Компенсация при увольнении НДФЛ берется

Содержание

Зарплата и управление персоналом 8 – Учет без забот

В работе любого бухгалтера встречаются моменты, когда необходимо рассчитать сотрудника при увольнении. В некоторых случаях достаточно только начислить компенсацию за неиспользованный отпуск, а иногда приходится думать о том, как правильно рассчитать выходное пособие или отразить удержание за неотработанные отпускные дни. Обо всех вопросах, связанных с расчетом в 1С выплат при увольнении пойдет речь в этой статье.

Первым делом для увольнения сотрудника необходимо ввести кадровый документ “Увольнение из организации”.

В табличную часть документа добавляется сотрудник, указывается дата увольнения и программа осуществляет автоматический расчет количества дней для компенсации отпуска (при необходимости значение можно исправить вручную).

Для регистрации начислений необходимо ввести документ “Расчет при увольнении сотрудников организаций”, который находится на вкладке “Расчет зарплаты”.

В документе нужно указать сотрудника и выбрать сформированный ранее кадровый документ в поле “Приказ”. После этого дата увольнения и количество дней компенсации будут заполнены автоматически. В том случае, если предусмотрена выплата выходного пособия и заработка на время трудоустройства, необходимо указать количество дней, за которые будут рассчитаны начисления, в соответствующих полях формы.

НДФЛ с компенсации при увольнении, нежелательные условия в договоре, взносы для ИП

Затем нужно нажать на большую кнопку “Рассчитать”, после чего программа выполнит расчет среднего дневного заработка и всех начислений.

Для того, чтобы посмотреть, какие суммы заработной платы по месяцам были учтены, можно перейти на вкладку “Расчет среднего заработка”. Так как компенсация отпуска и выходное пособие рассчитываются немного по-разному, в нашем случае на данной вкладке будет 2 таблицы.

Если вы считаете нужным исправить суммы или отработанное время на данной вкладке, то после внесения изменений нужно нажать кнопку “Рассчитать начисления (удержания)”, чтобы выполнить перерасчет причитающихся компенсаций.

На вкладке “Оплата” находится информация о начисленных суммах, здесь также можно внести ручные корректировки при необходимости.

А вот в том случае, если сотруднику положено не начисление компенсации отпуска, а наоборот, удержание за неотработанные дни, то есть два варианта отражения такого удержания.

В первом случае это будет обычное удержание, которое отразится в разделе “Удержано” расчетного листка и не будет уменьшать суммы НДФЛ и страховых взносов.

Во втором случае – сторно начисление, которое отразится в разделе “Начислено” и будет уменьшать суммы налогов и взносов.

Компенсация отпуска при увольнении

Второй вариант хорош тем, что уменьшается налогооблагаемая база, и нужно будет заплатить меньше страховых взносов. Зато при использовании первого варианта не возникнет проблем с отрицательной облагаемой базой при формировании отчетности в ПФР (такая ситуация возможна в том случае, если другие начисления в месяц увольнения не покрывают сумму сторно, и общий итог получается отрицательным).

Выбор варианта отражения осуществляется в настройке параметров учета, расположенной на вкладке “Предприятие”.

Если у вас остались вопросы по расчету сотрудников при увольнении, то вы можете задать их в комментариях к статье.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с начислений умершего сотрудника?

Главная Бесплатные консультации Бухгалтерский учет Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с начислений умершего сотрудника?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 11.05.2016 года

В организации умер сотрудник. Родственникам умершего сотрудника выплачивается начисленная за отработанное время заработная плата и компенсация отпуска при увольнении. Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с данных начислений умершего сотрудника?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с суммы заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной умершему работнику, а также с указанной суммы при ее выплате в установленном порядке членам семьи.

Заработная плата и иные выплаты (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в пользу умершего работника, не подлежат обложению страховыми взносами.

Обоснование позиции:

НДФЛ

Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Указанная норма корреспондирует со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно п. 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

На основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ.

В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ (письма Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28, ФНС РФ от 30.08.2013 N БС-4-11/15797).

Страховые взносы

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для указанных организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Закон N 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих исключить заработную плату, начисленную по трудовому договору в пользу умершего сотрудника, из облагаемых страховыми взносами выплат (в отличие от пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В то же время Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 20.02.2013 N 17-3/292 разъяснило следующее. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Также и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование уплачиваются с целью получения застрахованным лицом при наступлении страхового случая страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования. Однако после смерти застрахованного лица указанные цели не могут быть реализованы. Исходя из этого Минтруд России пришел к выводу, что, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты (в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.

Учитывая, что органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах, является именно Министерство труда и социальной защиты РФ (ч. 5 ст. 1 и ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731), полагаем целесообразным в рассматриваемой ситуации руководствоваться приведенными разъяснениями. Поскольку по этому вопросу возможно возникновение спора с органом контроля за уплатой страховых взносов, целесообразно также обратиться за соответствующими разъяснениями в этот орган.

Что касается выплаты не полученной работником заработной платы (и иных выплат) членам его семьи, то в этом случае имеют место отношения, связанные с универсальным правопреемством (наследование), поэтому данную выплату нельзя рассматривать как производимую в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Соответственно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в пользу членов семьи (смотрите также приказ Минздравсоцразвития России от 26. 02.2010 N 112н).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Цориева Зара

Остерегайтесь ловушек с политикой оплачиваемого отпуска

Эта статья была первоначально опубликована 21 декабря 2020 г. и была обновлена.

Почти все работодатели предлагают своим работникам оплачиваемый отпуск в той или иной форме для отпуска и других целей. Политика стандартного отпуска или оплачиваемого отгула (PTO) имеет интуитивно понятные налоговые последствия. По сути, работодатель выплачивает работнику денежную компенсацию, когда берется отпуск, и, как и любая другая денежная компенсация, она облагается налогом для работника и вычитается работодателем при выплате.

Однако, если ваш полис PTO имеет некоторые общие дополнительные функции, налоговые последствия не столь интуитивны, и вы можете непреднамеренно создать риск, если не будете знать о надлежащем обращении.

Двумя общими функциями, которые могут создавать риск, являются варианты обналичивания PTO и политики пожертвований PTO.

Варианты обналичивания

Вариант обналичивания — это когда работникам предоставляется выбор: взять наличные вместо отгулов или обменять накопленный отпуск, превышающий определенный порог, на наличные.

Ловушка с этими функциями заключается в том, что, когда работнику предоставляется выбор между наличными и PTO, работник рассматривается как конструктивно получающий наличные, когда становится доступным вариант получения наличных, независимо от того, использует ли работник этот вариант и фактически получает наличные. Другими словами, налоговая система рассматривает вариант выбора наличных денег сегодня так же хорошо, как фактическое получение наличных, и не позволяет работнику контролировать, когда налог на отмывание денег подлежит налогообложению, контролируя, когда деньги доставляются ему или ей.

Пока работодатели знают об этом режиме налогообложения, можно избежать непредвиденных последствий. Один из подходов состоит в том, чтобы следовать правилам и рассматривать сумму PTO как налогооблагаемую компенсацию, когда работник имеет право обменять ее на наличные деньги, что также облагает сумму подоходным налогом и налогом на заработную плату в то время. Сообщение о компенсации в надлежащий период устраняет риск штрафов за недоплату и проценты, которые работодатель в противном случае должен был бы получить за неудержание. Если используется эта политика, работодатель также нуждается в своей системе учета для отслеживания того, что эти суммы были указаны как заработная плата в предыдущем периоде, чтобы они не облагались налогом во второй раз, когда наличные деньги фактически выплачиваются.

В качестве альтернативы изменение фактов может привести к другому налоговому результату. Если от сотрудников требуется сделать выбор в пользу получения денежных средств вместо отгулов в налоговом году до получения отгулов, то сотрудники не считаются получателями денежных средств в предыдущем году. Поскольку сотрудник имеет право сделать выбор в предыдущем налоговом году, чтобы обналичить часть своего PTO за следующий налоговый год, у работника нет права на наличные деньги (т. е. фактический чек), пока соответствующий PTO не будет заработано в следующем году. Необходимо соблюдать осторожность при разработке полиса такого типа и любого переноса PTO, чтобы избежать любого непреднамеренного Раздела 409.A или 457 (f) вопросы налогообложения отложенной компенсации. Обратите внимание, что обналичивание PTO при увольнении работника не облагается налогом до тех пор, пока работник не получит оплату, потому что тот факт, что работник должен покинуть свою должность, чтобы иметь право на получение денежных средств, является достаточно значительным барьером, который работник не может преодолеть. рассматривается как конструктивное получение денежных средств.

Политика пожертвования отгулов

Другим распространенным типом политики отгулов является программа совместного отпуска, которая позволяет одному сотруднику передавать неиспользованные дни отгула другому сотруднику. Интуитивным налоговым результатом в этой ситуации было бы то, что пожертвованные дни отгула стали бы налогооблагаемой компенсацией получающему сотруднику, который фактически их использовал.

Однако это не так. Ловушка заключается в том, что в соответствии с принципом уступки дохода физические лица не могут избежать уплаты налога на причитающийся им доход, просто уступив этот доход кому-то другому. Таким образом, налоговые правила обычно требуют, чтобы жертвовавший сотрудник, заработавший дни отгула, сообщал о налогооблагаемом доходе, даже если это лицо предпочло не получать доход. Таким образом, работодатели могут непреднамеренно создать риск, неверно сообщив о компенсации не тому сотруднику.

Однако из этого правила есть два исключения. В соответствии с Постановлением IRS о доходах 90-29 и Уведомлением IRS 2006-59, работодатели могут реализовывать программы совместного отпуска, которые позволяют сотрудникам жертвовать свои неиспользованные дни отгулов другим работникам, пострадавшим от неотложной медицинской помощи или крупного бедствия, при условии, что выполняются определенные требования. . В рамках такой программы любая сумма, выплаченная работодателем в связи с переданными отгулами, рассматривается как налогооблагаемая компенсация работнику, получившему такие дни отгула (исходя из стоимости полученных отгулов), а не сотруднику-донору. Если программа совместного отпуска не удовлетворяет требованиям руководства IRS, пожертвованные дни отгулов будут рассматриваться как налогооблагаемая компенсация пожертвованному сотруднику, а получатель, вероятно, будет рассматриваться как получатель необлагаемого налогом подарка, в зависимости от фактов пожертвование.

Кроме того, в рамках оказания помощи в связи с COVID-19 Налоговое управление США в уведомлении 2020-46 временно разрешило программы совместного отпуска работодателей, которые позволяли сотрудникам вносить свой неиспользованный отпуск наличными в «квалифицированную благотворительную организацию». В соответствии с руководством любые такие взносы, сделанные до 1 января 2021 года, не будут рассматриваться как налогооблагаемая компенсация вносившему вклад сотруднику при условии, что благотворительная организация относится к типу благотворительной организации, оказывающей помощь жертвам COVID-19 в пострадавшем географическом регионе. область.

Прочие соображения – влияние на квалифицированные пенсионные планы

PTO также может влиять на квалифицированные пенсионные планы. Определение компенсации, используемое для тестирования на недискриминацию, а также лимиты взносов и накоплений, применимые к квалифицированным пенсионным планам, могут иметь особые требования для PTO. Кроме того, если это предусмотрено планом, сотрудник может при определенных обстоятельствах внести неиспользованные отгулы на безналоговой основе в план 401(k) в соответствии с Постановлениями IRS о доходах от 2009 г.-31 и -32.

Резюме

Работодатели обычно предлагают политики PTO в коммерческих целях, чтобы привлекать и удерживать таланты , и не обязательно должны позволять непреднамеренным налоговым последствиям управлять своими решениями, предлагать определенные функции или нет. Тем не менее, понимание применимых налоговых правил важно, чтобы, когда эти функции предлагались, работодатель не нейтрализовал положительный эффект для бизнеса обратной стороной повышенного налогового риска.

Обратите также внимание на то, что работодатели должны ознакомиться со всеми применимыми законами штатов, связанными с их PTO и политиками выплаты наличных, чтобы убедиться, что они соответствуют требованиям штата.

Потеряли работу? Вот налоговые аспекты увольнения сотрудника

Гринкрест на 9 марта 2022 г.

Несмотря на устойчивый рынок труда, некоторые люди все еще теряют работу. Если вас уволили или уволили с работы, налоги, вероятно, будут последним, о чем вы думаете. Тем не менее, существуют налоговые последствия в связи с вашими изменившимися личными и профессиональными обстоятельствами. В зависимости от вашей ситуации налоговые аспекты могут быть сложными и требовать от вас принятия решений, которые могут повлиять на вашу налоговую картину в этом году и в последующие годы.

Пособие по безработице и выходное пособие

Пособие по безработице облагается налогом, как и выплаты за любой накопленный отпуск или больничный. Хотя выходное пособие также подлежит налогообложению и подлежит удержанию из федерального подоходного налога, некоторые элементы выходного пособия могут рассматриваться особым образом. Например:

Если вы продаете акции, приобретенные в рамках поощрительного опциона на акции (ISO), часть или вся ваша прибыль может облагаться налогом по более низким ставкам долгосрочного прироста капитала, а не по обычным ставкам подоходного налога, в зависимости от того, вы встречаете специальный двойной период удержания.
Если вы получили — или получите — то, что обычно называют «золотым парашютным платежом», вы можете облагаться акцизным налогом в размере 20% от той части платежа, которая считается «дополнительным парашютным платежом» в соответствии с очень сложные правила, наряду с дополнительным платежом за парашют, также облагаемым обычным подоходным налогом.
Стоимость помощи в трудоустройстве, которую вы получаете от своего бывшего работодателя, обычно не облагается налогом. Тем не менее, помощь облагается налогом, если у вас был выбор между получением денежной помощи или помощи на дому.

Медицинское страхование

Кроме того, имейте в виду, что в соответствии с правилами COBRA большинство работодателей, предлагающих групповое медицинское страхование, должны обеспечивать непрерывное страхование для большинства уволенных сотрудников и их семей. Хотя стоимость покрытия COBRA может быть высокой, стоимость любой премии, которую вы платите за страховку, покрывающую медицинское обслуживание, является медицинским расходом, который подлежит вычету, если вы перечисляете отчисления постатейно и если ваши общие медицинские расходы превышают 7,5% вашего скорректированного валового дохода.

Если ваш бывший работодатель оплачивает часть вашего медицинского страхования в течение периода времени после увольнения, вы не будете облагаться налогом на сумму этого пособия. И если вы потеряли работу в результате обстоятельств, связанных с внешней торговлей, вы можете претендовать на возмещаемый кредит в размере 72,5% ваших соответствующих расходов на медицинское страхование.

Пенсионные планы

Сотрудникам, уволенным с работы, также может понадобиться помощь в налоговом планировании, чтобы определить наилучший вариант для сумм, накопленных ими в пенсионных планах, спонсируемых бывшими работодателями. Для большинства безналоговый переход на IRA — лучший шаг, если условия плана позволяют выплату до выхода на пенсию.

Если распределение по пенсионному плану включает ценные бумаги работодателя в единовременной сумме, распределение облагается налогом в соответствии с правилами единовременной выплаты, за исключением того, что «чистый нереализованный прирост» стоимости акций не облагается налогом до тех пор, пока ценные бумаги не будут проданы или иным образом утилизируется в более поздней сделке. Если вы моложе 59,5 лет и должны снимать средства со своего корпоративного плана или IRA для увеличения своего дохода, вам может потребоваться уплатить дополнительный штраф в размере 10 %, если вы не соответствуете критериям исключения.

Оставить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источник: csri.ru

Расчет при увольнении ндфл удерживается

Увольнение — окончание трудовых отношений между работником и работодателем. В результате этого действия работник прекращает выполнять свои обязанности в организации, а работодатель перестаёт оплачивать труд уволившемуся работнику, трудовой договор расторгается.

Отношения и порядок их прекращения (увольнение) между сотрудником и работодателем определены в Законе «О занятости населения в РФ » и Трудовом Кодексе РФ.

Трудовое законодательство предусматривает следующие основные мотивы увольнения:

Инициатором выступает работник (увольнение по собственному желанию).
Инициатором является работодатель (увольнение за несоблюдение требований работодателя, ликвидация предприятия, сокращение штатов и т.п.).
По общему решению работника и работодателя (по соглашению сторон).

Процедура увольнения и окончательный расчёт сотрудника с работодателем зависит от причин расторжения трудового договора.

Увольнение: как оформляется

Прекратить трудовые отношения с сотрудником возможно только при наличии документов, подтверждающих основание для процедуры увольнения:

Заявление сотрудника (увольнение по собственному решению).
Соглашение между сотрудником и работодателем, если увольнение происходит по обоюдному согласию.
Уведомление о прекращении трудовых отношениях, если истёк срок заключения срочного договора.

Далее работодатель обязан:

Издать приказ об увольнении сотрудника, в нём обязательно указывается дата и основание.
К приказу оформить записку-расчёт с указанием количества дней неиспользованного отпуска и всех причитающихся выплат при окончательном расчёте.
Сделать необходимые записи в трудовой книжке увольняющегося сотрудника.
Выдать трудовую книжку.
Рассчитаться с увольняющимся сотрудником.
Выдать справки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.

Увольнение: окончательный расчёт

В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.

Как правило, это:

Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.
Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
Компенсационные выплаты по основанию увольнения.

К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:

Выходное пособие по сокращению штатов.
Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.

В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.

Работодатель не имеет права задерживать выплату (даже если обходной лист не подписан).

Увольнение: НДФЛ

Бухгалтер предприятия со всех причитающихся сумм начисляет и удерживает НДФЛ при увольнении.

Налогом на доходы физических лиц облагаются:

Заработная плата (премии, надбавки, оплата по тарифу или окладу, доплаты за замещение и подобное).
Компенсация за дни неиспользованного отпуск.

Компенсации, связанные с увольнением и предусмотренные трудовым или коллективным договором, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трёхкратный размер среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера и приравненных к ним районов — шестикратный размер).
Суммы, превышающие трёхкратный (шестикратный) размер среднемесячного заработка облагаются налогом в установленном порядке.
Этот порядок удержания НДФЛ общий для всех, не зависит от должности увольняющегося сотрудника.

Важно: удержанный НДФЛ при увольнении должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днём увольнения (окончательного расчёта).

Увольнение: справка 2 НДФЛ

После всех необходимых расчётов выдаётся справка НДФЛ при увольнении. В ней отражаются все начисления текущего календарного года по месяцам, облагаемые подоходным налогом. В справке 2 НДФЛ при увольнении должны быть учтены начисления окончательного расчёта. Они отражаются следующим образом:

заработная плата с кодом 2000;
премии с кодом 2002;
компенсация за неиспользованный отпуск — 4800;
компенсационные выплаты в сумме превышения трёхкратного (шестикратного) среднемесячного заработка — 4800;

Справки 2 НДФЛ по уволенным подаются в ИФНС по окончании календарного года.

Оформление 6 НДФЛ при увольнении

Работодатель в день увольнения производит окончательный расчёт с увольняемым. Это событие отражается в отчёте по форме 6 НДФЛ следующим образом.

Во втором разделе отчёта записывается:

по строке 100 — день окончательного расчёта с работником (в идеале — день увольнения);
по строке 110 — дата исчисления (удержания) подоходного налога (совпадает с датой по строке 100);
по строке 120 — дата, следующая за днём удержания налога (день, который следует за днём увольнения).

В отчёте 6 НДФЛ указываются только доходы, с которых взимается подоходный налог. Компенсационные выплаты, с которых не удерживается НДФЛ, в отчёте не отражается.

Пример: Иванов И.И. увольняется 26 апреля. В день увольнения ему начислили:

30000 руб. — оплата по окладу за отработанные в апреле дни.

10000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск.

15000 руб. — выходное пособие (не облагается подоходным налогом).

С начисленных сумм удержан подоходный налог по ставке 13% — (30000+10000)*13% = 5200 руб.

На руки Иванов И.И. получил (30000+10000+15000)-5200=49800 руб.

В форме 6 НДФЛ отражается так:

Строка 100 — 26.04.2017, строка 130 — 40000 руб.

Строка 110 — 26.04.2017, строка 140 — 5200 руб.

Строка 120 — 27.04.2017.

Сложные случаи при увольнении

Некоторые интересные случаи из практики, вызывающие затруднения при увольнении сотрудника:

1. Увольнение в последний день квартального месяца. Как отразить его в форме 6 НДФЛ?

Пример: Иванов И.И. увольняется 31 марта (последний день первого квартала). В день увольнения ему начислен окончательный расчёт -30000 руб., удержан НДФЛ — 3900 руб.

Эта операция отражается в отчёте второго квартала, так как предельный срок перечисления НДФЛ — 1 апреля (второй квартал):

Строка 100 — 31.03.2017, стр. 130 — 30000 руб.

Строка 110 — 31.03.2017, стр. 140 — 3900 руб.

Строка 120 — 01.04.2017.

2. Работник уволился в декабре 2016 года, а в феврале 2017 года ему с опозданием выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком налоговом периоде показывать выплаченную сумму?

Сумму дохода и удержанный подоходный налог следует указать в справке 2 НДФЛ за 2017 год.

3. Работнику предоставляется отпуск с 11.04.2017 года с последующим увольнением. Окончательные выплаты он получил 10.04.2017 года. Как отразить в форме 6 НДФЛ?

10.04.2017 года были начислены отпускные — 10000 руб. и заработная плата за отработанное время — 20000 руб. С этих сумм удержан подоходный налог.

В отчёте 6 НДФЛ за второй квартал эта операция отображается так:

1. Для отпускных:

Стр. 100 — 10.04.2017, стр. 130 — 10000 руб.

Стр. 110 — 10.04.2017, стр. 140 — 1300 руб.

Стр. 120 — 30.04.2017.

2. Для окончательного расчёта по зарплате:

Стр. 100 — 10.04.2017, стр. 130 — 20000 руб.

Стр. 110 — 10.04.2017, стр. 140 — 2600 руб.

Стр. 120 — 11.04.2017.

Как видим, нюансов при заполнении формы 6 НДФЛ и 2 НДФЛ много. Особенно внимательными надо быть при увольнении сотрудников. Надеемся, что некоторые советы, приведённые в этой статье, облегчат труд бухгалтера и кадровика.

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

ПРАВИЛО

В 2019 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

оплаты труда за количество доработанных дней;
премиальных выплат;
задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Порядок выдачи зарплаты	В какой день перечислять НДФЛ
На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту)	Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день
На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации	Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день
На руки из кассы или из полученной за день выручки	В момент совершения выплат либо на следующий день

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

При отстранении сотрудника от работы, работодатель обязан полностью рассчитаться с ним, а также перечислить все выплаты с его дохода в бюджет, в том числе удержать НДФЛ при увольнении. Рассмотрим процедуру удержания и перечисления данного налога, все её особенности и нюансы.

Какие выплаты при увольнениисокращении облагаются НДФЛ, а какие – нет?

Расчет с работником при увольнении в обязательном порядке облагается НДФЛ.

Налогообложению подлежат следующие виды дохода:

заработная плата с учётом премии по итогам работы за последний месяц работы;
компенсация за неиспользованный отпуск;
пособие по нетрудоспособности.

В законодательстве предусмотрен случай, когда НДФЛ с суммы возмещения за нереализованный отпуск не взимается.

Это относится к выплате суммы родственникам скончавшегося сотрудника. Выходное пособие при сокращении работника НДФЛ не облагается, если оно не превышает сумму трёх (для северных местностей шести) среднемесячных заработков.

Особенности расчёта и перечисления

Сумма дохода, на основании которой будет считаться налог, составляет совокупность следующих доходов работника: заработная плата, выплата за неиспользованное время отдыха, выплаты по больничному листу и сумма выходного пособия, превышающая лимит.

Однако, это не окончательная величина налоговой суммы. На нее могут вилять различные факторы такие, как налоговые вычеты. Например, одним из них является вычет на детей.

Его величина фиксируется в Налоговом кодексе и учитывает каждого несовершеннолетнего ребенка работника или учащегося в возрасте до 24 лет. Из этого следует, что окончательная налогооблагаемая сумма (с которой будет исчисляться платёж в бюджет), составляет общую величину заработков работника, уменьшенную на сумму всех его вычетов.

Основная ставка НДФЛ — 13%. При увольнении или сокращении сотрудника работодатель обязан удержать и выплатить подоходный налог в стандартном размере: то есть при той же процентной ставке, как и при отчислениях с ежемесячной зарплаты.

Удержание НДФЛ из зарплаты рабочего производится в следующие сроки:

при оплате труда на банковскую карточку работодателю надлежит выплатить налог в день совершения банковского перевода;
при оплате наличностью крайним сроком платежа считается следующий рабочий день;
при получении денежной суммы работником через кассу за счет средств, полученных с банковского счета фирмы, налог уплачивается в день обналичивания денег.

Удержание НДФЛ с суммы выплат за неиспользованное время отпуска производится в рабочий день, следующий после дня расчёта сотрудника.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году

Жильё де-юре

Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2021 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Какой действует срок для уплаты НДФЛ при увольнении

Какие выплаты облагаются, а какие нет

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Общее правило

В 2021 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

Так же предлагаем вам ознакомиться со статьей: «Увольнение «без отработки двух недель»: можно или нет».

ПРАВИЛО

В 2021 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Алгоритм отчисления

Перечисление налога на счет ФНС при увольнении входит в обязанности работодателя. Порядок окончательного расчета и отчисления подоходного налога с заработка сотрудника регулируется положениями 140 статьи ТК.

Порядок удержания заключается в трех основных этапах:

Вычисление суммы сбора.
Удержание денежных средств с начисленных увольняющемуся сотруднику доходов.
Перевод удержанных денег в налоговую инспекцию.

Помимо этого, в обязанности руководства организации также входит составление и подача налоговой декларации по окончании расчетного периода, которым является календарный год. Она оформляется по унифицированной форме 3-НДФЛ.

Алгоритм расчета подлежащего перечислению сбора достаточно прост. Вычисления проводятся по следующей формуле:

Суммированный доход, который облагается налогом * 13%

Полученный результат является суммой, которая будет удержана с заработка работника в качестве подоходного налогового сбора.