Организация ошибочно оплатила НДФЛ на несколько дней раньше, чем выплатила заработную плату: какие последствия?
В связи с этим необходимо определиться, что же считать фактической выплатой доходов. Статья 223 НК РФ устанавливает дату фактического получения дохода физическим лицом.
По общему правилу при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ); при получении доходов в натуральной форме — как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ); при получении доходов в виде материальной выгоды — как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг (пп.
НДФЛ с аванса — Елена Пономарева
3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Пунктами 2-4 ст. 223 НК РФ выделены случаи иного установления даты фактического получения дохода налогоплательщикам.
Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ
Ведь если кто-то из работников во второй половине месяца не проработает ни дня (к примеру, заболеет или возьмет отпуск за свой счет) и зарплата за вторую половину месяца начислена ему не будет, то не с чего будет удерживать НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца.
К таким случаям отнесено, в частности, получение дохода в виде оплаты труда.
Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами. ПОДХОД 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете).
К примеру, оклад работника — 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ на руки работник получает 26 100 руб.). В аванс ему начисляется 13 050 руб.
(26 100 руб. / 2) проводкой по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда».
Эта же сумма выплачивается работнику. А при окончательном расчете за месяц начисляется 16 950 руб.
Страна Советов
При произведении досрочных выплат необходимо:
- Соблюдать максимально допустимый 15-дневный промежуток между платежами.
- Производить выплату в соответствии с исполненными обязанностями – количеством и качеством труда. Показателями служат количество отработанных дней при повременной форме или выполненных норм при сдельной форме оплаты.
Согласно разъяснений ФНС, данных в письме от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, днем расчета и получением сотрудником дохода считается последний день месяца. Если досрочная выплата носит системный характер, на предприятии производится выпуск приказа. Системная досрочная выплата может быть, например, при расчете декабрьской заработной платы в связи с длительным периодом праздников.
При издании приказа применяется произвольная форма с указанием предмета – факта переноса выплат, основанием для признания однократности операции, даты произведения расчета.
Можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты?
На сегодняшний день, налоговое законодательство обязывает всех налогоплательщиков, осуществлять перечисление установленных сборов в предусмотренный законодательством срок.
Несмотря на это, у многих работодателей возникает вопрос, можно ли перечислять раньше выплаты зарплаты? Итак, прежде чем отвечать на вопрос, можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты, необходимо понять, что такое НДФЛ, кто его должен перечислять в бюджет, а также какой срок его перечисления установлен.
Рекомендуем прочесть: Магазин под многоквартирным домом как оформить землю в собственность
НДФЛ – налоговый сбор, который вноситься плательщиками, признанными резидентами РФ, в размере 13% от той суммы доходов, которые они получили за определенный период. Такой сбор, как правило, перечисляется работодателем после начисления заработной платы сотрудника.
В случае, когда лицо занимается самостоятельно предпринимательской деятельностью, обязанность по перечислению , возлагается на него.
В соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ, НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, которая следует за датой выплаты денежных средств. Иные положения в законе не содержаться. Возвращаясь к вопросу, можно ли оплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты, законодательство однозначно отвечает — нет, перечисление налогового платежа, в качестве исполнения обязанности налогового агента до момента начисления денежных средств не допускается.
Эта позиция отражена в решении ФНС от 05.05.16 № СА-4-9/8116. В соответствии с этим нормативным документом работодатель обязан исполнить функцию налогового агента только после того, как заработная плата начислена и из нее можно удержать сумму в установленном размере.
В авансовом порядке такие средства перечислены быть не могут (см.
). Такой же позиции придерживается и Министерство Финансов (письмо от 16.09.14 № 03-04-06/46268). Перечисленные средства до факта начисления зарплаты не будут засчитаны налоговой службой в качестве исполнения обязанности организации. Это значит, что после наступления даты перечисления, к организации будут применены штрафные санкции.
Дополнительно для того, чтобы средства вернуть, организации придется в административном порядке обращаться в налоговую службу с просьбой о возврате средств. 1 комментарий давно хотелось узнать можно или нет выплачивать налоги по такой схеме, а то столько отчислений появилось, что голова кругом. Войти с помощью соцсетей
Опасные игры с Налоговой — стоит ли перечислять НДФЛ до выплаты зарплаты
45 НК РФ допускает уплату налога заранее.
Давайте разбираться в доводах ФНС и судей.
Последнее решение ФНС от 05.05.16 № СА-4-9/[email protected], ставшее ответом на жалобу организации, однозначно даёт понять, что уплата НДФЛ до выплаты зарплаты не допускается. Но в более раннем письме с разъяснениями ведомство выражало противоположную позицию. Приведем по порядку документы и рассмотрим, как менялось мнение чиновников.
В письме ФНС от 25.07.14 № БС-4-11/[email protected] выражено мнение, что работодателю, уплатившему НДФЛ до выплаты зарплаты, придётся уплачивать сумму повторно.
В письме ФНС от 29.09.14 № БС-4-11/19716 сказано, что при переводе сбора до выплаты зарплаты недоимки не возникает, и выписывать штрафы инспекторы не имеют право.
Позиция чиновников кардинально пересмотрена, что позволило работодателям на время расслабиться. Появилось основание полагать, что НДФЛ
6 НДФЛ: налог уплачен раньше чем выдана зарплата
226 НК РФ, налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом в соответствии с п. 4 ст.
226 НК РФ НДФЛ должен быть удержан из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.
9 ст. 226 НК РФ). Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание
Можно ли по закону заплатить НДФЛ и страховые взносы раньше выплаты зарплаты? Что за это грозит работодателю?
Если дата выплаты совпадает с праздничным или выходным днем, то срок переносится на ближайший рабочий день. В соответствие с датой фактической выплаты дохода считается последний день месяца, за который была начислена зарплата.
Рекомендуем прочесть: Какая дата должна быть указана в плб
В этой день производиться исчисление подоходного налога. Поэтому выплачивать НДФЛ заранее (например, с аванса), а также раньше выплаты зарплаты не следует. Это грозит работодателю возможными штрафами, так как платеж за конкретный месяц засчитан не будет.
разрешает уплату налогов раньше дня выплаты зарплаты. этой же статьи уточняет, что это правило справедливо и для взносов.
Другое дело, что заранее точно рассчитать базу для исчисления взносов определить практически не возможно, и экономически это не очень целесообразно.
Но в реальной жизни бывают случаи, когда предприятию выгодно уплатить страховые суммы заранее до выплаты заработной платы. Например, при получении кредита банки иногда требуют в качестве подтверждения надежности заемщика определенные суммы отчислений в бюджет.
6ндфл если оплатили ндфл раньше выплаты зарплаты
<> В избранноеОтправить на почту 6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней, как оформить декларацию?
ФНС: если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является
Уплачивать нужно только в день перечисления второй части заработной платы на счета работников. Сумма, уплаченная в бюджет в день выплаты аванса, налогом на доходы физических лиц не является и подлежит возврату.
Таким образом, если налоговый агент уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из письма Федеральной налоговой службы . Чиновники напоминают: НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. (Также см. «»). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему РФ (п. 3 НК РФ). При этом уплачивать НДФЛ из собственных средств налоговые агенты не вправе (п.
9 НК РФ). Исходя из перечисленных норм, в налоговом ведомстве делают вывод: обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Если же работодатель перечислил НДФЛ в бюджет раньше выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не признается налогом. В этом случае нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств на расчетный счет налогового агента.
В подтверждение своей позиции чиновники ссылаются на постановление ФАС Центрального округа от 14.01.10 № А48-38/2009. В нем указано, что организация должна перечислить удержанный налог в бюджет, несмотря на наличие переплаты по НДФЛ. Это связано с тем, что наличие такой переплаты не освобождает организацию от исполнения обязанностей налогового агента.
Соответственно, в описанной ситуации привлечение организации к ответственности на основании статьи 123 НК РФ является правомерным. Вместе с тем нужно отметить, что большинство судов придерживается противоположной позиции.
Арбитры считают, что при решении вопроса о привлечении к ответственности нужно учитывать переплату (см.
Источник: ukpravoedelo.ru