Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные законодательством компенсации.
Согласно ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, подлежит возмещению либо в размере, установленном соглашением сторон трудового договора, либо в сумме, определенной судом (если возник спор).
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России заключается в том, что такая выплата не облагается НДФЛ. Есть также судебное решение и работы авторов, подтверждающие этот вывод.
В то же время ранее финансовое ведомство указывало, что суммы возмещения морального вреда, связанного с осуществлением трудовой деятельности, являются доходом налогоплательщика и облагаются НДФЛ.
По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) не облагается НДФЛ
26042022 Налоговая новость о НДФЛ при выплате заработка за вынужденный прогул / labor dispute
Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7
Финансовое ведомство отмечает, что сумма возмещения морального вреда, выплаченная в связи с неправомерными действиями работодателя на основании исполнительного листа, является компенсационной выплатой, которая предусмотрена п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не облагается НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит.
Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53
Письмо Минфина России от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91
Консультация эксперта, 2011
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2006
Статья: Восстановление незаконно уволенных. Грамотно, оперативно («Практическая бухгалтерия», 2009, N 7)
Статья: Увольнение: не так все просто («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2007, N 10)
Статья: Компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с выполнением им трудовых обязанностей («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 9)
Статья: Суд восстановил работника. Как оплатить прогул («Главбух». Приложение «Учет в производстве», 2006, N 2)
Письмо Минфина России от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386
Рассматривая вопрос об обложении НДФЛ компенсации морального вреда, выплаченной по мировому соглашению с работником за незаконное увольнение, финансовое ведомство указало, что данные суммы этим налогом не облагаются.
Письмо ФНС России от 04.04.2006 N 04-1-04/190
В документе указано, что денежная компенсация за причинение морального вреда работнику, которого уволили без законного основания или с нарушением установленного порядка, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит.
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Уральского округа от 09.02.2004 N Ф09-61/04-АК
Суд указал, что компенсация за причиненный моральный вред не облагается НДФЛ.
04022022 Налоговая новость о НДФЛ при вынужденном прогуле / payment for absenteeism
Статья: Восстановление работника по решению суда (Начало) («Зарплата», 2008, N 11)
Автор отмечает, что возмещение морального вреда за необоснованное увольнение работника не связано с режимом работы или условиями труда. Данная выплата является компенсационной (п. 3 ст. 217 НК РФ), поэтому не облагается НДФЛ.
Позиция 2. Компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) облагается НДФЛ
Письмо Минфина России от 03.11.2004 N 03-05-01-04/74
Финансовое ведомство отмечает, что выплата компенсации морального вреда, связанного с осуществлением налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Российской Федерации, в соответствии со ст. ст. 208 и 209 НК РФ облагается НДФЛ.
Источник: studfile.net
Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ в общем порядке.
Статья 217 Налогового кодекса, которая определяет перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога, не содержит такой вид дохода, как «оплата вынужденного прогула». Поэтому, работодатель, как налоговый агент, обязан удержать НДФЛ с указанной выплаты в общем порядке. В случае признания увольнения работника незаконным, орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы (ст. 394 Трудового кодекса Российской Федерации).
Источник: arnicon.ru
По решению суда уволенная работница организации восстановлена на работе. Сумма компенсации за вынужденный прогул восстановленной работнице приведена без указания НДФЛ. Организация не удержала НДФЛ с компенсации. Работница планирует уйти в декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком. Должна ли организация удержать НДФЛ из пособия работницы?
Вопрос: По решению суда уволенная работница организации восстановлена на работе. При этом в решении суда приведена общая сумма, без указания суммы НДФЛ. При выплате компенсации за вынужденный прогул восстановленной работнице организация не удержала НДФЛ. В настоящее время работница планирует уйти в декретный отпуск, а затем — в отпуск по уходу за ребенком. Должна ли организация удержать НДФЛ из причитающегося ей пособия?
Ответ: По мнению контролирующих органов и некоторых судов, возмещение среднего заработка за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением подлежит обложению НДФЛ, а организация, выплачивающая такую компенсацию по решению суда, является налоговым агентом. Следовательно, она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог в бюджет.
Поскольку при выплате компенсации восстановленной работнице за вынужденный прогул не был удержан НДФЛ, организация должна удержать НДФЛ за счет любых денежных выплат в пользу работницы, которые будут произведены до конца года, в том числе за счет сумм причитающихся ей пособий. Если выплат не будет, то не позднее 31 января следующего года необходимо письменно сообщить о невозможности удержать налог в налоговый орган и работнице.
Н.В.Степанова
Группа компаний
«Аналитический Центр»
М.Н.Озерова
Группа компаний
«Аналитический Центр»
31.01.2014
Источник: enterfin.ru