От того, за что начисляется премия и как часто она выплачивается, зависит, будет ли такая премия являться обязательной или нет. Это повлияет на способы отразить ее в отчетности и возможность включить в расходы, чтобы уменьшить налоги. В статье подробно разберем, как грамотно начислить премии и отчитаться по ним
Деловая среда Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Зарплатный проект
Подключите зарплатный проект в Сбербанке и платите сотрудникам онлайн в любой день
Понятие премии и виды премий
Премия — это бонус работнику. Он может быть включен в состав зарплаты и зависеть от показателей работы либо выплачиваться в качестве подарка к какому-либо празднику.
Премия в составе зарплаты (производственная)
Зависит от выполнения плана, достижения KPI, выслуги лет или профессиональной категории работника и носит регулярный характер: может быть ежемесячной, ежеквартальной, годовой.
Пример
Чистый оклад менеджера в отделе продаж — 23 800 рублей. Кроме зарплаты сотруднику положена премия 4500 рублей при выполнении плана:
Что включается в расходы при УСН (доходы минус расходы)
● исходящих звонков — 65;
● встреч с потенциальными клиентами для презентации продукции офлайн — 18;
● оплаченных договоров — 5.
Плюс дополнительный бонус 2% от суммы закрытых сделок за месяц.
Работодатель сам решает, устанавливать премию или нет, ее размер и сроки выплаты. Законодательство его не обязывает это делать. Если в локальных актах определены нормы премирования сотрудников, обозначены результаты их работы, по достижении которых выплачиваются бонусы, критерии оценки этих результатов, то выплата премий обязательна. Когда работник выполнил план, но не получил премию, он может обратиться в суд на основании статьи 129 ТК РФ.
Бонусы к праздникам (непроизводственные)
Это разовые подарки к Новому году, 8 Марта, юбилею компании и другим праздникам. Они не связаны с производством, показателями работы сотрудника и не включаются в состав зарплаты. Эти премии сотрудникам работодатель выплачивать не обязан.
Зарплатный проект
Подключите зарплатный проект в Сбербанке и платите сотрудникам онлайн в любой день
Документальное обоснование премий
Размер и условия премирования необходимо прописать в коллективном, трудовом договоре либо в договоре ГПХ, если у работодателя есть система регулярного поощрения. Для премий разового характера достаточно издать приказы:
Если в трудовых договорах не указаны четкие условия выплаты бонусов, оформляются следующие документы: Положение о премировании В нем прописываются:
- должности, которым производятся начисления;
- размер премий и периодичность выплат;
- плановые показатели, которых должен достичь работник для получения бонусов;
- условия, при которых премии могут быть снижены либо не выплачиваться.
После утверждения положение о премировании вводится в действие приказом руководителя или ИП, и каждый сотрудник должен ознакомиться с ним под подпись.
3-НДФЛ ИП ОСНО в 1С Бухгалтерия
Здесь нужно максимально подробно указать:
- периодичность оценки;
- кто ее проводит — непосредственный руководитель, комиссия;
- методы оценки выполнения плана;
- документ, в котором фиксируются результаты (оценочный лист).
Его заполняет руководитель отдела по каждому сотруднику раз в месяц, квартал, год — в зависимости от периодичности начисления премии. На его основании начисляется премия.
❗️ Внимание
Директор может начислить себе премию только на основании решения учредителей юрлица. Если директор — единственный учредитель, то самостоятельно выплачивать себе бонусы не имеет права, поскольку у него не может быть трудовых отношений самим с собой (письмо ФНС № 14-5/ООГ-2808 от 27.04.2022).
Изменение условий премирования допускается только с согласия обеих сторон. Работодатель вправе изменить их в одностороннем порядке, если в компании возникли структурные и технологические изменения. Работника необходимо уведомить за два месяца до введения новых положений.
Снижение объемов продаж и выручки не может быть основанием для изменения условий премирования в одностороннем порядке по инициативе работодателя.
Подключите зарплатный проект в Сбербанке и платите сотрудникам онлайн в любой день
Премии как объект налогообложения НДФЛ
Независимо от того, является ли премия частью оплаты труда или выплачивается в качеств бонуса к празднику, она облагается НДФЛ.
Но есть исключение.
Премии облагаются налогом по стандартным ставкам:
Срок перечисления НДФЛ с премии:
Премии как объект обложения страховыми взносами
Обложение страховыми взносами может зависеть от вида премии.
Производственные премии
Полностью облагаются всеми взносами, ставки зависят от статуса работодателя. Для субъектов малого и среднего предпринимательства действуют пониженные тарифы на страховые взносы с премий и зарплаты, если выплаты работнику превысили за месяц МРОТ.
❗️ Внимание
С 2023 года за работников, оформленных по договорам ГПХ, нужно перечислять платежи по временной нетрудоспособности и материнству.
Исключение касается исполнителей-самозанятых. За них никакие взносы с премий и любых других выплат делать не нужно.
Непроизводственные премии
Однозначного ответа на вопрос, облагается ли непроизводственная премия страховыми взносами, в законодательстве нет.
Статья 422 НК РФ содержит закрытый список выплат, освобожденных от страховых взносов. Выплата непроизводственных премий в него не включена.
Однако статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты по трудовым контрактам. Поскольку премии в качестве подарков не входят в состав оплаты труда и не зависят от выполнения должностных функций сотрудника, они не относятся к выплатам по трудовым отношениям.
Минфин придерживается точки зрения, что если выплаты не указаны в закрытом списке освобожденных от взносов, страховые отчисления с премии должны уплачиваться независимо от их вида (письмо ФНС от 24.08.2022 № 03-04-06/82478).
Хотя суды зачастую были на стороне работодателей и освобождали их от взносов по премиям, согласно разъяснениям ФНС, с 1 января 2017 года такая судебная практика налоговыми органами больше не применяется.
Чтобы избежать доначислений, рекомендуем перечислить взносы с премий любого характера.
Источник: dasreda.ru
Учет в расходах НДФЛ
Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», не может учесть в расходах НДФЛ, удержанный из дохода физического лица.
Налоговый агент удерживает у налогоплательщика начисленную сумму НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств.
Уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.
Таким образом, суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов в виде арендной платы, не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, поскольку фактически уплачиваются другим налогоплательщиком.
Возврат НДФЛ: все варианты
Многие знают, что налоговый вычет можно получить при покупке квартиры или оплате обучения. Есть и другие расходы, за которые можно вернуть налог.
Если в предыдущие годы у вас были траты на лечение обучение или покупку квартиры, вы сможете вернуть подоходный налог. В 2023 году можно подать декларации за 2020, 2021 и 2022 годы. Перечисляем возможные варианты.
Покупка квартиры
Налоговый вычет позволяет уменьшить или вернуть налог на доходы. Дополнительно можно получить вычет с процентов по ипотеке. Условия: быть налоговым резидентом РФ и получать доходы, с которых уплачивается НДФЛ по ставке 13%. В налоговую нужно предоставить подтверждение расходов на покупку жилья в России. Право собственности необходимо зарегистрировать.
При этом продавцом не должен выступать близкий родственник.
Сумма расходов на покупку жилья не может превышать двух миллионов на человека. Таким образом, вернуть можно не более 260 000 рублей. При покупке квартиры в браке — до 520 000 рублей для супругов.
Неиспользованный остаток переносится на следующий год.
Излишне уплаченный НДФЛ будет возвращен на счет в банке после проверки.
Оформить возврат можно и через работодателя. Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае уведомление поступит работодателю. Он применит вычет при начислении НДФЛ. Налог не будет удерживаться из зарплаты, пока вычет не закончится.
Лечение
Вы можете вернуть деньги за медицинские услуги. Вернуть можно до 15 600 рублей в год. При этом вернуть деньги можно и за лечение родителей. Если вы оплачивали операции, обследования или лекарства для ваших пожилых родителей, вы также можете вернуть до 15 600 рублей налога в год. При этом если родители сами работают, они могут получить вычет самостоятельно.
А если родители пенсионеры, налог может быть возвращен работающим детям.
Спорт
Если организация или ИП находятся в реестре Министерства спорта Российской Федерации, вы можете использовать расходы на спорт для себя и ваших детей, начиная с 2022 года.
Покупка жилья ребенку
Если вы оплатили долю или полную стоимость жилья, а собственность оформили на ребенка до 18 лет, вы можете включить эти расходы в состав вычета в пределах личного лимита. При этом сам ребенок не потеряет право на вычет в будущем.
Вы можете вернуть налог не только после оплаты образовательных учреждений, но и за обучение вождению. Вы можете использовать вычеты и для автошкол с лицензией для себя, ваших детей и даже братьев и сестер — подходит любое очное обучение для братьев или сестер в возрасте до 24 лет.
Также можно вернуть налог за платное обучение детей . Для этих целей действует отдельный лимит: 50 тыс. руб. на ребенка.
Благотворительность
Вы можете получить вычет в размере до 25% годового дохода благотворителя. Возврат составляет 13% от суммы расходов в пределах лимита вычета. Возврат доступен как для ИП на общей системе налогообложения, так и для физических лиц, уплачивающих НДФЛ.
О вычете с инвестиций и профессиональном вычете мы рассказывали ранее.
Источник: magnitogorsk.bezformata.com