Фирмы, которые выплачивают другим предприятиям дивиденды, являются налоговыми агентами. То есть они должны заплатить налог с дивидендов по следующим ставкам:
- 0% по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий: — вклад компании — получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды; — на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 дней;
- 13% по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
- 15% по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.
Условия для выплаты дивидендов
Условия выплаты дивидендов установлены:
- для акционерных обществ – статьей 43 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ;
- для обществ с ограниченной ответственностью – статьей 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Так, общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов:
Дивиденды при УСН
- пока не оплачен весь уставный капитал;
- пока по требованию участников (акционеров) общество не выкупило у них все принадлежащие им акции (доли);
- если фирма на грани банкротства или будет близка к нему после выплаты дивидендов;
- если стоимость чистых активов общества меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты дивидендов.
Стоимость чистых активов – это разница между суммой активов общества и суммой его пассивов, определенных по данным бухгалтерской отчетности. Причем в расчете участвуют не все показатели бухгалтерского баланса. Например, доходы будущих периодов не входят в состав пассивов, принимаемых к расчету, а кредиторская задолженность – входит. Порядок определения стоимости чистых установлен приказом Минфина России от 28 августа 2014 года № 84н. Этот приказ адресован акционерным обществам, обществам с ограниченной ответственностью, государственным унитарным предприятиям, муниципальные унитарным предприятиям, производственным кооперативам, жилищным накопительным кооперативам, хозяйственным партнерствам.
Источник выплаты дивидендов
Источник выплаты дивидендов – прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль). Для «общережимных» компаний это прибыль, показанная в бухгалтерской отчетности (то есть «бухгалтерская» прибыль, уменьшенная на величину налога на прибыль).
А как рассчитать чистую прибыль фирме, применяющей упрощенный режим? Ведь при «упрощенке» ни о каком налоге на прибыль речи не идет. Чистой прибылью в данном случае будет разница между «бухгалтерской» прибылью и единым налогом. Узнать величину «бухгалтерской» прибыли можно из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Расходовать чистую прибыль можно только по решению собственников организации (пп. 3 п. 3 ст. 91 и пп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). Это правило распространяется как на общества с ограниченной ответственностью (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ), так и на акционерные общества (пп.
Как вывести деньги ООО с расчетного счета? Дивиденды и компенсационные выплаты. Бизнес и налоги.
11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Самостоятельно направлять прибыль на какие-либо цели бухгалтер не может.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
Неожиданные поправки в НК: переход на УСН и расчет НДФЛ с дивидендов
В последнее время все чаще стала встречаться практика, когда поправки в федеральные законы присоединяются к уже существующим проектам при их подготовке ко II чтению, и становятся довольно неожиданными. Так, ко II чтению законопроекта о санаторно-курортных путевках (см. новость от 26.10.2020) в нем появилось несколько совершенно новых поправок.
Одна из них – право организаций и ИП, применявших ЕНВД в 4 квартале 2020 года, уведомить о переходе на УСН не позднее 31 марта 2021 года. То есть УСН фактически разрешат применять «задним» числом, то есть с 1 января 2021 года. Ранее ФНС разрешила подать уведомления о переходе на УСН до 1 февраля 2021 года (см. новость от 18.01.2021).
Также уточнят, что организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев 2020 года ее доходы, облагаемые в рамках ОСН, не превысили 112,5 млн. руб. Кроме того, вносятся уточнения в части порядка исчисления НДФЛ с дивидендов. Сейчас в п.2.3 ст.210 НК Ф указано, что налоговая база по доходам от долевого участия определяется с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ.
Эту норму уберут. Таким образом, при исчислении НДФЛ не будут применяться правила, действующие для налога на прибыль. Одновременно соответствующие особенности пропишу в гл.23 НК. В частности, если дивиденды физлицу выплачивает российская организация, которая сама получает дивиденды, при исчислении НДФЛ можно будет зачесть налог на прибыль, удержанный у российской организации.
Зачет будет производиться по специальной формуле пропорционально доле участия физлица в этой организации. Также будет уточнено, что налоговая база по дивидендам будет рассчитываться отдельно от других доходов (т.е. без учета налоговых баз, указанных в пп.пп. 2 — 9 п.2.1 ст.210 НК РФ). Госдума одобрила поправки во II и III чтениях. Проект Федерального закона № 1043391-7
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
Источник: atlant-pravo.ru