Например, первый аванс за 2023 г. нужно уплатить Налог по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным Рассмотрим сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами при выплате физлицам наиболее распространенных видов доходов.
Вид дохода, с которого агент перечисляет НДФЛ Срок уплаты НДФЛ (, ) Зарплата: — за первую половину месяца (аванс); — за вторую половину месяца (окончательный расчет) Внимание! Весь зарплатный НДФЛ (включая налог с аванса) перечисляется в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца (). НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего числа того месяца, когда были произведены данные выплаты.
Дивиденды Если дивиденды выплачивает ООО, то НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов. Если дивиденды выплачивает АО — не позднее месяца с даты, когда дивиденды были выплачены.
Авансовый платеж по НДФЛ иностранцев на патенте в 1С:ЗУП ред.3
Плательщики НДФЛ и налоговые агенты перечисляют НДФЛ по месту своего налогового учета.
Если же у налогового агента есть обособленные подразделения, то НДФЛ с выплат работникам, трудящихся в них, уплачивается по месту нахождения этих ОП (). Платежные реквизиты конкретной ИФНС можно найти в нашем .
При заполнении платежки на НДФЛ нужно учитывать, кто именно перечисляет налог: сам плательщик или же налоговый агент. Кто перечисляет налог Статус плательщика (поле 101 платежки) КБК (поле 104 платежки) Обычное физлицо (не ИП) 13 182 1 01 02030 01 1000 110 ИП 09 182 1 01 02023 01 1000 110 Налоговый агент 02 182 1 01 02010 01 1000 110 Заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ можно, воспользовавшись на сайте ФНС. Налоговиков не интересуют причины неуплаты НДФЛ.
Просто, если налог не поступит своевременно в бюджет, они начислят пени (). А налоговому агенту в этом случае грозит еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (). Никакие санкции налоговому агенту не страшны, если налог не удержан и не перечислен по объективным причинам, и он сообщил об этом в ИФНС и физлицу ().
Например, «физик» получил доход от организации/ИП только в натуральной форме (допустим, приз) и никаких денежных выплат ему не производилось. Также читайте:
Форум для бухгалтера: Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в
Авансовые платежи по НДФЛ
Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии.
Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его «рабочего» патента. ШАГ 2. Обратитесь в свою ИФНС с заявлением о получении специального уведомления, подтверждающего возможность уменьшать в текущем году НДФЛ на фиксированные платежи. Лучше всего составить заявление по форме, рекомендованной ФНСприложение № 1 к Письму ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.
Подать его можно в любое время, но целесообразнее сделать это, как только у вас на руках окажутся заявление от мигранта и подтверждающие оплату квитанции. Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению, направленному в ИФНС.
ШАГ 3. Дождитесь, пока из инспекции поступит «разрешительное» уведомлениеутв.
Приказом ФНС от 17.03.2015 № Оно будет направлено вам в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС упомянутого заявления, при условии чтоп.
6 ст. 227.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ:
- у инспекции уже есть сведения от органа ФМС о заключении трудового (гражданско-правового) договора между вами и конкретным иностранцем и о выдаче ему патента;
- такое уведомление в отношении названного мигранта не выдавалось другому работодателю.
Как вы понимаете, межведомственный обмен данными у нас временами дает сбой, так что особо уповать на быстрое получение уведомления не стоит.
Но пока вы его не получите, засчитывать фиксированные авансовые платежи в счет уплаты НДФЛ нельзя.
Кто платит авансовые платежи по ндфл
Если Вы хотите узнать, как решить именно Ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта или звоните по телефонам: 8 (499) 638-44-96 доб.
979 (Москва); 8 (812) 309-52-81 доб.
622 (Санкт-Петербург, Ленинградская область); 8 (800) 333-45-16 доб. 342 (Федеральный номер). Уплата ндфл После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа. Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № 03-04-05/3–266 15.04.2011 г.).
Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме 4-НДФЛ.
Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП).
Ндфл. уплата авансом В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На последний день месяца, за который налогоплательщику был
НДФЛ для ИП на разных системах налогообложения в 2023 году
В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.
Рекомендуем прочесть: Если собственник хочет выделить долю родственнику в коммунальной квартире
В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ.
При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами: Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:
- за 4 квартал — до 15 января следующего года в размере 25 % от годовой суммы авансов.
- за 3 квартал — до 15 октября в размере 25 % от годовой суммы авансов;
- за полугодие — до 15 июля в размере 50% от годовой суммы авансов;
Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ). Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.
Как рассчитать авансовый платеж ИП на ОСНО
При расчете могут быть использованы данные о суммах, которые налогоплательщик фактически получил за предыдущий налоговый период.
Исчисление суммы авансовых платежей производится с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов ();
Если индивидуальный предприниматель находится на ОСНО, налогооблагаемой базой будет являться показатель доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенный на показатель расходов, который будет облагаться ставкой налога 13%. Уменьшение дохода на показатель расходов возможно только в том случае, если имеются документы, подтверждающие осуществление данных расходов.
При невозможности документально подтвердить произведенные расходы уменьшение показателя дохода при определении налогооблагаемой базы возможно на показатель профессионального налогового вычета (в размере 20%) (). ИП Шаркосян Е.С. находится на ОСНО, за год его доходы составили 861700 руб. Документально подтвержденные расходы составили 501300 руб.
Рассмотрим два варианта определения суммы налога:
- документы на произведенные расходы у ИП отсутствуют (вариант 2).
- у ИП есть документы на произведенные расходы (вариант 1);
Определяется налогооблагаемая база как показатель доходов, уменьшенный на показатель подтвержденных документально расходов: 861700 – 501300 = 360400 руб.
Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате за налоговый период, составляет 360400 х 13% = 46852 руб.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2023 году для ИП
Примечание: если уведомление на уплату авансов с налоговой не поступало, самостоятельно рассчитывать их и платить не нужно. Пени на неуплаченные авансы, равно как штрафные санкции, не начисляются. Расчет налога за год производится по следующей формуле: НДФЛ = (Полученный доход ИП – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) х Налоговая ставка Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход ИП, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход.
Учету подлежит доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами. ИП должен определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены разные ставки налога. Полный перечень доходов, учитываемых при расчете подоходного налога, приведен в ст.
208 НК РФ. ИП при расчете суммы налога к уплате может воспользоваться всеми видами налоговых вычетов. Основным вычетом для ИП является профессиональный и представляет собой возможность учета всех произведенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходов.
Профессиональные вычеты могут быть предоставлены в размере:
- Фактически произведенных расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
- В сумме 20% от всего полученного за год дохода, если документальное подтверждение расходов отсутствует.
Состав расходов определяется ИП самостоятельно, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ. Примечание: использовать вычет в сумме 20% от полученного дохода выгодно тогда, когда подтвержденная документально сумма произведенных расходов меньше вычета, предоставляемого в размере 20%.
Помимо профессиональных, ИП может применить , , , инвестиционные и «убыточные» вычеты.
Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж
Дата 13.07.2015 Подпись (Р.К. Закиров) Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии.
Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его «рабочего» патента. ШАГ 2. Обратитесь в свою ИФНС с заявлением о получении специального уведомления, подтверждающего возможность уменьшать в текущем году НДФЛ на фиксированные платежи.
Лучше всего составить заявление по форме, рекомендованной ФНС. Подать его можно в любое время, но целесообразнее сделать это, как только у вас на руках окажутся заявление от мигранта и подтверждающие оплату квитанции. Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению, направленному в ИФНС. “Мы уже 2 месяца ждем уведомления, ИФНС говорит, что якобы у них нет сведений из УФМС.
А те клянутся и божатся, что все передали вовремя, даже протокол электронной отправки нам выдали.
Но инспекция пока не может эти сведения найти.” Мария, бухгалтер, г. Москва ШАГ 3. Дождитесь, пока из инспекции поступит «разрешительное» уведомление.
Оно будет направлено вам в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС упомянутого заявления, при условии что, :
- у инспекции уже есть сведения от органа ФМС о заключении трудового (гражданско-правового) договора между вами и конкретным иностранцем и о выдаче ему патента;
- такое уведомление в отношении названного мигранта не выдавалось другому работодателю.
Как вы понимаете, межведомственный обмен данными у нас временами дает сбой, так что особо уповать на быстрое получение уведомления не стоит.
Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО
Из вышеописанного списка ИП не нужно выполнять действия с первого по третий пункт. Служащие ФНС вычислят аванс согласно данным из 3-НДФЛ за прошлый год. Если ИП нанимает работников, то выплата НДФЛ за работников обязательна.
Однако, в таком случае предприниматель выступает в качестве налогового агента, а наемный рабочий – плательщиком.
При этом, необходимо сдать справку 2-НДФЛ на каждого сотрудника в ИФНС.
Бизнесмену необходимо выплачивать НДФЛ в следующий день после выплаты зарплаты налогоплательщику.
Перечисление НДФЛ авансом запрещено, данная выплата будет рассматриваться как неверная и будет возвращена. НДФЛ, вычитаемый из отпуска и больничного, зачисляется в отведенный период, заканчивающийся в последний день месяца, в котором поступил платеж. НДФЛ с аванса не взымается. Рекомендуем к изучению!
Перейди по ссылке: Бухгалтерия ФНС рассчитывает авансовые платежи ИП на ОСНО. Налоговики производят вычисления в соответствии с предоставленной ИП информацией об ориентировочной прибыли или основываются на документации за предыдущий год.
Затем высылается оповещение с расчетом и на основе уведомления ИП оплачивает аванс.
В течение года индивидуальными предпринимателями авансы по НДФЛ выплачиваются в соответствии с полученным уведомлением из контролирующего налогового органа. По завершении года составляется финальный расчет, сдается декларация и либо доплачивается налог, либо возвращаются лишние перечисленные в течение года деньги.
Бизнесмен в течение года обязан выплачивать авансовые платежи.
Сроки уплаты НДФЛ
АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дивидендов (, ) Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет в случае, если они получили доход в соответствии со ст. 228 НК РФ или же они занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой (например, адвокаты, нотариусы) согласно ст.
227 НК РФ. Также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность в России на основании патента (). Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст.
228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года (). Иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность по найму в России, обязаны уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с бюджет на основании выданного им патента до дня начала срока, на который он выдан. Общая сумма НДФЛ с доходов по договору найма исчисляется налоговым агентом и уменьшается на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот год ().
Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (): Период Срок уплаты аванса За январь — июнь Не позднее 15 июля текущего года За июль — сентябрь Не позднее 15 октября текущего года За октябрь — декабрь Не позднее 15 января следующего года
Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе
Только после получения денег от его продажи нужно сообщить ИФНС о предполагаемом доходе Подать декларацию нужно в течение 5 рабочих дней по истечении месяца со дня появления доходов, .
Поясним на примере. Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя 18 января 2016 г. Первый доход от своей пирожковой он получил 10 февраля. То есть месяц со дня получения первого дохода истекает 10 марта. Таким образом, представить декларацию по форме 4-НДФЛ бизнесмен должен не позднее 17 марта 2016 г.
Отметим два важных момента:
- предполагаемый доход указывается на оставшуюся часть календарного года. Допустим, предприниматель считает, что за минусом всех расходов будет зарабатывать 75 000 руб. в месяц. Значит, в декларации по форме 4-НДФЛ он должен указать предполагаемый доход за февраль — декабрь в сумме 825 000 руб. (75 000 руб. х 11 мес.).
- в декларации 4-НДФЛ доход указывается за вычетом предполагаемых расходов на ведение деятельности (то есть с учетом профессионального налогового вычета), иначе размер авансовых платежей будет завышен. Кстати, для ИП, продолжающих вести деятельность, авансовые платежи также рассчитываются с учетом вычетов, заявленных в декларации по форме 3-НДФЛ за прошлый год;
Представлять декларацию о предполагаемом доходе ежегодно вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нет никакой необходимости. Ведь декларация по форме 4-НДФЛ подается для того, чтобы налоговики могли рассчитать авансовые платежи по НДФЛ новоиспеченному бизнесмену. А если
Авансовые платежи по НДФЛ
Работодатель — налоговый агент вправе уменьшить НДФЛ иностранного работника на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им самостоятельно.
Cумма фиксированного авансового платежа Базовый размер фиксированного авансового платежа составляет 1200 рублей в месяц (п.
2 ст. 227.1 НК РФ). Указанная величина ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.
Ежемесячная сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ = Базовый размер фиксированного авансового платежа х Коэффициент-дефлятор х Региональный коэффициент На 2016 год коэффициент-дефлятор равен 1,514 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772) (в 2015 г. — 1,307) (приказМинэкономразвития России от 29.10.2014 № 685).
Величина регионального коэффициента устанавливается законом субъекта РФ и зависит от региональных особенностей рынка труда.
Если такой коэффициент на очередной календарный год не установлен, то его значение принимается равным 1 (абз.
2 п. 3 ст. 227.1 НК РФ). ПРИМЕР Гражданин Украины получил патент на право работы в Москве с 04.02.2016 сроком на один месяц. Стоимость патента составляет 4200 руб. в месяц (1200 х 1,514 x 2,3118 (ст.
1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55)). Чтобы продлить патент еще на месяц, указанную сумму необходимо уплатить до 04.02.2016 (03.02.2016 — последний день оплаты).
Далее для того, чтобы патент оставался действительным, производить оплату ежемесячного фиксированного авансового платежа можно в любой день, предшествующий 4-му числу каждого месяца.
Консультация юриста онлайн также может быть осуществлена путем общения по электронной почте.
Преимущества услуг нашей юридической компании обусловлены профессиональным отношением специалистов к работе, получением регулярных курсов повышения квалификации, а также участием в официальных форумах. Это гарантирует, что физические и юридические лица смогут получать советы, соответствующие актуальным нормам закона. Справки предоставляются гражданам по следующим направлениям: Решение конфликтов в рамках семейного законодательства.
Прекращение брачных отношений и оформление таковых с составлением брачного договора, назначение алиментов, распределение опеки над детьми, а также деление недвижимости. Споры по ЖК. Чаще всего такие конфликты связаны с отстаиванием интересов в рамках договоров долевого участия, частному строительству и сдаче в эксплуатацию домов.
Аренда жилья, продажа объектов, покупка квартиры в кредит.
В эту категорию вопросов можно отнести получение налогового вычета и других квартирных льгот. Предоставление консультаций по Трудовому кодексу.
Юрисконсульт поможет восстановиться на работе после незаконного увольнения и защитит при отказе от трудоустройства. Улаживание конфликтов по трудовым договорам, а также гарантия дополнительных льгот трудящимся. Земельное право связано со спорами между владельцами межевых участков собственности.
Источник: fnalog-msk.ru
Может ли быть авансовый платеж ндфл
Порядок уплаты налога
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 368-ФЗ)
(см. текст в предыдущей )
1. В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее в настоящей статье — патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:
1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
2. Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.
3. Размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее в настоящей статье — региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.
4. Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».
5. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
8. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:
1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;
2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Ст. 227.1 НК РФ ч.2. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога
Иностранные работники в РФ вынуждены тоже знать особенности налогообложения. Это довольно сложно — даже сами работодатели не всегда в курсе в каком размере удерживать налог с трудоустроенного иностранца. Если же такой сотрудник еще и платит авансовые платежи с патента на работу, то сложностей только добавляется. Какой НДФЛ удерживать с иностранца по патенту Работодатель обязан перечислить налоги на иностранного сотрудника, хотя есть различия в размере НДФЛ для работников с разрешением и с патентом.
Ндфл по патенту иностранцу и все особенности его начисления
Для осуществления процедуры необходимо выполнить главное условие – получить разрешение налоговой службы осуществить выплату. Для получения соответствующего уведомления зарубежный гражданин или работодатель должен подать заявление, по форме, рекомендуемой ФНС. В течение 10 дней налоговая служба должна отправить уведомление о принятом решении.
В соответствии с установленными нормами РФ, возмещение налога осуществляется строго на основании решения налоговой службы. Какие нужны документы Для возмещения налога по патенту иностранному гостю необходимо обращаться в региональный налоговый орган. Резиденту другой страны необходимо подготовить следующий пакет документов:
- заявление на уменьшение НДФЛ на сумму платежа по патенту;
Соответствующий образец заявления можно получить, обратившись в ФНС по месту трудоустройства.
Важно
Это делается через работодателя по заявлению сотрудника или при личном обращении по истечению налогового периода. Для самостоятельного обращения требуются дополнительные документы — справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ.
1. Ндфл. Авансовые платежи
1.1. Образуется ли недоимка по ндфл в случае неуплаты авансовых платежей (п. 9 ст. 227 нк рф)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, в которых указано, что аванс является промежуточным платежом. Поэтому, если он не уплачен, недоимки по налогу не возникает.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2010 N КА-А40/16032-10 по делу N А40-138216/09-108-1001
Суд отметил, что авансовые платежи по НДФЛ, подлежащие уплате в течение отчетного периода, нельзя расценивать в качестве налога. Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, позволяющих инспекции в принудительном порядке взыскивать с предпринимателя авансовые платежи, рассчитанные на основании предполагаемого дохода.
Аналогичные выводы содержит.
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.04.2010 по делу N А65-26160/2009
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2009 по делу N А78-2959/2009
Суд указал, что, поскольку аванс является промежуточным платежом, который уплачивается внутри налогового периода, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.10.2006 N Ф04-7049/2006(27692-А45-29) по делу N А45-4587/06-16/109
Суд указал, что авансовые платежи нельзя считать налогом. Законодательство не содержит норм, позволяющих налоговому органу взыскивать с налогоплательщика суммы авансовых платежей, рассчитанных на основании предполагаемого дохода. Более того, ст. 48 НК РФ предусматривает право налогового органа обратиться с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм не уплаченного в установленный срок налога, а не авансового платежа.
Постановление ФАС Центрального округа от 21.04.2010 по делу N А68-12673/09
Суд пришел к следующему выводу: аванс является промежуточным платежом, уплачиваемым внутри налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу. Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, дающих право налоговому органу в принудительном порядке взыскивать с налогоплательщика суммы авансовых платежей.
Аналогичные выводы содержит.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.05.2009 по делу N А32-23980/2008-58/435
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.2006 N Ф08-4079/2006-1747А по делу N А32-17202/2005-12/471
1.2. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей до 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По этому вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Пленум ВАС РФ в 2001 г. указал, что пени начисляются при образовании недоимки и только в том случае, если авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода на основании налоговой базы. Имеются примеры судебных решений, подтверждающих, что пени на авансовые платежи не начисляются. Есть авторская консультация, в которой сделан аналогичный вывод.
Другие авторы считают, что за неуплату авансовых платежей можно начислять пени, так как они начисляются при несвоевременном перечислении сумм в бюджет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Пени на авансовые платежи не начисляются
Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
Суд отметил, что пени налогоплательщик уплачивает в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. Также они могут быть взысканы и в случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основании налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 НК РФ.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2006 N А33-33309/05-Ф02-4534/06-С1 по делу N А33-33309/05
В судебном решении указано, что исчисление авансовых платежей по НДФЛ не связано с реальными финансовыми результатами экономической деятельности предпринимателя, поэтому на основании ст. 75 НК РФ начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей неправомерно.
Консультация эксперта, 2007
Автор разъясняет, что пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ начислять не нужно, поскольку налогоплательщик уплачивает их в случае образования у него недоимки по налогу (неуплаченной суммы налога), а не авансового платежа по налогу.
Позиция 2. Пени на авансовые платежи начисляются
Статья: Уплата индивидуальными предпринимателями сумм авансовых платежей по НДФЛ («Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», 2005, N 11)
Позиция автора такова: если по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель представил декларацию по НДФЛ, из которой следует, что он получал доходы, но не исполнял своей обязанности по уплате авансовых платежей в установленные п. 9 ст. 227 НК РФ сроки, налоговый орган начисляет пени исходя из суммы фактически полученного дохода, распределяемой по каждому сроку уплаты.
Аналогичные выводы содержит.
Статья: Пени на суммы авансовых платежей индивидуальных предпринимателей («Финансовая газета», 2005, N 33)
Источник: studfile.net