Кто уплачивает НДФЛ по ГПХ

Содержание

Некоторые из нас могут в своей работе столкнуться с необходимостью вступать в договорные отношения гражданско-правового характера (ГПХ). Стоит подробнее разобраться в этом понятии и его особенностях.

Речь идет о ситуации, когда требуется заключить договор о выполнении разовых работ. При этом нет необходимости в данном случае вводить новую штатную единицу. Таким образом, для получения определенных услуг разово нанимается работник. После исполнения подписывают акт о приеме работы, который будет являться основанием для оплаты оказанных услуг.

Такое сотрудничество имеет свои особенности. В частности, нанятый работник не имеет права на отпуск либо больничный, ему не предоставляется рабочее место, а также такие отношения не предусматривают долгосрочное сотрудничество.

Естественно, что вступая в такие отношения, появляется вопрос об уплате налогов. Какие же изменения произошли в 2018 году? В этом вопросе важно, с кем заключается договор – с индивидуальным предпринимателем или с лицом, не являющимся таковым. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, то НДФЛ и страховые взносы он оплачивает самостоятельно.

Изменение в налогах и отчетах по договорам ГПХ с 2023г

А вот в случае сотрудничества с физическим лицом, не являющимся ИП, страховые взносы уплатит наниматель. Он выступит в роли налогового агента и уплатит налог на доходы физических лиц.

Стоит подчеркнуть, что есть особенности в уплате взносов для лиц, не являющихся ИП. В частности, если ОПС и ОМС вносятся в общем порядке, то взнос на случай временной нетрудоспособности не платится. Таким образом, ГПХ позволяет сэкономить на налогах. По этой причине налоговая служба отслеживает такие договоры с целью избежать фиктивных контрактов, которые могут заключать с целью уклониться от уплаты налогов.

Следует выполнять определенные требования, чтобы договор не стал трудовым. Это касается того, что работник не может быть принят на должность, не должен подчиняться внутреннему распорядку в организации, а также не будет иметь своего рабочего места. Помимо того в договоре должны быть указаны точная дата выполнения работы, какой будет оплата за них и точное указание, какие работы должны быть выполнены.

Варианты договоров могут быть различными. Самыми распространенными среди них являются договор на выполнение работ и договор на предоставление услуг. Основное их отличие в результате. В одном случае результат будет материален, а в другом – нет. Есть и другие варианты договоров, которые имеют свои нюансы. Весьма важно, чтоб ГПХ не был рассмотрен налоговой службой как трудовой.

Для этого следует выполнять все требования. В противном случае нарушения могут повлечь за собой штрафы.

Однако предприятия все же зачастую прибегают к таким отношения. Они имеют ряд преимуществ в вопросе экономии на уплате налогов. Поэтому вполне обосновано, что имея возможность воспользоваться таким вариантом, предприятие или организация именно так и сделают.

Стоит не забывать, что при всех своих плюсах такой вид взаимоотношений может касаться только разовых работ. В таком варианте взаимоотношений отсутствует ряд налоговых выплат. Поэтому надо быть готовыми к контролю со стороны налоговых органов. Выявление махинаций либо допущенные ошибки могут повлечь за собой штрафные санкции.

Договор ГПХ. Как платить налоги, взносы и сдавать отчетность в 23 году

Поэтому следует учитывать все требования к договорным отношениям гражданско-правового характера. ГПХ выгодны обеим сторонам, но не должны быть задействованы с целью укрыться от уплаты налогов.

Источник: pronedra.ru

Кто уплачивает ндфл по гпх

Когда физическое лицо выполняет какие-либо услуги временно, компания заключает с таким работником договор гражданско-правового характера. В статье рассмотрим, какие налоги и страховые взносы начисляются по договору ГПХ в 2018 году.

Страховые взносы по договору ГПХ

Вознаграждение физического лица подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС. А взносы в ФСС начисляются только если это предусмотрено договором с работником. Если условиями договора ГПХ не предусмотрена оплата страховых взносов в ФСС, то перечислять их в фонд не нужно, так как этого не требует законодательство.

Согласно ст. 426 НК РФ размер страховых взносов в 2019 году составляет:

в ПФР — 22% (10% с доходов, превышающих предельную страховую базу – 1 150 000 руб.)
в ФФОМС — 5,1%.

Начисленные взносы по договору ГПХ отражаются в расчете по страховым взносам в общем порядке.

Обратите внимание, что в базу для расчета взносов не включается вознаграждение, выплаченное физическому лицу, если предмет договора — переход права собственности или иных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ). Например, договор займа, аренды, купли-продажи и другое.

Срок уплаты взносов с договора ГПХ

Взносы с договора ГПХ уплачивается в те же сроки, что и за штатных работников. То есть не позднее 15 числа месяца, который следует за месяцем выплаты.

Например, человек получил вознаграждение в апреле. Значит, срок уплаты взносов — не позднее 15 мая. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Пример. Расчет взносов по договору ГПХ

Договором ГПХ ООО с физлицом не предусмотрена уплата взносов на социальное страхование. По условиям договора компания выплачивает вознаграждение в размере 10 000 рублей в течение 10 дней после окончания работ. Работы были сделаны 15 апреля. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту работника 20 апреля.

Компания применяет общий тариф взносов, то есть 30%.

При этом взносы распределены так:

22% в ПФР на пенсстрахование

5,1% в ФФОМС на местрахование

2,9% в ФСС на соцстрахование

0,2% в ФСС на травматизм

15 мая бухгалтер ООО рассчитал взносы с договора ГПХ:

10 000 рублей x 22% = 2200 руб.

10 000 рублей x 5.1% = 510 руб.

Взносы на соцстрахование и на травматизм бухгалтер не начислил, так как договором это не предусмотрено.

Взносы в ПФР и ФСС бухгалтер заплатил разными платежками вместе со взносами штатных работников 15 мая (крайний срок уплаты взносов за апрель).

Взносы были уплачены за счет средств ООО.

НДФЛ по договору ГПХ

Заключая договор ГПХ с физическим лицом, компания-заказчик становится его налоговым агентом по НДФЛ.

Возложить обязанность по расчету и уплате подоходного налога на физическое лицо нельзя. По мнению Минфина России наличие такого условия в договоре считается ничтожным (Письмо от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292).

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ с суммы вознаграждения составляет 13%, если физическое лицо — налоговый резидент РФ или высококвалифицированный иностранный специалист.

Если же договор подряда заключен с нерезидентом, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 30%. Напомним, что нерезидентом является лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

НДФЛ удерживать не нужно, если физлицо состоит на учете в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя. То есть ИП платить НДФЛ со своих доходов сам.

Таким образом, устанавливая в договоре размер вознаграждения, нужно учитывать, что с него будет удержан НДФЛ. И фактически на руки подрядчик получит меньшую сумму. Поэтому, если изначально была устная договоренность о том, сколько подрядчик получит на руки, сумму вознаграждения, указанную в договоре, нужно увеличить на размер налога.

Отметим, что ситуация, когда в договоре устанавливают вознаграждение с пометкой «без НДФЛ», а налог уплачивает из своих средств заказчик, является незаконной. О чем прямо сказано в Налоговом кодексе РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ). Об этом же напоминает Минфин России в письме от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292.

Если по каким-то причинам НДФЛ при выплате вознаграждения подрядчику удержан не был, об этом нужно сообщить самому подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это отводится месяц после окончания календарного года, в котором возникли соответствующие обстоятель ства.

Часто, помимо вознаграждения, договором предусмотрена выплата аванса физическому лицу. Нужно ли и с него удерживать НДФЛ? Однозначного ответа на данный вопрос нет. В подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ сказано, что НДФЛ нужно удерживать в день выплаты дохода. Доходом же, в свою очередь, является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст.

41 НК РФ).

В момент получения аванса физическое лицо получает определенную выгоду, значит, НДФЛ удерживать нужно.

К аналогичным выводам приходили и суды. Например, есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 № А03-14059/2008, где судьи также отмечают, что при выплате подрядчику аванса нужно удерживать НДФЛ.

Но есть и противоположные судебные решения. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09 говорит о том, что выплаченные в качестве аванса или предоплаты деньги до того, как обязательства по договору признаны выполненными, не приводят к появлению объекта обложения НДФЛ. И это логично – ведь при определенных обстоятельствах договор может быть расторгнут, а аванс возвращен заказчику. Поэтому ответ на вопрос, нужно удерживать НДФЛ с аванса или нет, неоднозначен. Однако если вы хотите избежать спора с проверяющими, безопаснее налог удержать.

Срок уплаты НДФЛ с договора ГПХ

НДФЛ с договора ГПХ уплачивается не позднее дня, который следует за днем выплаты дохода. Например, человек получил вознаграждение в среду. Значит, срок уплаты НДФЛ — не позднее четверга. Форма выплаты на срок не влияет — наличными или на карту.

Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости расходов подрядчика, возмещаемых заказчиком

А как быть с расходами, которые подрядчику по условиям договора возмещает заказчик? Например, часто подрядчику оплачивают мобильную связь, питание и проезд, если для выполнения задания ему нужно выехать в другой город. Удерживать ли НДФЛ с этих выплат?

По данному вопросу есть два противоположных мнения. Первое высказано Минфином России в письме 05.03.2011 № 03-04-05/8-121. И заключается оно в том, что НДФЛ с таких выплат удерживать нужно. Финансовое ведомство считает, что, когда физическому лицу оплачивают расходы, у него возникает доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 211 НК РФ).

То есть суммы возмещения расходов не являются для подрядчика компенсационными выплатами. А значит, облагаются НДФЛ.

Минфин делает такой вывод, поскольку считает, что не облагаются НДФЛ только компенсации, выплачиваемые сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 3 ст. 217 НК РФ). На случаи, когда возмещаются расходы исполнителям по договорам подряда или возмездного оказания услуг, такие нормы Кодекса не распространяются.

При этом специалисты финансового ведомства напоминают, что подрядчику можно уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму профессионального налогового вычета. Этот вычет предоставляет заказчик в сумме понесенных подрядчиком и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).

В то же время ФНС России в письме от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 высказывает другое мнение: компенсация издержек исполнителя, установленная договором подряда, НДФЛ не облагается. Поскольку есть два противоположных мнения, вы можете поступать так, как вам удобнее. Ведь письма Минфина и ФНС России не являются нормативными документами.

А все неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Как предоставить подрядчику налоговый вычет

Вознаграждение, которое получает подрядчик, облагается НДФЛ по ставке 13%. А значит, он может претендовать на два налоговых вычета: профессиональный и стандартный (п. 1 ст. 224, п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, подрядчик пишет на имя заказчика заявление в произвольной форме и прикладывает документы, которые подтверждают его расходы, понесенные при выполнении работ. Документы – накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. должны подтверждать, что затраты связаны именно с выполнением работ по договору подряда.

То есть профессиональный вычет подрядчику предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. При этом в соответствии с позицией Минфина России, изложенной выше, не нужно исключать из налогооблагаемого дохода подрядчика компенсацию расходов. Если же эту компенсацию вы исключили, руководствуясь разъяснениями ФНС России, то профессиональный вычет подрядчику предоставлять уже не нужно. Иначе получится, что из облагаемого дохода вы исключили одни и те же суммы дважды.

Что касается стандартного налогового вычета по НДФЛ, то его также предоставляют на основании поданного подрядчиком заявления, а также документов, которые подтверждают право на вычет. И здесь бухгалтер опять сталкивается с определенными сложностями. Поскольку подрядчик – лицо со стороны, у бухгалтера нет точной информации о том, превысил доход подрядчика с начала года лимит для предоставления стандартных вычетов по налогу или нет.

Ведь вычет на себя в размере 400 руб. подрядчик может получить, если его доход не превысил 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). А ежемесячный вычет на ребенка в размере 1000 руб. предоставляется, пока доход не составит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст.

218 НК РФ).

Когда договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно (например, по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Такой вывод следует из писем Минфина России от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254 и от 15.07.2008 № 03-04-06-01/203.

Пример. Расчет суммы вознаграждения, если предоставлен стандартный налоговый вычет

ООО «Рассвет», применяющее УСН, 12 сентября 2011 года заключило с флористом А.П. Тюльпановым договор подряда. Предметом договора являются работы по декорированию цветами помещения ООО «Рассвет». Стоимость работ составляет 5000 руб. 16 сентября 2011 года работы были выполнены и приняты обществом по акту приемки-передачи.

А.П. Тюльпанов написал в ООО «Рассвет» заявление с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за месяц, указав, что в других организациях он не работает и его совокупный доход с начала года не превысил 40 000 руб.

Налоговая база А.П. Тюльпанова, с которой нужно удержать НДФЛ по ставке 13%, составляет 4600 руб. (5000 руб. – 400 руб.). Сумма НДФЛ равна 598 руб. (4600 руб. × 13%). Таким образом, на руки А.П. Тюльпанов получит 4402 руб. (5000 руб. – 598 руб.).

Как платить НДФЛ и предоставлять налоговые вычеты, если исполнителем является предприниматель или физическое лицо

Вид выплаты/ налогового вычета

Исполнитель — физическое лицо

Исполнитель — индивидуальный предприниматель

Вознаграждение исполнителя за выполненную работу (услугу)

Облагается НДФЛ при выплате (ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Удерживает налог заказчик

Не облагается НДФЛ.
Выполняя работы и оказывая услуги, предприниматель сам уплачивает за себя налоги. Если же коммерсант оказывает услуги как физическое лицо, то есть ведет работы, которые не указаны в его свидетельстве при регистрации в качестве предпринимателя, то НДФЛ нужно удерживать вам как при договоре подряда с физическим лицом.
Поэтому, чтобы вам не удерживать НДФЛ, от предпринимателя нужно получить копию его свидетельства о государственной регистрации

Аванс, полученный от заказчика

Заказчику целесообразно удержать НДФЛ при выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, ст. 41 НК РФ и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 № А03-14059/2008). Но есть решение суда, в котором сказано, что выплаченный аванс до того, как обязательства по договору будут выполнены, не подлежит обложению НДФЛ (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009 № КАА40/13467-09)

Компенсация расходов, которые возместил заказчик

Удерживать НДФЛ или нет, решать заказчику. В НК РФ ничего не сказано. При этом налоговая служба говорит, что компенсация издержек

исполнителя не облагается НДФЛ (письмо ФНС России от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926), а Минфин настаивает на том, что с таких выплат нужно удерживать налог (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 030405/8121)

Профессиональный налоговый вычет

Заказчик обязан предоставить физлицу профессиональный вычет, если с компенсации расходов был удержан НДФЛ (п. 2 ст. 221 НК РФ). При этом исполнитель должен написать на имя заказчика заявление в произвольной форме и приложить документы, подтверждающие его расходы, понесенные при выполнении работ (накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др.)

Предприниматель сам обращается за данным вычетом в инспекцию, подав налоговую декларацию и приложив подтверждающие документы (п. 1 и 3 ст. 221 НК РФ).
Если же, выполняя работы, предприниматель выступает как физическое лицо, то уже заказчик предоставляет профессиональный вычет

Стандартный налоговый вычет на детей

Заказчик обязан предоставить «детский» вычет, если у подрядчика нет постоянного места работы и он подал заказчику заявление о вычете, предоставив подтверждающие документы (п. 3 ст. 218 НК РФ). При этом предоставить вычет можно, пока суммарный доход исполнителя с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Предприниматель сам обращается за вычетом в инспекцию. Право получить данный вычет сохраняется у него до месяца, в котором его совокупный доход (от предпринимательской деятельности и деятельности, не относящейся к предпринимательской) нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб. (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Имущественный налоговый вычет

Физическое лицо не может получить имущественный вычет в рамках договора подряда у заказчика (п. 3 ст. 220 НК РФ)

Предприниматель не может претендовать на данный вычет в рамках договора подряда

Физическое лицо самостоятельно обращается в инспекцию за социальным вычетом (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 219 НК РФ)

Предприниматель сам обращается в инспекцию за социальным вычетом (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 219 НК РФ)

Статья по теме: Заполняем 6-НДФЛ по отпускным, больничным, подаркам, матвыгоде и договорам ГПХ

УСН при договоре ГПХ

Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, то вознаграждение, выплаченное физлицу по договору подряда, можно учесть по статье расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь расходы на оплату труда «упрощенцы» определяют в соответствии со статьей 255 НК РФ, действующей для плательщиков налога на прибыль. А в ней (п.

21) упомянута оплата труда физических лиц (не являющихся предпринимателями), не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы в рамках заключенного договора подряда. В состав расходов на оплату труда включается и НДФЛ с вознаграждения.

Рекомендации по теме

Договоры ГПХ: страховые взносы 2018/2019

Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ

Актуально на: 20 декабря 2018 г.

Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему надо платить? Какие-то, безусловно, надо.

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.

Договора ГПХ: облагаются страховыми взносами в 2018/2019?

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др.

Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Гражданско-правовой договор: взносы по ВНиМ и «на травматизм»

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Возмещаемые расходы исполнителей по ГПД

Кроме самих вознаграждений исполнители по ГПД нередко получают компенсации, возмещающие их расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (затраты на материалы, сырье, инструменты и т.д.). С этих сумм взносы в фонды по гражданско-правовому договору не начисляются (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но чтобы претензий у проверяющих не было, все расходы исполнитель должен подтвердить документально (Письмо Минтруда от 09.11.2015 № 17-3/В-538, Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен ИНДЕКСЫ Ваше местоположение определено правильно?, изменить Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5% ноябрь 2018 г. МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Используется для
расчёта отдельных показателей

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА ОПРОС Хотели бы вы открыть свое дело?

Нет, свой бизнес – это слишком рискованно

Да, но мне не хватает знаний

Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию

Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП

Хочу открыть свое дело, но как самозанятый

У меня уже свое дело

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ Информации о мероприятиях в данный момент нет

Обложение договоров ГПХ страховыми взносами в 2018 году

20 июля 2018 2542 0 Поделиться Договоры ГПХ — страховые взносы 2018. Об этом мы расскажем в нашей статье, а также о том, чем договор ГПХ отличается от трудового и с каких договоров можно не платить взносы. Данный материал позволит бухгалтеру избежать санкций при неправильном начислении страховых взносов по договорам ГПХ.

Что такое договор ГПХ и его отличия от трудового договора

Договоры гражданско-правового характера облагаются следующими взносами

Начисление по договорам ГПХ

Таблица по страховым взносам

Страховые взносы с компенсации расходов

Страховые взносы с аванса

Ставки страховых взносов

Что такое договор ГПХ и его отличия от трудового договора

Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, т. е. гражданско-правовой договор (ГПД). Стороной этого договора может выступать одно или несколько физических и/или юридических лиц. ГПД — это любой договор, заключенный согласно ГК РФ и не противоречащий действующему гражданскому законодательству.

Гражданско-правовые договоры условно делятся:

на связанные с передачей имущества (дарение, мена, купля-продажа и др.);
договоры на выполнение работ (подряд, НИОКР и др.) согласно гл. 37 ГК РФ;
договоры на оказание услуг (перевозка, хранение, комиссия и др.) согласно гл. 39, 51 ГК РФ.

Отличие трудового договора от ГПХ прежде всего в том, что трудовой договор регулируется нормами Трудового кодекса РФ, а ГПД — гражданского права. В ГПД нельзя использовать термины и формулировки трудового законодательства.

Много вопросов возникает в ситуации, когда создается служебное изобретение (образец или модель). Если согласно трудовым функциям, закрепленным в трудовом договоре или должностной инструкции, прописано создание данного изобретения, то данный случай рассматривается в плоскости трудового законодательства. А если изобретение было изготовлено в рамках новаторства или рационализаторской работы, не связанной с трудовой функцией работника, то здесь имеет место договор ГПХ, согласно которому работник может получить дополнительное вознаграждение за свою работу.

Следует учитывать, что ч. 2 ст. 15 ТК РФ прямо запрещает заключение гражданско-правовых договоров, которые по своему смыслу регулируют трудовые отношения.

Таблица отличий

Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании очень сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.

Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:

Источник: rebuko.ru

Как оформлять сотрудников и платить налоги в современных условиях

Как оформлять сотрудников в современных условиях, и что стоит предусмотреть в договоре? Как платить налоги и взносы на сотрудника, если он уехал жить за границу? ТК, ГПХ, ИП, самозанятые — что лучше выбрать и в каких ситуациях оформлять?

Разобраться в вопросах нам помогла Маргарита Макеева, ИТ-юрист с опытом работы более 8 лет, специалист по интеллектуальной собственности и международному праву.

Отличие трудового договора от подряда и иных договоров

Очень важно уметь различать виды договоров. Они имеют разное практическое значение, по-разному прекращаются, изменяются, разрываются, в том числе влекут разные правовые последствия. Какой именно договор заключить обычно решает руководство исходя из конкретных бизнес-задач: что именно вы должны получить, какой результат.

Трудовые договоры,
Гражданско-правовые договоры (физ.лица и самозанятые),
Договор с индивидуальным предпринимателем.

В соответствие с 56 статьей ТК трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствие с которым работодатель обязуется предоставить сотруднику работу по конкретной трудовой функции, обеспечить условия труда, выплачивать заработную плату, а работник обязуется лично выполнять обозначенную трудовую функцию.

Под ГПД понимается соглашение двух или нескольких лиц, а предмет такого договора — выполнение задания, заказа или какого-то определенного объема работ.

Как отличить трудовой договор от договора гражданско-правового характера

Существует немало споров о том, как следует квалифицировать тот или иной договор. Наименование договора не имеет никакого значения. В судебной практике при установлении факта трудовых отношений, суд прежде всего исходит из сущности отношений, а не с их формализованного закрепления.

Если договор ГПХ имеет хотя бы часть признаков трудового договора, то его можно переквалифицировать, и работодатель в данной ситуации будет нести административную ответственность. Он должен будет выплатить штрафы, назначенные Трудовой инспекцией, ФСС и ПФР.

Признаки, отличающие ГПД и ТД

Трудовой договор

Гражданско-правовой договор

Характер отношений

Устойчивый, стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда.
Работник числится в штате.

Нестабильный характер отношений, отсутствие подчиненности и зависимости труда.
Работник не числится в штате.

Характер работы

Регулярное исполнение функции работником по определенной специальности, квалификации или должности.

Временная или проектная работа, которая имеет конкретную, достижимую цель, результат.

Личностный признак

Выполнение работы исключительно личным трудом работника.

Возможность привлекать третьих лиц.

Организационный признак

Интеграция работника в организационную структуру работодателя, подчинение внутреннему трудовому распорядку, выполнение в процессе труда распоряжений работодателя. За ненадлежащее выполнение работник может нести дисциплинарную ответственность.

Работник самостоятельно определяет собственный трудовой распорядок и не несет дисциплинарную ответственность.

Условия труда

Работодатель создает условия для деятельности работника, в том числе обеспечивает необходимыми материалами и рабочим местом.

Работник самостоятельно организует рабочее место.

Выплата вознаграждения

Работодатель осуществляет периодические, регулярные, равные выплаты работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов.

Выплаты осуществляются нерегулярно, по факту проделанной работы.

Гарантии социальной защищенности, установленные законом или иными нормативно правовыми актами, которые регулируют трудовые отношения. Признание работодателем прав на еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.

Соцпакет отсутствует. Не предусмотрены выходные, оплачиваемый отпуск, больничный, декрет.

Регулирование и переквалификация гражданско-правового договора

Заключение гражданско-правового договора является обоснованным только при условии, что существующие между сторонами отношения действительно являются гражданско-правовыми. Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников с целью подмены ТД незаконно!

Однако законодательство не запрещает работодателям заключать со своими работниками гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг помимо выполняемой работниками трудовой функции, разумеется при условии, что такие договоры действительно регулируют гражданско-правовые отношения между этими лицами.

Частью второй ст. 15 ТК РФ установлен запрет на заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. Если в ходе судебного разбирательства выяснится, что договор ГПХ на самом деле регулирует трудовые отношения работодателя и работника, к ним будет применяться трудовое законодательство (ст. 11 ТК РФ).

Порядок переквалификации договоров регулируется ст. 19.1 ТК РФ. Признать гражданско-правовые отношения трудовыми может:

заказчик по письменному заявлению исполнителя;
заказчик по не обжалованному в суде предписанию государственной трудовой инспекции (ГИТ) об устранении нарушений ст. 15 ТК РФ;
суд в результате непосредственного обращения исполнителя;
суд в результате заседания по полученным материалам от ГИТ и других уполномоченных органов и лиц.

Переквалификация отношений по ГПД в трудовые отношения влечет определенные последствия, в том числе возникновение у работодателя обязанности:

внести запись о приеме на работу в трудовую книжку,
выплатить работнику предусмотренные законодательством компенсации (например, за неиспользованный отпуск),
доплатить страховые взносы с суммы заработка работника,
уплатить штраф и пени за неполную уплату страховых взносов,
уплатить штрафы пенсионного фонда за СЗВ стаж — 500 рублей за каждый отработанный работником месяц.

Ответственность за правонарушение предусмотрена ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ. Работодатель и его должностные лица подлежат привлечению к административной ответственности в виде штрафа. За повторное совершение правонарушения виновное должностное лицо работодателя дисквалифицируется на срок от одного года до трех лет.

Оформление работника по договору ГПХ

Все чаще компании выбирают сотрудничество с работниками по договорам ГПХ, потому что они не подпадают под нормы Трудового кодекса. Такая модель отношений очень гибкая, позволяет легко расставаться с работниками и дает возможность экономить на налогах и страховых выплатах.

ГПХ с точки зрения работодателя

Возможность отказать в заключении договора по любым причинам,
Легко расторгнуть,
Неограниченное количество подрядчиков,
Экономия на организации рабочего места,
Экономия на страховых взносах,
Экономия на социальном пакете.

Ограниченный контроль

ГПХ с точки зрения работника

Легкость оформления
При оформлении на работу не нужна трудовая и санитарная книжка, нет необходимости проходить медицинские комиссии. Достаточно предоставить работодателю паспорт, ИНН и СНИЛС.
Низкий контроль со стороны руководства
Работник не подчиняется внутренним правилам компании: может не посещать офис, не соблюдать дресс-код. Он самостоятельно определяет трудовой график, место и условия труда. Неважно в какое время вы работаете, в какой последовательности исполняете задачи, главное предоставить результат в отведенный срок.
Возможность привлекать субподрядчиков
Работник может делегировать работу иным лицам, если иное не предусмотрено договором.
Можно работать в нескольких местах
Непрерывный трудовой стаж Общий трудовой стаж продолжает идти, а отчисления в ПФР работодатель делает в любом случае вне зависимости от формы отношений.

Трудоустройство без квалификации
При трудоустройстве необязательно подтверждать уровень своей квалификации.

Отсутствие записей в трудовой книжке,
Нет постоянного среднего заработка,
Отпуск не оплачивается, отсутствуют бонусы,
Отсутствие социальных гарантий при беременности, болезни, несчастном случае,
Нет постоянного среднего заработка,
Возможность расторжения договора в любой момент,
Отсутствие компенсации при банкротстве заказчика,
Сложности с кредитованием,
Личная ответственность за ущерб и плохую работу.

Подменять трудовой договор договором ГПХ хоть и выгодно, но весьма рискованно. Закон охраняет интересы работника, а подмена одного договора другим напрямую их ущемляет. В судебной практике суд чаще встает именно на сторону работника. Если в ходе судебного разбирательства будет выявлен факт подмены, но договор ГПХ будет переквалифицирован в трудовой.

Как снизить риски:

Тщательно подбирайте формулировки при заключении договора, четко пропишите объем оказываемых услуг, конкретизируйте задачи;
Не устанавливайте сотруднику рабочий график и место. Помните, исполнитель не должен подчиняться трудовым распорядкам вашей компании;
Заранее закладывайте все расходы в конечную оплату по договору. Не возмещайте по отдельности представительские расходы или командировочные;
Проводите оплаты за услуги не чаще, чем один раз в месяц, и на каждую выплату подписывайте акт об оказанных услугах;
Нельзя увольнять сотрудника только ради того, чтобы заключить с ним договор ГПХ. Тем более не стоит делать это массово.

Особенности ГПХ в ИТ

Работодателям в ИТ периодически приходится работать с фрилансерами и самозанятыми. Зачастую такое сотрудничество имеет характер продолжительной трудовой функции: техническая поддержка, размещение рекламы, публикация новостей в социальных сетях. Нужно быть особенно осторожными, аккуратно разграничивать определенные работы и проекты техническим заданием, ведь договоры по подобным видам работ могут быть переквалифицированы в трудовые.

Если вы указываете в договоре, что фрилансер должен подчиняться распорядку дня, каким-то уставам, в том числе правилу конфиденциальности, включаете должность работника в штатное расписание — это также может привести к переквалификации. Допустим у вас есть канал на онлайн-платформе, новости на котором нужно проводить регулярно. Регулярные услуги такого ведущего на фрилансе могут быть переквалифицированы в трудовой договор.

А вот предоставление рабочего места, материалов и оборудования фрилансеру для работы может быть оправдано, все индивидуально для каждой отдельной ситуации.

Все расходы, которые может понести исполнитель во время исполнения обязанностей по договору, необходимо закладывать в гонорар по договору. Возмещение представительских или командировочных расходов по проекту может быть расценено, как признак трудового договора.

Работа по ГПХ с самозанятыми

Закон не запрещает юридическим лицам работать с самозанятыми по договорам гражданского характера, но есть ряд ограничений:

— Запрещено работать по договору ГПХ с бывшими сотрудниками, как с самозанятыми, в течение двух лет с момента увольнения;

— Есть ограничения по отрасли.

При работе с самозанятым всегда лучше перестраховаться и проверить его статус, как исполнителя. Если специалист работает как физическое лицо, и на момент перечисления вознаграждения он добровольно или из-за нарушения правил лишился права на применение «Налога на профессиональный доход», за него придется уплатить НДФЛ и страховые взносы.

Также стоит предусмотреть риски при перечислении налога. У самозанятых есть лимит денежных средств, которые они получают. В рамках работы лучше включить в договор формулировку, что если самозанятый превышает лимит, то он самостоятельно несет все риски и уплачивает необходимые выплаты.

Индивидуальные предприниматели

Часто работодатели используют такой вариант сотрудничества, как работа с ИП. Многие из вас даже наверняка сталкивались с такими ситуациями, когда при прохождении собеседования работодатель спрашивает, можете ли вы в перспективе стать ИП с упрощенной системой налогообложения.

Преимущества таких отношений очевидны — работодатель экономит на налоговых отчислениях достаточно большую сумму денег. Однако наличие у лиц, поименованных в договорах как подрядчики и исполнители, статуса индивидуальных предпринимателей еще не означает, что отношения с ними не могут быть квалифицированы как трудовые. Если по факту такой предприниматель работает как наемный работник, а при заключении подобного договора основная цель работодателя заключается в уклонении от исполнения обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ, то договор может быть переквалифицирован в трудовой со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.

Сотрудники за рубежом

Многие ИТ-специалисты работают удаленно. Они часто уезжают жить в другой город или страну, и порой даже не говорят об этом. Поэтому обязательно прописывайте место работы сотрудника в трудовом договоре. Если сотрудник только планирует уехать из страны, то необходимо сразу обсудить с ним, как он будет работать дальше.

Есть ряд условий, связанный с его проживанием и краткосрочными приездами. Если сотрудник находится за пределами страны более 183 дней за 12 месяцев, то он становится НЕ резидентом России. С приобретением этого статуса меняются обязательства перед ФНС РФ и пропадает право на получение налогового вычета.

Двойное налогообложение

Независимо от того, в какой стране был получен доход, гражданин должен заплатить подоходный налог 13%. Проживающие за границей россияне иногда вынуждены платить налоговые взносы в бюджеты нескольких государств. Избежать двойного налогообложения помогают межгосударственные соглашения, в которых прописаны категории и размер налогов.

В основном действует правило резидентства: гражданин переводит налог со всей суммы дохода государству, в котором проживает более 183 дней за 12 месяцев. Некоторые страны работают по другим правилам. По состоянию на 04.05.2022 у России есть подобные соглашения с 80 странами из 193 официально признанных.

Как платить налоги и взносы на сотрудника, если он уехал жить за границу

— Если ваш сотрудник является резидентом и проживает в России — вы платите подоходный налог 13%.

— Если ваш сотрудник проживает за рубежом, но сохраняет статус резидента России — вы платите подоходный налог 13%.

— Если ваш сотрудник проживает за рубежом и потерял статус резидента — вы платите подоходный налог 30%. Но если вы можете подтвердить статус его проживания за рубежом, то вам можно будет не платить за него НДФЛ, это бремя полностью ляжет на его плечи.

Лучше всего работать с зарубежными сотрудниками по договору ГПХ. Если ваш сотрудник живет за границей и перестает быть резидентом, но при этом получает деньги от вас, как российской компании, то вы не будете являться налоговым агентом в его отношении, т.к. он платит налоги той стране, в которой находится.

При оформлении зарубежных сотрудников всегда нужно учитывать международные соглашения с той страной, в которой он проживает или планирует переехать. Однако даже соглашение не спасет от сюрпризов при знакомстве с иностранными фискальными органами. Неожиданностью может стать размер налогов, во многих странах они значительно выше, чем в России.

Алгоритм расчета налогов

гражданин направляет налог государству, в котором получил доход;
сравнивает размер платежа со ставкой в государстве резидентства;
сумма платежа больше – перечисляет разницу стране резидентства;
сумма платежа меньше – ничего дополнительно не делает.

Выбирая страну для переезда, лучше отдавать предпочтение государствам, у которых есть договор с Россией. Иначе придется платить налоги два раза. Двойное налогообложение работает с Черногорией, Эстонией, Андоррой, Грузией, Доминиканой, Мальдивами, Монако и другими странами.

ТК, ГПХ, ИП, самозанятые — что лучше выбрать

Каждая компания самостоятельно решает по какой схеме оформлять сотрудников. Это зависит от внутренних целей и задач бизнеса. В каждом варианте есть свои плюсы и минусы. Например, оформляя сотрудника по договору ГПХ вам не придется платить отпускные и больничные, не нужно нести траты на организацию рабочего места или оплату сверхурочных. При работе с самозанятым не нужно платить взносы и удерживать НДФЛ.

Но важно понимать и риски, на которые вы идете подменяя фактически трудовой договор другими формами отношений с сотрудниками. Если работник пожалуется в трудовую инспекцию, суд переквалифицирует договор на трудовой и обяжет вас внести соответствующие записи в трудовую книжку работника и выплатить отпускные, страховые взносы и НДФЛ. Кроме того, за нарушение вам будет грозить штраф в размере 5-10 тысяч рублей для ИП, и от 50 до 100 тысяч рублей для юридических лиц. В случае, если общая сумма неуплаченных налогов превысит 2,7 млн. рублей, то вас могут привлечь уже к уголовной ответственности.

Источник: artw.ru