Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется по данным учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.
Титульный лист формы расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 2.1 — 2.4 Порядка заполнения расчета).
Заполнение разделов 1 и 2 и Приложения №1
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога.
В разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» указываются сроки перечисления удержанного налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода в разрезе КБК. Также указываются суммы налога возвращенные физическим лицам в соответствии со ст. 231 НК РФ в последние три месяца налогового периода и даты их возврата.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и КБК.
Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» заполняется только при составлении расчета за налоговый период — календарный год. В справке содержатся сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, и о невозможности удержать налог. В программе Приложение № 1 заполняется автоматически для следующих кодов отчетного периода: 34, 51, 52, 53, 90 (Приложение № 1 к Порядку заполнения расчета).
Представление расчета в налоговый орган
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, в отношении доходов, полученных работниками обособленных подразделений организации, а также физлицами по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленными подразделениями, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.
Организация, имеющая обособленные подразделения, должна заполнять расчет отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе.
Организация, имеющая обособленные подразделения в одном муниципальном образовании (т. е. у них один ОКТМО), должна заполнять расчет отдельно по каждому обособленному подразделению.
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) расчета по форме 6-НДФЛ у индивидуального предпринимателя возникает в случае, если он в соответствии со ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 НК РФ признается налоговым агентом.
В случае ликвидации (реорганизации) организация представляет расчет в налоговый орган по месту своего учета за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) данной организации.
Первые итоги сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленным форматам.
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить расчет на бумажных носителях. Если количество превышает 10 человек, расчет представляется только в электронной форме.
Датой представления расчета считается:
- дата его фактического представления – если налоговый агент или его представитель лично передают сведения в налоговый орган;
- дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке расчета по почте;
- дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.
Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» представляется только при составлении расчета за налоговый период — календарный год. В справке содержатся сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, и о невозможности удержать налог.
Дивиденды в расчете
Дата фактического получения дохода в виде дивидендов – день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц). Удержание налога производится при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). С 01.01.2023 удержанный налог перечисляется в сроки, установленные п. 6 ст.
226 НК РФ.
Срок перечисления удержанного налога (до 01.01.2023) – если выплачивались дивиденды от АО, то уплатить НДФЛ необходимо было не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачивались дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно было не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Авторский договор в расчете
Дата фактического получения дохода по авторскому договору – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержание налога производится при выплате дохода (п. 4 ст.
226 НК РФ). С 01.01.2023 удержанный налог перечисляется в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.
Будьте в курсе! Следите за нашими публикациями в Телеграм-канале.
Отражение суммы налога на прибыль организаций, зачтенная при расчете НДФЛ с дивидендов
Если российская организация получает дивиденды от других компаний и с этих дивидендов был исчислен и удержан налог на прибыль, а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами, то исчисленный НДФЛ с дивидендов можно уменьшить на уплаченный налог на прибыль (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).
В расчете по форме 6-НДФЛ сумма налога на прибыль, зачтенная при расчете НДФЛ с дивидендов, отражается в разделе 2 расчета в строке 155 и в справке о доходах за налоговый период (приложение № 1 к расчету).
Если сотрудник утратил статус налогового резидента РФ
Если сотрудник в течение года утратил статус налогового резидента РФ, то организация обязана с начала налогового периода пересчитать НДФЛ с доходов этого сотрудника по ставке 30 процентов с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 процентов и 15 процентов сумм НДФЛ. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды представлять не требуется. Но с отчетного периода, в котором произведен перерасчет налога, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отражать итоговые показатели по ставке 30 процентов.
Линия консультации Компании ПРОФКЕЙС всегда рада вам помочь. Свяжитесь с нами:
Другие новости:
- Как посмотреть версию платформы? Читать »
- Планирование графика отпусков в 1С:ЗУП 8 ред.3. Читать »
- Памятка по ЕФС-1 в 1С:ЗУП/ЗКГУ. Читать »
- ВОПРОС-ОТВЕТ: ЕНП и уплата налогов с 2023 года. Читать »
Источник: pcs.ru
6-НДФЛ в 2023 году: как заполнить и сдать
В 2023 году произошло много изменений со стороны налогового законодательства. Эти изменения не затронули основных правил по формированию облагаемой базы, ставок НДФЛ, необлагаемых выплат и вычетов. Как и раньше организации обязаны предоставлять в налоговую инспекцию отчёт 6-НДФЛ. В основном изменения коснулись отражения сумм в налоговой отчётности в соответствии с датами выплат таких сумм. В данной статье мы рассмотрим заполнение отчёта 6-НДФЛ и обсудим основные изменения.
Начиная с первого квартала 2023 года отчёт по форме 6-НДФЛ заполняется в соответствии с приказом ФНС РФ от 15.10.2020г., учитывая корректировки из приказа ФНС от 29.09.2022г.
В соответствии с этими правилами при подаче отчёта за первый квартал необходимо отразить НДФЛ, который удерживался с 1 января по 22 марта. Следовательно, заполняя полугодовой отчёт необходимо отразить суммы с 1 января по 22 июня, при расчёте за девять месяцев – с 1 января по 22 сентября, а в годовом отчёте отражаются суммы НДФЛ удержанные в период с 1 января по 31 декабря. Такие правила ратифицированы статьей 58, 226 и 230 НК РФ.
Порядок отправки отчёта 6-НДФЛ
В соответствии с налоговым законодательством РФ организации должны направить отчёт по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего нахождения, если есть обособленные подразделения, то за сотрудников таких подразделений отчёт направляется по месту нахождения этих подразделений.
Отчёт по форме 6-НДФЛ можно подать несколькими способами, выбор того или иного вида подачи зависит от численности физических лиц, по которым необходимо подать соответствующую форму. Подробнее данная норма прописана в статье 230 НК РФ:
Численность менее 10 человек
Отчёт по форме 6-НДФЛ разрешено подать на бумажном носителе, либо в электронном виде с использованием электронной подписи
Численность более 10 человек
Возможна подача только в электронном виде с обязательным применением электронной подписи
Если налоговый агент подаёт 6-НДФЛ на бумажном носителе, то заполняться такой отчёт должен обязательно на ратифицированной машинно-утверждённой форме вручную, либо на компьютере с дальнейшей распечаткой.
Хотелось бы отдельно отметить, что в случае, если организация изменит свой фактический адрес посреди года, то после постановки на учёт в новом налоговом органе по месту нахождения, необходимо будет так же предоставить отчёт 6-НДФЛ в новую инспекцию. И так как 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, то налоговый агент обязан будет предоставить отчётность не только в новый налоговый орган, но и в предыдущий.
Есть несколько сроков представления отчёта по форме 6-НДФЛ в орган налоговой инспекции:
1. Дата фактического представления;
2. Дата отправки почтовой связью;
3. Дата отправки в электронном виде с использованием электронной подписи и имеющая подтверждение со стороны оператора электронного документооборота.
Основное изменение 2023 года
Хочется отдельно отметить одно из основных изменений в налоговом законодательстве, в соответствии с которым с 1 января 2023г. датой фактического получения дохода в виде оплаты труда сотрудникам является дата выплаты, то есть дата перечисления дохода на счета. Эти изменения узаконены статьей 223 Налогового Кодекса РФ.
Необходимо отметить, что в случае, если заработная плата за декабрь 2022г выплачивалась в январе 2023г, то такие суммы отражаются в другом налоговом периоде, то есть в январе 2023г в соответствии с датой, когда они были выплачены. Такое правило продиктовано письмом Минфина от 14 сентября 2022г.
Из чего состоит форма 6-НДФЛ?
Отчёт по форме 6-НДФЛ имеет особую структуру, которая включает в себя:
Какую налоговую отчетность можно сдавать на бумажном носителе за 2019 г.?
А.В. Нестерович,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению ВОПРОС Какую налоговую отчетность можно сдавать на бумажном носителе за 2019 год? ОТВЕТ Сдать бумажную декларацию можно по любому налогу кроме НДС, если только вы не обязаны сдавать ее в электронной форме. Исключительно по ТКС обязаны подавать декларацию по НДС все плательщики НДС. Другие декларации — организации со среднесписочной численностью работников за прошлый год больше 100 человек. Новые организации — при численности работников свыше 100 человек. Кроме того, по нижеследующим формам на бумаге разрешено представлять отчетность при соблюдении условий о численности работников:
- Расчет по страховым взносам, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ — при сдаче отчетности до 10 человек.
- 4-ФСС — при средней численности за прошлый год менее 25 человек.
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ — при сдаче отчетности на менее 25 человек.
ОБОСНОВАНИЕ
В соответствии с п.3 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.
Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):
- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу (страховым взносам).
По налогу на добавленную стоимость налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п.8 ст.161 и п.5 ст.173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Исключением из данного правила являются некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят «налог на Google» (п.5 ст.174 НК РФ).
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (п.2 ст.230 НК РФ).
Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по страховым взносам в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. (п.10 ст.431 НК РФ).
Страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, и вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает такой предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС в территориальный орган страховщика по форматам и в порядке, которые установлены страховщиком, в форме электронных документов (п.1 ст.24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, который устанавливается Пенсионным фондом Российской Федерации (п.2 ст.8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). В данной норме речь идет, в частности, о формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СВЗ-ИСХ, СЗВ-К.
Таким образом, сдать бумажную декларацию можно по любому налогу кроме НДС, если только вы не обязаны сдавать ее в электронной форме. Исключительно по ТКС обязаны подавать декларацию по НДС все плательщики НДС. Другие декларации — организации со среднесписочной численностью работников за прошлый год больше 100 человек. Новые организации — при численности работников свыше 100 человек.
Кроме того, по нижеследующим формам на бумаге разрешено представлять отчетность при соблюдении условий о численности работников:
- Расчет по страховым взносам, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ — при сдаче отчетности до 10 человек.
- 4-ФСС — при средней численности за прошлый год менее 25 человек.
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ — при сдаче отчетности на менее 25 человек.
А.В. Нестерович,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Источник: www.ascon-spb.ru