Об этом сообщает отделение ФСС по ХМАО-Югре. Пособия по временной нетрудоспособности, за исключением декретных выплат, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) независимо от источника его выплаты. «Согласно Налоговому кодексу РФ налог на доходы с физических лиц удерживают и перечисляют налоговые агенты.
Поскольку первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а все остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента, каждый из которых удерживает этот вид налога. В случае пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой налог со всей суммы удерживает ФСС, так как выплачивает все 100% этой выплаты.
Следует иметь в виду, что речь идет о выплатах работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные не выплачиваются. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не нужно», — прокомментировала начальник отдела назначения и осуществления выплат застрахованным гражданам Юлия Клыкова.
#Больничный лист. Расчет больничных. 15 МРП = 47700 с 01.04.2022 года #больничный в РК
Ставка налога на доходы физических лиц в 2021 году остается прежней и составляет 13%. Налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме. Как и раньше, НДФЛ удерживается непосредственно при выплате денег работнику. К числу выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ относятся единовременное пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Источник: nyagan.life
Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в России в 2021 году
Согласно статьям российского законодательства граждане обязаны уплатить взнос в бюджет с любого вида доходов (при том как доходов как в денежной, так и натуральной формах). Таковой называется налогом с доходов физических лиц (НДФЛ). Однако труженикам полагаются определенные выплаты, не являющиеся заработной платой. Разберем, в каких случаях подоходный налог с больничного листа следует взимать, а когда работодатель освобожден от таковой обязанности.
Скачать для просмотра и печати:
Нормативная база
Удержание взносов в бюджет производится ответственными лицами, которым данная операция вменена в обязанности. Действуют таковые на основании требований закона. Нормы, касающиеся налоговых платежей, собраны в Налоговый кодекс (НК) РФ. В случае с больничными листами актуальны такие статьи:
- 226-я описывает тонкости исчисления отчислений в бюджет;
- в первом пункте 217-й содержится перечень доходов, с которых деньги в бюджет не взимаются.
Бухгалтер ориентируется на нормы 217-го параграфа. В тексте приведены следующие выплаты:
С 1 января 2023 года повысится максимальный размер выплаты по больничному листу
- пособие по беременности и родам, выплачиваемое единовременно;
- ежемесячные начисления, связанные с уходом за ребенком:
- до полутора лет;
- до трех лет.
Таким образом, в НК прямым текстом указаны ситуации, когда с больничного листка не взимается НДФЛ . Однако указана только одна ситуация — беременность и последующие роды. А больничные выдаются людям в иных ситуациях и их много. Как поступать в каждом конкретном случае, разберем по порядку.
Внимание: за неправильное исчисление налогового платежа отвечает руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Какие бывают больничные
Лист нетрудоспособности предоставляется людям в таких ситуациях:
- при временной утрате трудоспособности (болезни);
- по уходу за несовершеннолетним малышом;
- при назначении карантина;
- для санаторно-курортного лечения;
- для установки протезов;
- по иным менее распространенным поводам.
Кроме того, на предприятиях страны работают не только россияне. На работу официально устраиваются иностранцы и лица без гражданства. Некоторые имеют вид на жительство, другие пребывают в стране временно. Как поступать с ними?
- листок нетрудоспособности полагается застрахованным гражданам;
- оплачивается таковой в рамках Трудового кодекса при предоставлении в бухгалтерию;
- учет полагается делать после полугода работы на предприятии (иностранцам);
- в нормативной базе нет упоминаний о льготном налогообложении поступлений данного вида.
Сомнения начинающих специалистов вызваны тем, что фактически выплаты по болезни не являются заработком. Это компенсационные выплаты, заложенные в параграфах ТК . Таким способом поддерживается труженик, утративший временно способность зарабатывать на жизнь. Налоговый кодекс в действующей редакции фактически приравнял таковые начисления к зарплате.
Кто платит в бюджет
Вторая тонкость исчисления связана с особенностью оплаты листка нетрудоспособности (ЛН). Дело в том, что работодатель оплачивает только первые три дня отсутствия на месте службы по причине заболевания. Остальной срок финансируется из Фонда социального страхования (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
Причем расчеты контрагентов осуществляются взаимозачетами. А именно:
- Предприятие рассчитывает величину общего сбора со всех тружеников.
- Из полученной суммы вычитаются больничные.
- Средства переводятся на счет ФСС .
- По окончании отчетного периода проводится проверка и составляется акт сверки.
Внимание: фактически начисления делает бухгалтер работодателя. Однако это не означает, что взимать НДФЛ следует со всей суммы. Выплачивает в бюджет то предприятия, которое финансирует пособие.
Практические рекомендации бухгалтеру
Алгоритм обработки листа нетрудоспособности таков:
- Определить количество дней отсутствия на производстве по уважительной причине. Согласно п.17 Постановлению Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 к таким причинам относится:
- дни отстранение сотрудника от работы, при условии если ему за этот период не начисляется заработная плата;
- дни заключения под стражу или ареста сотрудника;
- дни проведения судебно-медицинской экспертизы;
- дни простоя, за исключением случаев временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя;
- дни освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.
- Выходные и праздничные дни учитываются (п.18 Постановлению Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, Письмо ФСС от 31.01.2017 № 02-09-14/22-03-848.)
- Разделить период на два:
- первые три рабочих дня;
- остальное.
- Провести расчет за первый период с исчислением НДФЛ.
- Остальное отнести на счет ФСС.
Важно: в первые три дня входит фактическое количество рабочих суток, за исключением праздников и выходных. Исчисления за оба периода производятся путем умножения среднего дневного заработка на процент оплаты за страховой стаж.
Пример
Петров принес бухгалтеру ЛН в связи с болезнью. В документе указаны такие даты:
- начало лечения 28.04.18;
- окончание — 08.05.18.
В 2018 году в период попадало шесть выходных с 29.04 по 02.05, 05.05 и 06,05. Таким образом, разделение производится так:
- за счет предприятия оплачиваются дни: 28.04, 03.05 и 04.05;
- остальные (7 и 8 мая) относятся на счет ФСС .
Подсказка: при исчислении следует учитывать федеральные и региональные праздники, установленные соответствующим законодательством.
Ставка налогообложения
С больничного взимается такой же взнос, как с других начислений. То есть 13%. Таким образом, формула такова:
- Налог = Общие начисления по ЛН х 13%.
Внимание: практика применения законодательства различается в регионах РФ. Так, участники пилотных проектов делят взносы в бюджет. А остальные предприятия взимают сумму с больничного сразу, учитывая налоги в акте сверки с ФСС .
Например, если по ЛН начислено 30 000,0 р., то в бюджет следует взыскать:
- 30 000,0 р. х 13% = 3 900,0 р.
О сроках отчислений
С заболевшего сотрудника взимается 13% сразу в момент начисления пособия. То есть человеку переводится уже уменьшенная сумма на счет. Раньше полагалось сразу внести налоги в бюджет. В 2016 году правила изменились. Теперь резиденты обязаны рассчитаться с казной до окончания месяца проведения расчетов.
Внимание: налоговый взнос переводится в казну до окончания отчетного месяца, а именно не позже последнего числа месяца, в котором выплачено пособие, а если это выходной — первый рабочий день следующего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В данной ситуации могут возникнуть вопросы по поводу перевода НДФЛ за прошлые периоды. Не всегда сотрудники приносят больничные к окончанию отчетного периода. А это ставит бухгалтера в затруднительное положение, ведь приходится показывать в отчетности уменьшенный взнос.
Проблема решается просто. Если нет ЛН , то можно поступить так:
- Не начислять зарплату за дни отсутствия труженика расчет сделать в следующем месяце. Это не будет нарушением.
- Начислить обычную ставку, взыскав с нее взнос. После предоставления ЛН произвести перерасчет.
Оба варианта одинаково законны. Проверка не выявит нарушений, если бухгалтер правильно проведет вычисления.
Вопрос-ответ
Нужно ли взимать НДФЛ с больничного, предоставленного работником по гражданско-правовому контракту?
В законодательстве указано, что временная утрата трудоспособности компенсируется труженикам, принятым на службу в рамках трудового договора. С остальных взносы в ФСС не отчисляются. Следовательно, не нужно:
- принимать ЛН от работника по правовому контракту;
- делать соответствующие начисления;
- включать их в базу налогообложения.
Как делать отчисления, если беременной доплатили по ЛН до среднего заработка?
В НК указано, что пособие по беременности и родам в налогооблагаемую базу не включается. Кроме того, таковое финансируется полностью за счет ФСС . Однако речь идет исключительно о самом пособии. На предприятии могут установить дополнительные доплаты к пособию. Таковые в 217-й статье не отражены. Следовательно, необходимо разделить выплату на две части:
- само пособие не облагать НДФЛ ;
- а с доплаты взыскать в казну полагающиеся 13%.
Может ли предприятие вернуть деньги, ошибочно внесенные в бюджет за весь срок болезни (более трех дней)?
Да, ошибки встречаются во взаиморасчетах довольно часто. Если бухгалтер неправильно произвел расчет, то с Налоговым органом взаимодействовать не обязательно. Поправку следует сделать в акте взаимозачета с Фондом. Для этого готовится справка-расчет с правильными данными. Документ подается в отделение ФСС . После проверки он станет основанием для изменений в отчетности предприятия.
Нужно ли брать взнос в бюджет с начислений по болезни уволенному работнику?
В соответствии с требованиями НК в налогооблагаемую базу включаются все начисления, исключая указанные в 217-м параграфе. После разрыва трудовых отношений сотруднику обязаны перечислить все, что не успели оплатить ранее, включая:
- зарплату;
- премии и стимулирующие;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- пособия по болезни.
Перечисленные начисления не фигурируют в перечне исключений. Следовательно, со всей суммы взимается НДФЛ .
Если труженик умер, то взыскивается с него НДФЛ по больничному?
Это более сложный вопрос. С одной стороны, необходимо опираться на требования ТК . То есть начислить работодатель обязан все суммы, перечисленные выше. Но в параграфе 83 (пункт 3) ТК указано, что день смерти труженика признается последним рабочим днем. На основании свидетельства о смерти договор признается разорванным. При этом получить заработок могут наследники погибшего — близкие родственники.
Осуществляется выплата по инициативному заявлению наследников в рамках исполнения статьи 1183 Гражданского кодекса. Работодатель обязан рассчитаться с наследниками в течение недели (141-й параграф ТК ). При этом в окончательный расчет включаются и больничные.
Подсказка: наследникам дается четыре месяца для подачи соответствующего заявления.
С другой стороны, в пункте 3 статьи 44 НК приведена норма о том, что обязанность по внесению налога прекращается со смертью плательщика. Следовательно, умерший освобожден от платежа. Его наследникам производится выплата уже после смерти. (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 17.09.2018 N 03-04-05/66356, от 06.10.2016 N 03-04-05/58142). С выплат взнос в казну не взимается на основании статьи 44 НК .
Вывод: в данной ситуации НДФЛ не начисляется, так как умерший человек не признается резидентом и не обязан пополнять казну.
Последние изменения
Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.
Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!
Источник: mypravoved.ru
Уплата НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (с больничного листа): особенности и сроки
Больничный лист представляет собой не только подтверждающий документ о действительной нетрудоспособности работника, но и база для корректного начисления заработной платы, а, следовательно, и уплаты обязательных налогов с нее. В целях избежания оплошностей, необходимо обладать максимально полными знаниями о налогообложении оплаты за больничные листы.
Общие сведения
Нормативная правовая база регламентирует обязательную уплату НДФЛ с больничных листов, при этом налоговая ставка остаётся фиксированной на уровне 13 %. Важным нюансом служит тот факт, что три дня больничного должен оплатить сам работодатель, а остальную продолжительность бюллетеня покрывает ФСС. Однако НДФЛ удерживается с обеих сумм.
Описанные нормы являются обязательными для штатных сотрудников. Работники, оказывающие услуги по договорам ГПХ, не могут рассчитывать на оплату больничного, поэтому удерживать НДФЛ фактически не с чего.
Законодательство федерального уровня гласит, что пособия по беременности и родам относятся к категории, которая не облагается НДФЛ. Больничный лист, как правило, выписывается на 140 дней и оплачивается предприятием. В последующем вся сумма компенсируется из бюджета ФСС.
В трудовом праве нередки ситуации, когда работодатель за счет собственных денежных средств делает доплату к основной выплате по БиР. Эта сумма не является пособием, а, значит, подлежит обложению НДФЛ. Такой шаг обычно является следствием того, что сумма пособия не дотягивает до среднего минимума.
Как отразить в 6-НДФЛ больничный за декабрь в январе в программе 1С:ЗУП, расскажет это видео:
Справки по форме 2- и 6-НДФЛ
Для ведения бухгалтерской и налоговой отчетности работодателю следует грамотно отражать больничные выплаты в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:
- В документе по форме 2-НДФЛ выплаты по больничному листу кодируются комбинацией цифр 2300. Так как пособие, выплаченное по беременности и родам, не подлежит обложению НДФЛ, то оно и не отражается в справке данной формы.
- В декларации 6-НДФЛ, которая сдаётся с налоговую структуру ежеквартально, отражаются все больничные пособия, кроме выплаченного по беременности и родам. В первом разделе декларации указываются и выплаты по больничному листу, и другие доходы. Во втором разделе – выплаты по временной нетрудоспособности и сроки оплаты НДФЛ.
При заполнении обеих форм справок следует обратить пристальное внимание на сроки выплат больничных. Срок получения дохода в период временной нетрудоспособности – это дата, когда средства были выплачены сотруднику организации. Это может быть сделано посредством выдачи денег в кассе, переводом на дебетовую карту или банковский счет. В справках также указывается дата получения заработной платы – это последний день месяца.
Инструкции по заполнению настоящих форм можно подробно изучить в соответствующих письмах Федеральной налоговой службы.
Сроки уплаты работодателем НДФЛ с больничных листов
Грамотное ведение налоговой отчетности предполагает соблюдение временных ограничений на перечисление НДФЛ по больничным выплатам. С 2016 года действует новый порядок, который обязывает работодателей уплачивать НДФЛ с листов нетрудоспособности не позднее последнего дня того месяца, в которым была произведена выплата пособия сотруднику. Настоящие нормы также действуют в отношении отпускных выплат.
С заработной платы подоходный налог перечисляется на следующий день после выплаты или в этот же день. Недостоверные сведения по НДФЛ с больничных являются основанием для применения штрафных санкций. В настоящее время размер его составляет 500 рублей.
Сроки перечисления НДФЛ с отпускных и больничных указаны в видео ниже:
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.
Источник: uriston.com