Вопрос: Вправе ли организация включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль расходы на оплату почтовых сборов за перечисление дивидендов?
Ответ: Организация вправе включить в состав расходов по налогу на прибыль оплату почтового сбора за перечисление дивидендов, несмотря на то что выплата дивидендов не направлена на получение дохода и осуществляется за счет чистой прибыли организации.
Обоснование: На основании п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
КБК для НДФЛ с дивидендов, новое имя файла ЕФС-1, ошибки в расчете резервов и НДФЛ
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационной сети Интернет и иных аналогичных систем).
При этом НК РФ не устанавливает, относятся ли почтовые расходы, потраченные организацией на перечисление участникам дивидендов, к расходам, учитываемым по налогу на прибыль.
Данный вопрос был предметом рассмотрения уполномоченных органов. При этом финансовое ведомство не сформировало единой позиции по данному вопросу. Так, в Письме Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15525 разъяснено, что затраты организации на оплату почтовых сборов за перечисление дивидендов могут быть включены в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
НДФЛ с дивидендов при УСН в 1С:Бухгалтерии 3.0
Аналогичное мнение отражено и в судебных актах (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 03.03.2006 по делу N А55-4964/05-6).
При этом ранее Минфин России придерживался противоположной позиции, согласно которой, учитывая, что выплата дивидендов обществом не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли организации, сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе расходы на оплату услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и другие, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355, от 22.09.2005 N 03-03-04/1/222).
Таким образом, несмотря на то что выплата дивидендов не направлена на получение дохода, по нашему мнению, организация вправе включить в состав расходов по налогу на прибыль оплату почтового сбора за перечисление дивидендов.
Г.Н.Афиногенова
Референт государственной
гражданской службы РФ
2 класса
26.05.2015
Источник: enterfin.ru