Моральный вред НДФЛ суд

Содержание

Когда возникает судебный спор об ущербе, подразумевающий возмещение пострадавшей стороне всех ее потерь и убытков, важно знать, как его разрешить законным способом. Чаще всего предметом разногласий является обоснование причины, формы и размера возмещения. Для определения ущерба суды в РФ пользуются его денежным выражением.

Если невозможно было выразить нанесенный вред этим способом, то им пренебрегали. В России так продолжалось на протяжении всего двадцатого века. В странах Запада компенсацию психологических травм и страданий приравнивают по значимости к имущественным нарушениям прав гражданина, а порой ставят на первое место.

Эта тема для них серьезная и культивируется на протяжении длительного времени. Гражданские институты защиты прав личности до сих пор плохо развиваются в странах бывшего СССР. Особенно плохо обстоят дела во ФСИН. В настоящее время иски, в которых фигурирует компенсация морального вреда, суды в РФ, наконец, стали рассматривать всерьёз. Так как устоявшейся традиции решений по таким делам не существует, а оценка величины компенсации морального вреда очень субъективна, пока редко выносятся положительные заключения по таким искам, а ущерб возмещается не часто.

Компенсация морального вреда. Как доказать и рассчитать моральный ущерб | Адвокат Романов

Компенсация морального вреда в трудовых отношениях

Согласно тексту ст. 164 ч. 2 ТК РФ, компенсация является методом возмещения расходов. В то же время, компенсации от работодателя могут потребовать и работники, которые уверены в том, что в отношении них имела место быть дискриминация в сфере труда, в результате чего им был причинен моральный ущерб. Моральные страдания вряд ли можно отнести к расходам, а потому выплаты в качестве возмещения подобного ущерба сотруднику не являются компенсациями в общепринятом смысле этого слова

Моральный ущерб может быть компенсирован по соглашению сторон (подчиненного и начальства), а также после вынесения решения судом. Это следует из положений ст. 237 ТК РФ, согласно которым:

Если неправомерные действия (или бездействие) нанимателя привели к тому, что сотрудник фирмы получил моральный вред, работнику необходимо выплатить компенсацию. Денежная сумма устанавливается по обоюдному согласию.
Если работник и работодатель не смогли договориться о компенсации морального вреда мирным путем, сотрудник подает иск в суд. При принятии решения суд устанавливает сумму возмещения вреда без учета имущественного ущерба, если таковой присутствует.

Важно!

В настоящий момент вопрос налогообложения компенсаций морального вреда должным образом не урегулирован на законодательном уровне, а потому размер возмещения морального ущерба может ограничиваться только финансовыми возможностями компании-причинителя вреда.

Но не всегда закон позволяет сторонам трудового договора согласовывать порядок выплаты компенсации самостоятельно.

Согласно тексту ст. 394 ч. 9 ТК РФ, если компенсацию требуется выплатить по причине того, что наниматель уволил (перевел на иную работу) подчиненного, не имея на то законных оснований, либо был нарушен порядок увольнения, компенсация сотруднику за моральный ущерб назначается только в судебном порядке. Судья, при рассмотрении дела о выплате компенсации морального вреда:

Обзор Постановления Пленума ВС РФ от 15 ноября 2022 года о компенсации морального вреда

учитывает требования справедливости и разумности;
принимает во внимание степень вины ответчика;
определяет характер и глубину нравственных страданий сотрудника (истца), исходя из фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей пострадавшего;
учитывает иные имеющие значение обстоятельства.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – расходы по налогу на прибыль

Важно!

Поскольку налогоплательщик, причинивший моральный вред работнику или потребителю, нарушил права и свободы гражданина, он самостоятельно несет ответственность по убыткам, образовавшимся в результате выплаты пострадавшему компенсации.

Бухгалтер не имеет права снижать размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму моральной компенсации, выплаченной пострадавшему лицу. И в данном случае не важен тот факт, что затраты фирмы возникли в процессе осуществления хозяйственной деятельности. В тексте Письма Федеральной налоговой службы РФ от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057 и Письма Минфина РФ от 19.03.2010 сказано о том, что компенсация морального ущерба налогоплательщиком и возмещение ущерба (при котором у пострадавшего возникают какие-либо расходы), причиненного компанией – не одно и то же, а потому в данном случае невозможно применять пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Решение суда

В соответствии с общими правилами, все выплаты, которые были начислены по результатам решения суда в процессе проведения трудовых споров, должны облагаться НДФЛ, и подобная норма прописана в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса, так как в данном случае даже бывшие работодатели признаются налоговыми агентами, и несут обязанность по расчету, удержанию и перечислению в государственный бюджет суммы налога.

ПОДРОБНЕЕ: Страховая компания затягивает выплату по ОСАГО

В соответствии с официальной позицией, заявленной представителями Министерства финансов, Налоговой службы и Арбитражного суда, если судебный орган в процессе вынесения своего решения не выделил отдельно сумму налога, то в таком случае налоговый агент имеет право не удерживать его из перечисляемой выплаты.

В такой ситуации компании нужно будет отправить в Налоговую службу уведомление о том, что удержание налога является невозможным, и сделать это нужно до 31 января ближайшего года посредством подачи декларации по форме 2-НДФЛ.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – НДФЛ

Потерпевшее лицо, которому был причинен моральный вред, получает компенсацию – требуется ли удерживать с ее суммы налог на доходы физических лиц? Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса, НДФЛ облагаются доходы гражданина, то есть финансовая выгода, выраженная в денежной или натуральной форме.

Однако, пострадавший человек получает деньги не потому, что он участвует в экономических отношениях с предприятием или предпринимателем, причинившим ему ущерб. Он получает определенную сумму средств в качестве «платы» за понесенные страдания.
Оценивать ее как доход было бы безнравственно, а потому суды единогласно отрицают факт необходимости уплаты НДФЛ с компенсационных выплат такого рода.

Важно!

НДФЛ не удерживается только с тех сумм выплаченных компенсаций морального вреда, что были определены в судебном порядке. Если размер компенсации был оговорен работником и пострадавшим лицом самостоятельно, выплата признается доходом потерпевшего.

Эксперты Федеральной налоговой службы и Министерства финансов связывают моральные страдания потерпевшей стороны с утратой здоровья, соответственно, и компенсацию рассматривают как возмещение ущерба здоровью. Контролирующие органы склоняются к тому, что возмещение морального вреда приравнивается к компенсационной выплате, с которой, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, не удерживается НДФЛ. Сложно согласиться с позицией, согласно которой моральные страдания приравниваются к причинению вреда здоровью, ведь здесь невозможно определить степень тяжести вреда. Кроме того, не наблюдается расстройства систем и органов организма, что является обязательным критерием определения наличия факта причинения ущерба здоровью, согласно положениям Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ.

Понятие ущерба и вреда и их классификация

Деньги

Чтобы понять, как вычислить потери в случае психологических травм, моральных мучений, как сделать так, чтобы компенсация морального вреда стала возможной, необходимо дать четкое определение вреда и ущерба.

В процессе жизнедеятельности между субъектами права могут возникать конфликтные ситуации, в которых одна из сторон несёт потери. По закону они могут выражаться только в денежном эквиваленте, а их величину можно определить с помощью несложных подсчетов бухгалтерских операций.

Понятие ущерба комплексное и содержит объединение убытка. Он выражается в материальном, нематериальном и любом другом эквиваленте. Если человек в результате ущемления его имущественных прав понес потери, то он вправе потребовать их компенсировать в том объеме, который, по его мнению, является достаточным.

Понятие вреда носит более обширный характер. Особенно термины ущерба и вреда разделяются в уголовном праве. В УК градации ответственности приводят к серьезным последствиям, поэтому их особенности сформулированы более подробно и однозначно.

Термин ущерба в УК применяется для обозначения отчуждения, ущемления или сокращения прав на имущество, связанных с преступлением в отношении субъекта и выражающихся в денежной сумме, которая называется убытком. Вред же охватывает как финансовые потери, так и потери нематериального характера, связанные с психологическим дискомфортом, перенесёнными физическими и душевными травмами, потерями репутации, чести и достоинства.

Очень часто перенесённые страдания связаны с издержками фидуциарной системы России. Перенесённые страдания от ошибочного лишения свободы, несоблюдения работниками ФСИН прав человека еще очень часто и повсеместно встречаются. Эти нарушения уголовного законодательства, не связанные с имущественными и финансовыми преступлениями, тоже несут реальные страдания потерпевшего.

Некорректно обозначать их количественными величинами. Единиц измерения страданий в денежном эквиваленте не существует. На основе вышесказанного термин «ущерб» в УК можно охарактеризовать как связанный с сугубо материальной составляющей, тогда как вред — это комплексное понятие, включающее и материальные и не исчисляемые денежными величинами потери.

В ГК понятия вред и ущерб практически не имеют различий и применяются как синонимы, различаясь лишь удобством в конкретных формулировках.

По характеру пострадавших лиц причинённый вред подразделяется на личный, групповой, когда потери понесла группа лиц, и вред, нанесённый безличному объекту.

Классификация вреда

Личный.
Групповой (вред, причинённый объединению лиц).
Безличный (причинённый природе, госсобственности).

Моральный вред.
Вред здоровью.
Вред, причинённый репутации.

Нематериальный вред персонифицирован. В групповой составляющей пункт вреда здоровью отсутствует и рассматривается по отдельным субъектам. Иск от юрлица на возмещение морального вреда косвенно тоже персонифицирован, так как за организацией стоит коллектив, руководство, владелец. Потеря репутации фирмы может негативно сказаться даже на здоровье ее сотрудников.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – страховые взносы

Аналогично ситуации с выплатой НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, в законе ничего не сказано об удержании с компенсационной суммы страховых взносов. Вот какого мнения придерживаются чиновники:

Федеральная миграционная служба позволяет не уплачивать страховые взносы с компенсаций морального вреда, назначенных по решению суда, с условием, что факт причинения морального ущерба установлен в ходе расследования в порядке, утвержденном законодательством РФ.
Пенсионный фонд, ФСС и Фонд медицинского страхования также соглашаются с тем, что страховыми взносами облагать компенсации морального вреда не следует, но также при должном расследовании случая, в ходе котором был причинен моральный ущерб.

По причине всего вышесказанного бухгалтерский учет компенсации морального вреда и является сложной и неоднозначной задачей. Но на сегодняшний день можно говорить о том, что суды принимают позиции пострадавших сторон – получателей компенсации морального вреда, а потому можно без боязни отказаться от удержания НДФЛ и страховых взносов с компенсационных сумм. Даже в случае возникновения претензий у контролирующих органов суд скорее всего будет на стороне налогоплательщика.

Законодательное регулирование

Позиция ВС РФ

ВС РФ с позицией нижестоящих судов не согласился. Он подчеркнул, что ошибочный диагноз был поставлен истцу не в результате ложноположительного тестирования, а из-за того, что на исследование поступил не принадлежащий истцу образец крови, маркированный его фамилией. Сам факт причинения истцу нравственных страданий сообщением о диагнозе “ВИЧ-инфекция” является очевидным, поэтому он вправе требовать компенсации морального вреда.

Суд напомнил, что ответственность за причинение вреда по общему правилу возлагается на его причинителя, если тот не докажет отсутствие своей вины ().

Также действующим законодательством определено, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений, а суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела и какой стороне надлежит их доказывать, и может вынести на обсуждение обстоятельства, на которые стороны не ссылались ().

Таким образом, суд должен был не отказывать истцу в удовлетворении иска на том основании, что вина Центра и больницы не доказана, а обязать последних представить доказательства отсутствия вины их сотрудников в том, что на контейнере с сывороткой крови, содержащей ВИЧ-инфекцию и не принадлежащей истцу, содержалась его фамилия, указал ВС РФ.

В связи с этим Суд отменил решение нижестоящего суда и направил дело на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции (Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 28 июня 2016 г. № 77-КГ16-3).

Типичные ошибки

Магазин предлагает возместить моральный ущерб, который был причинен потребителю, путем выплаты ему двойной стоимости купленного им бракованного товара.

Комментарий:

Если моральный вред был причинен потребителю, то есть его права были нарушены продавцом магазина, исполнителем, самим изготовителем, ИП, импортером или уполномоченной организацией, порядок возмещения ущерба определяется исключительно в судебном порядке, согласно положениям ст. 15 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Причем компенсация не может быть определена путем сопоставления ее суммы со стоимостью товара или размером неустойки. Потребитель не обязан доказывать факт наличия моральных страданий – само допущение нарушения со стороны продавца или исполнителя является достаточным основанием для удовлетворения иска и взыскания компенсационной суммы.

Потребителю (посетителю тренажерного зала) компания предложила в качестве компенсации за моральный вред бесплатный абонемент в бассейн.

Комментарий:

Порядок выплаты и размер компенсации потребителям определяется исключительно в судебном порядке, согласно закону «О правах потребителей». Компенсация может быть предоставлена исключительно в денежной форме.

Законодательство

Иски по делам о компенсации подаются в случае, когда, нарушены важные неимущественные права человека, такие как:

здоровье индивида;
самоопределение и выбор места жительства;
честь, репутация, достоинство, тайна;
авторство;
защита жилища от третьих лиц и другие.

При этом в качестве ответчиков могут выступать юридические и физические лица, а быть истцами – только физлица.

Единого кодекса или иного источника права, определяющего правила возмещения нравственных или физических страданий лица не существует.

Нормы, которыми суды руководствуются при вынесении решений, рассредоточены в разных документах:

Конституции – статье 53;
Кодексах – Уголовном (ст.111, 112, 115, 116 по делам о причинении вреда здоровью), Гражданском (ст.150, 151, 152, 1099, 1100, 1101), Трудовом (ст.237);
Федеральных законах – «О статусе военнослужащих» (ст.18), «О персональных данных» (ст.24), «О рекламе» (ст.38);
Законах РФ – «О правах потребителей» (ст.15) и проч.

Оно же разъясняет понятие морального вреда, выражающегося во внутренних (нравственных) или внешних (физических) страданиях, испытываемых кем-то в из-за действия или отсутствия действия определенного лица.

Дела о возмещении морального ущерба обычно рассматриваются в рамках других дел или самостоятельно.

Подсудность разрешается в зависимости от сущности вреда:

из имущественных претензий (например, по правам потребителя или нарушению пунктов возмездных договоров) – в зависимости от стоимости иска мировым или городским (районным) судом;
из нарушения неимущественных прав (например, при незаконном увольнении, профзаболеваниях, телесных повреждениях) – федеральными судами.

Ответы на распространенные вопросы о том, как вести бухгалтерский учет компенсации морального вреда

Применимо ли понятие «моральный вред» к юридическим лицам?

Нет, моральный вред может иметь отношение исключительно к физическим лицам. У юридических лиц может пострадать только деловая репутация.

С работником был заключен гражданско-правовой договор. Произошла ситуация, при которой сотруднику был причинен моральный вред, и работодатель добровольно выплатил ему компенсацию. Размер был оговорен сторонами ГПД. Затем пострадавший гражданин обратился в суд с требованием о взыскании компенсации. Как нанимателю доказать, что компенсация уже была выплачена?

Дело в том, что, согласно п. 2 ст. 1101 ГК РФ, размер компенсации морального вреда, причиненного в рамках гражданско-правовых отношений, может быть определен исключительно судом. Если работодатель добровольно выплатил деньги, по закону выплата не признается компенсацией. Поэтому, если факт причинения морального ущерба, будет доказан в суде, суд вынесет решение о взыскании с нанимателя компенсации. Об этом говорилось в Письме ФНС РФ от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057.

Вопрос №3: Может ли сотрудник предприятия потребовать выплаты компенсации морального вреда по причине задержки заработной платы?

Ответ: Да. Подобные исковые требования уже неоднократно были удовлетворены.

Срок исковой давности

При определении срока исковой давности, применяемой к данному виду дел, нужно определить, нарушение каких прав приводит к причинению вреда.

Если это личные права – то исковой давности по таким делам не существует и лицо может обратиться за возмещением в любое время (ст.208 ГК).

Во всех остальных случаях давность исчисляется в соответствии со сроками по искам, определенных для дел данной категории.

Например, срок за обращением в суд в связи с нанесенным имущественным ущербом – 3 года. Когда такой ущерб причинил моральный вред, заявить требования на компенсацию можно так же в течении этого срока.

Источник: vse-ob-1c.ru

20.03.2017

Организация выплатила физическому лицу доход на основании решения суда. Кто и как должен уплатить НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/11096 от 28.02.2017.

В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со статьей 151 ГК РФ если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания), суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая организацией физическому лицу на основании решения суда, являясь в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению НДФЛ.

Кроме того, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ (за нарушение срока выплаты), освобождается от обложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Источник: personaudit.ru

В решении суда не выделен ндфл

По решению суда застройщик выплатил дольщику неустойку, возмещение морального вреда, возмещение судебных расходов и возмещение реального ущерба.

Минфин в письме № 03-04-05/44154 от 27.06.2018 разъяснил, какие из этих выплат облагаются НДФЛ, а какие – не облагаются.

Неустойка и штраф

В соответствии со статьей 330 ГК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, — в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства в соответствии с частью 2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 НК не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом ВС 21.10.15, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физлица.

Моральный вред

Согласно положениям статей 151 и 1101 ГК обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

В соответствии со статьей 151 ГК, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физлицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению НДФЛ.

Судебные расходы

Согласно пункту 61 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

Таким образом, доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных пунктом 61 статьи 217 НК.

Убытки

В соответствии со статьей 15 ГК лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

К возмещаемому реальному ущербу, причиненному организацией-застройщиком налогоплательщику, относятся, в частности, суммы фактических затрат на наем жилого помещения за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства.

Возмещение такого реального ущерба на основании решения суда не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.

Удержание НДФЛ

Пунктом 1 статьи 226 НК установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 НК.

Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с физлица, организация — налоговый агент при выплате физлицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог с указанного дохода.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 НК, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Минфин России в письме от 13.01.2021 № 03-04-05/772 пришел к выводу, что суммы штрафов и неустоек по гражданско-правовому договору, выплачиваемые физическому лицу на основании решения суда, облагаются НДФЛ. А присужденная сумма возмещения физлицу морального вреда освобождена от НДФЛ. Обоснование следующее.

По общему правилу в налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы физического лица (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

По мнению финансового ведомства, суммы штрафа и неустойки за нарушение условий гражданско-правового договора отвечают признакам экономической выгоды. Раз это так, такие выплаты являются доходом физлица. Указанные выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, в которой содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Следовательно, штрафы и неустойки облагаются НДФЛ в общем порядке. Аналогичную точку зрения финансисты высказали в письмах от 16.10.2020 № 03-04-05/90523, от 31.03.2020 № 03-04-05/25522, от 28.02.2020 № 03-04-06/14664 и др.

А вот с возмещением физическому лицу морального вреда дело обстоит иначе. Такие суммы не облагаются НДФЛ, так как являются компенсационными. В статье 151 ГК РФ сказано, что в случаях причинения гражданину морального вреда суд может обязать нарушителя компенсировать его. Отметим, такой позиции финансовое ведомство придерживается давно (письма Минфина России от 16.01.2020 № 03-04-05/1764, от 05.07.2019 № 03-04-05/49727 и др.).

С подходом Минфина России в отношении обложения НДФЛ штрафов (неустоек) и компенсации морального вреда согласны высшие арбитры. Правовые позиции по данным вопросам приведены в п. 7 обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.

Обратите внимание: с сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых физлицу по решению суда, НДФЛ удерживается, только если в судебном решении отдельно указана сумма НДФЛ, которую нужно удержать и перечислить в бюджет. Если же в решении суда нет упоминания о НДФЛ, то налоговый агент не удерживает налог и сообщает об этом налоговикам и физлицу до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.

Минфин разъяснил, должен ли работодатель удерживать НДФЛ при выплате по решению суда среднего заработка за время вынужденного прогула в случае признания увольнения работника незаконным.

В письме от 18.09.2020 № 03-04-05/81945 ведомство напоминает, что перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, эта статья не содержит.

Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению НДФЛ.

При этом организация в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ.

В этом случае организация должна удержать у налогоплательщика НДФЛ при фактической выплате среднего заработка.

Если при вынесении решения суд не разделил сумму взыскания на части (причитающуюся физическому лицу и НДФЛ), организация при выплате этого взыскания не имеет возможности удержать налог.

В подобном случае организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего учета и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ и о суммах дохода, с которого не удержан налог. НДФЛ должен будет уплатить сам работник на основании полученного налогового уведомления.

Оплачивать вынужденный прогул сотрудника работодатели обязаны не только при незаконном увольнении, но и при несвоевременной выдаче трудовой книжки. В этом случае вынужденный прогул оплачивается за все время, в течение которого работник не мог трудоустроиться по новому месту работы по причине отсутствия у него трудовой книжки. Днем увольнения в этой ситуации считается день выдачи трудовой книжки.

Чтобы избежать выплаты подобной компенсации работодатели должны соблюдать правила и сроки выдачи сотрудникам трудовых книжек. Работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку в день увольнения, то есть в последний день его работы (постановление Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Если в день увольнения работника выдать трудовую книжку невозможно в связи с отсутствием работника, либо его отказом от получения трудовой книжки на руки, работодатель направляет работнику уведомление.

В этом уведомлении работодатель должен сообщить о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Пересылка трудовой книжки почтой по указанному работником адресу допускается только с его согласия. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи работнику трудовой книжки.

Здравствуйте, Зарплата и кадры государственного учреждения, редакция 3.1 (3.1.22.50), помогите пожалуйста, ситуация такая: сотрудника уволили 02.06.21, он подал в суд и восстановился в должности, после решения суда его вновь увольняют с 2-х недельным выходным пособием (как неспособным к трудовой деятельности, исходя из мед.заключения) 17.12.2021 . Начисление и выплату среднего заработка на время вынужденного прогула сделали как бывшему работнику, удержали НДФЛ, известили сотрудника об уплате НДФЛ, т. к. в решении суда он был не выделен. Восстановление на работе делали через исправления документа Увольнение, указав новую дату увольнения 17.12.2021.

За период с 02.06.21 по 17.12.21 сформированы документы «Приостановка работы без оплаты (отстранение)». Сотрудник опять подает в суд и выигрывает. По решению суда мы должны оплатить период вынужденного прогула с 18.12.21 по 12.05.2022. Исполнительного листа на решения суда ,еще нет.

Понятно, что восстанавливать в должности будем через документ «Восстановление в должности», но как быть дальше, на период с 02.06.21 по 17.12.21 должен быть документ время вынужденного прогула, сторнировать документ «Приостановка работы без оплаты (отстранение)» и формировать через документ «Отсутствием с сохранением оплаты с видом начисления Оплата вынужденного простоя по судебному решению». Начислим и выплатим только когда придет исполнительный лист, но как тогда сделать корректировку отчета СЗВ-Стаж, чтобы попал и период с 18.12.21 по 31.12.21.? Как быть с неудержанным НДФЛ за первое судебное решение? Скорей всего сотрудника опять уволят

Восстановление работника в должности по решению суда, НДФЛ

Сотрудник восстановлен в должности 13.01.2022 г. , по решению суда перечислена заработная плата за время вынужденного прогула, НДФЛ в решении суда не выделен, сумма перечислена без удержания. Но данная выплата облагается НДФЛ, как в 1С ЗУП это сделать правильно? Справку 2-НДФЛ с признаком 2 мы можем только сформировать по итогам 2022 года, в отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал.

В ЗУП 3 документ Восстановление в должности ( Кадры – Приемы, переводы, увольнение – Восстановление в должности ):

Вводится на основании документа Увольнение
«Отменяет» ранее проведенное увольнение

В документе можно указать Основание восстановления в должности и распечатать Приказ (разработан методистами 1С, т.к. унифицированной формы нет).

Если в решении суда указана Компенсация морального вреда , то эту сумму внесем в одноименный реквизит (но начисление суммы производится документом Разовое начисление ).

На основании документа Восстановление в должности можно ввести:

Вынужденный прогул, оплачиваемый по среднему заработку – документ Отсутствие с сохранением оплаты ( Кадры – Все отсутствия сотрудников — Отсутствие с сохранением оплаты ).
Начисление компенсации морального вреда – документ Разовое начисление ( Зарплата – Разовые начисления ).

В документе Отсутствие с сохранением оплаты выбираем Вид отсутствия – Время вынужденного простоя .

Период оплаты определяется автоматически со следующего дня после увольнения по день, предшествующей восстановлению в должности.

Оплата вынужденного простоя производится исходя из среднего заработка сотрудника, умноженного на количество рабочих дней в периоде отсутствия.

Начисленные суммы можно увидеть на вкладке Начислено (подробно) .

Если в решении суда указана конкретная сумма Оплаты вынужденного простоя или требуется уменьшить выплачиваемую сумму на сумму выходного пособия сотрудника, то на данной вкладке можно внести корректировки.

Начисление Компенсации морального вреда производится в документе Разовое начисление .

Если выплата доходов будет производится в межрасчетный период, то в документах следует выбрать Способ выплаты – В межрасчетный период и указать Дату выплаты .

Изменение настроек Компенсации морального вреда в ЗУП 3

В ЗУП 3 у Компенсация морального вреда настройки не соответствуют законодательству. Потребуется их откорректировать с помощью обработки Групповое изменение реквизитов ( Администрирование – Обслуживание – Корректировка данных — Групповое изменение реквизитов ).

Результаты работы обработки необратимы! Поэтому перед началом работы с ней обязательно сделайте резервную копию информационной базы.

В обработке отберем Начисление — Компенсация морального вреда .

Очистим Код дохода НДФЛ и поменяем Вид дохода страховые взносы и Вид дохода страховые взносы — 2017 на значение Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами .

После работы обработки настройки Компенсации морального вреда будут соответствовать требованиям.

НДФЛ и взносы с оплаты вынужденного прогула по решению суда

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 НК не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
При этом следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему РФ.
Если такого разделения в решении суда не приводится, то налоговый агент не имеет возможности удержать у физлица НДФЛ при выплате и обязан уведомить об этом ИФНС в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Что касается страховых взносов, то на суммы выплат заработной платы, которую по решению суда организация выплатила в пользу незаконно уволенного работника, они начисляются в общеустановленном порядке.

Если в решение суда выделен НДФЛ, то в ЗУП 3 с регистрации такой ситуации сложностей нет. Так, если выплата Оплаты вынужденного простоя производится в межрасчетный период, то НДФЛ исчисляется сразу же в документе Отсутствие с сохранением оплаты .

Соответственно при выплате начисленная сумма Оплаты вынужденного простоя уменьшается на сумму НДФЛ по данному документу, а НДФЛ удерживается.

Если НДФЛ в решении суда не выделен, то его необходимо исчислить в документе Отсутствие с сохранением оплаты .

Однако он не должен удерживаться в Ведомости…. Чтобы этого добиться необходимо сформировать 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ( Налоги и взносы – Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган ) с признаком о невозможности удержания НДФЛ. В этом случае документ закроет в регистрах неудержанный НДФЛ, поэтому программа не будет его пытаться удержать, т.е. постоянно загружать в Ведомость….

Для формирования 2-НДФЛ для передачи в ИФНС вначале укажем в документе Вид справки – Ежегодная отчетность и заполним его. Загрузятся все доходы и весь НДФЛ по сотруднику.

Переключим на Вид справки – О невозможности удержания НДФЛ

Откроем расшифровку по суммам и вручную оставим только доход, с которой не удержан НДФЛ и сумму исчисленного и неудержанного НДФЛ с этого дохода. Удержанный и перечисленный НДФЛ обнулим.

При проведении документа НДФЛ фиксируется в регистрах.

Если после этого заполнить Ведомость… со Способом выплаты – Отсутствие с сохранением оплаты , то в Ведомость… попадет НДФЛ. Однако при указании Способа выплаты – Зарплата к выплате НДФЛ уже не загрузится к удержанию, а добавится к выплачиваемой сумме.

При межрасчетной выплате рекомендуем создать свой отдельный Способ выплаты ( Настройка – Способы выплаты зарплаты ). Для этого:

Скопируем предопределенный элемент Зарплата к выплате .
Поменяем название, например, на Межрасчетные выплаты (под расчет). Т.е. будут выплачены все долги сотруднику в межрасчетный период.
Укажем Порядок выплаты – В межрасчетный период .
Установим Вид договора — Все .
Выберем Способ получения – Окончательный расчет .
Документ-основание не указываем.

Тогда можно будет выбрать данный способ выплаты в Ведомости… и подобрать требуемого сотрудника. Тогда в нашем случае в Ведомость… попадет Оплата вынужденного простоя с добавленной суммы по НДФЛ. При этом НДФЛ к удержанию будет нулевым.

В отчете Подробный анализ НДФЛ по сотруднику ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ) можно увидеть, что НДФЛ был исчислен.

Удержан он не был, но был закрыт за счет, того что Передан на взыскание документом 2-НДФЛ для передачи в ИФНС .

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: advokat-feygin.ru