Облагается ли НДФЛ медкомиссия

Содержание

Суммы возмещения работникам их затрат на прохождение обязательного медосмотра не облагаются НДФЛ. Однако взносы на них начислить придется. Такова позиция Минфина России, которую он еще раз подтвердил в письме от 26.12.2018 № 03-15-06/94821. Мнение финансистов по страховым взносам разделяют и налоговики. И это невзирая на судебную практику.

Подробности — в нашем комментарии.

Категории лиц, обязанных проходить обязательные медицинские осмотры, приведены в ст. 213 ТК РФ.

Это работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также трудящиеся в организациях пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организациях и детских учреждениях и у некоторых других работодателей. В статье 213 ТК РФ прямо указано, что обязательные медосмотры проводятся за счет средств работодателя. Следовательно, их прохождение за счет средств работника является нарушением действующего законодательства. На это обратил внимание Минфин России в комментируемом письме.

Новые правила МЕДОСМОТРА водителей с 1 марта 2022 I Медкомиссия для получения водительского удостов

Однако в ст. 213 ТК РФ не содержится требований об обязательном перечислении денежных средств работодателем напрямую медицинской организации. Поэтому, если работник прошел обязательный медосмотр за счет собственных средств, работодатель обязан возместить ему понесенные расходы (Апелляционное определение Мурманского областного суда от 05.06.2013 № 33-1940-2013, решение Московского районного суда г. Чебоксары от 04.09.2012 по делу № 2-4957/2012).

Страховые взносы

Выплаты в пользу физических лиц, производимые в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень необлагаемых выплат приведен в ст. 422 НК РФ.

В нем значатся все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но подпадает ли под эту норму возмещение работникам затрат на медосмотр?

Между тем суды считают, что возмещение работникам стоимости обязательного медосмотра страховыми взносами не облагается. Одни суды рассматривают такие выплаты как компенсационные (постановления АС Западно-Сибирского округа от 19.12.2016 № Ф04-5931/2016, от 25.02.2016 № Ф04-538/2016). Другие считают, что объекта обложения в принципе не возникает, поскольку выплата не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений (постановление АС Уральского округа от 02.02.2016 № Ф09-11480/15 (Определением Верховного суда РФ от 27.05.2016 № 309-КГ16-4485 отказано в передаче дела на рассмотрение в судебную коллегию по экономическим спорам)).

Таким образом, если компания не будет облагать страховыми взносами сумму возмещения затрат на медосмотр, свою позицию ей придется отстаивать в суде. А судебная практика по данному вопросу исходя из положений НК РФ еще не сформировалась.

Как платить налоги с Инвестиций. Налогообложение Облигаций

НДФЛ

В перечне доходов, не облагаемых НДФЛ, приведенном в ст. 217 НК РФ, тоже указаны все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Как мы уже выяснили, Минфин России возмещение работникам их затрат на медосмотр к компенсационным выплатам не относит. Поэтому вывести их из-под налогообложения по этому основанию будет проблематично. Однако в Налоговом кодексе есть и иное основание, позволяющее не облагать такие суммы НДФЛ. И Минфин его принимает. Состоит оно в следующем.

В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ. В письме от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84 Минфин России разъяснил, что оплата работодателем проведения медицинских осмотров работников, обусловленных требованиями Трудового кодекса, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку указанная оплата необходима для обеспечения деятельности организации. Поэтому при возмещении работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников у них не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 26.07.2018 № 03-04-06/52404, а в комментируемом письме финансисты это еще раз подтвердили.

Облагается ли страховыми взносами компенсация за медосмотр? Да, такие выплаты подлежат налогообложению: такова позиция ФНС.

Что случилось

Еще в 2016 году мнения чиновников из ФНС и Министерства финансов полностью совпадали с решениями судебных инстанций в части обложения НДФЛ и страховым обеспечением расходов на прохождение медицинских осмотров работниками. Раньше чиновники считали, что независимо от того, кто оплатил эти расходы, ни НДФЛ, ни страховое обеспечение с этих сумм начислять не нужно.

Иными словами, если компания перечислила деньги в медицинское учреждение по договору либо выплатила компенсации в пользу своих сотрудников за пройденный медицинский осмотр, то начисление СВ и НДФЛ не производилось. Суммы выплат не признавались экономической выгодой и(или) доходами граждан, а следовательно, освобождались от налогообложения в полном объеме.

Однако законодательные изменения 2017 года заставили по-иному трактовать положения НК РФ. Напомним, что с 2017 года администрирование страхового обеспечения граждан передано в ведение Федеральной налоговой службы. Введена новая 34 глава НК РФ. В соответствии с этой нормой, теперь компенсация медосмотра облагается страховыми взносами.

Мнения разделились

Несмотря на нововведения в законодательстве, судебные инстанции не изменили своего решения. Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 27.01.2016 № Ф06-4898/2015 по делу № А65-11279/2015, Арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2014 № Ф09-6044/14 по делу № А07-16620/2013 подтверждают позицию, что страховые взносы за медосмотры начислять не нужно.

Аналогичное мнение высказал Минфин России (письмо от 08.02.2018 № 03-15-06/7527). Чиновники российского ведомства не считают эти выплаты компенсационными, их нельзя отнести к необлагаемым суммам, а значит, облагается компенсация расходов на медосмотр страховыми взносами.

Платить или не платить

В этом году ответ на популярный вопрос напрямую зависит от категории расходов. Разберемся, когда облагать возмещение расходов на медосмотр страховыми взносами, а когда налогообложение неприменимо.

Ситуация № 1. Врачебный осмотр оплачен работодателем напрямую в специализированное медучреждение.

Эти затраты компании следует относить в состав производственных, так как они необходимы для осуществления деятельности. Напомним, что работодатель обязан организовывать проведение периодических, предварительных и других обязательных медицинских осмотров. Причем оплата этого вида расходов производится за счет средств нанимателя.

Такие положения закреплены в статье 212 Трудового кодекса. К тому же действующее трудовое законодательство гарантирует, что на время прохождения обследований за работниками сохранится должность, рабочее место и средняя заработная плата.

Ситуация № 2. Работодатель компенсировал работнику затраты на врачебный осмотр.

Например, гражданин самостоятельно оплатил и прошел медицинскую комиссию перед трудоустройством, а работодатель возместил ему эти затраты. В таком случае страховые взносы с медосмотра придется исчислить и уплатить в бюджет.

Почему? Статья 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются страховым обеспечением граждан. Компенсация медицинских комиссий и осмотров в этом перечне не указана. Следовательно, страховые взносы при периодических медосмотрах платить придется.

ВАЖНО! Компания вправе не платить страховые взносы медосмотра в бюджет. Но в таком случае свою позицию придется отстоять в суде. Отметим, что судебные тяжбы могут затянуться надолго, к тому же нет гарантии, что судебные инстанции примут вашу сторону в свете последних изменений законодательства.

Какими страховыми взносами облагается возмещение стоимости медосмотров? Работодателю придется начислить:

обязательное пенсионное страхование;
обязательное медицинское страхование;
обеспечение по временной нетрудоспособности и по материнству;
выплаты на травматизм (от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Обеспечение на травматизм уплачивать тоже нужно (письмо ФСС от 07.09.2018 № 02-09-14/06-06-18217). Начисляйте платежи по тем тарифам, которые предусмотрены для компании в текущем налоговом периоде.

Как отразить в учете

Страховые взносы по медосмотру, проводки:

Источник: texnopark26.ru

Можно ли получить вычет при прохождении медкомиссии?

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.

Перечень расходов, по которым налогоплательщику могут быть представлены социальные налоговые вычеты, приведен в пп. 1 — 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Так, законодателем выделены следующие виды расходов:
1) на благотворительность и пожертвования;
2) на обучение в образовательных учреждениях;
3) на медицинские услуги, а также лекарственные препараты;
4) на уплату пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию, а также добровольному страхованию жизни;
5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Соответственно, прохождение медицинской комиссии относится к вычетам на лечение.
Для возможности применения социальных вычетов должны соблюдаться следующие условия:
1) налогоплательщик должен иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
2) медицинские услуги оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
3) медицинские услуги предоставлены отечественными медицинскими учреждениями.

— декларации (47)
— налоговые споры (133)
— формы налоговых документов (436)
виды налогов (46)
налоговая проверка (550)
налоговое планирование (763)
новости налогообложения (3 124)
ошибки налогоплательщика (196)
перечни документов (6)
расчет налоговой базы (17)
судебные налоговые решения (640)

унифицированные формы документов (20)

Источник: lawedication.com