Какие налоги взимаются с компенсаций, выплачиваемых работникам за использование для служебных поездок личных автомобилей?
В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Стороны трудового договора вправе установить любой размер компенсации или определить порядок ее расчета (например, предусмотрев, что компенсация выплачивается ежемесячно в твердой денежной сумме). При этом конкретный размер компенсации, по мнению Минфина России, определяется в зависимости от интенсивности использования личного имущества (письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275).
Компенсация за использование имущества сотрудников: как применить для оптимизации налогов
Налог на прибыль
В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Подпунктом 11 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализаций, только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (далее — Постановление N 92) (письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-06/1/629, п. 1 письма от 11.04.2013 N 03-04-06/11996).
Согласно Постановлению N 92 нормы расходов на выплату компенсации составляют:
— по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 руб. в месяц;
— по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см включительно — 1500 руб. в месяц.
При этом на основании п. 38 ст. 270 НК РФ суммы компенсаций, выплаченные сверх норм, установленных Постановлением N 92, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо УМНС по г. Москве от 22.07.2004 N 26-12/49086).
Компенсация за использование личного транспорта работников в служебных целях
Минфин России отметил, что работнику компенсация за использование в служебных целях личного автотранспорта выплачивается исходя из фактически произведенных расходов на основании представленных первичных документов. Что касается норм расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, установленных Постановлением N 92, то указанные нормы применяются организациями только при исчислении налога на прибыль и никоим образом не влияют на фактический размер компенсации, выплачиваемый работнику (письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275).
Таким образом, независимо от фактически компенсированной организацией работнику суммы его затрат, связанных с использованием им в течение месяца личного автомобиля для служебных поездок, для целей налогообложения прибыли указанные расходы будут признаны только в пределах норм, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.
Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником личного транспорта работнику выплачивается компенсация за использование, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Таким образом, не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ суммы компенсационных выплат в связи с использованием личного имущества (включая транспортные средства) работника при выполнении им трудовых обязанностей в размерах, согласованных сторонами трудового договора.
Например, при получении компенсации за использование в служебных целях транспортного средства, по мнению специалистов финансового и налогового ведомств, необходимы:
— копия технического паспорта транспортного средства;
— платежные документы;
— путевые листы.
Представители Минфина России и налоговых органов разъяснили, что для получения компенсации за использование транспорта в служебных целях работники должны вести учет служебных поездок в путевых листах. Есть пример судебного решения, в котором указывается, что основанием для компенсационных выплат являются, в частности, путевые листы с отметками о служебных поездках (письма Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24421, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776, от 20.09.2005 N 20-12/66690, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 N А66-7112/2005).
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Вопросы, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В письме от 12.03.2010 N 550-19 Минздравсоцразвития России дало разъяснение, что сумма компенсации за использование личного транспорта не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если использование данного транспорта связано с исполнением трудовых обязанностей работника организации (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели).
Следовательно, сумма компенсации за использование личного транспорта не облагается страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее сотрудником в соответствии со ст. 188 ТК РФ. Аналогичные выводы представлены в письмах Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, установлено, что страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее — Перечень).
Согласно п. 10 Перечня страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.
Соответственно, с компенсации, выплачиваемой сотруднику за использование личного транспорта в служебных целях, если эти расходы связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, и в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и сотрудником организации, не должны производиться отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (письма Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 550-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Источник: www.bashinform.ru
Компенсация за использование ндфл
Споры о расторжении договора
Данный материал поможет разобраться в особенностях расторжения договора, а также в спорах, связанным с этим процессом. Не следует путать споры о расторжении договора с конфликтами о незаключенных или недействительных договорах.
ВЭД-Декларант
Программа ВЭД-Декларант поможет эффективно оформлять любые документы, связанные с таможенным декларированием товаров. Рекомендуется к использованию таможенникам России и бывшего СНГ.
Компенсация за использование личного или арендованного авто
Про компенсацию за использование личного автомобиля работника в производственной деятельности организации-работодателя известно из множественных разъяснений контролирующих органов и Министерства финансов.
Все разъяснения сводятся к тому, что компенсация расходов работнику, использующему в своей трудовой деятельности собственное авто, не подлежит обложению НДФЛ при наличии документов (отчетов), подтверждающих производственный характер расходов.
Но в хозяйственной жизни организаций случается и такое, что работник использует в производственных целях автомобиль, находящийся не в его собственности, а в собственности иного лица и пользуется им по доверенности от собственника.
До декабря 2017 года позиция чиновников была одна – компенсация за использование арендованного автомобиля облагается НДФЛ, хотя некоторые судебные инстанции поддерживали налогоплательщиков, которые не смотря на разъяснения не облагали такую компенсацию налогом.
Минфин 5.12.2017 рассмотрел в своем Письме № 03-04-06/80616 вопрос налогоплательщика об обложении НДФЛ выплаченной компенсации работнику организации за использование арендованного автомобиля и сделал следующий вывод — при наличии документов, которые могут подтвердить использование авто, находящегося в аренде в производственных целях, НДФЛ с компенсации удерживать не нужно.
Подтверждающими документами при этом могут послужить договор аренды, платежные документы, отчеты и т.п.
Размер компенсации работнику за использование авто определяется между работодателем и работником в письменном виде (например, в соглашении к трудовому договору).
Резюмируя изложенное, можно рекомендовать не облагать НДФЛ выплату возмещения (компенсации) за использование личного авто, но к не обложению компенсации за использование арендованного автомобиля отнестись обдуманно, и во избежание налоговых рисков, лучше всего перед таким действием дополнительно узнать мнение в налоговом органе по месту нахождения организации в письменном виде.
Если вам понравилась статья — поделитесь!
Источник: consnalog.ru
НДФЛ и страховые взносы в компенсации за использование работником личного автомобиля.
Министерство Финансов вновь напоминает, что необходимо сделать, чтобы не платить обязательные платежи с компенсации за использование работником личного автомобиля в служебных целях, которые подтверждены соглашением между организацией и сотрудником.
НДФЛ не начисляется при наличии у организации документов, которые подтверждают:
- принадлежность имущества работнику;
- расчет компенсации;
- суммы произведенных расходов;
- фактическое использование имущества в интересах работодателя;
- осуществление расходов на служебные цели.
Страховые взносы не уплачиваются, если организация позаботилась о документах подтверждающих:
- право собственности работника на имущество;
- расходы, которые понес работник при использовании имущества в служебных целях.
Подборка новостей
О нюансах работы по упрощенной системе налогообложения в текущем году узнали слушатели семинара А.И. Дыбова «УСН: работаем в 2020-м, отчитываемся за 2019-й», который состоялся 13 марта в Обнинске.
Новые требования восстанавливать в ряде случаев НДС распространяются на тех правопреемников, которые зарегистрированы после 1 января 2020 года.
У всех подписчиков журнала «Главная книга» есть возможность принять участие в конкурсе и получить полезные подарки!
Как изменится порядок взыскания недоимки по взносам на травматизм, по каким автомобилям нужно будет платить транспортный налог с коэффициентом, а также всегда ли организация обязана уточнить бухотчетность по уведомлению от инспекции/
Источник: zemser.ru