В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, увольнением, исполнением трудовых обязанностей.
Согласно ст. 237 ТК РФ моральный вред, который причинен работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора, а в случае спора — судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Возникает вопрос: облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России и ФНС России заключается в том, что компенсация морального вреда, причиненного в результате несчастного случая (травмы) на производстве, не облагается НДФЛ. Этот вывод подтверждается судебными актами и работами авторов.
«Важно знать». Дела судебные: моральный ущерб
В то же время есть работа автора, согласно которой суммы возмещения морального вреда работнику, выплачиваемые организацией не на основании судебного решения, а добровольно, нельзя рассматривать в качестве компенсационных. Такие выплаты облагаются НДФЛ.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, не облагается НДФЛ
Письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450
Финансовое ведомство разъяснило, что возмещение работнику морального вреда в соответствии со ст. 237 ТК РФ является компенсацией и не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2011
Налоговые органы отмечают, что выплата организацией компенсации морального вреда, причиненного работнику в результате травмы на производстве, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2010 по делу N А05-7091/2009
Суд отклонил довод инспекции о том, что компенсация морального вреда, выплаченная работодателем добровольно родственникам погибшего в результате несчастного случая работника, должна облагаться НДФЛ. Суд указал, что законодательство предельных размеров выплат физическому лицу, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не устанавливает, а положения п. 3 ст. 217 НК РФ полностью освобождают такие выплаты от обложения НДФЛ.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.06.2006 N Ф04-3386/2006(23325-А27-31) по делу N А27-38636/2005-2
Суд указал, что произведенные налогоплательщиком выплаты членам семей погибших не облагаются НДФЛ. При этом не имеет значения, возмещается вред по решению суда, добровольно или в результате заключения соглашения между работодателем и членами семей погибших.
НДС при расторжении договора, НДФЛ и моральный вред, оформление паспорта
Постановление ФАС Поволжского округа от 09.02.2006 по делу N А65-10211/2005-СА2-11
Суд указал, что не облагается НДФЛ компенсация за моральный вред в случае гибели работника по вине предприятия (ст. 217 НК РФ). Выплата компенсации за моральный вред вследствие смерти работника заявителя произведена в соответствии со ст. 41 ТК РФ на основании коллективного договора общества с трудовым коллективом, в соответствии с которым в случае гибели работника по вине предприятия производится возмещение вреда в размере 15 000 руб.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2006 N Ф09-5304/06-С7 по делу N А76-33893/05
Суд указал, что не облагается НДФЛ сумма компенсации морального вреда, выплаченная членам семьи работника, погибшего в результате несчастного случая на производстве. Данная компенсация по своей сути является единовременной материальной помощью и освобождается от налогообложения (пп. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ).
Постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2008 N Ф09-3096/08-С3 по делу N А76-24995/07 (Определением ВАС РФ от 19.02.2009 N ВАС-15494/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд отметил, что работодатель должен компенсировать работнику моральный вред на основании ст. ст. 22, 237 ТК РФ. Данная выплата не облагается НДФЛ по п. 3 ст. 217 НК РФ как компенсация, которая связана с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Консультация эксперта, 2007
Автор отмечает, что компенсация морального вреда в связи с несчастным случаем на производстве, выплаченная работнику по его заявлению, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Позиция 2. Компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, облагается НДФЛ, если работодатель выплачивает ее не на основании судебного решения
Консультация эксперта, 2013
По мнению автора, если организация возмещает работнику моральный вред в связи с несчастным случаем на производстве добровольно, а не на основании судебного решения, то указанные выплаты нельзя рассматривать как компенсационные. Они не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Следовательно, спорные суммы облагаются НДФЛ.
Источник: mydocx.ru
Налог с компенсации морального вреда
Я многодетная мать одиночка. У меня 3 несовершеннолетних детей (1- 12 лет, 2- им- по 4 года). Не работаю более 5 лет. В начале 2013 года отсудила у банка незаконно удержанные комиссии плюс моральный вред. На этой неделе получила уведомление из налоговой, о том, что я обязана заплатить налог с этого дохода более 3000 руб., а так как я не заполнила декларацию, то еще и штраф.
Всего, порядка 5000 т. руб. Сходила в налоговую, где мне сказали, что мне никаких льгот по этому поводу не полагается и в случае неуплаты меня ожидает суд со всеми вытекающими… Подскажите пожалуйста: Прав ли налоговый инспектор, ведь на данный момент мой доход состоит из детского пособия и пособия с биржи труда? Что делать, ведь для меня 5000 т. руб. существенная сумма?
Налоговый инспектор не прав, так как возмещение морального вреда, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежащей обложению НДФЛ. То же можно сказать и о банковской комиссии, возвращенной банком по решению суда. Такой возврат не является экономической выгодой для Вас и по этой причине такая сумма не включается в налогообложение.
В связи с этим Вы не обязаны были представлять на указанные суммы налоговые декларации и, тем более, уплачивать с них налог.
Рекомендуем записаться на прием к начальнику ИФНС и изложить свою позицию. Действия налогового инспектора должны быть откорректированы.
Обратите внимание! Юристы не записывают на прием в гос. учереждения, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режиму работы гос. учереждений!
Популярные
- Новый закон о вывозе мусора
- Согласие на выезд ребенка за границу
- Ремонт товара по гарантии
- Все о транспортном налоге
- Могут ли забрать квартиру за долги
- Как правильно оформить дарственную
- Чем грозит задолженность по ЖКХ
Категории права
- Алименты
- ГИБДД
- Жилищное право
- Защита прав потребителя
- Льготы, пособия, субсидии
- Налоговое право
- Наследственное право
- Образование, учеба
- Охота, рыбалка, оружие
- Паспортный стол, МФЦ, ЗАГС
- Развод
- Семейное право
- Судебная система России
- Трудовое право
- Туризм, отдых, путешествия
- Уголовное право
- Финансы и кредит
Случайные статьи
Комментарии/вопросы/Ответы
- Яна: Спасибо. Процесс уже прошел. Отвод был естественно отклонен, а мой вопрос заключался в ино.
- Ординарцев Роман: Здравствуйте, Ярослав! С большей вероятность никакого штрафа не выпишут, потому что для эт.
- Ординарцев Роман: Здравствуйте, Людмила! Да, кончено, льготы сохранятся. Однако нужно получить удостоверение.
- Ординарцев Роман: Здравствуйте, Вероника! Нужно тактично сделать замечание, если не будет результатов, то, ж.
- Ординарцев Роман: Здравствуйте, Елена! Пока что продажа не запрещена. Но летом этого года в регионе поднялся.
- Ординарцев Роман: Здравствуйте, Яна! Не всякая кажущаяся заинтересованность может быть достаточной для отвод.
- Юлия: Проживала в зоне со льготно-экономическим статусом до 1996 года. Имею удосто.
- Василиса: Продадут ли мне энергетик в 12 лет,в свердловской области.
Новости
Источник: juresovet.ru
НДФЛ при возмещении морального вреда
Облагается ли НДФЛ сумма морального вреда, причиненного профессиональным заболеванием, выплаченная бывшему работнику организации? Ответ на этот вопрос содержится в /document/regulatory/330660/.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Статьей 22 ТК РФ предусмотрено, что работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Так, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора или судом (ст. 237 ТК РФ).
Исходя из этого, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что положения ст. 237 ТК РФ применяются только в случаях возмещения морального вреда работнику организации. И поскольку бывший работник сотрудником организации не является, оснований для применения п. 3 ст. 217 НК РФ не имеется. Поэтому суммы морального вреда, выплаченные такому лицу, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Источник: www.eg-online.ru