Можно ли уменьшить НДФЛ на страховые взносы ИП на ОСНО

Специальные налоговые режимы ЕНВД и УСН «доходы» дают возможность предпринимателям уменьшать расчетную сумму налога на страховые взносы, пособия по нетрудоспособности за счет собственных средств. Для ИП возможность уменьшения налога на уплаченные взносы за себя напрямую привязаны к наличию или отсутствию работников. Несмотря на четкие правила, прописанные в Налоговом кодексе, на практике уменьшение налогов на страховые взносы вызывает затруднение, особенно если в течение года работники то были, то их не было.

Правила уменьшения

Налоговый режим УСН с объектом «доходы» позволяет ИП уменьшить сумму рассчитанного единого налога или авансового платежа (6% от доходов) на начисленные и уплаченные страховые взносы: — ИП с работниками – за себя и работников с ограничением 50% (включая пособия по нетрудоспособности за счет работодателя); — ИП без работников – за себя без ограничений. Налоговый режим ЕНВД позволяет ИП уменьшить сумму рассчитанного единого налога на начисленные и уплаченные страховые взносы: — ИП с работниками – за работников с ограничением 50% (включая пособия по нетрудоспособности за счет работодателя); — ИП без работников – за себя без ограничений. Получается, что наличие/отсутствие работников напрямую влияет на то, сколько налога надо заплатить. Работники – субстанция текучая, сегодня они есть, завтра их нет, послезавтра снова появились. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?

КАК ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП ДЛЯ УМЕНЬШЕНИЯ УСН 2023

УСН

Сразу разбираем конкретную ситуацию с цифрами про уменьшение налогов на страховые взносы. Пусть ИП Кошкин работает на УСН с объектом «доходы». За 1 квартал выручка составила 100 000 руб. Наемных работников не было. Кошкин заплатил за себя страховых взносов 5000 руб.

Рассчитываем авансовый платеж по единому налогу: 100 000 * 6% = 6 000 руб. Рассчитанную величину можно уменьшить на уплаченные взносы: 6 000 – 5 000 = 1 000 руб. – авансовый платеж по налогу к уплате. Пусть во 2 квартале Кошкин нанял сотрудника. На выплаты сотруднику было начислено и уплачено 12 000 руб. страховых взносов. Пособия не выплачивались.

Кроме того, Кошкин заплатил страховые взносы и за себя в размере 5 000 руб. Выручка за 2 квартал составила 150 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за полугодие: (100 000 + 150 000) * 6% = 15 000 руб. Мы его можем уменьшить на начисленные и уплаченные взносы: 5 000 + 12 000 + 5 000 = 22 000 руб. но не более чем на 50%.

Получается, что уменьшить мы можем не более чем на 7 500 руб. (50% от 15 000 руб.) В 1 квартале Кошкин заплатил 1 000 руб., поэтому нужно доплатить еще 6 500 руб. по итогам полугодия. Пусть в 3 квартале сотрудника у Кошкина уже не было. За себя он еще заплатил взносов в сумме 5 000 руб. Выручка за 3 квартал составила 120 000 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев: (100 000 + 150 000 + 120 000) * 6% = 22 200 руб.

Теперь обратите внимание: несмотря на то, что в 3 квартале работника уже не было, в ОТЧЕТНОМ периоде – а это 9 МЕСЯЦЕВ (ст.346.19 НК), работник у предпринимателя БЫЛ, выплаты ему были. Поэтому уменьшение авансового платежа возможно с ограничением 50%. Начислено и уплачено взносов за себя и работника: 5 000 + 12 000 + 5 000 + 5 000 = 27 000 руб. Авансовый платеж можем уменьшить на 11 100 руб.

Как уменьшить налог УСН «Доходы» на страховые взносы ИП в 2023 году после перехода на ЕНП

За прошлые отчетные периоды мы уже заплатили 7 500 руб. По итогам 9 месяцев нужно доплатить 3 600 руб. Налог по итогам года считается аналогично. Позиция Минфина по возможности уменьшения налога на взносы приведена в письмах от 16.05.2013г. №03-11-11/159 и от 13.05.2013г. №03-11-11/158.

ЕНВД

На ЕНВД, в отличие от упрощенной системы налоговым периодом является квартал. И сумма налога к уплате считается не нарастающим итогом с начала года, а ОТДЕЛЬНО по каждому КВАРТАЛУ. Поэтому здесь ситуация будет иной. Давайте рассмотрим еще один пример с ИП Мышкиным, в которого в 1 квартале был наемный сотрудник, а во 2 квартале – не было.

Пусть вмененный доход Мышкина составляет 100 000 руб. в квартал. За 1 квартал Мышкин начислил и заплатил страховых взносов за себя 5 000 руб., за работника – 8 000 руб. Пособия за счет собственных средств работодателя не выплачивались. Во 2 квартале Мышкин заплатил только взносы за себя 5 000 руб. ЕНВД за 1 квартал: 100 000 * 15% = 15 000 руб.

Налог можно уменьшить не более чем на 50% и только на взносы за работника. Сумма налога к доплате составит 7 500 руб. ЕНВД за 2 квартал: 100 000 * 15% = 15 000 руб. Работников в налоговом периоде уже не было, поэтому налог можно уменьшить без ограничений на взносы за себя, уплаченные во 2 квартале (письмо Минфина от 25.06.2013г. №03-11-11/24004): 15 000 – 5 000 = 10 000 руб. к доплате.

Трудности и рекомендации

Обратите также внимание: — работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком, в отпуске без сохранения заработной платы продолжают считаться работниками. Поэтому ограничение в 50% сохраняется на все время такого отсутствия (письмо Минфина от 06.06.2013г. №03-11-11/21020); — работники по гражданско-правовому договору также считаются, наравне с работниками по трудовым договорам; — возможна ситуация для ЕНВД: работника вы уволили в марте (1 квартал), во 2 квартале работников у вас уже не было, но взносы за март вы уплатили в апреле.

Можно ли учесть эти «апрельские» взносы при расчете налога? Ответ на этот вопрос, к сожалению, отсутствует. Если дословно следовать НК, то налог во 2 квартале можно уменьшить на уплаченные взносы не более чем на 50% и без ограничений на свои взносы. Более безопасный вариант – заплатить взносы в последний день того квартала, когда у вас еще были работники.

Совет для ЕНВД-шников: 1. Если вы с начала года работаете без сотрудников, а потом планируете их принять, то страховые взносы за себя выгоднее заплатить в тех кварталах, когда работников у вас еще нет. 2. Если вы с начала года работаете с сотрудниками, а потом планируете их уволить, то страховые взносы за себя выгоднее заплатить в тех кварталах, когда работников у вас уже нет. Эти простые приемы позволят по максимуму уменьшить сумму налога. Как проводить уменьшение налогов на взносы при совмещении УСН и ЕНВД, читайте здесь . Как правильно рассчитывать авансовые платежи на УСН и уменьшать налог, читайте здесь. Если у вас остались вопросы по теме статьи, задавайте их в комментариях!

Источник: pommp.ru

Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов

Действующее налоговое законодательство позволяет предпринимателям уменьшить сумму налоговых обязательств на взносы, уплаченное по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В статье разберем, как рассчитать уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов, можно ли учесть взносы при расчете налогов ИП на ОСНО, ПСН, УСН.

Оплата страховых взносов ИП в 2021 году

Граждане, зарегистрированные в качестве ИП, одновременно выполняют функции страхователей и застрахованных лиц, в связи с чем обязаны оплачивать страховые взносы «за себя» в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ. Ниже представлена информация о фиксированных взносах, которые ИП оплачивает за себя:

Если ИП имеет наемный работников, то помимо взносов «за себя», предпринимателю также надлежит выплачивать страховые взносы за сотрудников на основании следующих тарифов:

Предприниматели, работающие самостоятельно, уплачивают страховые взносы за себя срок до 31 декабря отчетного года, при снятии с учета в течение года – до истечения 15-ти дней с момента снятия ИП с регистрации в ЕГРИП.

Оплата страховых взносов за наемных работников производится предпринимателем ежемесячно в срок до 15-го числа, следующего за отчетным.

Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов

На основании положений НК РФ, предпринимателям предоставляется право на уменьшение обязательств по уплате налога за счет суммы страховых взносов, выплаченных за себя и за наемных работников. Порядок учета взносов при расчете налога зависит от системы налогообложения, которую использует ИП.

УСН Доходы 6%

Предприниматели, применяющие упрощенную системы налогообложения по схеме «Доходы 6%», рассчитывают налог как произведение дохода, полученного по итогам отчетного периода (без учета расходов), на налоговую ставку 6%:

НалогУСН Доходы 6% = ГодДоход * 6%,

где ГодДоход – сумма дохода по итогам отчетного периода (календарный год).

Уплата налога при УСН Доходы 6% производится путем перечисления предпринимателем авансовых платежей в следующем порядке:

• за 1 квартал – до 25 апреля;
• за 2 квартал – до 25 июля;
• за 3 квартал – до 25 октября.

Окончательный расчет по налогу ИП обязан произвести до 30 апреля года, следующего за отчетным (за 2021 год – до 30.04.19).

ИП вправе зачесть сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, в следующем порядке:

1. Страховые взносы, уплаченные ИП за себя, засчитываются при расчете налога полностью.
2. Сумма взносов, начисленные за наемных работников, учитывается при расчете налогов в размере не более 50% от суммы налога.
3. Взносы можно учитывать при расчете авансовых платежей по налогу при условии, что на момент перечисления аванса взносы оплачены в установленном размере.

При расчете аванса по налогу при УСН Доходы 6% с учетом уплаченных страховых взносов, формула будет иметь следующий вид:

АвансНалогУСН Доходы 6% = Доходквартал * 6% – СтрВзнИП за себя – СтрВзнза работников,

где АвансНалогУСН Доходы 6% – сумма аванса по налогу, подлежащая уплате до 25-го числа, следующего за отчетным кварталом;
Доходквартал – доход, полученный ИП по итогам отчетного квартала;
СтрВзнИП за себя – сумма страховых взносов, уплаченная ИП за себя в отчетном квартале;
СтрВзнза работников – сумма страховых взносов, уплаченная ИП за работников в отчетном квартале.

Рассмотрим пример. ИП Сидоров работает самостоятельно, применяет систему налогообложения УСН Доходы 6%.

15.03.2021 Сидоров оплатил страховые взносы за 1 кв. 2021 года:

• по ОПС – 6.636,25 руб. (26.545 руб. / 12 мес. * 3 мес.);
• по ОМС – 1.480 руб. (5.840 руб. / 12 мес. * 3 мес.);

Доход Сидорова по итогам 1 кв. 2021 года (без учета расходов) составил 165.005 руб.

Рассчитаем сумму аванса по налогу за 1 кв. 2021, которую Сидорову надлежит уплатить до 25.04.18:

165.005 руб. * 6% – 6.636,25 руб. – 1.480 руб. = 1.784,05 руб.

Предпринимателю целесообразно оплачивать страховые взносы таким образом, чтобы сумма оплаты по взносам не превышала размер налоговых обязательств по итогам отчетного квартала. В таком случае зачет суммы взносов будет пропорционально распределен на авансовые платежи по налогу в течение года.

ЕНВД

Предприниматели-«вмененщики» оплачивают налог, рассчитанный на основании показателя доходности, утвержденного в регионе в отношении конкретного вида деятельности, а также переменного физического показателя, значение которого определяется в зависимости от особенностей деятельности ИП (например, для сферы торговли и общепита – количество квадратных метров торгового зала). Формула расчета ЕНДВ имеет следующий вид:

ЕНВД = Доходность * ФизП * Коэфф-1 * Коэфф-2 * Ст,

где Доходность – показатель доходности, установленный для конкретного вида деятельности в регионе;
ФизП – физический показатель;
Коэфф-1 и Коэфф-2 – дефляторы К1 и К2 соответственно (ежегодно фиксируются на законодательном уровне;
Ст – налоговая ставка, установленная в отношении вида деятельности ИП (15% или 7,5%).

Оплата ЕНДВ производится предпринимателями ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Предприниматели-«вмененщики» вправе уменьшить сумму ЕНДВ на размер уплаченных страховых взносов аналогично порядку, применяемому для «упрощенцев», а именно:

• сумма страховых взносов, уплаченных ИП за себя в течение отчетного квартала, уменьшает размер ЕНДВ, который подлежит уплате за квартал;
• взносы, уплаченные за работников, предприниматель вправе учесть в размере, не превышающем ½ суммы ЕНВД за квартал.

УСН Доходы минус расходы 15% и ОСНО

Предприниматели, применяющие ОСНО или УСН Доходы минус расходы 15%, определяют налоговую базу как разницу полученных доходов и понесенных расходов.

При расчете налога сумма страховых взносов, уплаченных ИП, уменьшает налогооблагаемую базу:

Налог = (Доход – Расход – СтрВзн) * Ставка,

где Доход – сумма дохода за отчетный период;
Расход – размер понесенных расходов;
СтрВзн – сумма страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников;
Ставка – налоговая ставка, применяемая в соответствие с выбранной системой налогообложения (для УСН – 15%, для ОСНО – 20%).

Рассмотрим пример. ИП Рублев применяет ОСНО. Рублев ежемесячно перечисляет в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

По итогам января 2021 года финансовые показатели Рублева имеют следующий вид:

• доходы – 412.030 руб.;
• расходы – 104.770 руб.;
• страховые взносы, уплаченные за себя – 2.698,75 руб.;
• страховые взносы, уплаченные за работников – 8.330 руб.

Рублев оплачивает налог на прибыль по ставке 20%. Рассчитаем сумму авансового платежа, которую Рублеву надлежит перечислить за январь 2021:

(412.030 руб. – 104.770 руб. – 2.698,75 руб. – 8.330 руб.) * 20% = 59.242,25 руб.

Патентная система налогообложения

Предприниматели, работающие на патенте (ПСН), не могут уменьшить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов. Данное разъяснение содержится в письме Минфина №03-11-12/2453 от 24.01.2014.

ИП на ПСН уплачивают налог авансом, по факту приобретения патента. Перерасчет суммы налога на размер уплаченных взносов действующим законодательством не предусмотрен. Данный порядок предусмотрен как в отношении ИП на ПСН, работающих самостоятельно, так и для предпринимателей на патенте, которые имеют наемных сотрудников.

При этом предприниматели, совмещающие патентную систему и «вмененку», могут учесть страховые взносы, уплаченные за себя, при расчете ЕНВД. Данное право подтверждено разъяснением Минфина в письме № 03-11-11/19849 от 07.04.2016.

Источник: mypravoved.ru