2021 г. № 03-03-06/3/71659. В письме говорится о том, что затраты налогоплательщиков могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт их осуществления.

Таким образом, как следует из письма, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные такими документами:

• оформленными в соответствии с законодательством РФ;
• косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Какие документы вызывают самое пристальное внимание проверяющих

Так что это за документы?

Как учесть расходы в иностранной валюте?

Затраты, произведенные в иностранной валюте (условных денежных единицах), включаются в общую сумму расходов, выраженную в рублях. Такие расходы должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу иностранной валюты на день, когда они были признаны и приняты к налоговому учету (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai

Учёт расходов по зарплате на УСН в 1С:Бухгалтерии: все что вы хотели знать, но стеснялись спросить

Очень много вопросов вызывает зарплата при применении УСН. Рассмотрим на простом примере как ведет себя программа и какие регистры задействует при отражении операции по зарплате в программе Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0

Для отражения зарплаты в бухгалтерском учете используются регистры бухгалтерии (проводки Дт и Кт), для расчета налога УСН используются специальные дополнительные регистры Расходы при УСН, Прочие расчеты, КУДиР раздел I. (т.к. данные бухгалтерского учета не позволяют рассчитать УСН)

В НК РФ условия признания расходов в пользу сотрудников определены точно. В налоговом учете расходы признаются после фактической оплаты и двустороннего прекращения обязательств. Это значит, что расход должен быть начислен и оплачен. (подп.1 п. 2ст. 346.17 НК РФ).

Рассмотрим на рисунке, какие расходы в пользу сотрудников мы можем признать в УСН:

Как провести выплаты в программе: рассматриваем на примере

Рассмотрим взаимодействие регистров на примере:
• 4000 ₽ — аванс сотруднику
• 10 000 ₽ зарплата и 5000 ₽ премия, не принимаемая для УСН
• 6 000 ₽ выплатили сотруднику

№	Дата	Операция	Документ 1С	Дт	Кт	Сумма	Регистр «Прочие расчеты» + приход — расход	Регистр «Расходы при УСН»	Отражение в КУДиР, Отражение в декларации по УСН
1	25.01.2018	Выдача аванса	Выдача наличных	70	50	4000	+
2	31.01.2018	Начисление зарплаты	Начисление зарплаты	26	70	6980	—	+
Начисление Страховых взносов	Начисление зарплаты	26	69	3020	—	+
Начисление необлагаемой премии	Начисление зарплаты	26	70	5000	—	+ — Расход происходит в виду зачета аванса
3	10.02.2018	Выдача зарплаты	Выдача наличных	70	50	6000	+	—

1. Выдача аванса

При выплате аванса в КУДиР попадает сумма аванса, в колонку Расходы всего. Это значит, что запись об авансе в КУДиР будет, но принять в расходы мы пока не можем, потому что не было начисления зарплаты. По этой причине не образуется запись в регистре Расходы при УСН.

При выплате аванса формируется приходное движение регистра Прочие расчеты (+) на сумму выплаты сотруднику по расчетному документу Выдача наличных.

2. Начисление зарплаты

Настроим начисления:
• Зарплата 10 000 ₽ принимается для целей УСН
• Премия 5 000 ₽ не принимается для целей УСН

При начислении ЗП не формируется запись в КУДиР, хоть у нас и сработало условие Зарплата начислена и оплачена.
Ответ на вопрос почему так произошло мы получим, проанализировав регистр Расходы при УСН, записи в котором образуется при начислении ЗП.

1. В регистре образуются две приходные записи по виду расхода Зарплата с разными статусами отражения в НУ.
   Принимаются — зарплата 10 000 — 13% НДФЛ = 8 700
   Не принимаются — премия 5 000 — 13%НДФЛ = 4 350
2. Образуются приходные записи по виду расхода Налоги.
3. Образуется расходная запись на сумму выплаченного аванса. При зачете аванса первой закрывается не принимаемая часть зарплаты.

Получается, что у нас зачлась часть не принимаемой в УСН зарплаты, поэтому мы не можем принять ничего в расходы и запись в КУДиР не образуется.

Также при начислении заработной платы формируется расходное движение регистра Прочие расчеты (-) по расчетным документам Выдача наличных и Начисление зарплаты. Эти записи будут использоваться для контроля оплаты и определения налоговой базы.

Из Универсального отчета по регистру Расходы при УСН видно, что осталось зачесть — выплатить:
350 ₽ по не принимаемой части зарплаты,
8 700 ₽ по принимаемой части в УСН.

3. Выплата сотруднику

Выплачиваем сотруднику 6 000 рублей.
Формируется запись в КУДиР, 5650 попадает в расходы.

В регистре Расходы при УСН образуется расходная запись с видом расхода Зарплата. Принимаются в расходы 5650

В регистр Прочие расчеты вносится приходная запись по расчетному документу Начисление зарплаты.

Подытожим:
• Выплатили 6000 ₽ сотруднику
• Зачлось 350 ₽ не принимаемой премии
• Оставшаяся часть пошла в расходы по УСН: 6000-350=5650 ₽

Проверка УСН перед заполнением декларации

• 1 этап — проверка отражения в базе всех документов по начислению и выплате зарплаты.
• 2 этап — актуализация данных — перепроведение документов с восстановлением последовательности документов и закрытие месяцев.
• 3 этап — проверка Расходов по Зарплате, отраженных в УСН

1. Проверяем сходимость БУ и НУ (УСН)

На конец года остаток в отчете Анализ состояния налогового учета по УСН должен идти с ОСВ по 70 счету или любым другим отчетом, который вам нравится, в нашем примере это Обороты счета

Эту проверку мы делаем, чтобы понять идет БУ и НУ. Данные могут расходиться, если были сделаны ручные операции или была корректировка движений документов.

2. Проверяем принятые расходы по Зарплате

Для проверки расходов по ЗП воспользуемся отчетом Анализ состояния налогового учета УСН. Из отчета перейдем в расшифровку оплаты труда.

В стандартной расшифровке непонятно почему у нас начислено 8 700 принимаемых расходов на оплату труда, выплачено 10 000, а к расходам принято только 6 000. Логично предположить, что должны были приняться все 8 700 рублей.

Добавляем необходимые строчки.

Строим расшифровку за январь 2018 и видим:
начислено 4 350 ₽ не принимаемых расходов
остатка по не принимаемым расходам не осталось
в расходы принята сумма, уменьшенная на сумму не принимаемых начислений.

Без дополнительных настроек это было бы непонятно.

Чтобы проверить сумму части оплаты труда, которая попадет в расходы за весь год, нужно сравнить Сумму начисленной и выплаченной зарплаты (в принимаемой к УСН части). Меньшая из сумм это и есть наш расход в УСН за год.

Сумма начисленной зарплаты принимаемой в УСН очевидна из отчета
Чтобы выяснить, сколько мы выплатили по УСН, нужно сложить Принимаемый начальный остаток с Принимаемыми начислениями и вычесть конечный остаток.

+

—

=

6000