Добрый день.Мой муж гражданин РФ, моряк, работает на иностранный судах и является не резидентом РФ, т.к. находится не территории России менее 183 суток.В декабре 2013 г. он оформил автокредит в одном из российских банков на сумму 680242,8 рублей для приобритения атомобиля стоимостью 739900 рублей. Два года муж эксплуатировал авто и в декабре 2015 года погасил кредит и сразу продал автомобиль на территории РФ. В договоре купли-продаже указана цена 680000 рублей. Надо ли ему заполнять декларацию НДФЛ и платить налог 30%?
20 февраля 2016, 15:12 , Ольга, г. Калининград
Ответы юристов
Сергей Вишневский
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате
Статья 207. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.СНИЗЬ НДФЛ ДО 0% — КАК? Советы юриста для нерезидентов
Так как доход получен на территории РФ, то налог платить нужно.
Статья 224. Налоговые ставки
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
-в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 21.04.2011 N 77-ФЗ)
-от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ)
-от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Сколько будут платить те, кто покинул РФ? #налоги #ндфл #закон #налоговая
Ставка 30%, так как в вышеуказанный перечень доход от продажи авто не попадает
20 февраля 2016, 15:25
Сергей Вишневский
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате
Нерезидент не имеет право на вычеты в силу ст. 210 НК РФ, так как применяется иная налоговая ставка, нежели предусмотренная п.1 ст. 224 НК РФ.
Статья 210. Налоговая база
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются.Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
20 февраля 2016, 15:38
Сергей Вишневский
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате
Согласен с тем, что можно попытаться подать декларацию как резидент, налоговая вполне может принять ее не перепроверяя информацию. Дальше действовать по ситуации. Насчет остального пока останусь при своем мнении.
20 февраля 2016, 21:42
Анна Проворова
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Ольга, добрый день.
К сожалению, налог придется заплатить, так как налоговые не резиденты, не могут воспользоваться налоговым вычетом.
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ОТ 21.10.2014 № 03-04-05/53035
Об обложении налогом на доходы физических лиц
доходов от продажи недвижимого имущества, полученных физическим лицом, не
признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации
Гражданин, не являющийся налоговым резидентом
Российской Федерации, в 2013 году приобрел квартиру за 8 миллионов рублей. В
2014 году он продал приобретенную им квартиру за 9 миллионов рублей. Имеет ли
данный гражданин право на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением квартиры в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Налогового
кодекса Российской Федерации?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц
доходов от продажи недвижимого имущества, полученных физическим лицом, не
признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, и в соответствии со
статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для
доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 Кодекса в размере 13 процентов, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221
Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в
отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой
базы, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не
применяются.
Пунктом 3 статьи 224 Кодекса установлено, что в
отношении доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым
резидентом Российской Федерации, применяется налоговая ставка 30 процентов.
Таким образом, имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 220 Кодекса, применяются только к доходам физических
лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежащим
налогообложению по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224
Кодекса.
Доход, полученный от продажи недвижимого имущества
физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации по
итогам налогового периода, в котором им производилась продажа недвижимого
имущества, подлежит налогообложению в полном объеме с применением налоговой
ставки 30 процентов.
Заместитель директора
Департамента
Р.А.Саакян
20 февраля 2016, 15:26
Марина Болтунова
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Здравствуйте. Ваш муж должен подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог 30% от суммы продажи.
«Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел „Часто задаваемые вопросы“, 2015
При продаже имущества на территории Российской Федерации гражданину, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации и не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации, подавать налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) необходимо по месту нахождения <**>продаваемого имущества (недвижимого имущества, транспортных средств).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 октября 2010 г. N 03-04-06/6-248
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 4 ст.
210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 Кодекса, не применяются.
Статья 220 Кодекса, имеющая название „Имущественные налоговые вычеты“, предусматривает как непосредственно имущественные налоговые вычеты, так и вычеты фактически произведенных расходов.
Таким образом, п. 4 ст. 210 Кодекса, определяя налоговую базу как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, не предусматривает возможности каких-либо вычетов, в том числе вычетов расходов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.
Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
20 февраля 2016, 15:31
Марина Галета
Юрист, г. Ростов-на-Дону
Общаться в чате
Ольга, дорого времени суток!
Ваш муж не получил дохода, поскольку продал автомобиль дешевле, чем приобрел. Налог платится только с дохода. Поэтому обязанности по оплате налога у него не возникает. Декларацию он представлять также не обязан, но вправе.
Нерезиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных из источников в Российской Федерации (п. 2 ст. 209, 208 НК РФ). Если нерезидентом был получен доход из источников в России, он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ по месту своего учета (п. 3 ст.
228 НК РФ). Если нерезидент не зарегистрирован (не имеет места жительства на территории России), то может подать 3-НДФЛ по месту своего пребывания.
Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля, следующего за истекшим отчетным периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
20 февраля 2016, 15:40
Владимир Дмитриченко
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате
Здравствуйте Ольга! Определяющим будет момент источника дохода. Если Ваш муж получает ЗП у иностранной организации и при этом не является налоговым резидентом Российской Федерации, то такой доход не может быть отнесен к доходам от источников в Российской Федерации. При покупки авто в РФ, Ваш муж должен будет уплатить налог так как, согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества (авто), находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Согласно ст. 220 НК РФ Ваш муж, как налогоплательщик будет иметь право на имущественный налоговый вычет. Для этого необходимо подать налоговую декларацию.
20 февраля 2016, 16:07
Владимир Дмитриченко
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате
Декларацию он представлять также не обязан, но вправе.
Галета Марина
Согласно положениям статьи 228 НК РФ налогоплательщики — физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующуюналоговую декларацию. Декларация представляется в срок, установленный статьей 229 НК РФ, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
20 февраля 2016, 16:09
Владимир Дмитриченко
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате
Проанализировав еще раз законодательство РФ и поторопившись с ответом, соглашусь с коллегой Болтуновой Мариной, Проворовой Анной, Вишневским Сергеем
Нерезидент не имеет право на вычеты в силу ст. 210 НК РФ, так как применяется иная налоговая ставка, нежели предусмотренная п.1 ст. 224 НК РФ.
Вишневский Сергей
На вычет, а также уменьшение доходов на расходы Ваш муж не будет иметь право. Налог уплатить будет обязан.
Аналогично тому, что привели коллеги приведу ещё один ответ Минфина России
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода нерезидента РФ от продажи квартиры, находившейся на территории РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июня 2015 г. N 03-04-05/35996
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 3 статьи 224 Кодекса доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов же, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (в том числе для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, не применяются.
Возможность уменьшения дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с ее приобретением, установлена подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, при получении налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности на территории Российской Федерации, сумма полученного дохода от продажи квартиры подлежит налогообложению по ставке 30 процентов без предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и, следовательно, права уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
22.06.2015
Источник: pravoved.ru
Какова величина налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу? год
Какова величина налоговой ставки при налогообложении дохода за минусом расхода? 15%, но по решению региональных властей она может быть снижена до 5%.
Какова ставка налога на прибыль для иностранной организации, получившей дивиденды у российской организации? 15%
Какова ставка НДФЛ налогоплательщика – нерезидента, получившего доход на территории РФ? 30%
Какова ставка НДФЛ налогоплательщика — российской организации, получившего дивиденды от участия в деятельности другого российского предприятия 9%
Какова ставка НДФЛ налогоплательщика- нерезидента, получившего доход от деятельности на территории РФ? Оба ответа не верны
Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований в области законодательства по земельному налогу? устанавливают ставку налога в установленных НК РФ пределах, порядок и сроки уплаты налога
Какое законодательство или подзаконный акт регулирует распределение акцизов по звеньям бюджетной системы? Бюджетное
Какой вид налоговой ставки применяется при расчёте НДПИ? в зависимости от вида полезного ископаемого
Какой документ необходим для освобождения налогоплательщика от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт? поручительство банка или банковская гарантия
Какой документ устанавливает распределение НДС по бюджетам разных уровней? Бюджетный кодекс РФедерации
Какой документ устанавливает регламент специальных налоговых режимов? Налоговый Кодекс РФ
Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяет организация с ежеквартальным объемом реализации 1 млн. руб.? любой, в зависимости от выбранной учетной политики
Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяется организацией с ежеквартальным объемом выручки от реализации 800 тыс. руб.? любой
Какой метод признания доходов и расходов применяется для целей налогообложения прибыли банками? кассовый
Какой орган принимает решение об особенностях постановки на учет иностранных организаций? Минфин РФ
Какой орган принимает решения о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков? Минфинансов РФ
Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время для налогообложения прибыли организаций? Все ответы не верны
Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время при налогообложении прибыли? 20% для всех форм собственности и видов деятельности
Какой срок предусмотрен для уплаты НДС? 20 дней после окончания налогового периода
Кем устанавливается налоговая ставка по налогу на имущество орган? Законами субъектов федерации в пределах не более 2,2%
Кем устанавливается транспортный налог? налоговым Кодексом и законами субъектов федерации
Кем устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за нарушение налогового законодательства? судом или налоговым органом
Когда налог считается установленным: определены налогоплательщики и элементы налогообложения
Косвенные расходы списываются: в полном объеме на расходы текущего периода
Кто несет ответственность за исполнение обязательства по уплате акциза в условиях договора о совместной деятельности? такие лица не являются плательщиками акциза
Кто признается налогоплательщиком по земельному налогу? организации и физические лица – владельцы земельных участков на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения
Кто принимает решение о введении ЕНВД? Муниципальные представительные органы власти
Кто принимает решение о проведении выездной налоговой проверки? руководитель налогового органа
Кто уполномочен решать вопрос о применении санкций к банкам, нарушившим обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах? налоговые органы
Кто является налоговым резидентом РФ? Все ответы не верны
Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций? российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство или имеющие имущество на территорию РФ
Кто является налогоплательщиком НДФЛ? 1 физические лица, резиденты РФ 2 физические лица и индивидуальные предприниматели, резиденты РФ 3 физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ
Кто является налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции? организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся инвесторами соглашения о разделе продукции
Кто является плательщиком акцизов? организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами
Кто является плательщиком водного налога? юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами
Кто является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения? организации и индивидуальные предприниматели
Кто является плательщиком НДС? организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ
Кто является плательщиком транспортного налога? лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства
Куда зачисляются суммы ЕНВД? на счета органов казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством
Куда относятся суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю? на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
Материальные затраты относятся: к прямым расходам в соответствии с применяемой учетной политикой
Минимальный налог, предусмотренный при УСН для плательщиков, объект налогообложения которых доходы минус расходы, зачисляется в социальные фонды
Могут ли вводиться местные налоги, не предусмотренные налоговым Кодексом нет
Может ли представляться стандартный налоговый вычет на ребенка 20 лет? да, если ребенок учится на очном отделении учебного заведения
Может ли проводиться повторная выезд нал проверка по одному налогу в течение налогового периода? нет
Можно ли взыскать налог за счет неденежного имущества налогоплательщика? только в отношении налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя
На ком лежит обязанность доказательства вины налогоплательщика? на налоговых органах
Налог на имущество организаций устанавливается: Налоговым Кодексом РФ и законами субъектом федерации
Налоговая база по налогу на прибыль у АО «Роза» составила 1 млн.руб. Начислите налог и распределите по бюджетам: в федеральный бюджет — 20тыс. руб., в региональный –180 тыс. руб.
Налоговая политика – это: Управление налоговыми отношениями страны
Налоговую систему можно определить как: Налоги и совокупность правил их функционирования
Налоговые санкции устанавливаются налоговыми органами в виде денежных взысканий (штрафов)
Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие виды доходов: Акции, полученные супругой в подарок от супруга
Налогоплательщик – преподаватель медицинского ВУЗа, получил доход по месту основной работы и за консультирование в клинической больнице. По какой ставке он заплатит НДФЛ? 13%
Ниже перечисленные налоги относятся к федеральным за исключением: 1 налога на прибыль организаций 2 налога на добавленную стоимость 3 водного налога
От чего зависит налоговая база по автомобилям при расчете транспортного налога? в зависимости от мощности автомобиля в л.с
О-я ставка НДС устанавливается при налогообложении: Экспорта
По какой ставке будет облагаться прибыль брокера –юридического лица, полученная в результате его деятельности в качестве комиссионера 20%
По какой стоимости учитывается имущество организаций в целях налогообложения налогом на имущество? по остаточной
По какому признаку в целях налогообложения плательщики могут быть отнесены к взаимозависимым лицам? 1 одна организация непосредственно участвует в другой организации и доля ее участия более 25% 2 физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению 3 лица состоят в отношении друг друга в родстве
Положены ли налоговые вычеты «входного» НДС малым предприятиям, перешедшим на специальные налоговые режимы? нет
Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается: таможенным законодательством
Предполагается ли уплата единого налога при УСН авансовыми платежами? да
Предусматриваются ли налоговые льготы по налогу на имущество организаций да
При реализации каких из перечисленных товаров применяется нулевая налоговая ставка? товары, ввозимые на таможенную территорию РФ
При реализации каких товаров применяется 0-я ставка НДС? Оба ответа не верны
При уплате налога с нарушением срока: налогоплательщик платит пени
При УСН перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, является: закрытым
Применяется ли нулевая ставка налога на добычу полученных ископаемых? да, но только в случаях, предусмотренных НК РФ
Принимаются ли к вычету по расходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически им уплаченные при ввозе: нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик не является плательщиком НДС
Проводится ли взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика? нет
Производит ли организация, имеющая филиалы, расчет налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, путем распределения сумм по подразделениям? нет
Прямые расходы списываются: частично распределяются на расходы будущих периодов
Расходы на проведение аудиторной проверки относятся: к косвенным расходам в соответствии с применяемой учетной политикой
Региональные налоги устанавливаются: Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах
Российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации зарегистрированной в стране, с которой нет международного налогового договора. По какой ставке будет уплачиваться налог с дивидендов? 15%
Российская организация выплачивает дивиденды физическому лицу – резиденту РФ. По какой ставке будет уплачен налог с дивидендов? 9%
Российская организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка применяется? 9%
С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения? с 16 лет
Связана ли величина налоговой базы по налогу на игорный бизнес с доходом игорного заведения? Не связана
Сколько видов амортизации предусмотрено в целях налогообложения прибыли? 2
Сколько времени может продолжаться выездная налоговая проверка? не более 2-х месяцев, в исключительных случаях не более 6-ти месяцев
Снижают ли налогооблагаемую базу затраты на аннулированные производственные заказы? да
Специальные налоговые режимы устанавливаются: Налоговым кодексом РФ
Трансфертная цена это- Цена, установленная при сделках между взаимозависимыми лицами
Увеличивается ли нал база по НДС на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок? да
Укажите верное утверждение в отношении налогового агента: Налоговый агент обязан письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о размере его налоговой задолженности.
Укажите операции, облагаемые НДС Банк осуществляет хранение ценных бумаг
Уменьшает ли доход организации, исчисляемый в целях налогообложения прибыли, отрицательный результат от реализации товаров (работ, услуг)? уменьшает
Уменьшают ли сумму единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, отчисления в Пенсионный фонд уменьшают, но не более чем на 50%
Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления? нет
Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов? нет
Учитываются ли средства, полученные в виде взноса в уставный фонд, при определении налоговой базы по налогу на прибыль? нет
Учитываются ли средства, полученные по договору кредита или займа при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? нет
Физическое лицо, не проживающее на территории РФ, получило в 2010 г. дивиденды от российской организации. По какой ставке будет уплачиваться налог? 15%
Фискальный федерализм – это: Разделение налоговых полномочий между разными уровнями власти
Чем различаются понятия «налог» и «сбор»? сбор устанавливается за совершение органами власти в отношении плательщика юридически значимых действий
Что из перечисленного не относится к обязанностям налогового органа? ведение следственных действий по налоговым преступлениям
Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщика? приобретение нормативных актов по налогам
Что из перечисленного не относится к правам налогоплательщика? право бесплатного получения от налогового органа по месту учета нормативных и законодательных документов о налогах и сборах
Что из перечисленного не является объектом налогообложения НДПИ? 1 общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд 2 добытые геологические коллекционные материалы
Что подразумевается под налоговым правонарушением? виновно совершенное действие налогоплательщика, за которое предусмотрена в НК РФ ответственность
Что понимается под расходами предприятия в целях налогообложения прибыли? экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты
Что понимать под затратами организации в целях налогообложения прибыли? Оба ответа не верны
Что признается доходом инвестора соглашения о разделе продукции? стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения и внереализационные доходы
Что признается объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом? доходы минус расходы
Что такое «доход» в целях налогообложения? Экономическая выгода
Что такое базовая доходность по ЕНВД? условная месячная доходность на единицу физического показателя
Что такое вмененный доход? потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение дохода
Что такое дивиденды? любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли после налогообложения
Что такое доход в целях налогообложения? экономическая выгода в денежной или натуральной форме
Что такое камеральная налоговая проверка? проверка на основе представленных деклараций и сопутствующих документов по месту нахождения налогового органа
Что такое налоговая база? стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
Что такое налоговая декларация? заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога
Что такое налоговый период? календарный год или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база или отчисляется сумма налога
Что такое налоговый учет? система обобщения информац для определения налоговой базы на основе данных первичных документов
Что такое объект налогообложения? операции по реализации, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), либо иной объект, с наличием которого связывается возникновение обязанности по уплате налогов и сборов
Что такое реализация товаров, работ, услуг? передача права собственности на возмездной, а в ряде случаев на безвозмездной основе.
Что такое сомнительный долг? любая задолженность, не погашенная в срок, не обеспеченная залогом или банковской гарантией
Что такое федеральные налоги? налоги, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ
Что является моментом определения налоговой базы по НДС? наиболее ранняя из двух дат: день поступления предоплаты или день отгрузки товара со склада
Что является объектом налогообложения акцизами? реализация подакцизных товаров на территории РФ
Что является объектом налогообложения в транспортном налоге? транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ
Что является объектом налогообложения налогом на имущество организаций? движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе в качестве объектов основных средств
Что является объектом налогообложения налогом на прибыль? прибыль налогоплательщика
Что является объектом налогообложения при УСН? доход или доход минус расход по выбору налогоплательщика
Является ли государственная пошлина налогом? Не является
Является ли добровольным переход на ЕНВД? нет
Является ли переход на уплату Единого сельскохозяйственного налога добровольным? Да
Является ли переход на УСН добровольным? Да
Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ? да
Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ? Являются
Являются ли казино плательщиками налога на прибыль? нет
Являются ли плательщиками налога на прибыль банки и страховые компании? да
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Студопедия рекомендует:
Основные философские категории Категории — это наиболее фундаментальные понятия той или иной науки.
Принципы права социального обеспечения Рассмотрение данной темы требует знания общих теоретических положений о понятии правового принципа.
Педагогические идеи Джона Локка Вклад Д. Локка, Ж.Ж. Руссо, И.Г. Песталоцци – классиков зарубежной педагогической мысли в развитие теории и практики.
Функции языка Функция языка как научное понятие есть практическое проявление сущности языка.
Момент импульса. Момент силы. Закон сохранения момента импульса. Изменение импульса. Моме?нт и?мпульса (кинетический момент, угловой момент, орбитальный момент, момент количества движения) характеризует количество.
Источник: studopedia.ru
Кто такой налоговый/валютный резидент, нерезидент РФ и как платить налоги в 2022-2023 годах
Чтобы точно понимать, когда и кто обязан платить налоги в России в статусе налогового резидента или нерезидента, рассмотрим основные вопросы по данной теме:
- Кто считается налоговым резидентом РФ?
- Кто признается нерезидентом России по налогам?
- Кто такой валютный резидент РФ?
- Как платить налоги налоговым резидентам и нерезидентам в 2022-2023 годах?
Каждое государство устанавливает свои правила определения налогового резидентства иностранных лиц. Получить статус налогового резидента могут, как физические, так и юридические лица, обратившись за консультацией к экспертам нашего портала.
Налоговый и валютный резидент – определение по Закону РФ
Налоговый резидент физлицо — это человек с любым гражданством, который проживает на территории РФ минимум 183 дня в течение 12 месяцев. В России этот период совпадает с календарным годом и заканчивается 31 декабря в 00 часов 00 минут.
Налоговый нерезидент физ лицо – это гражданин, срок пребывания на территории РФ которого менее 183 дней в течение одного отчетного периода, равного 12 месяцам.
Налоговый резидент юр лицо – это организация, соответствующая одному из критериев:
- российское юридическое лицо, зарегистрированное по законам РФ;
- иностранная организация, признанная налоговым резидентом РФ в соответствии с международными договорами по налогообложению;
- иностранные компании, центр управления которыми расположен в Российской Федерации.
Валютный резидент – это физическое лицо, имеющее гражданство РФ, независимо от его места постоянного или временного проживания и сроков отсутствия на территории РФ. Также валютными резидентами РФ признаются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство.
Валютный резидент РФ юрлицо – это компания, которая создана по законам РФ, а также её филиалы и представительства, в том числе расположенные за рубежом. Статус валютного резидента РФ присваивается официальным представительствам РФ за границей и субъектам/муниципальным образованиям РФ.
Резюме: Статус налогового резидента физлица зависит от срока пребывания/отсутствия на территории РФ и регулируется нормами НК РФ Статья 207. Налоговое резидентство для юридических лиц определяется, исходя из правил ст. 246,2 НК РФ, связано с местом инкорпорации и применяемых в процессе формирования юрлица законодательных норм, включая международные.
Валютное резидентство для граждан РФ всегда остается неизменно до момента отказа от российского гражданства. Юридические лица подпадают под нормы валютного регулирования в случае соответствия одному или нескольким критериям, установленным ФЗ №173 ст. 1 «О валютном контроле».
Какие налоги платят налоговые резиденты и нерезиденты РФ
Из самого определения становится понятно, что налоговый резидент Российской Федерации обязан подавать декларацию на прибыль и платить налоги по Законам РФ. Однако мало кто понимает, что, потеряв статус налогового резидента РФ, обязательства по налогам в некоторых случаях сохраняются.
НДФЛ для резидентов на прибыль от источников за рубежом и в РФ начисляются по следующей схеме:
- 13% на доход до 5 млн. рублей.
- 15% или 650 тысяч рублей на прибыль, которая за год превышает 5 млн. рублей.
НДФЛ для нерезидентов РФ начисляется только с доходов от источников, расположенных на территории России. При этом налоговые вычеты для нерезидентов НЕ положены:
- 30% – ставка для всех видов дохода с источником в России;
- 15% – на дивиденды от российских компаний.
Развернутая информация о налоговых ставках для резидентов и нерезидентов РФ представлена в официальном документе на правовом портале РФ (ст. 224 НК РФ).
Справка: источник прибыли определяется местом выполнения работы по трудовому или гражданство-правовому договору сторон, но может быть изменен в 2023 году (см. последний пункт данной статьи).
Российские и зарубежные доходы – примеры и разъяснения
Для того, чтобы было максимально понятно, как определить источник дохода для налогообложения резидентов и нерезидентов РФ, предлагаем наглядный пример.
| Российские источники прибыли | Зарубежные источники дохода |
| Зарплата за очную работу в российской компании | Зарплата за удаленную работу на российскую фирму в Армении или другом государстве, если в трудовом договоре не указано, что место работы РФ |
| Заработок за переводы текстов для иностранной компании в России | Заработок за администрирование соц сетей московской компании удаленным работником из Турции или другого государства, если в трудовом договоре нет пункта, что место работы в РФ |
| Оптимизация и продвижение сайта российской фирмы в Грузии, если в договоре указано место работы Российская Федерация | Разработка ПО в Израиле по заказу фирмы из США |
| Сдача квартиры в аренду в России | Сдачу внаем коттеджа в Стамбуле (Турция) или другой стране |
| Доход от продажи дома в России | Прибыль от продажи апартаментов в Казахстане и за рубежом |
| Доход от сделок с российскими или зарубежными акциями, если он получен через российского брокера | Доход от сделок с акциями на зарубежной фондовой бирже через иностранного брокера |
| Дивиденды российской компании, например, «Роснефти» | Дивиденды «AAPL» или другой иностранной корпорации, в том числе через российского брокера |
Справка: уплата налогов может происходить сразу в двух государствах – источник прибыли в РФ и место налогового резидентства. В такой ситуации можно применять нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), которые Россия заключила более чем с 80 странами. Однако с популярной Грузией данное Соглашение не подписано, о чем следует знать всем потенциальным иммигрантам.
Как платить НДФЛ в России резидентам и нерезидентам
| Показатель для НДФЛ | Налоговый резидент РФ | Налоговый нерезидент РФ |
| Доходы за календарный год | От источников в России и за рубежом | Только от источников в России |
| Ставка налога на прибыль | 13% на прибыль до 5 млн. руб.15% или 650 тысяч рублей на прибыль более 5 млн. руб. в год | 30% на доход, сформированный от источника в РФ15% с дивидендов российских компаний |
| Вычеты на налог | Есть | Не применяются |
| Декларация по доходам от источников в РФ | Подается в обязательном порядке, но только на прибыль по отдельным видам прибыли согласно п. 1 ст. 228 НК РФ. | |
| Декларация на прибыль из иностранных источников | Да, по всем видам прибыли с учетом норм СОИДН | Не подается |
Налог на имущество нерезидент РФ платит по общим ставкам, установленным для резидентов. Это касается в том числе налога на недвижимость, землю, транспорт. А вот налог на прибыль исчисляется по другим ставкам, что можно скорректировать только изменив статус налогового резидентства.
Как облагаются налогом доходы нерезидента от российской компании?
Налог на прибыль, сформированную у источника в России, начисляется по ставке 30% и удерживается налоговым агентом-работодателем. В данном случае в Трудовом или ГПХ соглашении должно быть указано, что место работы – РФ. В противном случае налог будет начисляться по закону страны налогового резидентства работника.
Если переехал за границу в начале года и стал налоговым резидентом в середине того же года, то, как российский работодатель будет удерживать налог?
Ситуация №1 – источник прибыли в России
Если в Трудовом и гражданско-правовом договоре указано место работы Россия, то налог удерживается у источника в РФ. За период, предшествующий присвоению статуса нерезидента РФ, налог начисляется по ставке 13%, а после потери статуса налогового резидента РФ по ставке 30%. Но, российский работодатель отчитывается по налогам ежемесячно и может взимать недоимку по налогам после.
- уехал за границу 30 марта 2022 года;
- стал налоговым нерезидентом 30 сентября 2022 года;
- до 30 сентября налог считался по ставке 13%, а после 30 сентября по ставке 30%;
- после присвоения статуса нерезидента, он считается таковым в России в течение всего года из чего следует, что есть недоплата по ранее уплаченным налогам по ставке 13%;
- работодатель имеет право и обязательно это будет делать – отчислять к взимаемому налогу в размере 30% еще 20% от суммы недоимки;
- в результате удаленный работник-нерезидент РФ, который трудится на российского работодателя, будет платить по всем доходам НДФЛ в размере 30%, в том числе и по тем, которые ранее взимались по ставке соразмерной для резидентов (13%);
- наглядный пример такого налогообложения: 30% — 13% = 17% – будут начислены на зарплату, по которой ранее применялась ставка в размере 13%. Вся сумма не взимается единовременно, а по частям – не более 20% от долга в один месяц;
- если до конца года недоимка не будет погашена в рамках доступных по закону 20% от суммы долга в месяц, то работодатель укажет данную информацию в Декларацию 6-НДФЛ;
- удаленный работник-нерезидент РФ получит в 2023 году уведомление от налоговой об обязательстве уплатить недостающие налоговые сборы до 1 декабря 2023 года.
Ситуация №2 – место работы за рубежом
Аналогичная ситуация, но с коррективами всего одного пункта трудового соглашения, меняет всё! Если в трудовом договоре указано, что место работы сотрудника – иностранное государство, то и налог начисляется по другому сценарию:
- до конца марта 2022 года – по ставке 13%, так как работник еще сохранил статус резидента РФ;
- с апреля по декабрь 2022 года налог не взимается ввиду отсутствия источника прибыли в РФ. В данном случае работник сам должен уплачивать налоги в иностранном государстве и никак не взаимодействовать с ФНС РФ;
- после того, как статус резидента был изменен на нерезидента, происходит пересчет налога с ранее применяемой ставки 13% (ранее удержанных) на 30%, а разница в размере не более 20% от дола будет удержана с зарплаты;
- в налоговую службу работодатель также подает декларацию о доходе своего сотрудника, но источник указывается уже как иностранное государство, а также прописывается статус – нерезидент.
Вывод по данному вопросу простой – быть налоговым нерезидентом РФ и одновременно иметь российский источник прибыли невыгодно. Лучше иметь привязку к иностранному законодательству или сохранить статус налогового резидента России, работая удаленно, в том числе из-за границы.