Компенсация отпуска НДФЛ не считается

Содержание

В 2017 году работнику была начислена заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск. В связи с тем, что работник не явился за расчетом при увольнении, данные выплаты были поставлены на депонент. До момента сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год выплата вряд ли будет произведена. Как в таком случае правильно заполнить справку 2-НДФЛ?

Так же возникает вопрос по отражению данных начислений в 6-НДФЛ за 2017 год. Данные начисления должны быть отражены в 1 разделе декларации?

Отдельные правила, регулирующие порядок удержания НДФЛ и его перечисления в бюджет, для случаев, когда зарплата не была своевременно получена сотрудником из кассы и затем была депонирована, в гл. 23 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, в таких ситуациях действует общий порядок удержания и уплаты НДФЛ.

До фактической выплаты работнику депонированных сумм зарплаты НДФЛ не удерживается и не перечисляется.

При последующей выплате этих сумм:

налог удерживается непосредственно из перечисляемых доходов(п. 4 ст. 226 НК РФ);
налог уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Источник: Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам (КонсультантПлюс, 2018)

Компенсация отпуска при увольнении

Но на практике есть два варианта уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты — удобный и безопасный. Плата за удобство — риск получить обвинение в неуплате налога.

В справке 2-НДФЛ налоговый агент должен отразить доходы, которые он выплачивает работникам. Это зарплата и другие выплаты.

Заработная плата отражается в справке 2-НДФЛ в обычном порядке.

Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС

Источник: zemser.ru

НДФЛ при увольнении

Уплата налога на доходы физлиц с компенсации за неиспользованный отпуск и отражение сведений в справке 2-НДФЛ

Закон разрешает работодателю заменять отпуск выплатой компенсации:

при увольнении работника (ст. 127 Трудового кодекса);
во время работы, если компенсируется часть отпуска свыше 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ);
в случае смерти работника.

Основание для выплаты — приказ руководителя, который составляется в свободной форме. Издается он по заявлению работника. При этом ряду категорий сотрудников предписано использовать предназначенные для отдыха дни полностью (согласно ч. 3 ст. 126 ТК РФ беременным женщинам и др.).

Как правило, выплаты организации в пользу работника облагаются налогом на доходы физлиц (НДФЛ). Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск? Освобождается от налога ряд видов дохода работника, они описаны в наших статьях: Какие есть виды компенсационных выплат?, Порядок оформления выходного пособия при увольнении.

Но для отпускной компенсации установлено исключение: она подпадает под НДФЛ по ставке 13% в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Эта выплата не является отпускными, и срок уплаты налога по ней определяется по общему правилу — следующий день после выдачи денег (п. 6 ст.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

226 НК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Наряду с другими налогооблагаемыми выплатами, отпускная компенсация должна быть отражена в ф. 6-НДФЛ. При этом нужно учитывать, что налог с отпускной компенсации подлежит удержанию при выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечисляется в течение следующего дня (абз.

1 п. 6 ст. 1 226 НК РФ).

100 — дата выплаты (по факту): 26.12.2017;
110 — дата удержания налога (совпадает со строкой 100): 26.12.2017;
120 — срок уплаты налога: 27.12.2017;
130 — общая сумма дохода с налогом: 100 + 13 + 200 + 26 = 339 руб.;
140 — НДФЛ: 13 + 16 = 39 руб.

Как видно из примера, требования по срокам выплаты и уплаты НДФЛ с зарплатой не различаются, поэтому их можно отразить суммарно. Соответственно, если компенсация выплачивается в течение периода работы, она отражается отдельно, по дате фактической выдачи денег сотруднику на руки. При наличии выплаты, которая облагается НДФЛ в другой срок (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ), по ней отдельно нужно воспроизвести и заполнить те же строки формы, объединить ее с отпускной компенсацией нельзя.

Данные расходы уменьшают прибыль (см. письмо Минфина РФ от 05.05.2016 № 03-03-06/1/25976).

Код и вид дохода с компенсации в отчетности по налогу

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, поэтому налоговый агент, которым выступает предприятие-работодатель, обязан указать удержанный из компенсационных выплат налог в специальном отчетном документе — справке формы 2‑НДФЛ. Данная справка представляется по итогам налогового периода компанией-налогоплательщиком, удержавшей НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск своего увольняемого работника.

Как рекомендовано Федеральной налоговой службой России в письме от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, компенсацию следует отнести к иным доходам. Согласно же приложению № 1 к указанному выше приказу ФНС, таким выплатам соответствует код дохода компенсации отпуска при увольнении 4800. Вместе с тем данные компенсационные выплаты можно отнести также к доходам по оплате труда (код 2000) или отпускным (код 2012). Однако для заполнения отчетной формы по НДФЛ, учитывая разъяснения ФНС в указанном выше письме (и других аналогичных разъяснениях), правильным будет именно использование кода 4800.

Итак, выплаты, производимые в форме компенсаций за неиспользованный ранее отпуск, облагаются и налогом с доходов физлиц, и страховыми взносами. Компания-работодатель при расчете с увольняемым сотрудником должна произвести все необходимые удержания и выплатить зарплату и компенсационные платежи в его последний день на работе.

Облагается ли страховыми взносами компенсация отпуска при увольнении

Неотгулярные отпускные дни при увольнении подлежат замене компенсационной выплатой, исчисляемой по среднему заработку увольняемого за последний год.

Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения.

Компенсация отпуска в 2 ндфл по выплате или начислению

НДФЛ — это налог, взимаемый с выплачиваемых доходов работнику, его удержанием занимается работодатель, выдавая сотруднику денежную сумму за минусом налога. Стандартная ставка НДФЛ по доходам, связанным с оплатой труда, составляет 13%.

Страховые взносы — это начисления с выплат работникам, которые уплачивают работодателя в качестве обеспечения обязательного страхования. Общий процент взносов составляет 30%, уплачиваются с 2021 года данные суммы в налоговую.

2 Августа 2021Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

В то же время из ст. 236 ТК РФ следует, что «оплата отпуска» и «выплаты при увольнении» (к которым в том числе относится и компенсация за неиспользованный отпуск) являются различными по своей правовой природе. Ст. 136 ТК РФ также обособляет указанные понятия друг от друга, кроме того, ст.

136 ТК РФ обязывает работодателя производить оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала, тогда как из выше процитированной ст. 140 ТК РФ четко следует, что компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в день увольнения сотрудника. То есть компенсация за неиспользованный отпуск не может рассматриваться в качестве составной части отпускных.

Между тем для отдельных видов доходов установлены специальные правила определения даты фактического получения дохода. Так, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). А в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении в 2021 году

Не позднее дня выдачи средств. Актуально в случае получения в банке наличных в качестве компенсационной выплаты.
В день перечисления, если денежные средства были отправлены на расчетный счет сотрудника.
Не позднее следующих суток после дня выдачи компенсации. Применимо только для случаев получения средств из наличной выручки организации-работодателя.

Перечисление средств необходимо осуществлять в установленный период. В случае с казной внебюджетного фонда этот срок – максимум, до середины следующего месяца. Например, начисление положенной суммы взносов произошло в 2021 году в июле. Значит, перечислить денежные средства следует до 15 августа этого же года. Для подтверждения указанной информации можно опираться на часть 5 статью 15 ФЗ № 212 от 24/07/2021.

Рекомендуем прочесть: Как узнать в каком статусе земельный участок

Уплата НДФЛ с суммы компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику при увольнении, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 26.10.2021 № 03-04-05-01/765.

Сумма выплачиваемой в связи с увольнением работника компенсации за неиспользованный отпуск (отпуска) также облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такое же мнение выражено в письме Минздравсоцразвития России от 19.05.2021 № 1239-19, а также подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2021 г. № 212-ФЗ.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ работодатель должен удержать. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Компенсация за неиспользованный отпуск: срок перечисления НДФЛ

Как известно, компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ. Но некоторые бухгалтеры испытывают затруднения при определении срока перечисления налога с такой выплаты. Ведь срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий – один, а срок уплаты НДФЛ с зарплаты — другой. К какому же виду выплат относится компенсация за неиспользованный отпуск и в какой срок уплачивать НДФЛ с нее?

Соответственно, для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы увольняемого сотрудника (п.2 ст.223 НК РФ). А налог с нее нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск

Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.