Кто удерживает НДФЛ при аренде

Содержание

Имущество, арендуемое компанией, может находиться в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Кто в такой ситуации является получателем дохода и как должен удерживаться НДФЛ? Разъяснения на этот счет содержатся в письме Минфина России от 23.11.2018 № 03-04-06/84858.

Специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания арендует земельный участок, находящийся в общей долевой собственности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Все собственники участка выступают в договоре аренды в качестве арендодателей.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с полученных доходов только индивидуальные предприниматели (п.

1, 2 ст. 227 НК РФ) и граждане, получившие доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

ВЗНОСЫ И НДФЛ: ЧТО ОБЛАГАТЬ, А ЧТО НЕТ. ПЕРЕЕЗД И АРЕНДА ЖИЛЬЯ

Имущество по договору аренды предоставляется арендатору за плату во временное владение и пользование арендодателем (ст. 606 ГК РФ). Следовательно, если в договоре аренды указаны несколько арендодателей, каждый из них является получателем дохода в виде арендной платы. Минфин России в комментируемом письме это подтвердил.

Но как налоговому агенту определить доход каждого из арендодателей, если по условиям договора арендная плата в полном объеме перечисляется одному из арендодателей? Данная информация необходима налоговому агенту для правильного применения ставок НДФЛ (например, если один из арендодателей имеет статус налогового резидента РФ, а другой — нет) и для заполнения справки 2-НДФЛ по арендодателям.

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства разъяснили, что физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности, и проинформировать об этом налогового агента. Если такая информация до налогового агента не доведена, налоговый агент может самостоятельно запросить ее у арендодателей.

Из сказанного финансистами следует, что, если арендуемое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и все собственники выступают в качестве арендодателей, арендатору — налоговому агенту нужно иметь документ, в котором арендодателями определено, какая часть дохода в виде арендной платы приходится на каждого из них.

Обратите внимание: если арендуемое имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц и в качестве арендодателя выступает только один собственник, то все суммы, получаемые по договору аренды, будут доходом этого собственника-арендодателя (письмо Минфина России от 16.08.2013 № 03-04-06/33598).

Источник: www.eg-online.ru

💰 Аренда имущества у физ. лица с удержанием НДФЛ и ВС в 1С 8.3 УТП Спикер: Евгений Ганчев

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты за аренду физическому лицу

Как известно, расчет 6-НДФЛ был введен с 2016 года и утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450.В нем налоговые агенты отражают суммы по начисленному, удержанному и уплаченному НДФЛ.

Кто должен сдавать 6-НДФЛ?

Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

Каково назначение отчета 6-НДФЛ

Можно сказать, что форма 6-НДФЛ – это отчет агента о своей работе, так как она заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физ.лицам, получившим доход от налогового агента и этим принципиально отличается от формы 2-НДФЛ.

Данная форма должна ответить на вопрос, правильно ли налоговый агент исполняет свои обязанности. Все свои действия по исчислению, удержанию и перечислению налога он должен делать вовремя. Или опять же, как шутят специалисты, форма 6-НДФЛ — это «самодонос» о своих действиях в качестве налогового агента. То есть, форма 6-НДФЛ – это информация про налогового агента.

При заполнении формы 6-НДФЛ потребуется:

Что показывает отчёт 6-НДФЛ?

Согласно налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.

Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2021 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:

численность работников до 25 человек – на бумажном носителе;
численность работников более 25 человек – в электронном виде.

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Условия оформления в 6-НДФЛ аренды у физ. лица

Отчетность по форме 6-НДФЛ предоставляется в контролирующие инстанции абсолютно всеми налоговыми агентами. В рассматриваемый документ должна быть в обязательном порядке включена вся актуальная информация о доходах, которые, в свою очередь, были выплачены агентом в рамках конкретного отчетного периода.

Фактической датой получения дохода физическим лицом в качестве оплаты за аренду помещения является день выплаты средств даже в тех случаях, если эта операция была осуществлена авансом. Именно поэтому, в если в отчетном периоде был выплачен аванс по арендному соглашению и с него был удержан налог на доходы физических лица, то вся выплаченная сумма должна быть отражена в отчетности 6-НДФЛ.

Для понимания особенностей таких налоговых выплат необходимо рассмотреть следующий пример.

Организация заключила с физическим лицом соглашение об аренде помещения с 1.02.2017. По условиям договора актуальный размер арендной платы составляет 50000 рублей.

В качестве установленного расчетного периода определяется месяц, а сама плата перечисляется в авансовом формате до 10 числа каждого месяца. Размер НДФЛ в данном случае составляет 6500 рублей. Перечисление средств в бюджет осуществляется в этот же день.

После этого налоговый агент начинает заниматься оформлением отчетной документации.

В таком случае он должен оформить каждую строку в установленном порядке:

100	Прописывается день фактического получения средств по аренде.
110	Указывается дата удержания налогового сбора на доход.
120	Указывается день фактической выплаты налога в пользу бюджета.
130	Оформляется фактически выплаченная сумма.
140	Прописывается актуальная сумма налогового сбора.

Как отразить в 6-НДФЛ аренду помещения у физического лица

Расчет по форме 6-НДФЛ с регулярностью раз в квартал информирует налоговые органы о том, насколько хорошо организация справляется с обязанностями налогового агента в вопросах правильного исчисления НДФЛ, своевременного удержания при фактической выплате дохода физ.лицу и перечисления налога по срокам, установленным законодательством. Рассмотрим как отразить в 6-НДФЛ выплаты за аренду физическому лицу.

Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ

При оплате аренды физлицу, не ведущему деятельность в качестве ИП, юрлица или ИП, выплачивающие доход, становятся по отношению к этому физлицу налоговыми агентами (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Вознаграждение, выплачиваемое по договору аренды с физлицом, соответствует всем критериям доходов, указанных в ст. 226 НК РФ.

Из этой обязанности следует и обязанность арендатора отчитываться по суммам доходов физлиц-арендодателей от аренды и суммам НДФЛ, удержанного при выплате таким физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Уплачивать НДФЛ за свой счет арендатор не вправе.

Заём по автомобилю

Расчет 6-НДФЛ предоставляется в контролирующие органы по всем физическим лицам, выплачивающим доходы, включая дивиденды:

по соглашениям о купле-продаже помещений или транспортных средств;
по договорам с физическими лицами, выступающими в качестве предпринимателей;
по договорам, сумма по которым не облагается налогом в соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса РФ.

Заполнение раздела 2 в 6-НДФЛ начинается после заполнения первой части. Титульный лист оформляется в конце.Как заполняется отчет 6-НДФЛ на бумаге и каковы его плюсы — специалисты рассказали.

В установленном порядке заполнения отчетной документации содержатся сведения о том, что первый раздел всегда заполняется в формате нарастающего итога с начала года. Те доходы, которые облагаются налоговым сбором по разным ставкам, указываются в разделе в форме отдельных информационных массивов.

Сразу после определения даты получения дохода за аренду транспортных средств важно установить фактический момент удержания организацией НДФЛ. Для доходов, которые выплачиваются в наличном формате, этим днем является дата выплаты средств. Это же актуально и по арендным договорам, потому что в данном случае выплаты в натуральной форме не предусматриваются.

При рассмотрении доходных сумм, выплаченных в натуральной форме, можно понять, что удержание происходит из любых финансовых вознаграждений, которые выплачиваются физическому лицу. В таком случае установленные даты выплаты в бюджет могут отличаться друг от друга. При этом, размер удерживаемой выплаты не может быть выше половины от общей величины вознаграждения.

О сдаче нулевого расчета 6-НДФЛ

О праве не сдавать нулевую 6-НДФЛ говорится в письмах ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 и от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. Но поскольку есть и иная точка зрения, некоторые инспекции ожидают от компаний нулевые 6-НДФЛ. Из-за отсутствия однозначности в этом вопросе лучше уточнить позицию у своего налогового инспектора.

Чтобы подтвердить свое право не сдавать нулевую 6-НДФЛ, рекомендуется направить в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что по такому-то отчетному периоду компания не является налоговым агентом. Сообщите причину: «Из-за того, что в течение квартала физ.лица не получали доходы, компания не признается агентом и обязанности по представлению расчета не возникает». Сошлитесь на разъяснения ФНС, указав выше приведенные письма.

Обязательного требования сообщать в налоговую инспекцию о том, что не сдаете нулевую 6-НДФЛ — нет. Но повторимся, это рекомендуется сделать для подстраховки из-за отсутствия единой позиции по представлению нулевой 6-НДФЛ.

Сроки подачи расчета

Напомним, подавать сведения по форме 6-НФДЛ нужно ежеквартально с нарастающим итогом:

по итогам первого квартала — не позднее 30 апреля;
за полугодие — не позднее 30 июля;
за 9 месяцев — не позднее 30 октября;
по итогам года — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Отражение аренды у физ.лица в форме 6-НДФЛ

Согласно исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Таким образом, доход, полученный от аренды любого имущества, является объектом налогообложения.

При этом индивидуальный предприниматель или юридическое лицо в случае аренды какого-либо имущества у физического лица будет выступать в роли налогового агента и производить удержание и уплату НДФЛ с предоставлением отчёта 6-НДФЛ в налоговые органы.

ООО «АБВ» заключило договор со своим сотрудником Павловым П.П. об аренде трактора с 01.02.2021 г. по 31.12.2021 г. Арендная плата по договору составила 18000 рублей в месяц (предусмотрена выплата авансовых платежей).

10.03.2021 г. оплачена аренда 18000 рублей.

В отчёте за 1 квартал 2021 года указаны следующие сведения:

Раздел	Строка	Разъяснение	Показатель
1	020	Начисленный доход	18000
	040	Исчисленный НДФЛ	2340
	070	Удержанный НДФЛ	2340
2	100	Дата получения дохода	10.03.2021
	110	Дата удержания НДФЛ	10.03.2021
	120	Дата уплаты НДФЛ	21.03.2021
	130	Полученный доход (факт)	18000
	140	Уплаченный НДФЛ (факт)	2340

Согласно в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, возможна ситуация, когда уплата за аренду выпадает на последний рабочий день, а срок оплаты может оказаться не то, что в следующем месяце, а в следующем налоговом периоде. В этом случае выплата будет занесена в раздел 2 отчёта 6-НДФЛ в тот период, в котором будет произведена уплата НДФЛ. В разделе 1 все сведения по выплате будут отражены в соответствующих сроках в том периоде, когда были произведены выплаты по аренде (доход), исчисление и удержание налога.

Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ

В расчет по форме 6-НДФЛ включаются доходы по всем физическим лицам, получившим доход от организации. Ключевое слово — доход. Если физическому лицу организация осуществила выплату, которая не подпадает под понятие «доход», то в Расчет по форме 6-НДФЛ такая выплата не войдет.

Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.

Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье.

В регистр включаются данные:

о периоде получения дохода;
количестве физ.лиц, получивших доход;
виде дохода;
сумме начисленного дохода;
сумме налоговых вычетов;
сумме удержанного налога;
дате дохода, считающегося полученным;
дате фактического удержания НДФЛ;
сроке перечисления НДФЛ.

Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Только в этом случае возможно заполнить 6-НДФЛ достоверными сведениями.

Чтобы заполнить вышеуказанными данными налоговый регистр по НДФЛ, а потом перенести их в отчет, налоговый агент прежде совершает ряд последовательных действий, называемых операциями. Произвести свои операции с НДФЛ необходимо в строго оговоренные законодательством строки:

Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Необходимые сведения для заполнения формы 6-НДФЛ по действиям налогового агента:

Для автоматического и правильного формирования расчета 6-НДФЛ в программах и исключения ошибок в работе бухгалтера очень важно соблюдать этот алгоритм действий при выплате любого дохода.

Необходимо обязательно соблюдать на первый взгляд очевидные истины:

Самый важный момент — правильное определение даты фактического получения дохода физическим лицом, руководствуясь нормами ст.223 НК РФ по интересующему виду дохода. Дата начисления дохода определяется бухгалтерской программой по документу начисления дохода.
Обратите внимание, что датой получения дохода должны указать дату, когда доход именно считается полученным по нормам НК РФ ст. 223.
Дата исчисления налога должна быть строго до даты удержания налога.
Нельзя удержать НДФЛ раньше, чем доход получен и налог исчислен. Дата удержания налога определяется из документа выплаты дохода. Именно при выплате налог регистрируется как удержанный.
И перечислить можете только после удержания НДФЛ из доходов физического лица. Потому что не свои деньги должны отправить в бюджет, а должны именно изъятый налог с доходов физ.лиц перечислить.
До момента удержания должником по НДФЛ считается физ.лицо. А после момента удержания должником по НДФЛ перед бюджетом будет считаться налоговый агент.

Именно поэтому такой интерес со стороны государства к дате удержания и срокам перечисления НДФЛ.

Арендные платежи на границе периодов

На срок оплаты НДФЛ с выплаченного дохода распространяется общеустановленное для всех фигурирующих в НК РФ сроков правило: при совпадении с выходным днем срок смещается на более позднюю дату, соответствующую ближайшему рабочему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В силу этого, когда выплата арендных платежей приходится на последний рабочий день месяца, срок оплаты налога по ней смещается на следующий месяц и на границе периодов может попасть уже в следующий отчетный период.

В этом случае в раздел 2 такая выплата попадет уже в периоде завершения всех связанных с ней действий (т. е. в тот период, которому будет соответствовать дата уплаты налога). А в разделе 1 все данные по ней отразятся в строках 020, 040 и 070 в периоде фактической выплаты, поскольку начисление дохода и налога, а также его удержание произведены именно в нем.

Отражаем аренду автомобиля в 6-НДФЛ: пример

Нужно ли показывать доход от аренды автомобиля в 6-НДФЛ? Компания выплачивает физическому лицу арендную плату за машину. Бухгалтера интересует порядок оформления налоговой отчетности.

О форме

Напомним, что 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Ее нужно составлять по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Отражение в 6-НДФЛ аренды автомобиля у работника – обязанность любого налогового агента, выплачивающего подобный доход (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Заполняют эту форму при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Все налоговые агенты отчитываются по данной форме. Однако если доходы не выплачивались, то статуса налогового агента у организации или ИП нет. Значит, и сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе, нулевой не нужно. Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ, если выплаты дохода не было, не отражается.

Напомним, что налоговые агенты представляют расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных за 1 квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет включает в себя два раздела:

«Обобщенный показатели», в котором указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;
«Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физлиц», в котором указываются даты фактического получения физлицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. При этом строка 100 «Дата фактического получения дохода» при аренде автомобиля в 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Сроки сдачи

Сроки, в которые следует сдать форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, следующие (абз. 3 п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

за первый квартал – не позднее 30 апреля;
за полугодие – не позднее 31 июля;
по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября;
по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ отражается в общем порядке. Добавим, что в 2021 году все сроки сдачи расчета выпадают на рабочие дни и не сдвигаются.

Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ

В регистр включаются данные:

о периоде получения дохода;
количестве физ.лиц, получивших доход;
виде дохода;
сумме начисленного дохода;
сумме налоговых вычетов;
сумме удержанного налога;
дате дохода, считающегося полученным;
дате фактического удержания НДФЛ;
сроке перечисления НДФЛ.

Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Необходимые сведения для заполнения формы 6-НДФЛ по действиям налогового агента:

Необходимо обязательно соблюдать на первый взгляд очевидные истины:

Самый важный момент — правильное определение даты фактического получения дохода физическим лицом, руководствуясь нормами ст.223 НК РФ по интересующему виду дохода. Дата начисления дохода определяется бухгалтерской программой по документу начисления дохода.
Обратите внимание, что датой получения дохода должны указать дату, когда доход именно считается полученным по нормам НК РФ ст. 223.
Дата исчисления налога должна быть строго до даты удержания налога.
Нельзя удержать НДФЛ раньше, чем доход получен и налог исчислен. Дата удержания налога определяется из документа выплаты дохода. Именно при выплате налог регистрируется как удержанный.
И перечислить можете только после удержания НДФЛ из доходов физического лица. Потому что не свои деньги должны отправить в бюджет, а должны именно изъятый налог с доходов физ.лиц перечислить.
До момента удержания должником по НДФЛ считается физ.лицо. А после момента удержания должником по НДФЛ перед бюджетом будет считаться налоговый агент.

Именно поэтому такой интерес со стороны государства к дате удержания и срокам перечисления НДФЛ.

Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ

За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:

· на граждан в размере от ста до трехсот рублей;

Вопросы и ответы

Если мы заключим договор аренды недвижимого имущества с женой сотрудника – нам необходимо оформлять 6-НДФЛ?

Ответ: В том случае, если будет заключён договор с физическим лицом, то возникнет необходимость в исполнении роли налогового агента со всеми вытекающими отсюда последствиями – отчёт 6-НДФЛ будет в том числе.

Мы заключили договор аренды полуприцепа с нашим сотрудником, но не знали, что необходимо сведения об аренде указывать в 6-НДФЛ. Чем теперь нам это грозит?

Ответ: За непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета вам грозит наложением штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Итоги

Нюансы заполнения 6-НДФЛ по договору аренды с физлицом связаны с учетом требований НК РФ. С одной стороны, чтобы соответствовать критериям дохода по ст. 208 Налогового кодекса, услуги по аренде должны быть фактически оказаны арендодателем налоговому агенту, с другой — для удержания и перечисления НДФЛ и отражения данных в разделах 1 и 2 6-НДФЛ должна состояться фактическая выплата дохода.

https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/909481.html
https://www.klerk.ru/buh/articles/475471/
https://BuhSpravka46.ru/nalogi/6-ndfl/otchetnost-po-forme-6-ndfl-po-dogovoram-arendyi-s-fizicheskim-litsom.html
https://buhland.ru/otrazhenie-arendy-u-fiz-lica-v-forme-6-ndfl/
https://velereya.ru/arenda-6-ndfl/
https://domgosuslugi.ru/pravo/6-ndfl-arenda-u-fizlitsa.html
https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/otrazhenie_arendy_u_fizlica_v_forme_6ndfl_nyuansy/
https://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/otrazhaem-arendu-avtomobilya-v-6-ndfl-primer.html

Источник: zarplatto.ru