НДФЛ с дивидендов берется ли в расходы при УСН

Содержание

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

С развитием информационных систем применение «Клиент-банка» представляется естественным процессом. Для оперативной работы банкиры предоставляют подобные услуги. В их экономической оправданности нет сомнений. Ст. 346.16 НК РФ показывает на допустимость взятия в расход банковских услуг в порядке, оговоренном в ст.

265 НК РФ. Подп. 15 п. 1 этой статьи буквально указывает на допустимость принятия в расходы услуг банка, вытекающих из применения электронных систем передачи документов от банкиров к заказчику и обратно.

При этом расходы за открытие карт сотрудникам, по мнению Минфина, высказанному в этом письме, нельзя взять в зачет для налогового учета. А вот по письму московской налоговой службы от 02.06.2005 № 20-12/40107 учесть в расходах для расчета налога на прибыль банковские комиссионные за выпуск карточек сотрудникам организации с целью перечисления на них выплат работодателя можно, но при условии, что эти траты по договору берет на себя организация. Так как банковские комиссии для УСН принимаются в расход согласно нормам ст. 264 и 265 НК РФ, выводы указанного выше письма налоговой службы применимы и для упрощенного налога. Как видим, позиции Министерства финансов и налоговой службы РФ различны.

Дивиденды при УСН

Можно ли отнести на расходы при УСН комиссию банка за перечисление дивидендов учредителям

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов акционерного общества, связанных с выплатой дивидендов, и сообщает следующее.

Можно ли отнести на расходы при УСН (доходы минус расходы) комиссию банка за перечисление дивидендов учредителям нашей организации? С ноября 2023 года банк взимает комиссию за перечисление денежных средств на счета физических лиц от юридических лиц в размере 1% от перечисленной суммы. Дивиденды учредителей (они же директор и зам. директора), а также налог НДФЛ с дивидендов в расходы организации по налоговому учету не входят. А комиссию банка за перечисление дивидендов включать в состав внереализационных расходов?

Налогоплательщик на УСН может учесть комиссию банка в расходах

Расходы на оплату комиссии банка за перечисление со счета организации денежных средств на выплату зарплаты относятся к расходам на оплату банковских операций и учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по УСН. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 5 декабря 2023 г. № 03-11-11/80622.

В обоснование финансисты указали, что в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Комиссия банка включается в расходы при УСН

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 НК налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные доходы, в частности, на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Расходы на оплату комиссии банку за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, на открытые банковские счета работников относятся к расходам на оплату банковских операций и, соответственно, учитываются при исчислении налоговой базы при УСН.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2023 года с расшифровкой

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
расходы на оплату труда;
стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Рекомендуем прочесть: Как проверить историю квартиры при покупке

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

Применяя УСН, можно включить комиссию банка за перевод зарплаты в расходы

На вопрос о возможности учитывать при применении УСН в составе затрат суммы процентов, уплаченных банку за перевод заработной платы на карты сотрудников, Минфин ответил утвердительно (см. письмо Минфина от 05.12.2023 № 03-11-11/80622). Все подобные выплаты в полном объеме уменьшают сумму доходов, учитываемую при налогообложении.

Согласно положениям ст. 346.16 НК РФ компании на режиме УСН «доходы минус расходы» имеют право учесть в составе затрат различные суммы на основании правил, установленных для налога на прибыль. В ст. 264 НК РФ перечисления, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, отнесены к прочим расходам.

Затраты в виде комиссии банку за перевод денег в качестве оплаты труда на пластиковую карту сотрудника входят в состав указанных в ст. 264 НК РФ операций. Исходя из этого, подобные суммы в полной мере могут уменьшать доходы налогоплательщика на режиме УСН.

УСН с объектом — доходы: включать ли в выручку комиссию, которую удерживает банк при платежах с карт (по договору эквайринга)

Согласно разделу 5 (п. 5.3) Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104, расчеты посредством кредитных (пластиковых) карт относятся к безналичным расчетам с покупателями. При оплате покупателями товаров с использованием пластиковых карт пробитые кассовые чеки действительно подтверждают факт совершения покупки (реализации товаров, работ или услуг), однако в момент их оформления (авторизации карты) денежные средства не поступают ни в кассу организации, ни на ее банковский счет.

Организация применяет ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы». Она заключила договор эквайринга с банком для приема платежей от покупателей по пластиковым картам, выручка на расчетный счет поступает с указанием комиссии, например, сумма — 2429,64 руб., комиссия — 44,54 руб. Как указанное поступление отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения?

На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ и п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и одновременно применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) по иным видам деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя без уменьшения на расходы.

Комиссия банка включается в доход при УСН-6%

Финансовое ведомство отмечает, что в соответствии с НК РФ при определении дохода по УСН учитываются все доходы налогоплательщика, за исключениями, устанавливаемыми Налоговым кодексом, а датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

Организации и ИП, применяющие УСН с объектом доходы и использующие терминалы для оплаты банковскими картами, уплачивают налог со всей суммы, перечисленной покупателем, без вычета банковской комиссии. Об этом сообщается в письме Минфина России от 19 сентября 2023 г. № 03-11-11/54526.

Доходы минус расходы УСН: ставка 2023 год

по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров

Транспортный платеж.
НДФЛ в качестве налогового агента.
Страховые взносы с вознаграждений физлицам.
«Имущественное» перечисление в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
НДС в качестве налогового агента, при ввозе товаров, при участии в простом товариществе, по операциям доверительного управления имуществом.
«Прибыльное» перечисление в качестве налогового агента.

Рекомендуем прочесть: Проверить квартплату по лицевому счету

Комиссия банка за перечисление дивидендов налог на прибыль 2023

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2023 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Комиссию банка ип на усн должны включать в облагаемый доход

Добавлю еще вот что. Датой поступления дохода в данном случае будет дата, когда деньги были зачислены на расчетный счет ИП или ООО. Основанием для его отражения будут выписка банка или акт от компании, выполняющей функции платежного агрегатора.

При этом траты на услуги банков учитываются в порядке, применяемом ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ для вычисления налога на прибыль. Ст. 264 причисляет оплату услуг кредитных учреждений к прочим расходам. Что же касается трат за услуги кредиторов, в письме Минфина РФ от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 дается четкое разъяснение о том, с какими банковскими операциями они должны быть связаны.

Эти операции упомянуты в ст. 5 закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Банковская гарантия при УСН

Стоимость БГ зависит от банка и условий контракта, по которому она нужна. Обычно это 2–5% от суммы договора, но не менее 10–20 000 рублей. Владелец бизнеса может уменьшить налог на УСН на эту сумму, если расходы:

Компании заключают договор на поставку товаров или оказание услуг. Бывает, что исполнитель нарушает условия: задерживает поставку, срывает сроки, выполняет работу некачественно. Чтобы снизить риски, заказчик требует страховку: залоговый платеж или банковскую гарантию

Комиссия банка включается в расходы при УСН

Уральский Банк Реконструкции и Развития приступил к эмиссии новой дебетовой карты Максимум платежной системы Visa, которая выпускается в двух категориях Classic и Gold с функцией бесконтактной оплаты PayWave. banki.ru »

Погашение кредитов Банка СГБ стало доступно в пунктах системы Золотая корона Погашение кредитов, сообщили в пресс-службе кредитной организации. Инфраструктура сервиса включает салоны Евросеть и МТС, офисы Билайн и Агент. banki.ru »

Услуги банка в расходы по усн доходы минус расходы

При упрощенной системе налогообложения с налогооблагаемой базой «Доходы минус расходы» организации и предприниматели могут включить в расходы только экономически оправданные затраты согласно определенного перечня. В 2023 году, традиционно, вступает в силу большое количество изменений в налоговой системе страны. Учитываются ли расходы при определении налоговой базы доходы минус расходы. Предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы» при определении суммы годового дохода уменьшил доходы на понесенные расходы. Если у вас УСН с объектом Доходы — платите 6% от прихода (услуги банка ничего не уменьшают), если с объектом Доходы минус Расходы — платите 15% за вычетом банковских услуг.

Организации, применяющие УСН (доходы минус расходы), также могут учесть услуги банка в расходах. Налоговый учет комиссии зависит от того, как она определена кредитным договором. 19 Сроки для уплаты налогов по УСН в 2023 году. Расходы, относящиеся к внеоборотным активам.

Бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Источник: yrokurista.ru

Можно ли при УСН учесть расходы на выплату дивидендов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли при УСН учесть расходы на выплату дивидендов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы — это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса. К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Если компания накопила прибыль за несколько лет

Можно ли выплатить все дивиденды?

Однозначного ответа на этот вопрос нет, а разъяснения госорганов и судебная практика только подливают масла в огонь, поочерёдно допуская и запрещая более частое распределение прибыли, чем раз в квартал.

Например, в практике Верховный суд РФ то признает ежемесячную выплату дивидендов, то не признает и говорит, что норма закона императивная и вообще это не дивиденды, а заработная плата, что влечёт за собой доначисление страховых взносов. Смотрят в этой ситуации и на то, как и в каком размере компания выплачивает сотрудникам зарплату — если она ниже среднего уровня, то это тоже критерий для повышенного внимания.

Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям. Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.

При выплате резидентам РФ нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:

если дивиденды с начала года менее 5 миллионов рублей — стандартная ставка 13%;
если дивиденды с начала года свыше 5 миллионов рублей, применяется ставка 15%.

Кому принадлежат деньги фирмы?

Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю. Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может. Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала, далее организация начинает работать сама, то есть самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать. Принимает подобные решения генеральный директор. Но даже если он является одновременно и единственным учредителем компании, формально это два отдельных статуса физлица, и смешивать их права и обязанности в рамках существования компании нельзя.

Размер заработанной прибыли организация определяет по итогам года. Именно эта сумма в итоге может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо же может быть принято решение об использовании прибыли или ее части на дальнейшее развитие компании.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. 15.02.17 бухгалтером ООО «Центр» выплачены дивиденды участникам. В какой срок бухгалтер должен перечислить НДФЛ, удержанный с дохода?

Не позже дня выплаты, то есть 15.02.17.

Вопрос №2. ООО «Корпус» использует УСН 6%. Нужно ли «Корпусу» начислять и выплачивать социальные взносы на дивиденды?

Согласно общему порядку, при выплате дивидендов не следует начислять и выплачивать взносы во внебюджетные фонды.

Вопрос №3. Согласно протоколу собрания, ООО «Контур» надлежит выплатить дивиденды участникам до 27.02.17, однако в установленный срок выплаты участникам сделаны не были. Какие последствия при невыплате дивидендов предусмотрены для «Контура»?

При нарушении порядка выплаты дивидендов (в том числе при задержке их выплаты) участник вправе обратиться с иском в суд. На основании судебного решения в пользу участника будет удержана сумма долга, а также материальное и моральное возмещение ущерба.

Вопрос №4. В феврале 2017, при выплате дивидендов, руководством ООО «Транзит» понесены почтовые расходы в сумме 1.303 руб. (уведомление участников о выплате). Может ли «Транзит» признать данную сумму в составе расходов?

В отличие от суммы самих дивидендов, расходы, связанные с их выплатой, «Транзит» вправе отразить в составе расходов.

Что делать, если мне нужно снять дивиденды раньше времени

Нельзя снять дивиденды за неоконченный отчетный период. Поскольку одно из условий их выплаты ― это наличие у предприятия прибыли. Ее можно посчитать промежуточно ― как минимум за квартал, а итогово и точно ― только за год.

Прибыль считается нарастающим итогом в течение года. То есть нельзя посчитать финансовый результат отдельно 2-го квартала, не учитывая прибыль или убыток 1-го. Даже если выбрана периодичность выплаты по итогам квартала, что не запрещено законом, это может повлечь учётную или налоговую ошибку.

Пример 2.

В 1-м квартале предприятие получило прибыль 40 000 руб. Учредитель снял всю сумму как дивиденды. Во 2-м квартале прибыли нет, а в 3-м и 4-м ― убыток на 2 000 рублей.

В этом случае годовая прибыль нарастающим итогом вышла 38 000 р., что менее 40 000 руб. Значит, дивиденды в сумме 2 000 руб. выплачены излишне.

Снимая такие дивиденды, ты рискуешь повлечь неплатежеспособность предприятия. Минимальная ответственность за это ― возврат денег и погашение задолженностей.

Чем отличаются дивиденды при УСН и ОСН

При ведении бухучета расчет чистой прибыли не вызывает затруднений ― это обязательный показатель баланса. С помощью современных бухгалтерских программ это делается достаточно просто.

Сложнее сделать это на УСН, ведущих учет в Книге учета доходов и расходов. В данном случае чистая прибыль считается по формуле:

Где:
В ― выручка. Это полученная оплата за оказанные услуги или проданные товары. Не предоплата! Например, если в декабре пришло 500 рублей предоплаты, а товар был продан в январе ― эта сумма не берется в расчет выручки и прибыли за 2018 год.

Р ― расходы. Это фактически оплаченные расходы, понесенные и задокументированные в этом же отчетном периоде.

З ― задолженность. Любая, которая возникла в этом периоде, но не погашена до последнего его числа. Это может быть задолженность по зарплате, долг перед поставщиками, текущая непогашенная за конкретно этот период сумма кредита, займа процентов.

Н ― налоги за этот период, подлежащие оплате после отчетного периода.
Все показатели берутся за один и тот же период.

Звучит несложно. Но та самая Книга только в названии содержит слово «расходы». На самом деле их там нет. И законодательство не предусматривает никакого иного метода учета расходов, кроме ведения бухучета с применением плана счетов.

Большинство предпринимателей просто отнимают расходы по расчетному счету от доходов за аналогичный период. Это самодеятельность. То же самое, что гадать на кофейной гуще.

Например, если часть расходов по счёту не подтверждена документально, они не должны быть включены в расчет чистой прибыли. Соответственно, эта прибыль и доход собственника будут ошибочно завышены.

В 2019 году ставка подоходного налога на дивиденды и прочие доходы одинаковая ― 13%. Такое совпадение бывает не всегда. К тому же к дивидендам в 2019 году есть льгота. Если ее применить к таким излишне выплаченным доходам, налог будет доначислен и насчитана пеня.

Пример 3.

Собственник не выплачивал дивиденды последние 3 года. В этом году он решил воспользоваться своим правом и применить к ним льготную ставку подоходного налога — 6%. Прибыль он посчитал неверно, и к выплате получилось 10 000 рублей. Собственник снял себе деньги и заплатил налог 6% — 600 рублей.

При проверке налоговая посчитала прибыль правильно, и оказалось, что она составляет 7 000 рублей, а не 10 000.

Получается, что 7 000 руб. — это дивиденды, и к ним можно применить ставку 6%. А 3 000 руб. — это просто доход, который при снятии облагается по общей ставке 13%.

7 000 руб. по ставке 6% = 420 руб.
3 000 руб. по ставке 13% = 390 руб.

Всего налог составляет 810 руб. Оплачено 600 руб. Следовательно, к доначислению и доплате 210 руб.

Вопрос N 1. Кто принимает решение о выплате дивидендов

Решение о распределении прибыли на выплату дивидендов принимают собственники организации — учредители (пп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ). Для этого они оформляют соответствующий протокол. И прописывают в нем, какую часть чистой прибыли (или всю сумму) надо направить на выплату дивидендов (п. 6 ст.

37 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, далее — Закон N 14-ФЗ; ст. 63 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, далее — Закон N 208-ФЗ). Если фирма создана единственным учредителем, то протокол не оформляется. Выплату дивидендов собственник подтверждает своим единоличным письменным решением (ст. 39 Закона N 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона N 208-ФЗ).

Что касается бухгалтера, то он самостоятельно (без решения учредителей) направить прибыль на выплату дивидендов не может. Так как распределение прибыли — это исключительная компетенция участников, акционеров общества (пп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ). Поэтому, пока протокол либо решение не получены от собственников, считать и выплачивать дивиденды нельзя.

Как часто можно делать выплаты

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Вам будет интересно:

Амортизация основных средств: что это такое, группы ОС, способы начисления в бухгалтерском учете в 2020 году

Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

Ндфл с дивидендов берется ли в расходы при усн

Любая коммерческая структура создается для извлечения прибыли. Но порядок ее получения собственниками может быть различным.

Для индивидуального предпринимателя (ИП) все активы бизнеса, в том числе денежные средства, являются личной собственностью. Он может распоряжаться ими произвольно: снимать наличные, переводить на свой счет в банке и т. п. Конечно, увлекаться этим не следует, ведь обязанности перед персоналом, контрагентами и по уплате налогов никуда не исчезают. Но для нашей темы важно то, что у ИП нет специального механизма получения прибыли, т. е. понятие дивидендов к нему не применяется.

А вот для учредителей юридических лиц все не так просто. Чтобы получить свою долю в доходах компании, собственники должны:

Определить финансовый результат (он, естественно, должен быть положительным).
Уплатить полагающиеся обязательные платежи из прибыли.
Проверить, есть ли у них право распределять доход. Ограничение может быть связано, например, с неполной оплатой уставного капитала или со сложным финансовым положением компании.
Провести общее собрание, на котором и принимается решение о порядке распределения прибыли и конкретных суммах выплат.

Указанные выплаты в пользу учредителей и называются дивидендами.

Порядок и пример расчета при УСН 6 и 15%

Расчет дивидендов при УСН принципиально не отличается от определения их суммы при любом другом налоговом режиме.

Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Далее порядок, как рассчитать дивиденды на УСН, будем рассматривать на примере ООО.

Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета. Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли.

Поэтому ответ на вопрос, как посчитать дивиденды при УСН 6 и 15%, будет одинаковым. Отличаться будет только принцип расчета самого налога.

Рассмотрим пример расчета дивидендов при УСН 6%.

Учредителями ООО «Альфа» являются два физлица: Иванов А. В. (40% УК) и Петров А. С. (45% УК), а также ООО «Дельта» (15% УК).

По итогам 2017 года прибыль до налогообложения, по данным бухучета, составила 600 тыс. руб. Сумма начисленного упрощенного налога — 300 тыс. руб. На собрании учредителей было принято решение распределить чистую прибыль (ЧП) полностью:

ЧП = 600 тыс. руб. – 300 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Начисленные в пользу Иванова А. В., Петрова А. С. и ООО «Дельта» выплаты составили соответственно:

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Д1 = 300 тыс. руб. × 40% = 120 тыс. руб.

Д2 = 300 тыс. руб. × 45% = 135 тыс. руб.

Д3 = 300 тыс. руб. × 15% = 45 тыс. руб.

Дивиденды при УСН «доходы минус расходы» рассчитываются аналогично. Разница будет только в методике определения суммы упрощенного налога.

Налогообложение дивидендов для разных получателей

В примере, рассмотренном выше, говорится о начисленных суммах. Фактически же владельцы бизнеса в большинстве случаев получат выплаты в меньшем размере.

Когда юридическое лицо производит выплаты своим учредителям, оно исполняет обязанности налогового агента.

Для учредителей — физических лиц речь идет об НДФЛ (ст. 214 и 226 НК РФ). Если же получателем дохода является юридическое лицо, то плательщик должен удержать налог на прибыль (ст. 275 НК РФ). Применение УСН не освобождает от этой обязанности (п. 5 ст.

346.11 НК РФ).

Получатель тоже может применять спецрежимы, в том числе УСН. Однако и в этом случае налог подлежит удержанию. Дело в том, что доходы в виде дивидендов облагаются в общем порядке даже при использовании спецрежимов.

Для УСН это установлено п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а для единого сельхозналога — п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Для единого налога на вмененный доход (ЕНВД) существует закрытый перечень видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Поскольку дивиденды в этот перечень не входят, то при ЕНВД их также следует облагать налогом на прибыль на общих основаниях.

Являются ли дивиденды доходом при УСН?

Организация, которая выплачивает дивиденды, может, в свою очередь, получать аналогичный доход от других юридических лиц.

Если такая компания находится на упрощенке, то полученные суммы не являются ее доходом. Это следует из подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Если плательщиком дивидендов является российское юридическое лицо, то оно уже удержало с них налог, как было указано в предыдущем разделе. Поэтому получатель в этом случае не должен ничего перечислять в бюджет.

Если же выплаты поступили от иностранной компании, то они облагаются по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В бухучете полученные дивиденды учитываются в составе прочих доходов по кредиту счета 91 и дебету счета 73 (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»).

Поступление дивидендов фиксируется записью: Дт 51 Кт 73.