хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
лекарств, протезно — ортопедических изделий;
жилищно — коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
путевок (курсовок) в санаторно — курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно — производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;
учебной и научной книжной продукции;
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении ими театрально — зрелищных, культурно — просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов;
Не привлекай внимание НАЛОГОВОЙ к расчётному счёту! Что делать, если налоговая заморозила счёт?
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.
2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Комментарий к статье 350
1. Применяя правила п. 1 ст. 350, нужно учесть, что освобождаются от налогообложения налогом c продаж операции по реализации физическим лицом (в т.ч. и ИП, если последние приобретают товары (работы, услуги) не для использования их в предпринимательской деятельности, а для целей личного, семейного, бытового и т.п. потребления) следующих товаров (работ, услуг):
1) хлеба и других продуктов питания, прямо указанных в абз. 2 п. 1 ст. 350. Операции по реализации иных продуктов питания облагаются налогом с продаж. При этом не подлежат налогообложению налогом с продаж операции (а не стоимость) по реализации:
а) хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные, бараночные, пироги, пирожки, пончики), коды 91 1006 — 91 1009, 91 1300 — 91 1985 (здесь и далее коды товаров даны в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301);
б) молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану, сыры), коды товаров 92 2001 — 92 2300, 92 2301 (кроме смесей для мороженого), 92 2302 — 92 2322, 92 2340 — 92 2711, 92 2714 — 92 2721, 92 2810 — 92 2825, 92 2840 — 92 2847, 92 2870 — 92 2882, 92 2890 — 92 2892, 92 2912 — 92 2950, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 98 3122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98 5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212, 98 9412, 98 9610, 98 9616;
в) масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое), коды товаров 91 4011 — 91 4015, 91 4017 — 91 4021, 91 4024 — 91 4113, 91 4115, 91 4121 — 91 4123, 91 4131, 91 4136 — 91 4137, 91 4143, 91 4146 — 91 4148, 91 4162, 91 4164, 91 4190 — 91 4196;
г) маргарина, коды товаров 91 4204 — 91 4213;
д) круп (включая толокно, овсяные хлопья «Геркулес»), коды товаров 91 9604 — 91 9605, 92 9051 — 92 9070, 92 9400 — 92 9498;
е) сахара (включая сахар — сырец), коды товаров 91 1001 — 91 1002, 91 1100 — 91 1112, 91 1120 — 91 1123, 91 1130 — 91 1143, 91 1190 — 91 1191;
ж) соли, коды товаров 91 9011 — 91 9013, 91 9201 — 91 9244, 91 9270 — 91 9273;
з) картофеля, коды товаров 91 6651, 91 6652, 91 6661, 91 6662, 97 3110 — 97 3112, 97 3931;
и) продуктов детского и диабетического питания (включая консервы плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые диабетические), коды товаров 91 0014, 91 6011 — 91 6014, 91 6160 — 91 6164, 91 6201 — 91 6202, 91 6218, из 91 6301 (для детского питания), 91 6302, 91 6361 — 91 6363, 91 6365, 91 9701 — 91 9703, 91 9710 — 91 9714, 91 9723 — 91 9724, 92 1701; кроме того, продукты детского и диабетического питания по кодам 91 1009, 92 2006, 92 2340 — 92 2342, 92 2940 — 92 2950, которые указаны в группе «хлеб и хлебобулочные изделия», «молоко и молокопродукты»;
к) протезно — ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 — 93 9697, 93 9700 — 93 9797;
л) муки, коды товаров 92 9026 — 92 9042, 92 9300 — 92 9357;
м) яйцо, коды товаров 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 — 98 4919;
2) лекарств. Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам отечественного производства, производимым организациями (предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение Минздрава России и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств (за исключением лечебно — профилактических средств питания и биологически активных пищевых добавок, лечебно — профилактических косметических и стоматологических средств), а также по лекарственным средствам, изготовленным в аптечных учреждениях по рецептам врачей на основе лекарственных средств, зарегистрированных в Российской Федерации. Кроме того, не облагаются налогом с продаж операции по реализации протезно — ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 — 93 9697, 93 9700 — 93 9797;
3) детской одежды и обуви. При этом речь идет о следующих видах товаров:
— трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхние трикотажные изделия;
бельевые трикотажные изделия;
чулочно — носочные изделия;
прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
— швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхняя одежда (в т.ч. плательная и костюмная группы);
нательное белье;
головные уборы;
одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы;
— обувь:
пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная;
валяная;
резиновая: малодетская, детская, школьная.
При решении вопроса о том, какие из упомянутых выше товаров относятся к детским, нужно исходить из следующих предельных размеров:
ТАБЛИЦА
ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ, ВКЛЮЧЕННЫХ
В ПЕРЕЧЕНЬ ДЕТСКОЙ ОДЕЖДЫ И ОБУВИ,
ОСВОБОЖДЕННОЙ ОТ НАЛОГА С ПРОДАЖ
————————————-T——T————T———¬
¦ Группы товаров ¦Рост,¦ Обхват ¦ Обхват ¦
¦ ¦ см ¦ груди, см ¦ шеи, см ¦
+————————————+——+————+———+
¦1. Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦
¦ +——+————+———+
¦Бельевые трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦Чулочно — носочные изделия ¦ ¦ ¦ длина ¦
¦ ¦ ¦ ¦ стопы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ см 22 ¦
¦ +——+————+———+
¦Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦перчатки, варежки ¦ ¦ размер 18 ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦шапки ¦ ¦ 54 ¦ ¦
+————————————+——+————+———+
¦2. Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦Верхняя одежда и нательное белье: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦
¦ +——+————+———+
¦Школьная форма независимо от ¦ ¦ ¦ ¦
¦размеров ¦ ¦ ¦ ¦
+————————————+——+————+———+
¦Головные уборы ¦ ¦ размер 54 ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦3. Обувь ¦22,5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦Обувь валяная ¦ 23 ¦ ¦ ¦
¦ +——+————+———+
¦Обувь резиновая ¦ 22 ¦ ¦ ¦
L————————————+——+————+———-
———————————
Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ 11373-88 «Обувь. Размеры», предельным размером обуви является 24.
4) жилищно — коммунальных услуг (коды услуг 040000 — 042410). При этом речь идет и об услугах по сдаче в наем населению любых жилых помещений (а не только относящихся к государственной или муниципальной собственности, как это предусматривало ранее действовавшая редакция ст. 20 Основ), в т.ч. и помещений в общежитиях;
5) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов недвижимости (переход прав на эти объекты подлежит государственной регистрации ст. 130, 164 ГК, ст. 1, 9, 14 — 18 Закона о недвижимости), а также ценных бумаг (акций, облигаций и др. ценных бумаг, указанных в ст. 143 — 149 ГК, в т.ч. и не относящихся в соответствии с Законом о ценных бумагах к эмиссионным);
6) путевок (курсовок) в санаторно — курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам. При этом не играет роли группа инвалидности: главное, чтобы лицо было признано инвалидом в порядке, установленном действующим законодательством, и ему было выдано удостоверение установленного образца;
7) учебной и научной книжной продукции (коды 95 3000 — 95 3990, 95 9100 — 92 0000). При этом не имеет значения название книжной продукции, главное, чтобы оно было предназначено для учебных целей и не относилось к продукции эротического и рекламного характера;
8) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера (коды продукции 95 1000 — 95 3990 и 95 9100 — 95 9200). Речь идет о печатной продукции, имеющей постоянное название, текущий номер, выходящей в свет не реже 1 раза в год. В практике возник вопрос: освобождаются ли от налогообложения налогом с продаж операции по реализации электронных изданий? Нет, не освобождаются: это противоречило бы буквальному содержанию ст. 350;
9) услуг (коды услуг 050000 — 053409) в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства, исчерпывающим образом перечисленных в абз. 11 п. 1 ст. 350. Поэтому ни налогоплательщики, ни налоговые органы этот перечень не вправе расширительно толковать. Нужно обратить внимание на два важных обстоятельства:
а) с 1 января 2002 г. льготы по освобождению от налогообложения налогом с продаж распространяются и на случаи реализации упомянутых услуг организациями, основанными на любых формах собственности, а не только в случаях, когда эти услуги оказываются государственными или муниципальными учреждениями и организациями;
б) от налогообложения налогом с продаж освобождаются и операции по реализации входных билетов и абонементов. Формы этих билетов и документов должны соответствовать требованиям, предъявляемым к формам документов строгой отчетности, утверждаемым Минфином России;
10) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми. В практике возник вопрос: вправе ли применять льготу частные организации и ИП, оказывающие упомянутые услуги? Да, и в этих случаях данная льгота подлежит применению;
11) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (городским, поселковым, любого иного муниципального образования), за исключением такси. При этом нужно обратить внимание на ряд обстоятельств:
а) перевозка пассажиров частными транспортными организациями и ИП (например, если последний осуществляет перевозки по городскому маршруту на собственном автобусе) в абз. 13 п. 1 ст. 350 не имеются в виду. В практике возникли вопросы:
нет ли противоречия между ст. 350 НК и ст. 789 ГК (о том, что транспорт общего пользования может принадлежать и коммерческой организации? Противоречия нет: просто в ст. 350 льгота по налогообложению предоставлена только по операциям по реализации услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования, принадлежащим муниципальному образованию;
———————————
См. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части второй Гражданского кодекса Российской Федерации. Изд. 3-е. М.: ИНФРА-М, 2001.
С. 404, 405.
нет ли противоречий между ст. 3 НК (запрещающей предоставление налоговых льгот в зависимости от форм собственности) и ст. 350 (предоставляющей льготу лишь муниципальному транспорту общего пользования)? Безусловно, противоречие налицо (оно было в свое время отмечено и в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П), и законодателю, видимо, его нужно устранить.
Впредь до этого необходимо исходить из буквального текста абз. 13 п. 1 ст. 350;
б) льгота предоставляется и при перевозке пассажиров в пригородном сообщении, даже если перевозка осуществляется не только автомобильным транспортом, но также и морским, речным и железнодорожным транспортом. При этом в данном случае ни форма собственности, ни организационно — правовая форма перевозчика не играют роли. Следует также учесть, что к пригородным автомобильным маршрутам относятся маршруты, проходящие за пределы черты города на расстоянии до 50 км (п. 11 Правил организации пассажирских перевозок на автомобильном транспорте от 31.12.81); к перевозкам в пригородном сообщении относятся перевозки пассажиров пассажирскими поездами на расстоянии до 150 км (Правила технической эксплуатации железных дорог Российской Федерации от 26.04.93);
12) услуг, оказываемых:
а) кредитными организациями (т.е. банками и небанковскими организациями, имеющими соответствующую лицензию от ЦБР). В соответствии со ст. 1, 3, 5 Закона о банках к таким услугам относятся, в частности:
привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в т.ч. банков — корреспондентов, по их банковским счетам;
инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
купля — продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, а также другие операции с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации (в т.ч. купля — продажа мерных слитков и монет из драгоценных металлов);
выдача банковских гарантий;
осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);
услуги, предоставляемые в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг (на основании лицензии, выданной ЦБР);
другие виды услуг, предоставляемые кредитными организациями в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) страховщиками. Речь идет об услугах, оказываемых страховыми организациями и относящихся к числу лицензируемых в соответствии с Законом о страховании;
в) негосударственными пенсионными фондами (см. о них коммент. к ст. 295, 296), подлежащими лицензированию. Нужно учесть, что в соответствии с Положением о лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.08.95 N 792, под деятельностью негосударственного пенсионного фонда понимается некоммерческая деятельность по формированию активов путем привлечения добровольных целевых денежных взносов юридических и физических лиц, передаче этих средств компании по управлению активами негосударственных пенсионных фондов, осуществлению пожизненно или в течение длительного периода регулярных выплат гражданам в денежной форме, а также других действий по выполнению обязательств перед гражданами;
г) услуг, предоставляемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.
В соответствии со ст. 39 Закона о ценных бумагах все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, указанные в гл. 2 данного Закона, осуществляются на основании специального разрешения — лицензии, выдаваемой Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг или уполномоченными ею органами на основании генеральной лицензии.
Лицензирование брокерской деятельности, дилерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, депозитарной деятельности, клиринговой деятельности осуществляется в соответствии с Положением о лицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации, утв. Постановлением ФКЦБ России от 23.11.98 N 50. Лицензирование деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг осуществляется в соответствии с Положением о лицензировании деятельности по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг, утв. Постановлением ФКЦБ России от 19.06.98 N 24;
д) коллегиями адвокатов (реально услуги населению оказываются юридическими консультациями: руководители последних действуют на основании доверенности, выданной коллегиями адвокатов, т.к. именно коллегия адвокатов обладает статусом ЮЛ);
13) ритуальных услуг, похоронных бюро, кладбищ, крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
14) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов. При этом следует учесть, что к услугам, при оказании которых взимаются пошлины и сборы, операции по уплате которых освобождены от налогообложения налогом с продаж, относятся, в частности:
— рассмотрение дел в судах общей юрисдикции (п. 1 ст. 4 Закона о госпошлине);
— рассмотрение дел в арбитражных судах (п. 2 ст. 4 Закона о госпошлине);
— рассмотрение дел в Конституционном Суде РФ (п. 3 ст. 4 Закона о госпошлине);
— совершение нотариальных действий, в т.ч. когда такие действия совершаются должностными лицами органов местного самоуправления, государственных органов, консульских учреждений (п. 4 ст. 4 Закона о госпошлине);
— совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния (п. 5 ст. 4 Закона о госпошлине);
— совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с выездом из Российской Федерации и въездом в Российскую Федерацию (п. 6 ст. 4 Закона о госпошлине);
— оформление прочих юридически значимых действий (регистрация граждан по месту жительства, месту пребывания; регистрация сделок с недвижимостью и переходом прав на нее; совершение иных действий, предусмотренных в п. 7 ст. 4 Закона о госпошлине), а также во всех других случаях, когда гражданин должен уплатить сборы (например, лицензионные, таможенные) за совершение государственными органами местного самоуправления соответствующих действий.
2. Нужно также обратить внимание на ряд важных обстоятельств:
а) в ст. 350 содержится исчерпывающий перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом с продаж: налогоплательщики и налоговые органы не вправе этот перечень расширительно толковать;
б) субъекты Российской Федерации потеряли с 1 января 2002 г. право (ранее предоставленное им прежней редакцией ст. 20 Основ) устанавливать дополнительные льготы по освобождению тех или иных операций от налогообложения налогом с продаж;
в) перечень операций, освобождаемых от налогообложения налогом с продаж, несколько расширен (по сравнению с перечнем, содержавшимся в прежней редакции ст. 20 Основ). Так, с 1 января 2002 г. не подлежат налогообложению операции по реализации муки и яиц птицы, по реализации учебной и научной книжной продукции и т.д.
В практике возник вопрос: если субъект малого предпринимательства приступил к своей деятельности в феврале 2001 г. и совершал операции, которые до 1 января 2002 г. не подлежали налогообложению налогом с продаж (например, в связи с тем, что данный субъект Российской Федерации воспользовался своим правом и установил дополнительный перечень льготируемых операций), то должен ли он облагать эти операции налогом с продаж с 1 января 2002 г. (т.к. в перечень льготируемых видов операций, указанный в ст. 350, совершаемые им операции не попали)? Нет, не должен. Дело в том, что продолжает действовать ст. 9 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (о том, что в течение 4 лет с момента государственной регистрации субъекта малого предпринимательства нельзя ухудшать условия их налогообложения).
3. Анализ правил п. 2 ст. 350 показывает, что:
а) они императивны: налогоплательщик именно обязан (а не вправе) вести раздельный учет операций:
— подлежащих налогообложению налогом с продаж;
— не подлежащих налогообложению налогом с продаж (если он такие операции совершает);
б) налогоплательщики организации ведут упомянутый раздельный учет в соответствии с Законом о бухучете, Положением о бухучете, действующими ПБУ, а также с обязательным соблюдением правил ст. 313 — 333 НК (о налоговом учете, см. коммент. к ним). При этом факт ведения раздельного учета упомянутых в п. 2 ст. 350 операций должен быть отражен в учетной политике организации;
в) налогоплательщики налога с продаж — ИП также ведут раздельный учет этих операций, обеспечивая при этом соблюдение правил Порядка учета доходов.
Источник: www.zonazakona.ru
Какие услуги не подлежат ндфл
Какие виды услуг населению в настоящий момент не подлежат налогообложению по ЕНВД.
Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг населению по заполнению заявлений различных форм, заявлений на государственную регистрацию ИП и на предоставление вычетов по НДФЛ подлежит переводу на уплату ЕНВД.
В свою очередь, услуги по заполнению деклараций по НДФЛ формы N 3-НДФЛ и услуги по подготовке документов для регистрации ИП (кроме услуг по написанию заявлений) в разделе 010000 «Бытовые услуги» ОКУН не предусмотрены.
В соответствии с ОКУН данные услуги относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) раздела «Прочие услуги населению» (код 800000).
Поскольку данные услуги не относятся к бытовым услугам, то предпринимательская деятельность по их оказанию юридическим и физическим лицам, налогообложению ЕНВД не подлежит.
Подробное разъяснение в письме Минфина РФ № 03-11-06/3/142 от 20.10.2010.
Источник: uristexpert.ru
Какие услуги подлежат возврату подоходного налога
При этом следует изучить его особенности и случаи, в которых он начисляется. Конечно, для получения возврата, будет необходимо немного побегать с документами и заполнить специальные налоговые формы. Поэтому для получения вычета нужно быть информационно подкованным и знать, на что он распространяется.
Правильным решением будет потратить немного времени, получив вознаграждение Хотя, сложно назвать это таковым, скорее государство просто возвращает Вам потраченные деньги или часть от суммы. Для возврата нужно написать соответственное заявление. Для возможности сделать вычет или его еще называют дизажио, необходимо знать основные определения, позволяющие понять, какие налоговые вычеты можно получить от государства.
Возврат подоходного налога: за что можно вернуть?
> > > Многие граждане РФ лишь поверхностно ознакомлены с налоговым законодательством нашей страны. Зачастую знания людей ограничиваются тем, что они осведомлены о необходимости уплаты некоторых сборов.Придерживаться такой позиции, как минимум, не рационально, так как в Налоговом Кодексе РФ содержится информация о ряде привилегий, имеющихся у всех налогоплательщиков.
И речь в данном случае идет не только о льготах, к привилегиям также относятся разные вычеты, позволяющие вернуть гражданам часть средств из уплаченного налога.
Законодательство о возврате подоходного налога.
Фото № 1Вычетная база распространяется практически на все виды налогообложения, в том числе и на подоходное. В сегодняшнем материале более подробно рассмотрим именно о том, как вернуть часть подоходного
Правила и порядок возврата налогового вычета
Возможность применения налогового вычета подчеркивает социальный характер государства, которое идет навстречу своим гражданам, платящим подоходный налог (НДФЛ). Физические лица, которые платят 13% НДФЛ, имеют право вычесть из налогооблагаемой базы сумму или часть суммы понесенных затрат, связанных с наличием детей, покупкой или продажей жилья, оплатой медицинских услуг и другие.
Следует уточнить, что вычету подлежит не вся сумма расходов из уплаченного налога, а та часть налога, которая соответствует расходу. Налоговые вычеты не могут быть использованы некоторыми категориями физических лиц, которые не платят НДФЛ. Это:
- Безработные лица, получающие пособие по безработице и не имеющие других источников дохода.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и платящие единый налог на вмененный доход.
Налоговые вычеты 2023: что это такое, кто может получить, виды, способы получения, лимиты и необходимые документы
Автор статьи: Василий Рублёв Что такое налоговый вычет и как его получить?
Чем он отличается от возврата подоходного налога? Какие виды налоговых вычетов существуют и кто их может получить?
Сколько раз можно получить налоговый вычет и куда обращаться?
Налоговые вычеты для физических лиц: порядок возврата НДФЛ в 2023 году
Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает возврат из бюджета части уплаченных в виде НДФЛ налогов.
В тех или иных случаях, определенных законом, у физических лиц возникает такое право на налоговые вычеты, а порядок оформления, размеры и сроки возмещения сумм строго регламентируются НК РФ. Налоговый вычет в 2023 году можно получить с учетом некоторых изменений, внесенных в законодательные акты. Налоговый вычет – это определенная сумма денег.
Если речь идет про возврат НДФЛ, то сумма исчисляется в установленном законом порядке и возвращается на банковский счет физлица.
Пример: Вы потратили на лечение 30 000 рублей и желаете оформить налоговый социальный вычет, который предоставляется в таких случаях. При подаче соответствующего заявления, на ваш банковский счет вернут 30 000*13%= 3900 рублей. Существует понятие уменьшения налогооблагаемой базы, которое тоже причисляется к видам вычета.
Социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов
Содержание страницы 120 000 рублей – максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации.
- назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;
- страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
- медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее — члены семьи);
Кто имеет право получить возврат подоходного налога
Налог на доходы физических лиц касается каждого работающего гражданина России.
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, без учета указанного ограничения.
Законом предусмотрены налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую нагрузку.
Благодаря этому, в некоторых случаях можно осуществить возврат налога. Граждане вправе это сделать, если потратили деньги на обучение, лечение, страхование, приобрели квартиру, дом или другое жилье. Расскажем, что нужно сделать, чтобы получить деньги из бюджета и за что можно вернуть подоходный налог.
Список, за что можно получить налоговый вычет и что это такое
На сегодняшний день Налоговым Законодательством предусмотрено много вариантов, за что можно получить налоговый вычет.
Для оформления возврата налога не нужно иметь особого багажа юридических знаний, процедура несложная.
И все же, ознакомьтесь с этим разделом, вдруг и вы вправе получить дополнительный доход от государства. Оглавление статьи
- 2.2 Возврат за год
- 4 Социальный налоговый вычет
- 2.3 Возврат помесячно
- 2.1 Уменьшение налоговой базы
- 6 Профессиональный налоговый вычет
- 2 Что такое налоговый вычет и как его получить
- 2.1 Уменьшение налоговой базы
- 2.2 Возврат за год
- 2.3 Возврат помесячно
- 7 Можно ли получить налоговый вычет
- 5 Имущественный налоговый вычет
- 3.1 Наличие детей на попечении
- 3 Стандартный налоговый вычет
- 3.1 Наличие детей на попечении
- 3.2 Наличие одной из льготных категорий
- 3.2 Наличие одной из льготных категорий
- 1 Откуда берется налоговый вычет
Откуда берется налоговый вычет
За что можно вернуть 13 процентов
› › › Пожалуй, каждого работающего человека интересует процедура возврата подоходного налога. Ведь это можно сделать на вполне законных основаниях.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность вернуть 13%, которые отчисляются с доходов работника как подоходный налог. Существуют различные ситуации, позволяющие получить обратно свои деньги.
Все они имеют особенности и нюансы, поэтому изучение подобных сведений является крайне рекомендуемым. Подоходный налог взимается с доходов каждого работающего человека и равняется 13%. На протяжении года работник осуществляет траты на определенные нужды, которые позволяют ему получить возврат части израсходованных денежных средств.
Можно выделить следующие разновидности налогового вычета: Имущественный. Если было приобретено жилье или земля. Социальный. Если ресурсы пошли на оплату обучения, лечения.
За что можно получить налоговый вычет
03.2014 Издание: Сайт «Новосибирские новости», 25.03.2014, Татьяна Беленкова Тема: налоговые вычеты Источник:http://nwlb.ru/kakie-uslugi-podlezhat-vozvratu-podohodnogo-naloga-21625/» target=»_blank»]nwlb.ru[/mask_link]