В письме от 30.04.2019 № 03-04-05/32115 Минфин России разъяснил, нужно ли облагать НДФЛ неустойку, выплаченную гражданину за нарушение условий гражданско-правового договора.
Неустойка (штраф, пеня) – это денежная сумма, которую должник уплачивает кредитору в случае неисполнения обязательства (например, при просрочке оплаты по договору, ст. 330 ГК РФ). Размер и порядок выплаты неустойки определяются условиями гражданско-правового договора.
Эта выплата образует для гражданина экономическую выгоду и является его доходом. Суммы неустойки (штрафа, пеней) не указаны в перечне доходов, которые НДФЛ не облагаются. Значит, с этих выплат организация, заключившая с гражданином гражданско-правовой договор, должна удержать налог.
Минфин России не впервые высказывает подобное мнение. Аналогичная позиция изложена им в письме от 25.06.2018 № 03-04-06/43234.
При выплате физлицу неустойки по договору в добровольном порядке организация просто удержит НДФЛ с причитающейся кредитору суммы. Сложности возникнут, если решение о выплате санкций по договору будет принимать суд. В этом случае порядок действий зависит от принятого решения.
Начисление пени и штрафов: проводки в 1С 8.3
Если в нем выделена сумма НДФЛ, которую необходимо удержать, то неустойка перечисляется физлицу за вычетом соответствующей суммы. Если НДФЛ в судебном решении не выделен, неустойка перечисляется физлицу в полной сумме без удержания налога. При этом о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент сообщает в налоговый орган и самому налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Источник: 1cvaline.ru
16.09.2013 20:52:00
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/34450 от 22.08.2013 разъясняет, облагается ли НДФЛ неустойка, перечисленная налоговым органом, в связи с нарушением срока возврата НДФЛ при предоставлении имущественного вычета.
Ведомство напоминает, что доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ.
При этом в отличие от статьи 251 главы 25 НК РФ, предусматривающей, что при определении базы по налогу на прибыль организации не учитываются доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда), статья 217 Кодекса аналогичной нормы не содержит.
С учетом вышеизложенного указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.
Все права защищены. Полная или частичная перепечатка
либо иное использование материалов без письменного
разрешения ООО фирма «Ажур-Аудит» не допускается.
Использование Сайта, в том числе использование форм обратной связи, записи на косультацию, вопросов, отзывов и других форм означает согласие с Согласием на обработку персональных данных.
Источник: personaudit.ru
Добросовестные НДФЛ-агенты, начисление пеней, увольнение за прогул
Разъяснено, облагается ли НДФЛ сумма выплачиваемой неустойки или штрафа
Суммы, выплачиваемые застройщиком участнику долевого строительства в виде неустойки в случае нарушения установленного договором срока передачи объекта, а также штраф, выплачиваемый по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, подлежат обложению НДФЛ. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 июня 2018 г. № 03-04-05/39134 «О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда». При этом сумма возмещения морального вреда не облагается НДФЛ.
Финансисты указали, что перечень доходов физлиц, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 Налогового кодекса. Положения данной статьи не предусматривают освобождения от НДФЛ таких доходов, как неустойка и штраф, выплачиваемых по решению суда. Кроме того, вышеуказанные суммы отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом физлица, подлежащим обложению НДФЛ.
Эта позиция подтверждена судами (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.).
Ведомство отметило, что в резолютивной части решения суда может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма НДФЛ, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если же суд в решении не разделяет суммы, причитающиеся физлицу, и суммы, подлежащие удержанию, в такой ситуации налоговый агент не имеет возможности удержать налог. При этом налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции о невозможности удержать налог, сумме дохода и сумме неудержанного налога не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ). Источник: информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ