Какая ответственность лежит на ООО «Искра» за уплату НДФЛ, если налоговый орган привлек меня к налоговой ответственности, несмотря на то, что я работаю в этой компании по трудовому договору и получаю зарплату, а в моем договоре указано, что ООО «Искра» не является налоговым агентом?
| Милан , Москва
Ответы юристов (1)
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1570 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10
Согласно Закону РФ «О налогах на доходы физических лиц», работодатель, выступающий в качестве налогового агента, обязан удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы своих работников в установленном порядке. Однако, в данном случае, согласно представленной информации, в трудовом договоре между Петровым В. А. и ООО «Искра» указано, что последнее не обязано исполнять обязанности налогового агента. Поэтому, отвечая на вопрос Петрова В. А. о том, что ООО «Искра» должно нести ответственность за уплату НДФЛ, можно сказать, что работодатель в данном случае не является налоговым агентом по отношению к работнику, и не обязан был производить удержание и перечисление НДФЛ. Таким образом, налоговый орган правомерно привлек Петрова В. А. к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ.
Новости. За несвоевременное перечисление НДФЛ — штраф
#2872769 2022-12-08 19:37:19
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1570 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10
Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: — трудовой договор между Петровым В.А. и ООО «Искра»; — результаты проверки налогового органа о надлежащей уплате налогов и сборов; — обращение Петрова В.А. об обжаловании действий налогового органа; — документы, подтверждающие факт того, что ООО «Искра» выступает в качестве налогового агента Петрова В.А.; — документы, подтверждающие факт того, что ООО «Искра» не исполняла своих обязанностей налогового агента.
На основании этих документов юрист сможет провести анализ и выяснить, кто должен нести ответственность за ненадлежащую уплату НДФЛ.
#2974446 2022-12-08 19:37:19
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1570 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10
Статья 226.1 Налогового кодекса РФ — налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
Статья 394 Налогового кодекса РФ — ответственность за нарушение налогового законодательства;
Статья 422 Налогового кодекса РФ — налоговый агент;
Статья 223 Гражданского кодекса РФ — исполнение обязательств по договору.
Источник: prav.io
Как оплачивает НДФЛ налоговый агент в 2020 году
Есть определенные правила, которых стоит придерживаться при оплате НДФЛ налоговому агенту. Разберемся, какие нюансы стоит знать таким лицам в 2020 году.
Налоговые агенты должны исполнять определенные обязанности (по исчислению, удержанию, уплате подоходного налога).
Содержание
- Основные моменты
- Обязанность налогового агента по уплате НДФЛ
- Предоставляемая отчетность по НДФЛ
- Возникающие вопросы
- Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом
В случае нарушения норм законодательства компания понесет ответственность за неперечисление НДФЛ. Поэтому стоит рассмотреть, какие нормативные акты регулируют оплату сумм налоговыми агентами.
Основные моменты ↑
Что вкладывают в понятие «налоговый агент»? Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ, или обязательства по уплате налога за физические лица возлагается только на ООО?
Определения
НДФЛ – прямой налог федерального уровня, который взимается с прибыли физических лиц по регламентированным законодательными актами ставкам.
Хотя плательщиками являются физические лица (как граждане России, так и иностранцы, имеющие доход в пределах РФ), сама уплата может производиться налоговыми агентами (статья 24 п. 1 НК России).
Налоговый агент по НДФЛ – это посредник между налогоплательщиком и государством.
Им может быть юрлицо, самозанятые лица (нотариусы и адвокаты, которые открыли частную контору), представительства нерезидентов, у которых возникает обязательство по исчислению и уплате налога на доход физлица от имени и за счет средств гражданина.
Он же ведет учет прибыли работников, готовит отчеты, подает их в местное отделение федеральной налоговой службы и несет ответственность при нарушениях правил, описанных в Налоговом кодексе.
Кто является налоговым агентом?
В соответствии со ст. 226 п. 1 НК, налоговым агентом может выступать российская фирма, которая является источником прибыли физического лица.
Агенты исчисляют, удерживают и уплачивают сумму налога в государственные структуры (ст. 224 НК Российской Федерации).
Им может также выступать:
- Обособленное подразделение иностранной компании в России. Стоит учесть один нюанс — если иностранное предприятие выплачивает средства не через обособленное подразделение, она не может являться налоговым агентом.
- ИП.
- Нотариус.
- Частнопрактикующий адвокат.
Эти же лица могут являться налоговыми агентами в отношении прибыли иностранцев, которые работают по патенту (ст. 226 п. 1 – 2, пункт 1 ст. 1, часть 1 ст. 2 документа от 24 ноября 2020 года № 368-ФЗ).
Также является налоговым агентом и заказчик, который заключил договор с физическим лицом на предоставление услуг.
Есть несколько видов дохода, в отношении которого фирма или индивидуальны предприниматель не будет выступать налоговым агентом физического лица.
Это касается прибыли, что была получена:
- Физлицом при осуществлении предпринимательской деятельности. В таком случае лицо должно состоять на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Налоговой инспекции.
- Гражданином, что получает прибыль при ведении деятельности нотариуса и другого частнопрактикующего лица.
- Лицом, что получает прибыль в соответствии с гражданско-правовыми договорами, которые заключаются с иными физлицами, не выступающими в качестве налогового агента. Это относится к договору найма, аренды.
- Лицом, что имеет прибыль от продажи имущественных объектов, которые принадлежали ему на правах собственности, если объект принадлежал такому гражданину не более 3 лет.
- Резидентом, что получает прибыль от источника, расположенного за рамками РФ.
- Лицом, которое получило выигрыш.
- Лицом, что имеет налогооблагаемую прибыль, с которой не удерживались необходимые суммы налоговым агентом.
Законные основания
Понятие «налоговый агент» рассматривается в ст. 24 Налогового кодекса. О правилах проведения расчетов и уплаты НДФЛ в бюджет налоговыми агентами говорится в ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность налогового агента по уплате НДФЛ ↑
При уплате НДФЛ налоговыми агентами стоит руководствоваться особыми правилами.
Как удержать налог правильно?
Удержание НДФЛ налоговым агентом происходит со всей прибыли, кроме той, что оговаривается в ст. 226 п. 2 НК.
Компанией удерживается налог на доход физического лица с перечислений работникам, но не во всех случаях.
К примеру, есть ограничения при удержании суммы налога с полученной материальной выгоды в натуральном выражении или когда лицо стало нерезидентом (сменился статус плательщика в середине года). В такой ситуации налог нужно будет пересчитывать по ставке 30%.
Если работник не имел иной прибыли в денежном выражении и подал заявление об увольнении после таких событий, налоговый агент вовсе не сможет удержать НДФЛ.
Такие же нормы предусмотрены и при получении прибыли в натуральном выражении лицом, который не является работником компании (к примеру, в отношении покупателей).
В том случае, когда сотруднику выплачено иную прибыль деньгами, налоговый агент может удержать сумму недоимки. Но установлено лимит – сумма совокупного подоходного налога не может составить более 50% заработной платы.
О перечисленных суммах физическому лицу, с которых не было удержано налоги, организация должна проинформировать инспектора. Отведенные для этого сроки – 1 месяц.
Если уведомление не будет подано своевременно, фирма считается нарушителем и должна будет понести ответственность в соответствии со ст. 106 Налогового кодекса, ст. 2.1 КоАП.
Особенных правил стоит придерживаться при подаче сообщений о невозможном удержании НДФЛ при проведении операций с акциями.
Сроки предоставления сведений о не удержанном НДФЛ будут определены в зависимости от того, что произошло ранее:
| Окончился месяц по завершению налогового периода, в котором не осуществлено удержание налога | Подать сообщение необходимо до 1 марта в следующем налоговом периоде |
| Окончился срок, когда договор был действительным | В таком случае необходимо подать уведомление на протяжении месяца после окончания периода, когда такой договор являлся актуальным |
После извещения налоговых структур о невозможности удержать налог, организация имеет право не выполнять такое обязательство, даже в том случае, когда такая возможность появится позже.
Справка 4-НДФЛ — что это такое смотрите в статье: 4-НДФЛ.
Где можно взять бланк заявления на возврат НДФЛ, читайте здесь.
При своевременной подаче уведомления пеня и штрафы не начисляются. О том, что НДФЛ не удержан, необходимо уведомить и самого плательщика, которому выплачено средства (ст. 226 п. 5 НК).
Возникающие обязательства
Перед налоговыми агентами возникают такие обязанности:
- Безошибочно и вовремя проводить расчеты НДФЛ, удерживать необходимые суммы из прибыли налогоплательщика и вносить исчисленные суммы в государственные структуры Российской Федерации.
- На протяжении одного месяца подавать письменное уведомление в случае невозможности удержания подоходного налога.
- Вести учет перечисленных плательщикам средств, удержаний и уплаченных сумм подоходного налога в отдельности по каждому физическому лицу.
- Подавать в региональное отделение налоговой инспекции документацию, что будет необходима для проведения проверок уполномоченными органами.
В том случае, если такие обязательства не исполняются, налоговый агент понесет ответственность согласно законодательным актам РФ.
КБК
| НДФЛ с прибыли, когда ее источник – налоговый агент, кроме той прибыли, когда применимы ст. 227, 227.1, 228 НК (при произведении перерасчетов, недоимок, долга по платежам, в том числе, когда он отменяется) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Пеня по подоходному налогу, что взимается с прибыли плательщика, полученной от налогового агента, кроме перечисленных ситуаций в ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| Проценты по подоходному налогу, если источник их получения – налоговый агент. Исключение составляют те же ситуации, что и в вышеперечисленных пунктах | 182 1 01 02010 01 2200 110 |
| Штрафы по НДФЛ, что взимаются с прибыли, полученной от налогового агента, кроме произведения оплаты в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
Порядок уплаты налога
Правила по уплате НДФЛ претерпели некоторые изменения. Перечислим основные моменты, которые стоит учитывать налоговым агентам:
- Исчислять налог необходимо при фактическом получении прибыли (пункт 3 ст. 226 НК) – при выплате средств физическому лицу деньгами (пункт 4 той же статьи).
- Сроки перечисления оговорены в пункте 6 указанной статьи. Исключением является перечисление налога с выплат по временной нетрудоспособности.
- Размер НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом в отношении каждого вида прибыли. Учитывать средства, что получены от другого налогового агента, не нужно.
- Уплата производится по месту регистрации компании (в региональный налоговый орган).
- Если сумма подоходного налога не превысит 100 рублей, ее можно добавить к средствам, что будут уплачиваться в следующем месяце, но в одном и том налоговом периоде.
- Перечислять налог за счет налогового агента не допустимо. Договора, которыми предусмотрено принятие обязательств нести затраты такого типа фирмой, считаются ничтожными.
- Перечислять налог необходимо со всех сумм, которые выплачиваются физическим лицам налоговыми агентами, кроме описанных в ст. 214, 227, 228 НК.
- Если организация по просьбе сотрудников производит перечисления с их заработка третьим лицам, уплата НДФЛ не осуществляется (Постановление от 3 сентября 2010 года № КА-А40/10021-10).
- Физическое лицо, которое не имеет статуса ИП, при произведении выплат наемному персоналу, налоговым агентом быть не может. В такой ситуации расчеты и уплату осуществляют сами граждане, которые такой доход получили (в соответствии с Письмом от 13 июля 2010 года № 03-04-05/3-390).
Исчисление сумм налоговыми агентами производится в отношении всей прибыли работника. Исключение – доход, что должен согласно законодательству рассчитываться самостоятельно (к примеру, при продаже квартиры и т. п.).
В таком случае стоит опираться на ст. 210 НК. Расчет суммы подоходного налога к уплате производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала года по истечению каждого месяца.
При этом осуществляется зачет удержанных средств ранее. При определении величины НДФЛ учитывают и налоговые вычеты, что прописаны в ст. 23 НК Российской Федерации.
Налоговый период – календарный год. Основанием является 216 статья НК России.
Предоставляемая отчетность по НДФЛ ↑
Работодатели подают такие документы:
| Справку 2-НДФЛ (в бумажном или электронном виде) | Составляется такой документ в отношении каждого сотрудника в отдельности. В бланк вписывают сведения о прибыли физического лица, предоставляемых вычетах, исчисленных и уплаченных суммах НДФЛ. Оформляется одна справка даже в том случае, когда используется при расчетах несколько ставок |
| Налоговый регистр, в котором отражаются данные о прибыли физлица | Готовится в бумажном виде. Стоит обратить при составлении на списание с расчетных счетов по регистрам. Производится уплата к распределению – компания перечисляет одну сумму, но она относится ко всем работникам. Распределение происходит в пропорциональном отношении по физлицам (по исчисленным и удержанным налогам) |
Сама форма ведения учета не подается налоговыми агентами, если только она не будет запрашиваться инспектором территориального органа.
Если возникает обязанность самостоятельно уплачивать налог, физическое лицо и ИП подают 3-НДФЛ, но не позже 30 апреля следующего года по окончанию налогового периода.
Возникающие вопросы ↑
Есть ряд вопросов, о которых стоит поговорить. Знания некоторых моментов позволят в будущем избежать неприятностей.
В какой срок нужно перечислить?
Налоговый агент платит НДФЛ за физическое лицо в такие сроки:
- при выплате сумм в налоговом периоде – на протяжении месяца с момента выплаты сотрудникам;
- если деньги не выплачены до конца налогового периода – до 31 января в следующем году после окончания отчетного года
При аренде у физического лица
Если компания арендует недвижимость у физических лиц, то выступает в роли налогового агента. А значит, возникает обязательство по удержанию и уплате НДФЛ с перечисленных сумм оплаты аренды.
Перекладывать такие обязанности на арендодателей не допускается. Об этом говорится в Письме Министерства финансов РФ от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148.
Пункт 1 ст. 226 содержит также данные о том, что фирма, которая заключает сделки, при которых физические лица получают прибыль, должны рассчитать, удержать и перечислить подоходный вид налога в государственные органы.
Из этого следует, что при перечислении арендной платы за предоставляемые помещения, компания является налоговым агентом.
В п. 5 ст. 3 НК говорится, что такое обязательство не может перекладываться на другое лицо.
Как быть обособленному подразделению?
Если российская организация (налоговый агент) имеет обособленные подразделения, то налог исчисляется и уплачивается:
- по месту, где находится сама организация;
- по месту, где располагается обособленное подразделение такой фирмы (ст. 226 п. 7 абзац 2 НК России).
Сумму налога, которая должна быть уплачена в госструктуры по месторасположению обособленного подразделения, определяется на основании налогооблагаемой прибыли, что начисляется и выплачивается сотрудникам таких филиалов.
Уплата подоходного налога с прибыли сотрудников не будет зависеть от того, есть ли отдельный баланс или расчетные счета. В том случае, если таковых не имеется, обязанность налогового агента возникает у головной фирмы.
Видео: НДФЛ, ошибка ИП в платеже статусе платежа налоговый агент
Когда есть несколько обособленных подразделений, фирма, которая стала на учет в Налоговой инспекции по месторасположению каждой дочерней компании, будет перечислять налог в государственный бюджет по месту, где она состоит на учете.
Оформляются платежки по каждому объекту, где отражается присвоенный КПП и ОКАТО муниципальных образований, в которые направляются средства.
В соответствии с общими правилами, налоговый агент должен подать форму 2-НДФЛ до 1 апреля по окончанию налогового периода (2 пункт 230 статьи НК РФ).
Данные о работниках могут представляться предприятием, что имеет обособленное подразделение – по своему месторасположению. Обособленное предприятие – по месту, где оно регистрировалось.
Если документ составляется головной фирмой на сотрудников подразделения, после ИНН отражается КПП обособленного подразделения (используют разделительный знак «/»).
При условии, что сотрудник работал в нескольких подразделениях, нужно подготовить несколько справок о доходах физического лица.
За тот период, когда физическое лицо работало в головной фирме, стоит отразить КПП и ОКАТО этой фирмы, за период работы в подразделении – КПП и ОКАТО данного подразделения.
Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом ↑
Если налоговый агент не выполнит свои обязательства, он должен будет понести ответственность, регламентированную ст. 123 НК.
Данной статьей предусмотрен штраф за несвоевременную уплату налога на доход физического лица. Размер платежа – 20% от величины подоходного налога.
Если сумму НДФЛ было удержано налоговым агентом, но не уплачено в государственную казну, то придется заплатить и пеню. Пеня начисляется за каждый просроченный день (ст. 75 НК Российской Федерации).
Начисленные суммы взыскиваются с налоговых агентов даже тогда, когда налог ими не был по определенным причинам удержан, то есть – за средства самого налогового агента (Постановление от 12.01.10 № 12000/09, от 22.05.07 № 16499/06).
Сам налог, который не был удержан, налоговые органы не имеют права взыскать с налогового агента, так как есть на это запрет, указанный в ст. 226 п. 9 НК.
Как посчитать НДФЛ от зарплаты по формуле узнайте из статьи: как рассчитать НДФЛ.
Начисляется ли НДФЛ на дивиденды в 2020 году, читайте здесь.
Какая ставка установлена по НДФЛ, смотрите здесь.
Если лицо добровольно не уплачивает налог, пеню и штраф, принимается решение о принудительном взыскании. Возможен также арест имущественных объектов.
При неуплате налога лица могут понести уголовную ответственность в соответствии со статьей 199 пунктом 1 Налогового кодекса.
Если опираться на правила ст. 120 Налогового кодекса, сумма штрафа будет определена с учетом тяжести нарушений:
| При грубом нарушении порядка учета в одном налоговом периоде штраф составляет | 10 тыс. рублей |
| Если нарушения зафиксированы в нескольких налоговых периодах | 30 тыс. |
| При действиях, при выполнении которых агентом было занижено налоговую базу | 20%, но не меньше 40 тыс. |
Могут также начисляться такие штрафы:
| За нарушение сроков подачи отчетов | 200 рублей за каждый не поданный документ |
| Если не произведено своевременно расчеты сумм налога в специальных документах | от 1 тыс. рублей |
| Подано недостоверные справки | 500 рублей |
| Несвоевременно подано данные, запрашиваемые инспектором | 10 тыс. (ст. 126 п. 2 НК Российской Федерации) |
Налоговый агент обязан платить налог от имени физического лица, но не во всех случаях. Как быть в каждой ситуации – мы разобрались.
Вам стоит следовать порядку, прописанному в Налоговом кодексе, иначе можно понести не только административную, но и уголовную ответственность.
Не допускайте этого – будьте внимательны при удержании налога с дохода работников.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: buhonline24.ru
Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
Организации и ИП обязаны выполнять функции налогового агента, т.е. удерживать НДФЛ при каждой выплате доходов физическим лицам. В первую очередь налог отчисляют из зарплаты, затем из других доходов: командировочных, отпускных и т.д. За неудержание НДФЛ оштрафовать могут только в том случае, если была возможность исчислить и уплатить налог. В данной статье будет рассмотрена ответственность налогового агента за неудержание и/или неуплату НДФЛ, которая может выражаться в виде штрафа и пени.
Иногда удержать НДФЛ невозможно, например, доход был получен в натуральной форме. Таким доходом считают подарки сотрудникам, оплату им питания, отдыха, обучения и др. В этой ситуации организацию нельзя привлечь к ответственности. Если же до конца года появилась возможность удержать налог с работника, но этого не было сделано, штрафа не избежать.
Кто является налоговым агентом
Определение налогового агента приведено в статье 24 НК РФ. Там сказано, что налоговые агенты — это лица, на которых по закону возложена обязанность удержать налог у налогоплательщика и перечислить налог в бюджет.
Удержание происходит в момент, когда налоговый агент перечисляет налогоплательщику некую сумму денег, например, заработную плату, вознаграждение за услуги или дивиденды. Таким образом, налоговый агент является по отношению к налогоплательщику кредитором, а налог удерживается при погашении кредиторской задолженности.
В соответствующих главах Налогового кодекса говорится о том, при выплате каких сумм кредитор становится налоговым агентом. К наиболее распространенным можно отнести следующие случаи. Выдача заработной платы сотрудникам (в этой ситуации работодатель обязан удержать НДФЛ (ст. 226 НК РФ)).
Выплата доходов иностранной организации (организация-источник выплаты должна удержать налог на прибыль (ст. 310 НК РФ)). Перевод арендной платы за пользование федеральным, региональным или муниципальным имуществом (арендатор обязан удержать НДС (ст. 161 НК РФ)). И перечисление дивидендов учредителю (компания должна удержать налог на прибыль (ст. 275 НК РФ)).
В Налоговом кодексе предусмотрены и другие ситуации, когда кредитор выступает в роли налогового агента.
Добавим, что налоговые агенты наделены теми же правами, что и налогоплательщики. Помимо прав у налоговых агентов есть и обязанности: вести учет выплаченных сумм и удержанных налогов, представлять инспекторам документы по этим выплатам и удержаниям и проч. За невыполнение обязанности по удержанию и перечислению налога полагается штраф по статье 123 НК РФ.
Сотрудник продолжает работать
Зарплату выплатили, а об НДФЛ забыли. Но сотрудник продолжает работать в штате. В этом случае придется пересчитать НДФЛ и удержать его из будущих доходов сотрудника: зарплаты, больничных, отпускных. То есть он получит денег меньше, чем рассчитывал.
По закону удерживать НДФЛ можно только в текущем налоговом периоде. Например, за 2020 год — до 1 апреля 2020 года. После этой даты придется платить штраф.
Вот процедура по шагам:
- Пересчитать НДФЛ по сотруднику за квартал и понять, сколько нужно доплатить.
- Предупредить сотрудника, что он получит меньше денег, потому что в прошлый раз по ошибке получил больше.
- Перечислить недостающую сумму налоговой до конца квартала.
- Исправить форму 6-НДФЛ за квартал, в котором была ошибка.
- Исправить справку 2-НДФЛ по сотруднику до конца года.
В корректирующем отчете по форме 6-НДФЛ нужно указать номер корректировки и верные суммы:
- если исправляете ошибку первый раз, будет о;
- второй — «002» и так далее.
Пишите вот так, если заметили ошибку в первый раз:
Отчитываться по форме 6-НДФЛ можно по-разному: за квартал, полугодие, девять месяцев или год. Если компания сдает форму 6-НДФЛ поквартально, а ошибку за первый квартал обнаружит в конце года, исправлять придется все формы.
Справка 2-НДФЛ — справка о доходах физлиц. В случае ошибки ее тоже придется исправлять и составлять корректирующую справку:
номер справки (поле «N___») -— номер справки с ошибкой;
дата справки (поле «от __.__.____») — дата корректирующей справки. Это дата, когда составляете новую справку;
номер корректировки — номер исправления. Если исправляете в первый раз, пишите 01.
Исчисление налогов налоговыми агентами в Налоговом кодексе
Если НДФЛ рассчитывали неправильно или не платили несколько месяцев, исправить ошибку за один раз не получится. По закону нельзя забирать на налоги больше половины зарплаты или отпускных сотрудника. Поэтому придется составлять несколько корректирующих справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Если налоговый агент не погасил свою задолженность перед налогоплательщиком
Случается, что кредитор по той или иной причине не может (или не хочет) погасить свою задолженность перед налогоплательщиком. Это не означает, что обязанности налогового агента отсутствуют.
Пленум ВАС РФ подчеркнул, что хотя удержать и перечислить налог в данной ситуации нельзя, у налогового агента появляется новая обязанность — сообщить в ИФНС о том, что налог удержать невозможно, а также о сумме своего непогашенного долга. Это предусмотрено подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ.
Не исключена и такая ситуация: налоговый агент выплатил доход иностранной организации, удержал налог на прибыль и отразил его в налоговом расчете. Но потом деньги, направленные зарубежному контрагенту, по техническим причинам вернулись обратно (например, из-за использования устаревших банковских реквизитов получателя). Как следует поступить налоговый агент? По мнению чиновников из ФНС России, изложенному в письме от 13.12.12 № ЕД-4-3/21260, налоговый агент должен представить уточненный расчет по налогу на прибыль (см. «Российская организация, которая по техническим причинам не выплатила доход иностранной компании, должна представить «уточненку» по налогу на прибыль»).
Забыл удержать НДФЛ из зарплаты. Что делать?
×
Издание для бизнеса.
Пишем о важном, разбираемся с ежедневными задачами предпринимателей, исследуем законы, транслируем опыт.
Меньше хайпа, больше пользы!
Издание для бизнеса.
Пишем о важном, разбираемся с ежедневными задачами предпринимателей, исследуем законы, транслируем опыт.
Меньше хайпа, больше пользы!
Редакция — Людмила Сарычева, Антонина Сергеева, Ирина Усиченко, Евдокия Шеламова
Если отправить сотрудникам зарплату и забыть заплатить НДФЛ, работодателя ждет штраф, пени, а иногда — заморозка счета. Но всё можно исправить. 4 сентября 2020 2311 16 2 16 2
С зарплаты каждого сотрудника работодатель платит НДФЛ. По закону налог нужно перечислить в день зарплаты, поэтому случаются ошибки. Например, заплатили неправильную сумму или совсем забыли заплатить. Если не заметить ошибку, придется разбираться с заблокированным счетом и платить штраф. Бухгалтеры Модульбанка рассказывают, как действовать, если вовремя спохватились и нашли ошибку.
Эксперт — Дмитрий Гудович, руководитель бухгалтерии для клиентов Модульбанка. Записалa Мария Терминасова.
Можно ли взыскать недоимку и пени с налогового агента
В Налоговом кодексе нет четкого ответа на вопрос, могут ли сотрудники ИФНС взыскать налог и пени с налогового агента, который не исполнил в полной мере своих обязанностей. Высший арбитражный суд изложил свое видение ситуации. По мнению судей, все зависит от того, удержан ли налог из доходов налогоплательщика. Если налог удержан, но не перечислен в бюджет, то инспекторы вправе взыскать недоимку и пени с налогового агента.
Если же налог не удержан, то инспекторам разрешено взыскать с налогового агента только пени. При этом период, за который начисляются пени, строго ограничен. Начало периода — это дата, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить налог в бюджет. Окончание периода — это дата, когда обязанность по уплате налога переходит на самого налогоплательщика.
Пример
Допустим, 8 ноября 2013 года работодатель выплатил своему сотруднику зарплату за октябрь 2013 года, но не удержал НДФЛ. Тогда, согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ, сотрудник должен самостоятельно заплатить налог на доходы не позднее 15 июля 2014 года. Значит, пени с работодателя будут взысканы за период с 8 ноября 2013 года по 15 июля 2014 года.
Здесь есть одно исключение. С налогового агента, который не удержал налог с доходов, выплаченных иностранному лицу, можно взыскать и пени, и налог. Причем период для начисления пеней не ограничен. Проще говоря, налоговики насчитают пени с даты, когда налог следовало удержать и уплатить, до даты фактической уплаты.
Это связано с тем, что иностранное лицо не состоит на учете в российской ИФНС. Как следствие, обязанность по самостоятельной уплате налога для него никогда не наступит, и все последствия неуплаты ложатся на налогового агента.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ
В организации налоговая инспекция проводила камеральную проверку расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-ндфл). в ходе камеральной проверки были выявлено, что своевременно не был перечислен в бюджет удержанный с доходов физического лица ндфл. на момент проверки данный налог был уплачен. имеет ли право налоговая инспекция наложить штраф на сумму недоимки?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: За несвоевременную уплату НДФЛ налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, путем взыскания штрафа в размере 20% от суммы НДФЛ, уплаченного с опозданием.
Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом
Налоговый агент платит штраф по ст.123 НК РФ в следующих случаях:
- НДФЛ с дохода физического лица не удержан или удержан не полностью,
- Налог не перечислен в бюджет или перечислена не полная сумма.
Сумма штрафа равна 20% от налога, который нужно было удержать и перечислить в бюджет. Налогового агента не оштрафуют, если у него не было возможности удержать налог. Например, если доход выплачен в натуральной форме.
Если налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет или перечислил не всю сумму, придется заплатить еще и пени (п.1, 7 ст.75, п.5 ст.108 НК РФ).
Штраф за неуплату НДФЛ налогоплательщиком
При определенных условиях физические лица должны сами перечислять НДФЛ в бюджет. Например, при продаже своего имущества или при получении дохода в натуральной форме. Предприниматели, которые не перешли на спецрежим, уплачивают в течение года авансовые платежи по НДФЛ. А по итогам года перечисляют остаток налога.
Для налогоплательщиков нет штрафа, если налог перечислен с опозданием. В этом случае придется только заплатить пени (ст.75 НК РФ). Такая же ситуация и с авансовыми платежами ИП: штрафов за опоздание авансов нет. Будет начислено только пени.
Но для физических лиц есть штраф за занижение налоговой базы и, как следствие, суммы НДФЛ. Штраф равен 20% от неуплаченной суммы. Или 40%, если налоговики докажут умышленный характер деяния (п.1, 3 ст.122 НК РФ).
В каком случае ИФНС не вправе заблокировать счет налогового агента
Правила приостановления операций по банковским счетам распространяются не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов. Это следует из пункта 11 статьи 76 НК РФ.
Однако, как указал Пленум ВАС РФ, заблокировать счет налогового агента можно не всегда. Одно из оснований блокировки, а именно опоздание с представлением декларации, к налоговым агентам не применяется.
Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ декларацию сдают только налогоплательщики. Что же касается налогового агента, не представившего вовремя налоговый расчет, то по этому основанию приостановить операции по счету налогового агента нельзя.
Если недоплату нашли в следующем году
Компании не повезло, если она заметила недоплату в следующем году. Например, ошибка была в 2020 году, а нашли ее после 1 апреля 2018 года. В этом случае компании придется платить штраф — 20% от суммы недоплаты — а налог будет платить сам сотрудник.
В июне 2020 года бухгалтер уволился, и владелец компании сам платил зарплату. Он забыл удержать НДФЛ из зарплаты Анатолия.
Зарплата — 50 000 рублей, значит, в бюджет не доплатили 6500. Это 13% от пятидесяти тысяч рублей.
После 1 апреля 2020 года налоговая прислала штраф 1300 рублей. Но налог за себя будет платить сам Анатолий.
Порядок действий такой:
- убедиться, что штраф правильный;
- оплатить штрафы и пени;
- подать справку 2-НДФЛ.
Убедиться, что штраф правильный. Иногда компания платит НДФЛ вовремя и полностью, а ей всё равно приходит штраф. Чтобы такого не случилось, нужно заказать акт сверки или выписку по расчетам с бюджетом. Это можно сделать:
- в налоговой по месту регистрации бизнеса;
- через личный кабинет на сайте налоговой. Там нужно найти раздел «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры…».
Заплатить штрафы и пени. Если правда не оплатили НДФЛ и пришел штраф, его нужно оплатить.
Письмо от 4 августа 2020 г. № ЕД-4-2/13600
Постановление Пленума Арбитражного суда 57 от 30 июля 2013
Налоговая может попросить оплатить не только штраф, но и пени. Но тут всё неоднозначно. По письму налоговой пени по НДФЛ начисляют, если компания удержала, но не перечислила налог. То есть она вычла налог из зарплаты, но не отправила налоговой, а оставила себе. Арбитражный суд считает: пени нужно начислять в любом случае.
Если налоговая начислит пени, а компания не захочет их платить, придется идти в суд и доказывать правоту там. Но сложно предсказать точный исход дела.
Подать в налоговую справку 2-НДФЛ. В справке нужно указать признак «2» по сотрудникам, у которых была ошибка с налогом.
Если сотрудник уволился
Налоговые агенты в Налоговом кодексе
Особенности исчисления налога налоговыми агентами в Налоговом кодексе
Бывает, что компания находит ошибку по НДФЛ, когда сотрудник уволился. В это случае вычесть налог из зарплаты сотрудника не получится, и об этом надо уведомить налоговую до 1 марта следующего года.
В 2020 году компания неправильно заплатила НДФЛ Анатолию. Но ошибку обнаружили, когда Анатолий ушел работать в другое место. Значит, надо успеть сообщить налоговой об ошибке до 1 марта 2019 года.
- Письменно сообщить в налоговую, что удержать налог из зарплаты не получится. Для этого нужно заполнить справку 2-НДФЛ с признаком «2» и отправить в налоговую.
Признак «1» указывают в справках сотрудников, за которых компания заплатила НДФЛ. Признак «2» — для сотрудников, с дохода которых удержать НДФЛ не удалось.
- По итогам года подать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам с признаком «1» и декларацию 6-НДФЛ за год до 2 апреля следующего года.
Налоговая уведомит сотрудника, что он должен заплатить НДФЛ сам. Ему придет письмо на почту, компании это контролировать не нужно.
Если компания исправит ошибку с НДФЛ до 1 марта следующего года и пришлет налоговой исправленные документы, штрафа и других наказаний не будет.
Короче
Если забыли заплатить НДФЛ за сотрудника
удержать налог из будущих зарплаты или отпускных;
подготовить и отдать в налоговую корректировочные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Если сотрудник уже не работает
подать 2-НДФЛ по всем сотрудникам, у которых неправильно вычли налог.
20%
от суммы налога — штраф, если компания не оплатила НДФЛ в налоговом периоде, а налоговая это обнаружила
На самом деле, мы не знаем точно, что сейчас читают. Это приемчик такой. Донт аск.
Позиция арбитров
В комментируемом постановлении из совокупности приведенных положений законодательства арбитры сделали вывод о возможности освобождения от налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, налоговых агентов при выполнении следующих условий:
организация – налоговый агент своевременно представила в налоговый орган отчетные документы (расчеты) по НДФЛ без ошибок и искажений;
просрочив перечисление удержанной суммы налога, налоговый агент самостоятельно уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанной суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки.
При выполнении вышеперечисленных условий положения ст. 81 и 123 НК РФ не препятствуют освобождению налогового агента от ответственности, установленной ст. 123 НК РФ.
Источник: buro12.ru