Минфин России ответил на вопрос о налогообложении НДФЛ субсидии, полученной в 2020 году предпринимателем из отрасли экономики, пострадавшей от снижения деловой активности из-за «коронавирусного» карантина.
Кто может получить субсидию
Субсидия в размере действующего федерального МРОТ на каждого работника предоставляется в 2020 году для частичной компенсации затрат предпринимателей, связанных с осуществлением деятельности в условиях ухудшения экономической ситуации из-за коронавируса, в том числе на сохранение занятости и оплату труда работников в апреле и мае 2020 года. Правила выдачи такой субсидии в 2020 году утверждены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576.
Получить данную государственную помощь могут предприниматели, которые:
— относятся к малым или средним предприятиям, то есть соответствуют лимитам по прошлогоднему доходу и прошлогодней среднесписочной численности привлеченных к работе физических лиц;
— относятся по состоянию на 01.03.2020 по своему основному виду деятельности к какой-либо из пострадавших отраслей, перечень которых приведен в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.
⚡ Новые коды НДФЛ, настройки для зарплаты из ковидных субсидий, важные дела в 2021 году
Малые и средние предприятия
Предприниматель относится к малым или средним предприятиям, если он соответствует лимитам, которые определены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Для предпринимателей таких лимитов два:
— размер прошлогоднего предпринимательского дохода, лимитированный постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265;
— прошлогодняя среднесписочная численность привлеченных к работе физических лиц.
Подробнее о таких лимитах для предпринимателей – в таблице 1.
Таблица 1. Лимиты для ИП – малых и средних предприятий
От 101 до 250 человек
До 1000 человек – при ведении бизнеса в сфере легкой промышленности по перечню Минпромторга
При соответствии всем вышеназванным лимитам предприниматель относится к малому или среднему бизнесу, только если он включен в Единый реестр малых и средних предприятий, который ведет ФНС России. Право на получение субсидии предоставлено только тем ИП, которые числились в этом реестре по состоянию на 01.03.2020.
Пострадавшие отрасли экономики
В постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 приведен официальный список наиболее пострадавших отраслей экономики — с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Этот список регулярно обновлялся и дополнялся, последняя его редакция действует с 07.07.2020, она приведена в таблице 2.
Таблица 2. Коды пострадавших отраслей по ОКВЭД 2
Сфера и вид деятельности
1. Транспортная деятельность
2. Культура, организация досуга и развлечений
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
5. Гостиничный бизнес
⚡ Зарплата из коронавирусных субсидий в 1С ЗУП 3.1 — как не облагать НДФЛ и взносами
6. Общественное питание
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений
8. Деятельность по организации конференций и выставок
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)
10. Деятельность в области здравоохранения
Право на получение субсидии предоставлено только тем ИП, которые отнесены к пострадавшей отрасли по основному виду деятельности по данным ЕГРИП на 01.03.2020.
Размер субсидии
Сумма государственной помощи составляет 12 130 руб. на одного человека и предоставляется предпринимателям:
— при наличии работников – на количество сотрудников в марте 2020 года, увеличенное на единицу;
— при отсутствии работников – в размере федерального МРОТ в 2020 году, то есть в сумме 12 130 руб.
Количество работников предпринимателя определяет ФНС России на основании данных из представленного в ПФ РФ отчета по форме «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п.
НДФЛ с полученной субсидии
Указанная новая норма касается правоотношений, возникших с 01.01.2020, о чем сказано в статье 3 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ.
НДФЛ при финансировании зарплаты
По мнению контролирующих органов, зарплата, выплаченная работникам из сумм предоставленной предпринимателю субсидии, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/76902 от 02.09.2020
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 06.07.2020 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
Субсидия в размере 12 130 руб. на одного работника, порядок выплаты которой установлен Правилами предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 576 (далее — Правила), предоставляется субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим деятельность в пострадавших отраслях.
Согласно пункту 1 Правил субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 209 Кодекса определено, что объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен статьей 217 Кодекса.
На основании пункта 82 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Таким образом, полученная индивидуальным предпринимателем субсидия, предусмотренная Правилами, на основании пункта 82 статьи 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Вместе с тем организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с Кодексом выполняют функции налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц при выплате заработной платы работникам (персоналу), которые признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
Таким образом, заработная плата, выплачиваемая работникам из сумм субсидии, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
Cправка о доходах для субсидии
Современная экономика и политика каждой из стран направлена на поддержку и защиту незащищённых слоёв своего населения. Не исключением является b политика Российской Федерации.
В соответствии с Конституцией, РФ является социальным государством. Именно поэтому на государственном и региональных уровнях, в стране постоянно разрабатываются и внедряются программы, поддерживающие такие слои населения как молодые семьи, дети – сироты, граждане имеющие инвалидность, военнослужащие, малообеспеченные граждане и др.
Для таких слоёв населения государственной политикой предусмотрена социальная поддержка, которая выражается в финансовой и юридической защите. Правительственными программами для незащищенных слоёв населения предусмотрено образование специальных фондов, которые распределяются и направляются на финансирование льготного кредитования, адресного субсидирования, предоставление гуманитарной помощи, предоставление иных льгот.
Одной из самых современных и популярных видов распределения государственной помощи является субсидирование. Субсидии – это финансовые дотации государства, предоставляемые определённым категориям граждан, на безвозвратной основе.
Самой популярной среди граждан РФ формой помощи является субсидия на покупку жилья или улучшения жилищных условий.
Какие есть субсидии в РФ?
Государством посредством распределения и предоставления субсидий решаются определенные проблемы. Именно поэтому в зависимости от проблемы и способа предоставлении помощи существуют виды субсидий.
В зависимости от характера предоставления выделяют следующие виды субсидий:
- Прямые – субсидии направлены на непосредственное финансирование конкретных проблем;
- Косвенные – направлены на предоставление определённых льгот.
- Перекрёстные – распределение средств между различными секторами экономики.
В зависимости от источника финансирования:
- Федеральные;
- Региональные.
В зависимости от цели использования:
- Субсидии на покупку квартиры и улучшение жилищных условий;
- Субсидии на оплату коммунальных услуг;
- Дотации на уменьшение социального неравенства и улучшение качества социальных услуг.
Как получить?
За каждый конкретный вид субсидии отвечает определённый государственный орган социальной защиты. Но несмотря на то, что решение по выдаче либо отказе в выдаче помощи принимают различные учреждения, процедура и порядок получения финансовой поддержки примерно одинаковы.
Первоначально необходимо обратиться с заявлением и комплектом документов в соответствующий орган, который занимается распределением дотаций. После рассмотрения заявления и оценки степени нуждаемости в субсидии принимается решение в выдаче либо отказе в выдаче средств.
На получение финансовой помощи на уплату жилищно – коммунальных услуг могут рассчитывать граждане, материальная обеспеченность которых намного ниже начисляемых выплат и если они попадают по одну из следующих категорий:
- Собственники жилых помещений;
- Дольщики;
- Съёмщики частного жилья;
- Граждане, проживающие в государственной недвижимости.
Размер выплат в каждом конкретном случае определяется индивидуально исходя из предоставленных документов.
Для получения или реконструкции жилых помещений государство также может предоставить средства в безвозмездное пользование. Основанием для получения такой помощи может служить заявление от одной из следующих категорий граждан:
- Молодые супруги;
- Семьи с двумя и более детьми;
- Военнослужащие;
- Дети сироты;
- Малоимущие граждане;
- Молодые специалисты работающие на селе и др.
Необходимые документы
Чтобы получить помощь на улучшение жилищных условий, граждане должны предоставить в соответствующий орган такие документы как:
- Копии паспортов и (или) свидетельств о рождении;
- Свидетельство о браке;
- Выписки из домовой и трудовой книжек;
- Справки о доходах;
- Документы, подтверждающие льготы;
- Справка о наличии в собственности недвижимости.
Комплект документов на получение субсидий на уплату ЖКХ также дополняется:
- справкой о составе семьи;
- справкой о доходах всех членов семьи;
- квитанциями об оплате жилищно – коммунальных услуг за полгода;
- другими документами, определяемыми соответствующим органом.
Справка о доходах для субсидии
Ключевым документом в определении объема финансовых дотаций государственные органы рассматривают справку о размере доходов. Данная справка выдается определённой формы (2-НДФЛ) в бухгалтерском отделе официального работодателя гражданина.
Справка о доходах и заработной плате для субсидии должна содержать сведения о получаемых доходах с учётом налоговых вычетов, за определённый период, как правило, один год. Для того, чтобы рассчитывать на получение дотации максимальный доход на всех членов семьи не должен превышать бюджет прожиточного минимума.
Скачать образец справки 2 НДФЛ можно по ссылке:
Основания для отказа в предоставлении субсидии
Важно понимать, что выдача субсидий не является правило и каждое заявление рассматривается в индивидуальном порядке. Отказ от предоставления субсидии можно получить в следующих случаях:
- Отсутствие российского гражданства;
- Наличие долга за ЖКХ;
- Преднамеренного ухудшения жилищных условий;
- Потеря льготы в процессе ожидания очереди;
- Подача документов с заведомо ложными сведениями и др.
Источник: rcbbank.ru
Субсидии предпринимателям на выплату зарплат не будут облагаться подоходным налогом
Субсидии организациям и индивидуальным предпринимателям на выплату зарплат не будут облагаться подоходным налогом, заявил глава Федеральной налоговой службы Даниил Егоров.
«Выплаты субсидий на заработную плату, которые будут проходить в мае этого года, также не будут облагаются налогом, и по сути просто будут приходить на счета организаций, дальше уже организация или индивидуальный предприниматель будет ими распоряжаться, не неся никаких налоговых обязательств в рамках полученной этой выплаты. Но мы обязательно еще вернемся к этому вопросу, я попрошу налогоплательщиков не спешить, мы стараемся сделать максимально комфортным этот инструмент, каким образом эти субсидии будут выплачиваться, чтобы людям было понятно, удобно, комфортно и быстро получить эти выплаты», — сказал Егоров на брифинге в правительстве РФ.
Президент России Владимир Путин подписал закон о мерах налоговой поддержки хозяйствующих субъектов в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, льготы предусмотрены по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), единому сельхозналогу и упрощенной системе налогообложения. От обложения НДФЛ освобождаются доходы в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда медработникам, оказывающим помощь больным с коронавирусом, а также пациентам из групп риска заражения. Также от НДФЛ освобождаются субсидии, которые получают из федерального бюджета предприятия, включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущих деятельность в наиболее пострадавших в условиях пандемии отраслях экономики.
Источник: xn--80aesfpebagmfblc0a.xn--p1ai