Работник написал заявление о выплате ему материальной помощи в размере 30000 руб. в связи с пожаром в его частном доме. Справка о факте пожара из пожарной службы есть.
Меня интересуют вопросы налогообложения СВЗ и НДФЛ?
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты.
Понятие чрезвычайного обстоятельства в 23 главе НК РФ отсутствует.
Однако 25 глава НК РФ относит к чрезвычайным обстоятельствам, в том числе, пожары (подпункт 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ).
Пожары отнесены к чрезвычайным обстоятельствам ГК РФ (статья 887 ГК РФ), ТК РФ (статья 4 ТК РФ), а также бухгалтерским законодательством (пункт 13 ПБУ 10/99[1]).
Материальная помощь погорельцам от общественников
Понятие «чрезвычайного обстоятельства» в иных отраслях законодательства отсутствует.
Согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Соответственно, на основании изложенного, а также статьи 11 НК РФ пожары относятся к чрезвычайным обстоятельствам.
Таким образом, единовременная материальная помощь сотруднику в связи с пожаром в его доме, подтвержденная справкой уполномоченного органа, не подлежит налогообложению НДФЛ.
Аналогичные нормы действуют и в отношении страховых взносов.
Так подпунктом 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью.
Соответственно, по нашему мнению, сумма единовременной материальной помощи сотруднику в связи с пожаром не будет облагаться страховыми взносами.
В отношении страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отмечаем, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ[2] не подлежат налогообложению указанными страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью.
Таким образом, указанная выплата также не будет облагаться страховыми взносами на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
[1] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» от 06.05.99 № 33н
Материальная помощь – поддержка в сложной финансовой ситуации
[2] Федеральный закон «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.98 № 125-ФЗ
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
Материальная помощь при чрезвычайных обстоятельствах: НДФЛ
Минфин России ответил на вопрос о налогообложении НДФЛ единовременной выплаты, выданной организацией работнику в связи с утратой им имущества при пожаре.
Как вы знаете, порядок исчисления НДФЛ с суммы материальной помощи зависит от оснований, по которым организация выплачивает ее работнику.
Единовременная материальная помощь, оказанная работнику в связи с утратой имущества при пожаре, полностью освобождается от НДФЛ, если это несчастье произошло в связи с чрезвычайными обстоятельствами (аварией, терактом) или стихийными бедствиями (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Но только если возникновение пожара не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием работника. Для подтверждения этого факта работник обязан предъявить справку, выданную Государственной противопожарной службой МЧС РФ.
Возгорание, вызванное преднамеренными действиями (поджогом) со стороны или бездействием самих пострадавших от пожара физических лиц, к стихийным бедствиям не относится (письмо Минфина России от 04.08.2015 № 03-04-06/44861). В этом случае материальная помощь, выплаченная работодателем пострадавшему, освобождается от НДФЛ в обычном порядке – то есть пределах лимита, не более 4000 рублей за календарный год. С суммы, превышающей 4000 рублей, НДФЛ начисляется по общим правилам (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Пример 1. Учет материальной помощи.
Работник организации (налоговый резидент РФ) написал заявление на оказание ему материальной помощи в связи с пожаром, произошедшим в связи с плохим состоянием электропроводки в его квартире. Справку от МЧС о том, что пожар был вызван чрезвычайными обстоятельствами, он не предоставил, а только справку от управляющей компании о факте произошедшего по бытовым причинам пожаре.
Руководитель распорядился оказать пострадавшему единовременную материальную помощь в сумме 20 000 рублей. Других видов материальной помощи данный работник в текущем году не получал.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73
— 20 000 руб. – начислена материальная помощь работнику;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
— 4832 руб. ((20 000 – 4000) х 22% х 2,9% х 5,1% х 0,2%) – начислены страховые взносы на сумму материальной помощи.
Так как материальная помощь не учитывается в целях налогообложения прибыли, у организации возникают:
- постоянная разница в полной сумме материальной помощи и начисленных на нее страховых взносов;
- соответствующее постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7, 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н):
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 4966,40 руб. ((20 000 + 4832) х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 2080 руб. ((20 000 – 4000) х 13%) — удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей необлагаемый лимит;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
— 17 920 руб. (20 000 – 2080) — выплачена материальная помощь.
Иная ситуация возникает, если работник, не подтвердивший чрезвычайные обстоятельства, уже получал материальную помощь в году возникновения пожара.
Пример 2. Учет повторной материальной помощи.
Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что работник в текущем году уже получил материальную помощь к отпуску в сумме 4000 рублей. Значит, обложению НДФЛ и страховыми взносами подлежит вся сумма материальной помощи в связи с пожаром, поскольку необлагаемый лимит по итогам года уже исчерпан.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 91-2 Кредит 73
— 20 000 руб. – начислена материальная помощь работнику;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
— 6040 руб. (20 000 х 22% х 2,9% х 5,1% х 0,2%) – начислены страховые взносы на сумму материальной помощи;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 5208 руб. ((20 000 + 6040) х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»
— 2600 руб. (20 000 х 13%) — удержан НДФЛ с суммы материальной помощи;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
— 17 400 руб. (20 000 – 2600) — выплачена материальная помощь.
В любом случае выплата сумм материальной помощи осуществляется на основании соответствующего приказа руководителя организации, изданного в связи с письменным заявлением работника, претендующего на такую помощь.
Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/2414 от 20.01.2017
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо АО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц материальной помощи, производимой организацией своему сотруднику в связи с пожаром, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с пунктом 8.3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.
По мнению Департамента, для целей применения пункта 8.3 статьи 217 Кодекса пожар может быть отнесен к стихийным бедствиям или к чрезвычайным обстоятельствам, если его возникновение не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием пострадавших от пожара физических лиц, претендующих на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с суммы единовременной выплаты.
Для подтверждения факта пожара, возникшего в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством, следует обращаться в соответствующие органы для получения справки (в частности, в Государственную противопожарную службу МЧС России).
При этом освобождение от налогообложения сумм единовременной выплаты, полученной в связи с утратой при пожаре имущества налогоплательщика, требует подтверждения соответствующего факта.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи в связи с пожаром
Компания выплатила материальную помощь сотруднику, у которого случился пожар. Нужно ли облагать эту помощь НДФЛ и страховыми взносами? Разъяснения на этот счет Минфин России дал в письме от 15.11.2019 № 03‑04‑05/88251.
- Иван Русаков , эксперт ЭЖ
Опубликовано: «ЭЖ-Бухгалтер» №47 (9813) 2019
Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
ЭЖ-Бухгалтер
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.
Источник: www.eg-online.ru