НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года

В конце июля Госдума приняла закон с большим количеством поправок в Налоговый кодекс. Мы их изучили и теперь готовы рассказать, зачем нужно заполнять уведомления по НДФЛ дважды в месяц. Также мы расскажем, в каких случаях можно заполнить уведомление с отрицательной суммой. А еще — когда инспекторы уменьшат совокупную обязанность на единых налоговых счетах, которую должны были уменьшить с января, но до сих пор этого не сделали

Уведомления по НДФЛ — дважды в месяц

Общая схема расчетов с бюджетом

1. Недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента возникновения.
2. Текущий НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его уплате (в общем случае это 28-е число каждого месяца; п. 4 ст. 226 НК РФ).
3. Недоимка по другим налогам (взносам и т.д.), начиная с наиболее раннего момента возникновения.
4. Текущие суммы других налогов (взносов и т.д.) — с момента возникновения обязанности по их уплате.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.

Получается, что даже если на ЕНС достаточно денег, досрочно заплатить тот или иной налог нельзя. Нужно ждать, пока наступит срок его уплаты, прописанный в НК РФ.

НДФЛ ПОРЯДОК РАСЧЕТА

Особые правила для НДФЛ

Начиная с 29 июня этого года, для налога на доходы физлиц введены особые правила. НДФЛ можно зачесть досрочно, то есть до того, как наступит срок уплаты налога.

Для этого нужно, чтобы в момент подачи уведомления об исчисленном НДФЛ на едином налоговом счете было достаточно средств. Тогда, получив уведомление, инспекторы не позднее следующего дня зачтут деньги из ЕНП в счет уплаты НДФЛ. Заявление от налогоплательщика не требуется (п. 7 ст. 78 НК РФ, введен Федеральным законом от 29.05.23 № 196-ФЗ).

Комментируемые поправки вводят аналогичные правила для страховых взносов. Их можно будет зачесть раньше срока уплаты, не позднее следующего дня после подачи уведомления. Разумеется, при наличии достаточной суммы на ЕНС. Если уведомления по НДФЛ и взносам поступят одновременно, сначала зачтут налог на доходы физлиц. Это следует из нового пункта 9 статьи 78 НК РФ (вступает в силу 1 октября 2023 года).

Зачем вводят промежуточное уведомление по НДФЛ

Согласно поправкам, в течение 2023 года налоговые агенты вправе подавать уведомления об исчисленном НДФЛ дважды в месяц:

• первый раз — не позднее 12-го числа текущего месяца (в отношении налога, удержанного в период с 23-го числа предыдущего по 9-е число текущего месяца);
• второй раз — не позднее 25-го числа текущего месяца (в отношении налога, удержанного в период с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца).

Первое (промежуточное) уведомление является добровольным, от него можно отказаться. Второе уведомление — обязательное.

Для чего подавать промежуточное уведомление? Чтобы обязанность по уплате НДФЛ исполнялась дважды в месяц. Ведь если у организации или ИП достаточно денег на едином налоговом счете, то после подачи каждого из уведомлений инспекторы произведут зачет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц: закрываем 2020 год и начинаем 2021 год.

При желании в двух уведомлениях можно найти плюсы для налоговых агентов. На профильных форумах встречаются такие аргументы. В течение месяца НДФЛ засчитывается не одной большой суммой, а двумя маленькими. И в случае ошибки вернуть из бюджета (или зачесть) маленькую сумму будет легче, чем большую.

ООО «Звездочка» выдало зарплату сотрудникам за август 2023 года:

• за первую половину месяца — 30 августа в сумме 500 тыс. руб.;
• за вторую половину месяца — 15 сентября в сумме 600 тыс. руб..

Бухгалтер подал промежуточное уведомление 12 сентября. В нем отразил сумму 500 тыс. руб. (удержана в промежуток времени с 23 августа по 9 сентября). Инспекторы 13 сентября списали 500 тыс. руб. с ЕНП в счет уплаты НДФЛ.

Затем бухгалтер подал обязательное уведомление 25 сентября. В нем отразил сумму 1 100 тыс. руб. (500 + 600 = 1 100, удержана в промежуток времени с 23 августа по 22 сентября). Инспекторы 26 сентября списали 600 тыс. (1 100 — 500) с ЕНП в счет уплаты НДФЛ.

Если в промежуточном уведомлении была ошибка, то исправить ее будет проще, так как речь идет о величине 500 тыс. руб., а не о полной сумме 1 100 руб., удержанной из всей зарплаты за август.

Однако автор данной статьи не видит в двух уведомлениях по НДФЛ каких-то очевидных плюсов для налоговых агентов. Скорее, речь идет о пользе для бюджетной системы РФ, о чем авторы законопроекта пишут в пояснительной записке: «В-пятых, представляется возможность налоговым агентам представлять уведомления об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц, что позволит перечислять в бюджетную систему суммы уплачиваемого НДФЛ также дважды в месяц».

Отметим еще один важный вопрос — сроки действия нормы о двух уведомлениях по НДФЛ. Ни поправки, ни пояснительная записка не объясняют, почему возможность подачи промежуточного уведомления ограничена 2023-м годом. Нельзя исключать, что с января следующего года ее введут на постоянной основе.

Уведомление с отрицательной суммой

Появилось четкое правило для ситуации, когда в течение года компании и ИП делают авансовые платежи по итогам отчетных периодов (например, квартала, полугодия и 9-ти месяцев). Размер авансового платежа считается нарастающим итогом с начала года. Нередко случается, что сумма по итогам какого-либо отчетного периода меньше, чем по итогам предыдущего. Поэтому величина «к уплате» получается со знаком минус. Как отразить это в уведомлении?

Прежде ответа на этот вопрос не было. В одном из писем чиновники ФНС пояснили, что следует указать отрицательное значение в строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов». Данные комментарии относились к авансовому платежу по единому «упрощенному» налогу.

Теперь возможность указать величину со знаком минус будет закреплена в пункте 9 статьи 58 НК РФ (поправка вступит в силу 1 октября). Отдельно оговорено, что отрицательной должна быть сумма «…в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности».

Контрольные соотношения для уведомлений

ФНС должна разработать контрольные соотношения (КС) для проверки уведомлений об исчисленных налогах. Далее инспекторы будут применять их на практике, и если обнаружат несоответствие, уведомление будет считаться несданным. В ситуации, когда в уведомлении отражено несколько платежей, причем одни указаны верно, а другие нет, уведомление признают «не представленным в части».

О найденных несоответствиях сотрудники ИФНС сообщат не позднее дня, следующего за днем, когда уведомление получено. Сообщение придет в электронной форме по ТКС, через оператора ЭДО, либо через личный кабинет налогоплательщика. Если уведомление подано на бумаге, а доступ к личном кабинету отсутствует, об ошибках известят по обычной почте в течение 10 дней после получения ошибочного уведомления (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ, вступит в силу 1 октября 2023 года).

Контрольные соотношения для уведомлений уже составлены. Но сейчас они предназначены для самостоятельного использования налогоплательщиками. Пока неизвестно, станет ли ФНС разрабатывать новые, либо инспекторы будут использовать существующие КС.

Другие новшества по формированию совокупной обязанности

Соответствующая норма Кодекса

Если зачет ЕНП в счет уплаты налога (взносов и т.д.) отменен, деньги возвращаются в состав ЕНП, начиная с наиболее ранних сроков уплаты. Появилось уточнение: если сроки уплаты совпадают — начиная с меньшей суммы

новая редакция подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ

Декларации (кроме тех, где заявлено возмещение), заполненные с нарушением контрольных соотношений, примут к формированию совокупной обязанности только после «камералки»

новая редакция подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ

Если в декларации заявлено возмещение налога, и «камералка» не выявила нарушений, совокупную обязанность сформируют со дня, следующего за днем окончания «камералки»

новая редакция подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ

Если уточненная декларация подана после наступления срока уплаты налога, и «камералка» не выявила нарушений, совокупную обязанность скорректируют со дня, следующего за днем окончания «камералки»

новая редакция подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ

Уменьшение совокупной обязанности или корректировку суммы ЕНП, которую ИФНС должны были провести с начала 2023 года, но не провели, разрешено отложить до 31 декабря

статья 12 комментируемого закона

Источник: taxpravo.ru

Ндфл считается нарастающим итогом с начала года

Вопросы об отчете «6-НДФЛ»


6-НДФЛ

Составление 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года : в 021 строке 1 раздела 6-НДФЛ указывается весь удержанный НДФЛ — 6500 руб. Во второй раздел попадает то, что было выплачено в январе: 30 000 руб. (в 110 и 112 строки). В 140 строку попадет исчсиленный НДФЛ только с 30 000 руб, а в 160 попадет вся сумма НДФЛ — 6500

2. Как заполнить 1 раздел отчета 6-НДФЛ?

Раздел 1 в отчете 6-НДФЛ заполняется по срокам перечисления налога. В связи с переходом с 1 января 2023 года на уплату налогов посредством ЕНП (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены фиксированные сроки уплаты налога по оплате труда, больничным и отпускным.

Суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца. В новой редакции формы 6-НДФЛ соответствующие изменения отражены в Разделе 1. В строке 020 необходимо отражать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению за последние три месяца отчетного периода. Общая сумма налога (строка 020) разбита на 4 строки по срокам перечисления – строки 021–024. Последнюю строку 024 необходимо заполнять за период с 23 по 31 декабря при представлении отчета за 2023 год.
Инструкция по формированию отчета

3. Как заполнить 2 раздел отчета 6-НДФЛ?

Так как с 2023 года датой получения доходов, связанных с оплатой труда (код 2000, 2002, 2004), стала дата фактической выплаты заработной платы, в том числе за первую половину месяца (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения зарплаты (п. 3 ст. 226 НК).

Удерживать НДФЛ необходимо при каждой выплате заработной платы (за первую и вторую половину месяца отдельно) (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В случаи выплаты заработной платы за декабрь 2022 года в январе 2023 года, во втором разделе 6-НДФЛ строки 140 и 160 могут отличаться на сумму исчисленного налога с аванса выданного в январе, так как в связи с изменениями эту сумму нужно указать в отчете 6-НДФЛ за 2022 год. Во второй раздел попадают все суммы, выплаченные в квартале.

Только при сдаче годового отчета или при ликвидации/реорганизации предприятия.

5. Как отразить доход в натуральной форме ?

Дата получения дохода в натуральной форме остается прежней, изменений в отражении дохода в натуральной форме с 2023 года нет.
Как отразить в программе:

6. Каким образом отразится заработная плата за март, которая выплачена в апреле ?

Заработная плата за март 2023 года, выплаченная в апреле 2023 года, отразится в Разделе 1 и Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) .

7. Почему строки 020 и 160 могут отличаться ?

Возникают ситуации, при которых 1 и 2 разделы отчета 6-НДФЛ в части строк 020(1 раздел) и 140 (2 раздел). Эта разница связана с тем, что 1 раздел формируется по сроку перечисления к примеру, за 1 квартал с 1 января 2023 года по 22 марта 2023 года (в последующий отчетных периодах соответственно), а 2 раздел формируется по выплатам дохода с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года (в последующих отчетных периодах соответственно). Именно поэтому может появиться разница на выплаченный доход с 23 марта по 31 марта. Проверить данную ситуацию можно при помощи вспомогательного отчета «даты удержаний НДФЛ»(Отчеты/ отчеты по НДФЛ/ Даты удержаний НДФЛ).
Инструкция

8. По какому принципу в программе Арча формируется уведомление по НДФЛ ?

В программе Арча есть возможность сформировать уведомление по удержанному НДФЛ. Правильность формирования отчета напрямую зависит от корректного занесения данных в окне условий подготовки. В условиях подготовки отчета есть пункт о выборе периода для создания уведомления. Как выбрать правильный период и номер можно увидеть в данной таблице:

9. Как проверить строки в отчете 6-НДФЛ ?

Инструкция по проверке строк 6-НДФЛ

10. Почему может возникнуть разница между строками 140 и 160 ?

1 случай. Выплата заработной платы за декабрь 2022 года в январе 2023 года.
При ситуации когда зарплата за декабрь была выдана в январе во 2 разделе отчета 6-НДФЛ будет разница между исчисленным и удержанным НДФЛ. Эта разница возникает из за того что в годовом отчете нужно было отразить исчисленный налог с аванса, но так как в 2022 году работа была по старым правилам, удерживали налог только с заработной платы(то есть 1 раз). Делаем вывод, что разница между строками 140 и 160 в отчете 6-НДФЛ в 2023 году соответствует сумме исчисленного НДФЛ с аванса, который был выдан в декабре.

2 раздел 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года

2 случай. Нерезидент стал резидентом.
Сотрудник нерезидент стал резидентом. Тем самым у него пересчитывается НДФЛ с начала года по 13%. На основании этого у него появляется излишне удержанный НДФЛ. И не доплата — задолженность перед сотрудником на сумму излишне удержанного НДФЛ.
В течение года, начиная со следующего месяца у сотрудника не удерживается НДФЛ с зарплаты пока сумма излишне удержанного НДФЛ не сравняется с исчисленным. Тем самым и НДФЛ по году выровняется и задолженность перед сотрудником погасится. В ИФНС сдается одна справка о доходах по ставке 13%. Инструкция

3 случай. Долг или излишне удержанный.
Возникает ситуация возникновения долга или излишне удержанного НДФЛ. Это может произойти также из за некорректного расчета заработной платы, но контрольных соотношений по строкам 140 и 160 нет, поэтому все можно выровнять нарастающим итогом к следующему кварталу.

11. Как отразить в отчете выплату свыше 5 миллионов ?

Для того чтобы в отчете 6-НДФЛ сформировалась дополнительная страница с КБК для 15%, нам нужно в суммах персонально у сотрудника к выплате поставить соответствующий КБК в строке «6-НДФЛ». Для этого зайдите в суммы сотрудника (Суммы/Занесение сумм персонально). На вкладке «выплаты и удержания» выберите сумму для редактирования(редактировать удержание) и укажите КБК

12. 6-НДФЛ с нулевой суммой, почему так ?

С 2023 года важно отражать выплаты в программе, так как исчисленный и удержанный НДФЛ появляется в момент выплаты дохода. Если выплата не отражена, то и отчет будет пустым, даже при условии отражения начисленного дохода. В месте с этим не стоит забыть что фактические даты выплат влияют на формирование отчета 6-НДФЛ, а именно на первый раздел, в связи с чем, что он собирается по срокам перечисления.

13. Причины некорректной суммы НДФЛ при расчете заработной платы.

1. Выравнивание нарастающего итога.
Налог считает нарастающим итогом с начала календарного года, возникают ситуации неправильного расчета НДФЛ, чтобы избежать расхождений между исчисленным и фактически удержанным НДФЛ, программа выравнивает все нарастающим итогом.

Источник: archa-zarplata.ru

Алгоритм расчета налога

Алгоритм расчета налога состоит из нескольких этапов:

• 1. По итогам налогового периода определяются все доходы, которые облагаются и не облагаются налогом, полученные в этом налоговом периоде.
• 2. Определяется ставка налога.
• 3. Определяется налоговая база. Если доходы облагаются разными ставками, то будет несколько налоговых баз.
• 4. Исчисляется сумма налога с каждой налоговой базы по следующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):

где Н — сумма налога;

Б — налоговая база;

С — налоговая ставка.

Примечание. Налоговая база по налогу представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке налога в размере 13 %, то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты.

• 5. Округляются исчисленные суммы налога до полных руб. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля.
• 6. Суммируются суммы налога, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определяется общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет.

С начала года менеджеру Петрову А.А. ежемесячно начисляется заработная плата в размере 50 000 руб. В декабре по итогам работы за год работнику была выплачена премия 100 000 руб. Петров А.А. имеет двоих детей в возрасте 10 и 25 лет. В этом же году Петров А.А. продал однокомнатную квартиру за 1 500 000 руб., которая была у него в собственности менее 3 лет.

• 1. Определим размер налогооблагаемого дохода работника за период январь- декабрь в целях расчета налоговой базы. В него будут включаться:

• а) 600 000 руб. — заработная плата нарастающим итогом с января по октябрь;
• б) 100 000 руб. — премия, выплаченная в указанном периоде;
• в) 1 500 000 руб. — доход от продажи однокомнатной квартиры;

Определим размер вычетов, которые будут предоставлены Петрову А.А., а именно:

а) стандартные вычеты (на детей).

Так как возраст первого ребенка превышает 18 лет и он не учится на очной форме обучения, то вычет предоставляется только на второго ребенка в размере 1400 руб. При этом вычет предоставляется в каждом месяце, доход в котором не превысит 280 000 руб. (нарастающим итогом с начала года). Поскольку доход в июне превысит 280 000 руб. (он будет 300 000 руб.), налоговый вычет будет предоставляться только с января по май (5 месяцев);

б) имущественный вычет в связи с продажей квартиры.

Имущественный вычет при продаже квартиры составляет 1 000 000 руб.

Налоговая база = 600 000 + 100 000 — 1400 5 -н 1 500 000 — 1 000 000 = 1 193 000 руб.

4. Рассчитаем сумму налога, которая приходится на всю исчисленную налоговую базу за налоговый период:

Сумма налога = 1 193 000 руб. * 13 % = 155 090 руб.

Источник: studme.org