Может ли третье лицо оплатить НДФЛ за организацию

Может ли юр. лицо оплатить НДФЛ за другое юр. лицо — налогового агента? Если можно, то какой статус указать в платежном поручение?

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

С учетом положений гл.23 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица.

На основании п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Указанные лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

В Письме от 04.04.2017 № 03-04-06/19952 Минфин указывает, что в связи с поправками в ст.45 НК РФ не отменяются установленные Налоговым кодексом обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию налогов из денежных средств налогоплательщиков и перечислению налогов в установленные сроки и порядке в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

Как оплатить налоги за третьих лиц

В силу п.9 ст.226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Таким образом, налоговый агент перечисляет в бюджет только тот НДФЛ, который он фактически удержал у физлица.

Вопрос о том, может ли иное лицо уплатить налог за налогового агента, который исполнил свои обязанности по исчислению и удержанию налога из доходов налогоплательщика, напрямую Налоговым кодексом не урегулирован и в настоящее время является дискуссионным.

Исходя из п.8 ст.45 НК РФ положения о возможности уплаты налога иным лицом распространяются в том числе на налоговых агентов. С нашей точки зрения, данная норма позволяет иному лицу уплатить в бюджет сумму налога не только за налогоплательщика, но и за налогового агента, исполнившего обязанность по удержанию налога из доходов налогоплательщика. Никаких запретов для такого платежа НК РФ не установлено. Положения п.9 ст.226 НК РФ о запрете уплаты налога за счет средств налогового агента к данной ситуации не применяются, поскольку «иное лицо» в данном случае не является налоговым агентом.

Кстати, Минфин в одном из своих писем (Письмо от 18.01.2017 N 03-02-08/1883) косвенно подтверждает, что уплата налога по новым правилам ст.45 НК РФ допускается в том числе за налоговых агентов:

«Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Кодекс) в статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, которыми предусмотрена уплата налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов за налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов иными лицами».

По смыслу данный вывод подтвердил в неофициальных разъяснениях советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Тараканов Сергей Александрович в интервью «Главной книге». Разъяснения касаются НДС, удержанного налоговым агентом, но по смыслу их можно распространить и на налоговых агентов по НДФЛ, которые также удерживают налог из доходов налогоплательщика. Чиновник указал, что «третье лицо может уплатить агентский НДС на условиях новых норм ст. 45 НК РФ» («Интервью: Уплата налогов третьими лицами», «Главная книга», 2017, N 11).

С учетом сказанного, считаем, что иное юрлицо вправе уплатить в бюджет НДФЛ за налогового агента. При этом налоговый агент в любом случае должен удержать сумму налога из доходов налогоплательщика.

Что касается заполнения платежного поручения, то никаких особенностей в части заполнения поля 101 «Статус налогоплательщика» для уплаты налога иным лицом в Правилах указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее — Приказ 107н), не содержится.

По разъяснениям ФНС (Информация ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом») в поле «101» — «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При исполнении обязанности:

— юридического лица — «01»;

— индивидуального предпринимателя — «09»;

— нотариуса, занимающегося частной практикой — «10»;

— адвоката, учредившего адвокатский кабинет — «11»;

— главы крестьянского (фермерского) хозяйства — «12»;

— физического лица — «13».

Вопрос о заполнении поля 101 при оформлении платежного поручения за налогового агента ФНС отдельно не рассматривала. Соответствующие правила не прописаны и в Приказе 107н. По смыслу имеющихся разъяснений ФНС, считаем, что в данном случае в поле 101 может быть указан статус «02», т.е. статус того лица, чья обязанность по уплате налога исполняется.

В то же время, поскольку действующим законодательством четко не урегулирована рассмотренная ситуация, за дополнительными пояснениями по вопросу (в том числе по заполнению платежного поручения) рекомендуем обратиться в налоговые органы по месту нахождения организации (пп.1 п.1 ст.21, пп.4 п.1 ст.32 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-02-08/1883).

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Но с 30 ноября 2016 г. эту обязанность за налогоплательщика может выполнить иное лицо. Соответствующие изменения в п. 1 ст. 45 НК РФ были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Возникает вопрос: может ли быть этим иным лицом компания, которая является налоговым агентом в отношении выплачиваемых гражданину доходов?

В письме от 04.04.2017 № 03-04-06/19952 Минфин России разъяснил, что согласно п. 9 ст. 226 НК РФ запрещается уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента. Кроме того, никто не отменял обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию НДФЛ из денежных средств налогоплательщиков и перечислению его в установленные сроки в бюджет.

Таким образом, если компания выплачивает гражданину доход, она является налоговым агентом и должна исчислить НДФЛ, удержать его из доходов гражданина и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если возможности удержать налог нет, компания должна письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета и налогоплательщику в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Итак, из сказанного финансистами следует, что компания не может заплатить за гражданина НДФЛ, исчисленный с дохода, по которому она является налоговым агентом.

В то же время она вправе уплатить за гражданина НДФЛ, который он самостоятельно рассчитал к уплате с доходов, перечисленных в ст. 228 НК РФ, на основании налоговой декларации, поданной по окончании налогового периода. Ведь в этом случае компания налоговым агентом не является, соответственно, ограничение, установленное п. 9 ст. 226 НК РФ, на нее не распространяется.

В письме от 04.04.2017 № 03-04-06/19952 Минфин России привел положения п. 5 ст. 208 НК РФ, согласно которому для целей налогообложения по НДФЛ суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных за налогоплательщика иным физическим лицом, доходами не признаются. Как видите, про ситуацию, когда за гражданина налог уплачивает организация, в этой норме Кодекса ничего не сказано. Получается, что в таком случае у физического лица будет облагаемый НДФЛ доход? Давайте посмотрим, что нам говорит об этом Налоговый кодекс.

В целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п. 1 ст. 41 НК РФ). Если за физическое лицо налог перечислит организация, то у гражданина явно появляется выгода. Ведь он никаких расходов в связи с уплатой налога не понес.

Согласно ст. 41 НК РФ при получении экономической выгоды гражданином она определяется в соответствии с главой 23 НК РФ. В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации доход у физического лица возникает в натуральной форме. Порядок налогообложения таких доходов установлен в ст. 211 НК РФ. Перечень доходов в натуральной форме, которые гражданин может получить от организаций и индивидуальных предпринимателей, приведен в п. 2 ст. 211 НК РФ. К ним, в частности, отнесены:

оплата за гражданина товаров (работ, услуг, имущественных прав);

полученные гражданином на безвозмездной основе товары (работы, услуги);

оплата труда в натуральной форме.

Налоговики разъяснили, что такой порядок предусмотрен проектом изменений в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Отметим, что эти изменения уже утверждены приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н, который вступит в силу 25 апреля 2017 г.

Оплата налогов за другую организацию

Нередки ситуации, когда организация не имеет средств на уплату налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей в бюджет. Может ли в таком случае иное юрлицо уплатить налоги за организацию? А может ли это сделать ИП или обычное физлицо? С недавних пор оплата налогов за другого стала возможна, благодаря поправкам, внесенным в налоговое законодательство. В нашей статье мы рассмотрим эти новшества более подробно.

За третьих лиц разрешено платить налоги

Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в статью 45 НК РФ. Если раньше платить налоги за себя мог только сам налогоплательщик за таким редким исключением, как например, уплата налогов правопреемником за реорганизованное лицо, то с 30 ноября 2016 г. задолженность перед бюджетом по налогам и сборам за него могут погашать любые другие организации, ИП и даже физлица, например, директор компании.

Теперь возможна не только оплата налогов за другое лицо, но и уплата за него госпошлины. Ведь госпошлина, согласно ст. 333.16 НК РФ относится к сборам, взимаемым при обращении в госорганы, и для нее действуют те же правила оплаты.

Перечень лиц, которые могут перечислить оплату в бюджет за кого-либо, Налоговым кодексом не ограничен: за юрлицо могут уплатить налоги как другое юрлицо, так и ИП, или физическое лицо, а равно — оплату налогов за ИП и физлиц могут производить другие ИП и физлица, а также организации.

Такой подход, конечно же, очень удобен для всех налогоплательщиков. Например, организация должна уплатить по сроку какой-либо налог, и уже наступил последний день для уплаты, но средств на расчетном счете недостаточно. Раньше в такой ситуации организация неминуемо нарушила бы сроки, в результате чего, кроме самого налога, пришлось бы платить штрафы и пени. Произвести оплату налога за другое юридическое лицо в 2017 году, чтобы не нарушать срок, может, например, директор из своих личных средств, или сторонняя организация, при этом обязанность налогоплательщика будет считаться исполненной, а платеж не останется невыясненным.

Точно также, любое физлицо или ИП может произвести оплату налогов за другого человека: например, муж уплатит в банке налог по уведомлению, пришедшему на имя его жены, или дети перечислят налоги за своих родителей. Не имеет значение, каким образом погашается налоговая задолженность: наличными через банк, банковской картой или через платежные онлайн-сервисы.

Страховые взносы: оплата за третьих лиц возможна

В 2017 г. за третьих лиц можно перечислять (п. 9 ст. 45 НК РФ):

Перечисление платежей за третьих лиц

Нужно отметить, что погашать за других можно не только текущие налоги, сборы и страховые взносы, но и недоимку по ним за прошлые периоды. При этом никаких разрешений от ИФНС или фондов получать не требуется.

После оплаты налогов за третьих лиц, плательщик не вправе потребовать возврата уплаченной суммы из бюджета (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как оформить платежное поручение на оплату налога за другое юридическое лицо?

В остальном платежное поручение при оплате налогов за другое юридическое лицо заполняется как обычно.

Источник: nalog-plati.ru

Судебный вердикт: компания должна уплатить НДФЛ в бюджет, даже если зарплату сотрудникам выплатил лично учредитель

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 17.12.2018 № А10-3664/2017 признал, что даже в тех случаях, когда зарплата сотрудникам перечисляется третьими лицами, организация как налоговый агент обязана удерживать и уплачивать НДФЛ с данных выплат.

Предмет спора : у организации не было средств для выплаты зарплаты сотрудникам. Зарплату на счета сотрудников за организацию перечислил учредитель. Поскольку деньги в распоряжение организации не поступали, она не удерживала и не уплачивала в бюджет НДФЛ за сотрудников. ИФНС доначислила организации НДФЛ, а также пени и штраф.

За что спорили : 2 434 281 рубль.

Кто выиграл : налоговики.

Оспаривая доначисление налога и штрафа, организация ссылалась на то, что зарплату сотрудникам перечисляла не она, а третье лицо – учредитель. Причем денежные средства были направлены учредителем прямо на счета работников, минуя счета организации.

Организация же данными денежными средствами распоряжаться не могла. Поэтому возможности удержать и заплатить налог у нее не было.

Суд кассационной инстанции признал эти доводы необоснованными, а решение инспекции – законным. Суд пояснил, что налоговые агенты обязаны правильно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДФЛ (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов физлиц при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст.

226 НК РФ).

Следовательно, НК РФ не освобождает налогового агента от удержания и перечисления НДФЛ с суммы выплаченной зарплаты в зависимости от источника выплат. То есть даже если деньги в счет зарплаты сотрудникам платит третье лицо, работодатель все равно обязан перечислять НДФЛ.

Кроме того, организация не сообщала налоговому органу о невозможности удержания налога и не информировала, что зарплату выплачивает третье лицо.

Спорные денежные средства были выплачены именно в качестве заработной платы. При этом обязанность выплатить эту зарплату несет именно организация как работодатель.

Следовательно, заключил суд, именно организация обязана была удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплаченной учредителем зарплаты.

Источник: buh.ru

Уплата налога за третье лицо в 2023 году. Как заполнить платежное поручение

Содержание

• Причины уплаты налога за третье лицо
• Как уплатить налог за третье лицо
• Как заполнить платежное поручение по уплате налога за третье лицо
• Договор между налогоплательщиком и третьим лицом
• Налоговые последствия при оплате налога третьим лицом
• Законодательная база

Как правило уплата налога – это обязанность налогоплательщика, исполнить которую он должен самостоятельно. В конце ноября 2016 года в законодательстве произошли изменения, которые теперь позволяют уплачивать налог иным лицом за конкретного налогоплательщика. В статье подробно рассмотрим как должна производиться уплата налога за третье лицо в 2023 году и какие могут возникнуть последствия у налогоплательщика и у иного лица.

Причины уплаты налога за третье лицо

Если рассмотреть более подробно, то можно выделить следующие причины: (нажмите для раскрытия)

• Увеличение возможностей исполнения обязательств по налогам, то есть возможных путей решения вопроса по уплате налога у налогоплательщика больше, соответственно, вероятность возникновения долга снижается;
• Уплата одной из компаний холдинга. Довольно часто в настоящее время встречаются компании, состоящие из некоторого количества юридических лиц или предпринимателей. Такие компании объединяются в холдинги и в момент погашения обязанности по налогу достаточные денежные средства могут быть только у одной из компаний. Для того, чтобы не переводить средства с одной организации в другую удобнее оплатить налог иным лицом;
• Уплата учредителем или контрагентом. Вероятна и такая ситуация, когда компания обязана срочно погасить долг по налогу (к примеру компания планирует участвовать в тендере), но достаточных средств на счете нет. Законом не запрещено уплатить этот долг учредителю или контрагенту.

Важно! Нельзя зачесть излишне уплаченный (взысканный) налогоплательщиком налог (пени или штраф) в счет погашения недоимки или предстоящего платежа по налогу (пени или штрафу) третьего лица.

Как уплатить налог за третье лицо

Для того, чтобы уплатить налог за третье лицо соблюдаться должны следующие правила:

Как заполнить платежное поручение по уплате налога за третье лицо

Для того, чтобы налоговый платеж был исполнен правильно в отношении того налогоплательщика за которого он оплачивается, важно, чтобы платежное поручение было составлено в соответствии с новыми правилами по указанию информации (Правила №58н от 05.04.2017).

Важно! Даже если налог уплачен третьим лицом налогоплательщику нужно иметь копию поручения, подтверждающего оплату для устранения возможных вопросов налоговой.

Основные трудности при заполнении платежки на перечисления налога за иное лицо могут возникнуть в отношении реквизитов плательщика. Разберем основные из них:

Важно! Если при оплате налога за третье лицо была допущена ошибка, не влекущая за собой отмену платежа, то его можно уточнить, написав в налоговый орган соответствующее заявление. Но заявление подать должен сам налогоплательщик, а не то лицо, которое фактически производило за него оплату.

Договор между налогоплательщиком и третьим лицом

Законодательством не установлены жесткие требования по тому, как именно должны оформляться отношения между налогоплательщиком и лицом, производящим за него оплату налога. Однако, договор или другое документальное подтверждение между двумя лицами в данной ситуации должны быть составлены.

Вид договора может быть одним из следующих: (нажмите для раскрытия)

• Если третье лицо — это дебитор налогоплательщика, то заключают договор поручения, либо соглашение о перечислении налога за налогоплательщика. Одним из вариантов может также быть написание письма дебитору с просьбой погасить налог в счет погашения задолженности;
• Если никаких договорных отношений между двумя лицами нет, то заключают договор займа на сумму налога. Договор может быть как беспроцентным, так и процентным;
• Если третьим лицом является учредитель, то заключить можно следующие виды договора: займа, дарения или беспроцентного целевого финансирования.

Налоговые последствия при оплате налога третьим лицом

Важно уделить особое внимание документальному оформления уплаты налога третьим лицом. От вида заключенного между сторонами документа будут зависеть наличие или отсутствие налоговых последствий.

В качестве другого примера можно привести уплату налога учредителем. Если оформляется договор дарения, то главным фактором при определении налоговой будет размер доли учредителя. Так, при определении налоговой базы не будет учитываться доход, полученный безвозмездно от учредителя, если доля его в уставном капитале более 50%. В этом случае помощь учредителя не будет облагаться налогам. Если же это требование не выполнено, то сумма, уплаченная третьим лицом за налогоплательщика будет считаться внереализационным доходом организации, который подлежит налогообложению.

Законодательная база

Источник: online-buhuchet.ru