Нужно ли сдавать 6 НДФЛ в старую налоговую при смене юридического адреса

Содержание

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли подавать 6-НДФЛ при смене адреса по старому ОКТМО?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

По нормам НК РФ юридическое лицо ставится на учёт в налоговых органах по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений. Поэтому при переезде компании она снимается с налогового учёта в своей ИФНС и закрепляется за инспекцией по новому адресу.

Когда платить налоги по новому адресу: основное правило

Как происходит переезд юридического лица:

Компания подаёт в свою ИФНС документы, необходимые для внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом адресе.
ИФНС, в котором компания была зарегистрирована по старому адресу, в течение 5 рабочих дней перешлёт документы в ИФНС по новому месту нахождения.
Новая ИФНС ставит компанию на учёт в течение одного дня после получения выписки из реестра и выдаёт компании новое свидетельство о постановке на учёт.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Как платить налоги и сдавать отчетность при смене юридического адреса

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Как составить 6-НДФЛ, если организация сменила налоговый адрес?

Обратите внимание!

Перед составлением 6-НДФЛ необходимо уточнить в «новой» налоговой, каким способом вам необходимо предоставить сведения по данной форме.

Например, организация с момента ее регистрации была отнесена к ИФНС №1, но в апреле, в связи с переездом, относится к ИФНС №2. В июне, перед составлением отчетности, бухгалтер позвонил в новую налоговую и ему сказали, что необходимо сдать единый экземпляр 6-НДФЛ за полугодие с данными с начала года по-новому ОКТМО.

В программе «1С» при смене в карточке организации регистрации в налоговом органе автоматически при создании новых документов (например, ведомость в банк) подтягивается новая налоговая, поэтому бухгалтер в апреле поменял в «1С» данные о налоговом органе.

Как заполнить ОКТМО в 6-НДФЛ

Для заполнения ОКТМО в 6-НДФЛ предусмотрено 11 ячеек, расположенных на титульном листе отчета вслед за наименованием налогового агента. Количество заполненных ячеек зависит от того, входят в состав муниципального образования (МО) населенные пункты или нет: состоящий из 8 цифр ОКТМО означает их отсутствие (3 последние цифры — это код населенного пункта).
При заполнении 6-НДФЛ с 8-значным ОКТМО в оставшихся незаполненными ячейках ставятся прочерки.

При оформлении 6-НДФЛ ошибиться с ОКТМО означает не суметь отчитаться с первого раза — отчет с неточными или отсутствующими реквизитами в налоговую базу данных не загружается.

За какие неточности в 6-НДФЛ последует наказание, см. в этом материале.

Чтобы избежать недоразумений со сдачей 6-НДФЛ, необходимо уточнить правильность ОКТМО, воспользовавшись одним из предложенных способов:

из классификатора (утвержденного приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
из письма, полученного коммерсантом из органов статистики при регистрации фирмы;
по таблице соответствия ОКАТО-ОКТМО, размещенной на сайте Минфина;
на официальном сайте ФНС — с помощью сервиса «Узнай ОКТМО» по наименованию МО или на сайте ФИАС — по адресу регистрации.

Какой код ОКТМО указывать в уточняющих отчетах по форме 6-НДФЛ, если код изменился в связи с образованием нового муниципального образования, разъяснили налоговики. Получите пробный бесплатный доступ к системе К+ и узнайте мнение чиновников.

Как сдавать декларацию 6 НДФЛ при смене юридического адреса

Компания изменила юр адрес 10 июля 2017 года. Как в таком случае сдавать декларацию за 9 месяцев и год? Какой ОКТМО нужно указывать? И как правильно уплачивать налоги и представлять отчетность в следующие периоды?

Для данной ситуации декларацию за 9 месяцев нужно представлять отдельно до 10 июля с указанием старых ОКТМО и КПП и отдельно для периода после переезда с указанием новых кодов.

Декларации по НДФЛ представляют в инспекцию по новому месту нахождения организации:

Отдельно за период с 01.01.2017 по 09.07.2017 с указанием старого ОКТМО;
отдельно для отчета с 10.07.2017 и до конца года – нового ОКТМО.

НДФЛ в отношении периода прежней регистрации уплачивать следует с указанием ОКТМО, который действовал до переезда. Если срок перечисления наступил уже после переезда, в платежных документах указывают новый код.

Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса, организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации и месту нахождения ее обособленных подразделений. Из этого со всей очевидностью следует, что изменение места нахождения организации влечет также и снятие с налогового учета по прежнему месту нахождения и постановку на налоговый учет по новому.

Данная операция проводится налоговыми органами самостоятельно, в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 84 НК РФ. Так, налоговый орган по старому адресу в течение 5 рабочих дней со дня внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ должен снять компанию с учета и переслать документы в новую инспекцию.

Налоговый орган по новому адресу, получив эти документы, должен поставить организацию на налоговый учет. При этом свидетельство о постановке на учет, выданное организации налоговым органом по прежнему месту нахождения, признается недействительным и не представляется в налоговый орган по новому месту нахождения. Датой постановки организации на учет по новому месту нахождения является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения юридического лица (п. 3.6.3 Приложения № 1 к приказу МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178).

Определяющим фактором при переезде является дата отражения в ЕГРЮЛ нового адреса: до этой даты компания продолжает числиться на налоговом учете по старому адресу, а со дня внесения изменения в ЕГРЮЛ — уже по новому. (Это правило применяется, несмотря на то, что на фактическую пересылку дела НК РФ отводит 5 дней и нового свидетельства у налогоплательщика еще может не быть).

Так что ответ на вопрос о порядке уплаты налогов и представления отчетности, по общему правилу, зависит от того, будет ли внесена на дату соответственно уплаты или представления запись в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица. Контролировать внесение записи необходимо по соответствующей выписке из реестра. Благо, что заказать ее теперь не составляет труда, не выходя из офиса.

Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как известно, налоговые агенты по НДФЛ должны отчитываться перед налоговыми органами ежеквартально по форме 6-НДФЛ и ежегодно по форме 2-НДФЛ. Обе формы предусматривают указание КПП и ОКТМО, которые меняются при переезде организации. Правила заполнения и представления обеих форм при смене места нахождения организации достаточно легко «извлекаются» из утвержденных ФНС России порядков заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Как видим, Порядок предусматривает предоставление нескольких расчетов 6-НДФЛ только при одновременном наличии у организации нескольких мест постановки на налоговый учет по разным основаниям, причем, места эти должны относиться к разным ОКТМО. Например, при наличии у организации обособленных подразделений, или ведении деятельности, облагаемой единым налогом в рамках ЕНВД. Если же в течение квартала ОКТМО меняется в связи со сменой места нахождения организации, то оснований для представления двух расчетов 6-НДФЛ (по новому и старому ОКТМО отдельно) в силу п. 1.10 Порядка не имеется.

Что касается КПП, то он, согласно п. 2.2. Порядка указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. То есть, при переезде в расчете 6-НДФЛ указывается действующий на момент сдачи КПП.

То есть буквальное толкование обоих порядков, поддержанное Минфином, говорит: при переезде организация представляет единую отчетность по НДФЛ, которая включает в себя данные как за период до переезда, так и после него. Отчетность сдается в налоговую инспекцию по новому месту нахождения. Соответственно, указываются КПП и ОКТМО «новой» инспекции.

По сути, сдается два комплекта отчетности, в первый из которых включаются данные о доходах и налоге за период до переезда. А во втором комплекте указываются сведения, начиная с момента постановки на учет по новому месту нахождения. При этом комплекты должны отличаться только кодом ОКТМО, т. к. налоговики предписывают указывать КПП «новой» инспекции. Соответственно, если переезд произошел до момента представления 2-НДФЛ за прошлый год, то по правилам, предложенным ФНС России, справки за прошлый год сдаются в «новую» инспекцию с указанием ее КПП и «старого» ОКТМО.

Как заполняется и подается 6-НДФЛ при смене юридического адреса

КПП в отчете должен быть прописан тот, который действует на момент подготовки расчета. Числовая комбинация кода берется из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах.

Если компания переезжает и официально регистрирует смену юридического адреса, этот факт скажется и на порядке подачи отчетности в ФНС. До 2016 года налоговики указывали, что после смены адреса предприятие должно сдавать один расчет 6-НДФЛ и только в отделение налоговой инспекции по новому адресу. Но в письме ФНС от 27.12.2016 г., зарегистрированным под № БС-4-11/25114, отражена иная позиция фискальных органов. В ИФНС, к которой компания привязана по новому адресу, подается два расчета 6-НДФЛ:

Сведения о состоянии расчетов по обязательствам налогового агента передаются из ИФНС по прежнему месту нахождения компании в налоговый орган по новому адресу регистрации фирмы. В ИФНС по новому адресу для такой категории субъектов хозяйствования открывают сразу две карточки расчетов:

ООО «Огонь» 12 февраля 2018 года зарегистрировало смену адреса:

Декабрьская зарплата и подоходный налог с нее погашены в декабре 2017 года. Доходы персонала и НДФЛ в 1 квартале 2018 года составляют:

При заполнении 6-НДФЛ при смене юридического адреса за 1 квартал необходимо подготовить два отчета, которые отправляются в ФНС по новому месту регистрации. В первом расчете приводятся данные за период с 1 января по 11 февраля 2018 года:

Второй расчет за 1 квартал будет содержать сведения за промежуток времени с 12 февраля по 31 марта 2018 года:

Отчетов за полугодие тоже будет два – первый с январскими начислениями по старому ОКТМО, второй, с новым ОКТМО, будет отражать начисления и удержания за период с 12 февраля по 30 июня 2018 года. Два расчета надо будет подавать таким образом до конца налогового периода. Начиная с 1 квартала 2019 г. будет подаваться только один отчет 6-НДФЛ с новым ОКТМО.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Итак, куда сдавать 6-НДФЛ при смене адреса? В инспекцию по новому месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Так должны поступать и организации, и индивидуальные предприниматели.

Порядок заполнения ОКТМО зависит от периода, за который сдается отчетность.

Временной интервал, за который подается расчет	Код ОКТМО
Период до постановки на учет по новому местонахождению	Старый код ОКТМО
Период после постановки на учет по новому местонахождению	Новый код ОКТМО

Что касается КПП, то после смены адреса в расчете указывается исключительно новый код (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114). Теперь вы знаете, куда сдавать 6-НДФЛ при смене юридического адреса организацией и индивидуальным предпринимателем.

Как заполнить 6-НДФЛ, если изменился ОКТМО

Расчет 6-НДФЛ подается работодателями-налоговыми агентами о размерах начисленного дохода в пользу физлиц, а также о суммах НДФЛ с этого дохода. Отчет нужно подавать в ИФНС по итогам каждого отчетного квартала.

Важно! Перед сдачей расчета обратитесь в новую ИФНС и узнайте, каким способом нужно подать сведения по форме 6-НДФЛ.

К примеру, компания относилась к ИФНС № 1, а после смены адреса в апреле стала относиться к ИФНС № 2. Инспекторы новой налоговой инспекции сказали, что при заполнении 6-НДФЛ за полугодие требуется подать единый экземпляр расчета с данными с начала года по новому ОКТМО.

Компания сменила юридический адрес: подводные камни для бухгалтера в части налогов и отчетности

В настоящее время процесс смены юридического адреса ни у кого не вызывает вопросов и сложностей. Грамотные штатные юристы или юристы консалтинговых компаний, а также подробные пошаговые инструкции на просторах интернета поэтапно помогут провести процедуру подготовки необходимой документации, подачу заявлений в ИФНС, получение документов о постановке на учет в новой налоговой инспекции. Все доведено уже практически до автоматизма, но только с юридической стороны.

У бухгалтера при смене юридического адреса компании, даже если смена адреса происходит в рамках одной территориальной налоговой инспекции и меняется просто ОКТМО — уже проблем достаточно. Ну а если меняется территориальная налоговая, то вопросы из разряда, куда платить налоги, куда сдавать декларации, как зачесть ранее уплаченные в «старую» налоговую платежи и прочие вопросы «куда и как» увеличиваются в разы.

Согласно п. 4 ст. 84 НК РФ в случаях изменения места нахождения организации, снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация ранее состояла на учете. При этом снятие с учета и передача дел в ИФНС по месту нового юридического адреса компании должно осуществляться в течение пяти рабочих дней с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговая инспекция по новому месту учета обязана осуществить постановку на учет на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения организации. За этими фразами в теории все понятно, на практике же все не всегда так.

Попробуем разобраться по каждому налогу отдельно сначала в разрезе платежей, затем в разрезе предоставления деклараций.

Для общего примера определим следующие положения:

ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В марте 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 марта 2019 года.

Начнем, конечно, с налогов и деклараций для компаний на ОСН.

Как правильно заплатить НДФЛ

Предположим, запись об изменениях в ЕГРЮЛ сделана 20 мая. С этой даты перечисляйте НДФЛ и сдавайте отчёты в новую налоговую. Хронология будет такой:

10 апреля	Выдали зарплату за март
11 апреля	Заплатили НДФЛ с зарплаты за март по старым реквизитам
10 мая	Выдали зарплату за апрель
13 мая	Заплатили НДФЛ с зарплаты за апрель по старым реквизитам
20 мая	Появилась запись в ЕГРЮЛ: новые ОКТМО, КПП и код инспекции
10 июня	Выдали зарплату за май
11 июня	Заплатили НДФЛ с зарплаты за май по новым реквизитам

Чтобы в Эльбе формировались правильные платёжки, измените реквизиты на актуальные.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

Компания в апреле 2019 г. поменяла налоговую и ОКТМО. За 1-е полугодие сдали отчет по 6-НДФЛ два расчета: с разными ОКТМО. В августе 2019 г. сотрудник предоставил уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Должны ли мы предоставить за 9 месяц один или два расчета с разными ОКТМО по строке 030 и 090?

Следуя разъяснениям ФНС, за 9 месяцев 2019 года организации следует представить два Расчета по форме 6-НДФЛ, по аналогии с отчетностью за полугодие: отдельно за период постановки на учет в прежней инспекции (со старым ОКТМО) и отдельно за период постановки на учет в новой инспекции (с новым ОКТМО).

Поскольку операции, связанные с предоставлением имущественного вычета, имели место в периоде постановке на учет в новой инспекции, указанные операции (в частности, показатели по строкам 030 и 090) отражаются в Расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев по новому ОКТМО.

При этом указаний о порядке заполнения формы 6-НДФЛ в случае смены налоговой инспекции и кода ОКТМО, непосредственно в Порядке заполнения формы не содержится.

В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) карточка «Расчеты с бюджетом» (далее — карточка РСБ) по налогу на доходы физических лиц этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

С учетом изложенного, после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения ФНС рекомендует представлять расчет 6-НДФЛ (и аналогично справки 2-НДФЛ) в следующем порядке:

· за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения;

· за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения.

При этом в расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Таким образом, за 9 месяцев 2019 года организации следует представить два Расчета по форме 6-НДФЛ, по аналогии с отчетностью за полугодие: отдельно за период постановки на учет в прежней инспекции (со старым ОКТМО) и отдельно за период постановки на учет в новой инспекции (с новым ОКТМО).

Имущественный вычет отражается в стр. 030 Раздела 1 формы 6-НДФЛ начиная с периода, когда работник принес уведомление из налоговой. Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст.231 НК РФ, отражается по стр. 090 Раздела 1 формы 6-НДФЛ в том периоде, в котором сумма возвращается (п.3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).

Поскольку указанные операции произведены уже в периоде постановки на учет в новой инспекции, их следует отнести к периоду постановки на учет в налоговой инспекции по новому ОКТМО. Соответственно, эти операции отражаются в Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев с новым ОКТМО. При этом в Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев со старым ОКТМО будут отражены операции, которые имели место в периоде постановки организации на учете в прежней налоговой (без изменения показателей).

Обратите внимание: при заполнении Раздела 1 формы 6-НДФЛ по новому ОКТМО для исключения дублирования показателей суммовые данные заполняются только за период постановки на учет в этом налоговом органе (то есть, данные, отраженные в Разделе 1 формы 6-НДЛФ по старому ОКТМО сюда не включаются). Общие итоги будут определяться путем объединения показателей двух форм.

При необходимости, за дополнительными разъяснениями о порядке заполнения форм налоговой отчетности организация вправе обратиться непосредственно в налоговые органы (пп.1 п.1 ст.21, пп.4 п.1 ст.32 НК РФ).

В целом это обычные критерии обнальщиков, ничего особенного. Вот почему все взволновались.

Адвокаты. Сам факт прихода в ФНС с адвокатом не страшен. Плохо, если совпадает много подозрительных факторов. Еще плохо, если директор вообще не знает ничего о своем бизнесе, а адвокат знает все.

Регистрация. Никто не запрещает директору или ИП жить не по месту постоянной прописки. Но налоговая должна иметь возможность с вами связаться. Подозрительно, если регистрация в одном месте, а директор совсем в другом и не отвечает на запросы налоговой.

Новые компании. Налоговая присматривается к компаниям, которым меньше года. Сам факт юности еще ничего не значит, просто однодневки обычно долго не живут.

Слишком низкая маржа. Если у компании низкая маржа и она платит крошечный НДС (остальное принимает к вычету), то за это придется пояснить. Есть конкретный показатель для подозрительного вычета — больше 98%.

Нет зарплат, офиса, аренды, сплошной транзит и куча банковских счетов. Налоговая будет особо тщательно изучать отчетность виртуальных компаний, которые существуют только как оболочка для банковского счета. Если у вас нормальная хозяйственная деятельность, есть офис, договор аренды, вы платите зарплаты — всё окей.

Короче: если вы не обнальщик, копите об этом документы и не бойтесь. Если вы на упрощенке, это письмо вас вообще не касается. Но критерии добросовестности никто не отменял.

6-НДФЛ при смене адреса: куда сдают

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ при смене адреса: куда сдают». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

ООО «СтройМонтаж» получили выписку из ЕГРЮЛ с новым юридическим адресом от 15 марта 2022 года. Старое место нахождения г. Архангельск (ИФНС 2901, код ОКТМО 11701000, КПП 290101001) Новый адрес г. Пермь (ИФНС 5906, ОКТМО 57701000, КПП 590601001)

Доходы и налог за первый квартал:

Месяц январь февраль Март

Доход	300 000	400 000	500 000
НДФЛ	39 000	52 000	65 000

Уточнённая отчётность

Отчётность с уточнениями сдают в новую инспекцию независимо от отчётного периода, за который предоставляется отчёт. Но если уточнения относятся к периоду до переезда, нужно указать старый ОКТМО — тот, который был указан в первичном отчёте.

Важно: ИФНС не имеет права отказать в приёме декларации с ошибочным ОКТМО. А если компания указала неправильный КПП или ОКТМО в платёжке, то это не препятствует поступлению налога в бюджет. Но платёж придётся уточнить, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:

за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

И отразить в отчётности следующим образом:

зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ

Декларация 6 НДФЛ представляется в налоговые органы ежеквартально в обозначенные законодательством сроки. На титульной странице указывают коды КПП и ОКТМО. При изменении юридического адреса коды изменятся. Разъяснения по отражению сведений в этих полях представлены в отчете 6 НДФЛ № ММВ 7-11-450.

В пункте 1.10 указано, что при формировании декларации 6 код ОКТМО устанавливается отдельно для юридических адресов компании. Кроме того, для подразделений, с отдельным шифром и для головной организации представляют отчет 6 НДФЛ по кодам в соответствующие инстанции.

Для каждого ОКТМО при смене юр адреса важно сдавать отдельные декларации по новому месту налогового учета.

Расчет 6 НДФЛ заполняется с указанием, соответствующим КПП в свидетельстве о постановке на налоговый учет и вносится на момент формирования сведений по НДФЛ. Это разъяснено в пункте 2.2 Порядка заполнения отчета. Нормы определены и для головной компании и для филиалов.

Таким образом, на основании положений, писем и разъяснений Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, после переезда агент предоставляет в налоговый орган два отчета:

В первом отчете указывает сведения по показателям до переезда с указанием старого ОКТМО и КПП;
второй отчет заполняет только по операциям, произведенным после изменения юр адреса. Соответственно, прописывает новые коды и представляет только туда, куда компания переехала. Такой порядок действует согласно письму БС 4-11-25114.

В письме ФНС указывает, что после снятия с учета в налоговые органы по адресу новой регистрации компании из-за замены местоположения, инспектор передает карточку «Расчеты с бюджетом». Одновременно передаются сведения о задолженности или переплате НДФЛ. После чего открываются две карточки расчета с бюджетом: для старого и нового ОКТМО.

При заполнении декларации правильно указать код налогового периода, если будет реорганизация или ликвидация предприятия.

Ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ составляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, всеми налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты – это организации и индивидуальные предприниматели, которые нанимают на работу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Сдавать расчеты нужно в ИФНС по месту налогового учета организации или ИП (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть организации сдают форму 6-НДФЛ по местонахождению, а предприниматели – по местожительству (ст. 11, п. 1 ст.

83 НК РФ). Если у организации есть обособленные подразделения, то расчеты предоставляются по местонахождению каждого из них. Таково общее правило, а куда сдавать 6 НДФЛ при смене юридического адреса?

Сдавать форму 6-НДФЛ должны только те, кто начисляет и выплачивает доходы физлицам. Если в отчетном периоде таких действий организация не производила, то и предоставлять расчет в налоговую инспекцию не нужно. Если все же , то налоговая инспекция должна его принять (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как заполняется и подается 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Компания сменила юридический адрес: подводные камни для бухгалтера в части налогов и отчетности

Для общего примера определим следующие положения:

ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В марте 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 марта 2019 года.

Начнем, конечно, с налогов и деклараций для компаний на ОСН.

После изменений в ЕГРЮЛ / ЕГРИП отчитывайтесь в новую налоговую

В идеале должно быть так: вы пишите заявление на смену юридического адреса, вас снимают с учёта в старой налоговой и передают карточку по расчётам с бюджетом в новую инспекцию. С этого момента платите и отчитываетесь только туда.

В порядке заполнения 6-НДФЛ сказано, что организации указывают код по ОКТМО того муниципального образования, где находится организация или её обособленное подразделение. Формально наличие обособки — единственная причина, когда за один период нужно сдавать отчёты с разными ОКТМО.

Но на практике бывает по-другому. Иногда из-за переезда налоговики просят сдать два комплекта отчётности.

☎️ Позвоните в новую налоговую и спросите, как сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за период переезда.

Если скажут «сдавайте один отчёт с новым ОКТМО», измените реквизиты в Эльбе и отправляйте отчёты в новую налоговую. Правильные платёжки и отчёты будут формироваться автоматически. Больше ничего делать не нужно.

⚠️Если за период переезда попросят сдать два отчёта с разными ОКТМО, действуйте по инструкции ниже.

Уточненные декларации

Надеемся, что наши разъяснения помогли бухгалтерам разобраться, каким образом сдается отчетность и уплачиваются налоги в случае, когда организация сменила юридический адрес.

Однако хотим обратить внимание, что хотя законодательно и указано, что при смене юридического адреса документы по налогоплательщику передаются из одной налоговой в другую в течение 5 рабочих дней, как показывает практика этот процесс может затянуться до полугода, и в этом случае «новая» налоговая, получив ваши декларации, но, не увидев еще ваших ранее произведенных платежей по реквизитам «старой» налоговой вполне вероятно предложит заплатить еще раз налоги, а затем уже разбираться по факту передачи вашего «личного» дела, в том числе и карточки «расчеты с бюджетом» и здесь уже никакие теоретические разъяснения не помогут, а компания рискует получить требование об уплате налогов. В данной ситуации пожелаем только бухгалтеру быть настойчивым и общаться с обеими налоговыми инспекциями в тесном формате, как говорится в данном ключе теория и практика могут очень сильно различаться.

Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ

Для каждого ОКТМО при смене юр адреса важно сдавать отдельные декларации по новому месту налогового учета.

В первом отчете указывает сведения по показателям до переезда с указанием старого ОКТМО и КПП;
второй отчет заполняет только по операциям, произведенным после изменения юр адреса. Соответственно, прописывает новые коды и представляет только туда, куда компания переехала. Такой порядок действует согласно письму БС 4-11-25114.

Как заполнить 6-НДФЛ при смене юридического адреса

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2021 году сроки такие:

за I квартал — до 30 апреля 2021 года
за полугодие — до 31 июля (2 августа) 2021 года
за девять месяцев — до 31 октября (1 ноября) 2021 года
за год — до 1 апреля 2022 года

Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.

Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.

Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ, ФНС России вправе заблокировать банковские счета налогового агента, которые не сдал отчет.

ВАЖНО! С 01.07.2021 правила блокировки изменились. Теперь ФНС должна предупредить об этой мере за 14 дней, а блокировать счет можно, если отчет не сдан через 20 рабочих дней после окончания срока, а не через 10, как было до сих пор.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.

Куда подавать декларацию по налогу при регистрации фирмы в новой ИФНС

Итак, переезд фирмы в другой регион подразумевает смену юридического адреса, и налогоплательщик (налоговый агент) обязан встать на налоговый учет в новой ИФНС.

Руководствуясь письмом ФНС № БС-4-11/25114 от 27.12.2016, при смене налоговой 6-НДФЛ требуется представлять в инспекцию по новому месту нахождения в двух экземплярах. В один из них будут внесены сведения о доходах и налоге за период, предшествующий переезду. А во второй декларации будут отражены сведения, актуальные с даты постановки на налоговый учет по новому местонахождению организации.

При этом важно учитывать, что такие документы между собой различаются только реквизитом ОКТМО, так как в обеих декларациях должен быть указан КПП фирмы, содержащий реквизиты именно новой инспекции. В связи с этим, если смена адреса местонахождения произошла до направления в ИФНС отчетности за прошедший отчетный период, то 6-НДФЛ при переходе в другую налоговую компании нужно заполнить в двух экземплярах:

В первом указать старый ОКТМО и КПП по новой инспекции. В таком документе будут приведены данные по фирме за период с начала года до момента переезда на новый адрес.
Во втором прописать новый ОКТМО и новый КПП. Здесь будут зафиксированы сведения, соответственно, с даты переезда и далее.

Кроме того, фирме нужно учитывать, что, согласно действующим правилам, ИФНС по старому адресу будет обязана направить всю информацию о расчетах предприятия по своим обязательствам налогового агента в соответствующую инспекцию по новому адресу компании.

Куда сдавать 6-НДФЛ, мы писали в статье.

Как изменить юридический адрес в 1С и регистрацию в налоговом органе?

Для изменения реквизитов откройте карточку организации.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Настройки» — «Организации». На закладке «Адреса и телефоны» измените адрес организации.

Как заполнить 6 ндфл при смене налоговой

При изменении юридического адреса возникает много трудностей. Помимо того, что нужно своевременно уведомить государственные органы, важно еще правильно представлять все декларации, сведения и уплачивать НДФЛ. Рассмотрим пошагово процесс представления справок 6 НДФЛ в случае переезда в середине отчетного периода.

Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ

Для каждого ОКТМО при смене юр адреса важно сдавать отдельные декларации по новому месту налогового учета.

В первом отчете указывает сведения по показателям до переезда с указанием старого ОКТМО и КПП;
второй отчет заполняет только по операциям, произведенным после изменения юр адреса. Соответственно, прописывает новые коды и представляет только туда, куда компания переехала. Такой порядок действует согласно письму БС 4-11-25114.

Как сдавать декларацию 6 НДФЛ при смене юридического адреса

Декларации по НДФЛ представляют в инспекцию по новому месту нахождения организации:

Отдельно за период с 01.01.2017 по 09.07.2017 с указанием старого ОКТМО;
отдельно для отчета с 10.07.2017 и до конца года – нового ОКТМО.

Если изменение юридического адреса не связано со сменой инспекции

В феврале организация поменяла юридический адрес, инспекция при этом осталась та же. Иными словами, организация переехала в пределах одного района. Изменился только код ОКТМО.

До постановки на налоговый учет после переезда все платежи в казну были выполнены по – предыдущему ОКТМО. Перед изменением адреса произведена сверка с бюджетом.

В марте компания перечисляла подоходный налог на новый ОТКМО.

Как для данной ситуации представлять отчет за 1 квартал? Возникают вопросы по заполнению 1 раздела.

Ответ

Заполнение 2 раздела следует выполнять на двух отчетах, отдельно по старому коду до даты переезда, и отдельно для платежей, произведенных после переезда с указанием нового ОКТМО.

Заполнение 1 раздела также необходимо разделить на 2 отчета. В одном – показать сведения в полях 020, 040 и 070 нарастающим итогом сначала отчетного года. Во втором отчете нужно отчитываться о доходах нарастающим итогом с даты переезда и до конца года.

Налоговый инспектор самостоятельно сложит данные из двух форм. В случае возникновения вопросов, можно будет пояснить, что после переезда было представлено два расчета отдельно для каждого периода согласно нормам действующего законодательства.

Что делать, если отчет сдан в другую налоговую инспекцию

Если декларацию по НДФЛ сдали не в ту инспекцию, это расценивается как не поданный в срок отчет. Фискальные органы вправе применить санкции. При обнаружении ошибки, нужно сразу аннулировать неверно составленный бланк и представить его в налоговую инспекцию по месту новой регистрации в доработанном виде.

Штрафы за нарушение сроков представления формы 6

Штрафные санкции могут быть предъявлены в случае, если декларация в срок не поступила в фискальные органы. В данном случае роли не играет, что сведения представлены в разные налоговые инстанции. Для компании это обойдется в 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Эта норма установлена в НК ст. 126 п. 1.2.

Кроме того, за данное нарушение может быть наложено взыскание на должностное лицо, которое отвечает за своевременность подачи декларации в размере 300-500 руб. согласно КоАП ст. 15.6 ч. 1.

Если в инспекцию не поступили письма в произвольной форме о причинах непредставления расчета, налоговики могут принудительно заблокировать расчетные счета по истечению 10 рабочих дней после окончания срока сдачи.

Если после подачи расчета на бумажном носителе инспекторы расценивают как неправомерную сдачу отчета, это будет стоить для организации согласно НК ст. 119.1 200 руб.

Если организация подала нулевой отчет в налоговую инспекцию, там обязаны принять. Рекомендуется уведомлять органы налоговой службы об отсутствии данных за календарный год. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета.

Однако если доходы начислены за период, хотя бы в одном месяце, отчет представляется ежеквартально.

Новые коды в расчете 6 НДФЛ

Перед тем, как заполнить 6 ИФНС, начиная с отчета за 2017 год нужно внимательно сверить коды места представления. Новая таблица приведена ниже.

Сроки представления отчета в 2018 году

Обратите внимание, что в 2018 году из-за выходных и праздничных дней перенесены сроки представления декларации 6 НДФЛ за 1 квартал.

Заключение

Налоговые агенты обязаны представлять расчет в фискальные органы. Только отсутствие начисления доходов сначала года дает право не отчитываться перед ИФНС. Если меняется налоговая инспекция, следует до конца отчетного года представлять информацию на двух бланках с указанием старого и нового ОКТМО.

На конец налогового периода по НДФЛ необходимо определить налоговый статус работника, чтобы не возникло проблем с суммами налога, которые могут оказаться излишне удержанными, или наоборот. Рассматриваем варианты смены налогового статуса и заполнение формы 6-НДФЛ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установлено Налоговым кодексом (п. 2 ст. 207 НК РФ). Данный период не прерывается, например, на время его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения и в некоторых других случаях.

Заполнение 6-НДФЛ по нерезидентам

Если в течение года работник был резидентом, а на 31 декабря стал нерезидентом по НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год заполняют следующим образом:

в строке 010 — 30 процентов;
в строке 020 отражают сумму фактически начисленного за год дохода;
в строке 040 — сумму исчисленного по налоговой ставке 30 процентов налога;
в строке 070 — сумму фактически удержанного за год по налоговой ставке 13 процентов налога;
в строке 080 — сумму налога, не удержанную налоговым агентом (разница между суммой исчисленного и фактически удержанного налога);
в строках 100—140 — фактические данные о произведенных в течение последних трех месяцев операциях.

В таком случае налоговый агент на основании положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса обязан не позднее 1 марта следующего года представить налогоплательщику и налоговому органу сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Сумму налога, не удержанную налоговым агентом, физическое лицо уплачивает на основании представленной налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Представление уточненных расчетов за предыдущие периоды не требуется.

Работник оформлен в штат компании 16 июня. Его статус для целей НДФЛ — налоговый резидент. Оклад работника — 30 000 руб. С этого дохода бухгалтер ежемесячно удерживал НДФЛ по ставке 13%. В декабре в связи с иностранными командировками работник перестал быть налоговым резидентом по НДФЛ.

Сумма дохода за период работы составила 195 000 руб.

НДФЛ, удержанный по ставке 13% за период июнь—ноябрь, — 21 450 руб.

НДФЛ, пересчитанный по ставке 30% на 31 декабря, — 58 500 руб.

Сумма налога, не удержанного налоговым агентом:

58 500 – 21 450 = 37 050 руб.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год приведен ниже.

Заполнение формы 6-НДФЛ по нерезидентам

Заполнение 6-НДФЛ по резидентам

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, если в течение года работник был нерезидентом, а на 31 декабря стал резидентом.

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146) начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Таким образом, в случае выплаты работнику 31 декабря облагаемых налогом доходов налоговый агент производит зачет сумм НДФЛ, удержанных с начала года по налоговой ставке 30 процентов, в счет исчисленного с такого дохода налога.

При этом сумму излишне удержанного налоговым агентом налога на основании положений пункта 1.1 статьи 231 Налогового кодекса плательщик возвращает самостоятельно на основании представленной налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Представление налоговым агентом уточненных расчетов формы 6-НДФЛ за предыдущие периоды не требуется.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год заполняют следующим образом:

в строке 010 — 13 процентов;
в строке 020 отражают сумму фактически начисленного за год дохода;
в строке 040 — сумму исчисленного по налоговой ставке 13 процентов налога;
в строке 070 — сумму фактически удержанного за год по налоговой ставке 30 процентов налога;
в строках 100—140 — фактические данные о произведенных в течение последних трех месяцев операциях.

Работник оформлен в штат компании 16 июня. Его статус для целей НДФЛ — не является налоговым резидентом. Оклад работника — 30 000 руб. С этого дохода бухгалтер ежемесячно удерживал НДФЛ по ставке 30%. В декабре работник получил статус налогового резидента по НДФЛ.

Сумма дохода за период работы составила 195 000 руб.

НДФЛ, удержанный по ставке 30% за период июнь—ноябрь, — 49 500 руб.

НДФЛ, пересчитанный по ставке 13% на 31 декабря, — 25 350 руб.

Сумма налога, излишне удержанного налоговым агентом:

49 500 – 25 350 = 24 150 руб.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год для данной ситуации приведен ниже.

Заполнение формы 6-НДФЛ по резидентам

Пропуск срока сдачи

Срок представления расчета по форме 6-НДФЛ установлен в п. 2 ст. 230 НК РФ. За I квартал, полугодие, девять месяцев налоговый агент должен его сдать в инспекцию по месту своего учета не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За опоздание грозит ответственность по п. 1.2 ст. 126 НК РФ, а именно штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для представления расчета.

Из дословного прочтения п. 1.2 ст. 126 НК РФ следует, что срок для штрафа нужно отсчитывать от того дня, в который должен быть сдан расчет. В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 специалисты ФНС России указали, что при применении к налоговому агенту ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ для определения размера штрафа нужно учитывать срок от установленной НК РФ даты представления расчета до фактической даты его сдачи. В этом же письме налоговики привели числовой пример расчета санкции.

Компания 05.07.2016 представила расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. Установленный срок сдачи — 04.05.2016. По мнению налоговиков, нарушение срока представления составляет два полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016). Соответственно, размер штрафа составит 2000 руб. (2 мес. х 1000 руб.).

Как видите, специалисты ФНС России отсчитывают период пропуска не с даты, установленной в НК РФ для сдачи расчета, а со следующего дня.

Штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ не единственная санкция за опоздание со сдачей расчета. Если расчет не будет сдан в течение десяти дней по истечении установленного срока его представления, налоговики вправе приостановить операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств). Основание — п. 3.2 ст. 76 НК РФ. Отметим, что данный срок определяется в рабочих днях (п.

6 ст. 6.1 НК РФ).

Но и это не все. Должностное лицо компании может быть привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Размер штрафа составит от 300 до 500 руб.

Сдача расчета по нескольким подразделениям

Однако на практике встречаются случаи, когда организация представляет один расчет по всем подразделениям. В комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что так поступить нельзя.

Формат представления

По общему правилу налоговые агенты должны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Но при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек сдать расчет можно на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Здесь следует учесть, что в установленный лимит включаются все физические лица, которым компания выплатила доход, а не только штатные работники. Причем если у компании есть обособленные подразделения, то при решении вопроса о форме представления расчета численность определяется по компании в целом, включая работников подразделений.

Между тем встречаются случаи, когда компании представляют бумажный вариант расчета при численности 25 человек и более. Налоговики указали, что такие действия свидетельствуют о несоблюдении налоговым агентом положений НК РФ.

Смена адреса

1) расчет за период до переезда с указанием прежнего ОКТМО;

2) расчет за период после переезда с указанием нового ОКТМО.

При этом в обоих расчетах указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Исправление ошибок

Согласно п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет. Таким образом, при обнаружении любых ошибок и искажений в расчете налоговый агент должен подать уточненный расчет. Если этого не сделать и налоговики самостоятельно выявят ошибки или неполноту отражения сведений, то компания будет привлечена к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за предоставление недостоверных сведений.

При обнаружении ошибки в указании КПП или ОКТМО действует особый порядок. Согласно разъяснениям, данным в письме ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, в этом случае нужно сдать:

уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих (ошибочных) КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

При этом если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО сдан после установленного срока, налоговый агент к ответственности по п. 1.2 ст. 126.1 НК РФ за нарушение срока сдачи расчета не привлекается.

Ошибки в разделе 1 расчета

В разделе 1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка). Однако некоторые компании заполняют этот раздел не нарастающим итогом.

В этом случае данные расчета будут недостоверными, и налоговому агенту грозит штраф по п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Кроме того, налоговый агент должен будет представить уточненный расчет (расчеты).

Данные о доходах

Несоответствие значения строки 020 этому равенству свидетельствует о недостоверности данных расчета или (если данные в расчете правильные) о недостоверности справок 2-НДФЛ или приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Практика показывает, что налоговые агенты при заполнении строки 020 допускают следующие ошибки:

доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражают в том периоде, за который начислено пособие;

указывают в строке 020 доходы, которые не подлежат обложению НДФЛ.

В разделе 1 в составе доходов, показываемых по строке 020, отдельно выделяется сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025). Часто допускаемая ошибка при заполнении строки 025 — несоответствие ее значения сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам. А это является нарушением контрольного соотношения 3.2.

Еще одной ошибкой при указании в расчете доходов является несоответствие числа лиц, получивших доходы (строка 060), с числом справок по форме 2-НДФЛ. Согласно контрольному соотношению 3.5 значение в строке 060 должно быть равно общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам налоговым агентом.

Сведения об исчисленном и удержанном налоге

Вопросы у налоговиков вызовет несовпадение исчисленного налога, показанного в расчете по строке 040, с суммой строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ. В соответствии с контрольным соотношением 3.3 значение в строке 040 должно соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 030 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам налоговым агентом.

Показывая в расчете по строке 070 сумму удержанного налога, налоговые агенты нередко включают в нее налог, который будет удержан в следующем отчетном периоде. Характерным примером является ситуация, когда заработная плата начисляется в одном отчетном периоде, а выплачивается в другом. Например, в расчете за I квартал показывают налог, который удержан с зарплаты за март, выплачиваемой в апреле.

Налог с доходов иностранных работников

Если в компании трудятся иностранные граждане, она уменьшает исчисленный с полученных ими доходов налог на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцами за период действия патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Сумма фиксированного авансового платежа показывается по строке 050 расчета. Она не может превышать сумму исчисленного налога, показываемую в строке 040 (контрольное соотношение 1.4).

Но некоторые компании представляют расчет, в котором сумма по строке 050 превышает значение строки 040. Такое превышение может возникать из-за того, что компания отразила в строке 050 всю сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за период действия патента, а не ту их часть, на которую был уменьшен налог. Это является нарушением, которое исправляется путем представления уточненного расчета (расчетов).

Ошибки в разделе 2 расчета

Переходные операции

Ряд ошибок связан с неправильным отражением в разделе 2 операций, которые начаты в одном отчетном периоде, а завершены в другом. В основном это касается зарплаты, которая начислена в одном отчетном (налоговом) периоде, а налог с нее удержан и перечислен в бюджет в другом отчетном (налоговом) периоде. Так, одни организации указывают в разделе 2 даты фактического получения дохода (строка 100), удержания налога (строка 110) и его перечисления (строка 120), находящиеся за пределами отчетного периода. А другие компании дублируют в разделе 2 операции, начатые в одном отчетном периоде, а завершенные в другом.

Выплата с разными сроками перечисления налога

На практике часто встречаются ситуации, когда работнику вместе с зарплатой выплачиваются пособие по временной нетрудоспособности и (или) отпускные. Если налоговый агент отразит такие выплаты в разделе 2 без их разделения по срокам перечисления налога, то налоговики признают это нарушением.

Дело в том, что согласно п. 4.2 Порядка если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100—140 раздела 2 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Так, по зарплате налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

А налог с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, объединять в разделе 2 данные по зарплате с выплатами больничных и отпускных нельзя.

Именно такая позиция высказана в письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

Дата получения дохода

Если налоговый агент неверно определит дату фактического получения дохода, то, соответственно, и строка 100 «Дата фактического получения дохода» будет заполнена с ошибкой. Чаще всего компании неправильно определяют дату получения дохода по зарплате и премиям.

Так, организации в строке 100 указывают дату выплаты зарплаты, а по годовым премиям — последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.

Сумма удержанного налога и дата его перечисления

Сумма удержанного налога показывается в разделе 2 по строке 140. Некоторые налоговые агенты отражают в этой строке сумму удержанного налога с учетом возвращенного налогоплательщикам НДФЛ. Это не соответствует правилам заполнения расчета. Из пунктов 4.1 и 4.2 Порядка следует, что в строке 140 раздела 2 приводится обобщенная сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110. То есть показывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.

Распространенной ошибкой при заполнении строки 120 «Срок перечисления налога» является указание в ней даты фактического перечисления налога. Между тем эта строка должна заполняться с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). То есть нужно указывать дату для перечисления налога, установленную НК РФ, а не день, когда налог был фактически перечислен.

Нужно ли сдавать 6 НДФЛ в старую налоговую при смене юридического адреса

Когда платить налоги по новому адресу: основное правило

Как составить 6-НДФЛ, если организация сменила налоговый адрес?

Как заполнить ОКТМО в 6-НДФЛ

Как сдавать декларацию 6 НДФЛ при смене юридического адреса

Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как заполняется и подается 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Как заполнить 6-НДФЛ, если изменился ОКТМО

Компания сменила юридический адрес: подводные камни для бухгалтера в части налогов и отчетности

Как правильно заплатить НДФЛ

Похожие записи:

6-НДФЛ при смене адреса: куда сдают

Уточнённая отчётность

Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ

Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как заполняется и подается 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Компания сменила юридический адрес: подводные камни для бухгалтера в части налогов и отчетности

После изменений в ЕГРЮЛ / ЕГРИП отчитывайтесь в новую налоговую

Уточненные декларации

Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Куда подавать декларацию по налогу при регистрации фирмы в новой ИФНС

Как изменить юридический адрес в 1С и регистрацию в налоговом органе?

Как заполнить 6 ндфл при смене налоговой

Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ

Как сдавать декларацию 6 НДФЛ при смене юридического адреса

Если изменение юридического адреса не связано со сменой инспекции

Ответ

Что делать, если отчет сдан в другую налоговую инспекцию

Штрафы за нарушение сроков представления формы 6

Новые коды в расчете 6 НДФЛ

Сроки представления отчета в 2018 году

Заключение

Заполнение 6-НДФЛ по нерезидентам

Заполнение 6-НДФЛ по резидентам

Пропуск срока сдачи

Сдача расчета по нескольким подразделениям

Формат представления

Смена адреса

Исправление ошибок

Ошибки в разделе 1 расчета

Данные о доходах

Сведения об исчисленном и удержанном налоге

Налог с доходов иностранных работников

Ошибки в разделе 2 расчета

Переходные операции

Выплата с разными сроками перечисления налога

Дата получения дохода

Сумма удержанного налога и дата его перечисления

Похожие записи: