Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата работникам должна выплачиваться не реже, чем два раза в месяц. Однако, конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса Трудовой кодекс РФ не регулирует.
Вместе с тем следует учитывать, что согласно Постановлению Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. N 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», действующему в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ, размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.
Таким образом, что касается конкретных сроков выплаты заработной платы, в том числе аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеров аванса, они определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
НДФЛ с аванса — Елена Пономарева
Таким образом, кроме формального выполнения требований ст. 136 Трудового кодекса РФ о выплате заработной платы не реже 2 раз в месяц работодателем, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) (письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. N 1557-6).
Возникает вопрос: когда в подобной ситуации работодатель должен удержать из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц?
Статья 223 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). А в соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
Таким образом, если оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм НДФЛ в бюджет осуществляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.
Указанное подтверждается и выводами, содержащимися в письме Минфина России от 9 августа 2012 г. N 03-04-06/8-232, в котором разъясняется, что налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Помимо вопроса о том, нужно ли при выдаче работнику аванса по заработной плате удерживать НДФЛ, возникает также и другой вопрос: нужно ли при выдаче работнику аванса по заработной плате предоставлять стандартные налоговые вычеты. По нашему мнению, в данном случае можно указать, что так как НДФЛ с аванса перечисляется в момент окончательного расчета с работником за месяц (согласно п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ), то налоговая база по НДФЛ в момент выплаты работнику аванса по заработной плате не формируется, то и права на стандартный вычет по НДФЛ у работника не появляется.
Также следует учитывать, что п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
При этом датами получения доходов, отраженных в регистрах налогового учета, будут являться даты фактического получения налогоплательщиком дохода, определяемые в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина РФ от 31 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-328).
Иванова Елена Николаевна,
Эксперт по налогообложению ООО «Мир Консалтинга».
Читайте далее:
- Надо ли работодателю удерживать НДФЛ с зарплаты, которая должна быть выплачена наследникам работника ;
- Налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами ;
- Списание излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более 3 лет.
Источник: www.mkaudit.ru
Когда нужно удерживать НДФЛ с аванса выданного работнику?
Однако, при выплате аванса он не применяется. Более того, ФНС РФ в письме от 25.07.2014 № БС-4-11/14507 указывает, что если удержать НДФЛ с аванса и перечислить его в бюджет, то эта сумма не будет считаться налогом. Согласно п. . НДФЛ с аванса надо заплатить в день выплаты зарплаты или на следующий день.
Можно ли выплатить аванс в большей сумме?
Можно ли выплатить аванс большей суммы
Закон не возбраняет работодателю пойти ему навстречу, выплатив эти деньги наперед, с учетом того, что в дальнейшем они будут отработаны в счет оставшейся части зарплаты. Сотрудник должен обратиться к начальству с такой просьбой в письменном виде.
Когда нужно удерживать ндфл с зарплаты за первую половину месяца аванса выплаченной работнику?
1. Выплаченный аванс следует зачесть в счет заработной платы в конце месяца. 2. С суммы аванса должен быть начислен НДФЛ в последний день месяца.
Можно ли удержать ндфл с аванса?
Независимо от того, какая часть зарплаты выплачивается в последний день месяца (аванс или сумма окончательного расчета по оплате труда за месяц), с нее необходимо удержать НДФЛ.
Нужно ли платить ндфл с аванса 2021?
статью «Аванс по зарплате в 2021 году по Трудовому кодексу»
При выплате аванса еще не известен истинный размер дохода, поэтому и налог не может быть удержан. А значит, удержать налог возможно лишь при начислении и выплате зарплаты по окончании месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока?
Работник имеет право попросить выдать ему аванс раньше дня зарплаты, а работодатель может пойти ему навстречу (см. письмо Минтруда РФ от 10.05.2017 № 14-1/ООГ-3602). Главное условие для такого аванса это то, что сотрудник испрашиваемую сумму еще не заработал.
Как правильно платить аванс в 2021?
- первая часть зарплаты (аванс) – до 30-го числа того же месяца и только в феврале – до 28-го либо 29-го числа;
- окончательная сумма – до 15-го числа следующего месяца.
Нужно ли платить ндфл с зарплаты за первую половину месяца?
При выплате аванса по зарплате НДФЛ не удерживайте и не платите. НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК).
Нужно ли удерживать ндфл с зарплаты за первую половину месяца?
НДФЛ при выдаче аванса
2 ст. 223 НК РФ). Удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы за первую половину месяца не нужно, поскольку сумма дохода за месяц еще не определена.
Нужно ли платить ндфл с аванса в последний день месяца?
Если вы выдаете аванс работникам в последний день месяца, из выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день работник уже получил доход в виде зарплаты, значит, вы обязаны выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Нужно ли платить ндфл с аванса 2020?
Как правило, работодателю не нужно удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет с авансов по заработной плате (подробнее см. здесь). Однако выполнить обязанности налогового агента необходимо, если аванс выплачивается в последний день месяца. Этот вывод озвучил Верховный Суд РФ в определении от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749.
Можно ли удерживать с аванса?
Если исполнительный лист поступил после выплаты аванса, то в текущем месяце придется произвести удержание 50 % от общей суммы майской зарплаты, включая выплаченный аванс, из оставшейся части заработка (даже если почти все уйдет на алименты). В следующих месяцах можете производить удержания и с аванса, и с зарплаты.
Нужно ли перечислять подоходный налог с аванса?
4 ст. 216 НК). Таким образом, при перечислении аванса работникам 29-го числа у нанимателя нет обязанности удерживать подоходный налог. Его удержание и перечисление в бюджет производится при выплате второй половины заработной платы, а именно — 15-го числа из расчета всей суммы начисленной заработной платы за месяц.
Когда надо удерживать ндфл?
Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если заработная плата перечисляется сотрудникам 30 декабря, то в этот день необходимо удержать НДФЛ.
Как отразить аванс в отчете 6 ндфл?
Как отразить аванс в 6-НДФЛ
Анализируемая форма не содержит отдельной строки или раздела для отражения аванса. Вся сумма выплаты (аванс плюс зарплата) учитывается в одной строке под номером 130 (раздел 2).
В каком размере должен быть аванс?
Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада.
Источник: kamin159.ru
НДФЛ с аванса по заработной плате за первую половину месяца 2022: нужно удерживать или нет, когда платится подоходный налог, пример удержания и уплаты
Рубрика: Аванс 
Компания-работодатель выполняет функции налогового агента при исчислении НДФЛ на доходы своих работников.
Налогоплательщиком в данном случае выступает работник.
Поэтому налоговый платеж нужно рассчитывать и уплачивать по определенным правилам.
Нужно учитывать важные нюансы при перечислении налога с авансов.
Нужно удерживать подоходный налог или нет?
Авансом в среде бухгалтеров и кадровиков называется заработная плата за первую половину месяца. Выплата совершается в период с 15 числа по последний день месяца. Порядок расчета аванса.
Согласно ст. 136 ТК РФ выплата заработной платы производится не реже двух раз в месяц.
Первый платеж производится с 15 числа текущего месяца по последнее его число. Именно он и считается авансом.
Датой формирования базы для исчисления подоходного налога считается последнее число месяца. Именно поэтому удерживать НДФЛ с аванса не нужно.
Рекомендуем также прочитать: как заполнить платежную ведомость при выплате аванса?
Когда платить налог с заработной платы работника за первую половину месяца?
Налог на доход физических лиц исчисляется в последний день месяца, вместе с расчетом заработной платы.
Удержание проводят в день выдачи зарплаты, а перечисление — на следующий день после выплаты заработной платы за вторую половину.
ТК РФ позволяет производить выдачу аванса вплоть до последнего дня текущего расчетного месячного периода.
То есть теоретически допускается, что деньги могут быть выплачены сотруднику и в последний день, когда формируется база для удержания налоговой величины. Нужно ли в этом случае удерживать 13% от выплаты?
Когда перечислять, если срок выплаты денег – последний день
Налоговики разъясняют, что если выплата аванса назначена на последний день месяца, то с суммы этого платежа НДФЛ удерживать необходимо, в силу того, что день выдачи авансовой суммы за первую половину месяца совпадает с днем формирования дохода (зарплаты).
Подоходный налог, уплаченный раньше установленного срока, не будет засчитан. НДФЛ нужно будет уплатить повторно. Это объясняется тем, что в момент досрочной уплаты основание для начисления налога еще не наступило (заработная плата еще не начислена).
Нужно ли платить аванс и удерживать с него подоходный налог, если работник был в отпуске, читайте здесь.
Пример уплаты
Исходные данные:
В копании «Караван» установлена дата выплаты заработной платы за первую половину – 20-е число.
За вторую – 5 число.
Компания выплачивает деньги сотрудникам путем перевода средств на зарплатную банковскую карту.
Зарплата Добронравовой А. Н. – 40 000.
Когда удерживать и платить подоходный налог?
20.01.2019 работница получает аванс в размере 20 000. НДФЛ не удерживается.
31.01.2019 сотруднице начислена заработная плата 40 000. Исчисляем с нее 13%.
Добронравова пользуется налоговым вычетом на ребенка в сумме 1 400.
Налогооблагаемая база = 40 000 – 1400 = 38600.
Налог = 38 600 * 13% = 5018.
К выплате за вторую половину = 40 000 – 20 000 — 5018 = 14 982.
05.02.2019 14 982 перечисляется работнице на карту.
06.02.2019 платится НДФЛ в размере 5018.
Какие изменения произошли в 2019 году? Когда удержание возможно?
В Письме Минфина 05.05.2017 № 03-04-06/28037 разъяснено, что с авансовых платежей, возможно удерживать НДФЛ, если доход в не денежном виде.
Сюда относится материальная выгода, не связанная с получением дохода, или подарки.
Следует понимать, что удерживать с суммы самого аванса подоходный налог не нужно. Позволяется удержать начисленные ранее налоги на подарки или материальную выгоду.
При этом для заработной платы установлен лимит удержания налога в 20%.
Пример
Заместитель директора получил в подарок автомобиль ценою 700 000.
Зарплата сотрудника — 250 000.
В марте ему полагается аванс в 125 000.
Решение:
Налог с подарка составляет = 700 000 *13% = 91 000.
Рассчитываем лимит для удержания = 125 000 * 20% = 25 000.
Сумма исчисленного за подарок налога превышает лимит. Поэтому удерживаем только 25 000 в счет погашения ранее начисленного НДФЛ.
Остаток для удержания НДФЛ на подарок = 91000 — 25 000 = 66 000.
Этот остаток можно удержать в другом периоде. В итоге аванс на руки составит 100 000, налоговая величина – 25 000.
31 марта начислена заработная плата в 125 000.
Рассчитываем сумму налога за март = 250 000 * 13% = 16 250.
Лимит удержания по этой выплате – 25 000.
Есть возможность удержать часть ранее начисленной налоговой суммы на цену подарка в размере = 25 000 – 16 250 = 8 750.
Итак, зарплата за вторую половину составит 100 000,
НДФЛ (на доход + за подарок) = 25 000.
Остаток по налогу на сумму подарка = 91 000 – 8 750 = 82 250.
Выводы
На сумму аванса за первую половину месяца НДФЛ не начисляется и не удерживается. Исключения составляют случаи, когда выдача денег приходится на последнее число.
Налог исчисляется из полной суммы заработка в последний день расчетного месяца, а уплачивается не позднее, чем на следующий день после выплаты заработной платы.
Из аванса возможно удержать ранее начисленные суммы НДФЛ за не денежные доходы. Удержание налога ограничено 20% от величины выплаты.
Источник: trudovaya-inspektsiya.ru