Облагаются ли выплаты учредителям НДФЛ

Содержание

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами выплаты физическим лицам в виде денежного вознаграждения по объявлению о публичном обещании награды, которые осуществляются организацией? Выплаты осуществляются как резидентам РФ, так и нерезидентам РФ.

Ответ: Выплаты физическим лицам в виде денежного вознаграждения по объявлению о публичном обещании награды, которые осуществляются организацией, облагаются НДФЛ и не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Обоснование: Согласно ст. 1055 Гражданского кодекса РФ лицо, объявившее публично о выплате денежного вознаграждения или выдаче иной награды (о выплате награды) тому, кто совершит указанное в объявлении правомерное действие в указанный в нем срок, обязано выплатить обещанную награду любому, кто совершил соответствующее действие, в частности отыскал утраченную вещь или сообщил лицу, объявившему о награде, необходимые сведения.
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Отказались от дивидендов? Платите НДФЛ!

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в РФ, подлежащим обложению НДФЛ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация выступает в роли налогового агента и должна из суммы вознаграждения в соответствии со ст. 226 НК РФ удержать налог на доходы физических лиц в момент фактической выплаты денежного вознаграждения.
При этом налогообложение НДФЛ будет осуществляться по ставке 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и по ставке 13% — в отношении доходов, получаемых физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 224 НК РФ).
Страховые взносы
Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Дивиденды учредителю – физическому лицу (сотрудник)

Физические лица, которым будет выплачиваться денежное вознаграждение по объявлению о публичном обещании награды, не состоят с организацией в трудовых отношениях. Не заключается с ними и какой-либо гражданско-правовой договор либо договор авторского заказа, так как публичное обещание награды относится к категории односторонних сделок, а не договоров. Следовательно, данные выплаты не подпадают под действие норм ст. 7 Закона N 212-ФЗ, поэтому не должны облагаться страховыми взносами.

И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
25.10.2013

Источник: enterfin.ru

Какой налог на дивиденды для юридических лиц в 2021 году

ПособияГид

Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую распределили между участниками, акционерами. Дивидендами признаются (п. 1 ст. НК РФ):

любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и: для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.

Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п. 2 ст. НК РФ.

Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.

С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль. Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учёте, практические рекомендации»

Пройти курс и получить удостоверение о повышении квалификации

Как платить дивиденды

Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:

есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)

не полностью оплачен уставный капитал;
не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены;
есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)

Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — ответили эксперты Контур.Школы.

Как отражать дивиденды в бухучёте

Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.

Для дивидендов физлицам проводки следующие:

Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.

Для дивидендов юрлицам:

Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований

Как выплата дивидендов облагается налогами

Дивиденды, которые выплачивает АО или ООО, не признаются расходами для целей расчёта налога на прибыль. Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в ст. 270 НК РФ, в которой перечислены не учитываемые для налога на прибыль расходы.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае.

Налог с дивидендов юридическому лицу

Ставки налога на прибыль с дивидендов представлены в таблице:

Вид дивидендов	Ставка	Основание
Полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций	13 % — в стандартных случаях; 0 % — если доля вклада 50 % и более, и непрерывный период владения ей не менее 365 дней	п. 3 ст. 284 НК РФ
Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ	15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения	п. 3 ст. 284 НК РФ

Налог на прибыль с дивидендов российским организациям-резидентам рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2021 году?).

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < Д2), то налог к удержанию (Н) будет отрицательным. Тогда он не исчисляется и не возмещается из бюджета.

Когда дивиденды выплачиваются иностранным юрлицам-нерезидентам РФ, применяется ставка 15 % или другая, установленная международным соглашением. Формула простая (п. 6 ст. 275 НК РФ): Н = Сн × Д.

Дивиденды иностранным компаниям и физлицам-нерезидентам облагаются по ставке 15 %. Соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать ставки меньше. Их нужно будет обосновать. Для этого получатель дивидендов подтверждает, что он резидент страны, с которой заключено соглашение.

Налог с дивидендов физическому лицу

Обложение дивидендов НДФЛ регулируется ст. 214 с учётом положений ст. 226.1 НК РФ. А также ст. 210 НК РФ. Порядок расчёта и уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

АО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ и перечисляет в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты дохода акционеру (без депозитария);
ООО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ и перечисляет удержанный налог не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов.

Ставки дивидендов для физлиц приведены в таблице:

13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей;
15 %, если дивиденды более 5 млн рублей

Налог рассчитывается по формуле:

Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2021 году?).

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ внёс изменения в расчёт НДФЛ с дивидендов. Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, зачитывается при расчёте НДФЛ, который надо удержать с дивидендов, выплачиваемых пропорционально доле участия в такой организации физлицу — российскому налоговому резиденту (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Читать подробнее

Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1.

Дивиденды нерезидентам можно платить в иностранной валюте (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 1 информационного письма Банка России от 31.03.2005 № 31). Паспорт сделки оформлять не нужно. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы относятся к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст.

265 НК РФ).

Сложные ситуации в налогообложении дивидендов

При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации. Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов. С налогами тут всё будет не так однозначно. Разберём популярные вопросы.

Дивиденды прошлых лет

Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет. Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года. Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

Выход из состава учредителей

Как платить дивиденды, если участник вышел из состава учредителей и доля перешла к обществу? В НК РФ сказано, что это нужно делать пропорционально. До распределения доли между оставшимися участниками выплатить им дивиденды непропорционально долям можно, только если так решат сами участники или такой порядок предусмотрен уставом.

Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84). Это говорит о том, что изменится ставка налога. Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%. Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Минфин говорит, что если выплаты не будут признаны дивидендами, то в 6-НДФЛ их тоже не надо показывать как дивиденды. Могут быть другие ставки и могут предоставляться вычеты. Поэтому налоговая и интересуется, как вы выплачиваете дивиденды: пропорционально или непропорционально.

Отказ от дивидендов

Что делать, если участник просит заменить дивиденды фиксированной ежемесячной компенсацией? Как распределять дивиденды и что делать с НДФЛ?

Минфин считает, что раз участник не хочет получать дивиденды, то он их вам подарил. При этом он должен платить НДФЛ, даже если отказался от выплаты (письмо Минфина от 23.10.2019 № 03-04-06/81252). Алгоритм действия следующий:

В день отказа участника от дивидендов с «отказной» суммы исчислите НДФЛ;
С суммы компенсации ежемесячно удерживайте НДФЛ (на вычеты можно уменьшать);
Страховые взносы не начисляйте.

Определите, когда можно распределять дивиденды без ущерба для компании — принимайте управленческие решения на основе цифр

Отказ от выплаты действительной стоимости доли

Бывший участник может отказаться от выплаты действительной стоимости доли при выходе из общества. Суды рассматривают это как прощение долга (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 № Ф07-3024/12).

Минфин в своих письмах неоднократно говорит, что стоимость доли, от которой отказались, включается во внереализационные доходы организации (письмо Минфина РФ от 02.10.2018 № 03-03-06/1/70715 и др.). Казалось бы, почему это доход, если мы уже один раз заплатили налог, когда исчисляли чистую прибыль? Но контролирующие органы думают иначе.

Неверные реквизиты для дивидендов

Учредитель не сообщил новые реквизиты. Дивиденды ему перечислили, но из-за неправильных реквизитов вся сумма вернулась на счёт. При этом НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет.

Зачёт займа в счёт дивидендов

Организация выдала юрлицу-учредителю заём. Он будет погашен причитающимися дивидендами взаимозачётом. Как это оформить?

во внереализационных доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 листа 02;
в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 листа 02.

И всё это надо показывать в день подписания соглашения о зачёте взаимных требований.

Дивиденды в натуральной форме

Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом. Об особенностях налогообложения и о том, в каких случаях это допустимо, рассказала Елена Данякина, налоговый консультант, в вебинаре Контур.Школы «Дивиденды в 2021 году. Как начислять, распределять, удерживать налоги».

Если кратко, то выплачивать дивиденды имуществом можно. Но чтобы не было споров с налоговой, желательно закрепить это в уставе или утвердить в решении общего собрания о выплате дивидендов. Чтобы потом рассчитать налог на прибыль и скорректировать финансовый результат, учредителям стоит определить денежную стоимость передаваемого имущества. НДФЛ с дивидендов в натуральной форме будет уплачивать уже получатель.

Получение дивидендов от иностранной организации

Дивиденды от любой организации, в том числе иностранной, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. , п. 1 ст. 250 НК РФ). Однако если их выплачивает иностранная организация, то российская компания сама исчисляет и платит налог на прибыль (п. 2 ст.

275 НК РФ).

Налог на прибыль уменьшается на сумму налога, который был удержан с дивидендов по месту нахождения иностранной компании, но только если это предусмотрено международным договором РФ с этой страной.

В каком объеме можно получить зачёт? При уплате налога на прибыль в РФ российская организация может получить зачёт в сумме, не превышающей сумму уплаты в РФ. Например, если за границей вы заплатили с дивидендов 15 000 рублей, а по российской ставке налог равен 13 000 рублей, то вы сможете принять к зачёту только 13 000 рублей, а оставшиеся 2 000 рублей нельзя зачесть и списать в расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 31.05.2017 № 03-12-11/3/33520).

Условия для зачёта:

есть международное соглашение или договор об избежании двойного налогообложения;
уплата налога за рубежом подтверждена документами;
одновременно с декларацией по налогу на прибыль представлена декларация о доходах, полученных за пределами РФ;
по итогам периода у вашей организации нет убытка.

Если вы получаете дивиденды в иностранной валюте, то должны пересчитать их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Полученные дивиденды в налоговом учете

Доходы от участия в других организациях (дивиденды) в налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 313, 314 НК РФ).
Однако дивиденды, полученные от российских организаций, не увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у акционера. Ведь налог с дивидендов в общем случае удерживает налоговый агент (российская компания — источник дохода) (п. 3 ст. 275 НК РФ). Заплатить налог нужно только тогда, когда налоговый агент его не удержал или это дивиденды от иностранной фирмы (п.

2 ст. 275 НК РФ).

Датой получения дохода в виде дивидендов является дата поступления денежных средств на расчетный счет организаций (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Отразить полученные дивиденды нужно и в налоговой декларации – за тот период, когда получены средства.

Рассмотрим схему отражения полученных доходов в виде дивидендов в налоговой декларации.

Их указывают их в составе внереализационных доходов – строка 100 приложения 1 к листу 02 и строка 020 листа 02. Заметим, что эта сумма уже «очищена» от налога. Его удержал налоговый агент.

Затем эта сумма отражается в качестве дохода, исключаемого из прибыли — строка 070 листа 02.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнить лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Как заполнить приложение к 1 листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:

подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет

Разберём заполнение раздела «А» листа 03 на примере.

Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма». В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей.

В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей. При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:

110 000 рублей — юридическому лицу;
88 000 рублей — физлицам-резидентам.

В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так:

Как показать дивиденды в листе 03 декларации по налогу на прибыль

Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом:

Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:

юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)
депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)
физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)

Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000).

В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:

183 000 рублей × 43,478 % = 79 565 рублей
79 565 × 13 % = 10 343 рубля

Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов. В ФНС также представляется «Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 4 ст. 310 НК РФ, письмо Минфина от 10.10.2016 № 03-08-05/58776).

Как отчитаться по налогам на дивиденды

Налоговому агенту важно не только верно посчитать налоги на дивиденды, но и отчитаться по ним в ИФНС.

Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных отечественным компаниям, отражается в обычной «прибыльной» декларации:

сам расчет налога — в разделе А листа 03;
расшифровка получателей дивидендов — в разделе В листа 03;
суммы к уплате — в подразделе 1.3 раздела 1.

Сроки представления декларации по прибыли и налогового расчета совпадают (п. 4 ст. 310 НК РФ). Крайняя их дата определяется как 28 календарный день со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289, п. 2 ст.

285 НК РФ), а для отчета по году — как 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

С отчета за 1 квартал 2021 года справки 2-НДФЛ подаются в ИФНС в составе формы 6-НДФЛ.

Источник: liga-lift.ru

Выплата доли уставного капитала с ндфл

Как с 2019 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании

продажа доли в уставном капитале;
выход из состава участников;
ликвидация организации;
уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале.

Давайте разберемся, как сейчас начисляется и уплачивается НДФЛ с доходов от таких операций и что изменится в связи с принятием комментируемого закона. Участник ООО может продать свою долю в уставном капитале компании другим участникам, а также третьим лицам, если в уставе не установлен соответствующий запрет (п. 2 ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Как видно, мнения противоречивые.

Если придерживаться позиции Минфина, то НДФЛ следует начислить на всю стоимость имущества, переходящего к участнику при ликвидации компании.

Налоговым агентом будет выступать ликвидируемая организация.

Вместе с тем, можно встретить судебные решения, согласно которым НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно, поскольку экономической выгоды у участника не возникает (постановление ФАС Московского округа от 08.09.09 № КА-А41/8762-09).

Со следующего года ситуация изменится. Благодаря поправкам, внесенным комментируемым законом в статью 220 НК РФ, имущественный вычет можно будет использовать при налогообложении доходов, полученных в следующих случаях:

при выплате действительной стоимости доли при выходе участника из состава участников общества;
при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Также сохранится возможность получить вычет при продаже доли в уставном капитале.

Расскажем об изменениях подробнее.

Возврат части уставного капитала учредителю-физлицу

251 НК РФ. Исключением являются случаи, предусмотренные пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, а именно случаи, когда общество уменьшает уставный капитал не по собственному желанию, а в соответствии с законодательством.

Ставка ндфл с действительной стоимости доли в 2019 году

Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?, № 22
Судьба ничейной доли в ООО, № 17
Исключение участника из ООО: рецепты от ВАС РФ, № 16
Доля участника перешла к ООО, № 15
Можно ли включить курсовые разницы по валютным дивидендам в «прибыльные» расходы, № 13
Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендов, № 11
Дивиденды-2012, № 8
2011 г.

Оформляем вклад в имущество общества, № 2

В случае когда продается доля УК, стоимость которой равна ранее сделанному вкладу в УК, то налог на прибыль не начисляется.

Если участником ООО является физлицо – резидент, то продажа доли уставного капитала НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Нерезиденты оплачивают подоходный по ставке 30%. Если продажа осуществляется по номинальной стоимости, то подоходный не взимается.

Если участником ООО и продавцом является предприниматель, то он оплачивает налоги, как физлицо.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Статья 249.

денежные средства и/или иное имущество, которое было ранее внесено в УК при учреждении ООО;
расходы, связанные с покупкой или увеличением ДУК.

Минфин считает, что физлицо может в разряд расходов отнести: Отличия от выхода из ООО Уставом ООО может быть заранее предусмотрено, что участнику не разрешается осуществлять отчуждение ДУК в пользу третьего лица. В то же время остальные участники могут отказаться от своих преимущественных прав и не выкупить долю.

Учет денежной выплаты доли физлица при выходе из ООО

Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли выходящему из ООО участнику — физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами? В этом случае доля участника переходит к обществу с даты получения им заявления этого участника о выходе из общества (пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).

Стоимость чистых активов ООО определяется в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н (п. 2 ст. 30 Закона N 14-ФЗ). Отметим, что дальнейшие операции с долей, перешедшей к ООО, совершаются в порядке, установленном ст.

24 Закона N 14-ФЗ, и в данной консультации не рассматриваются.

10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Налогообложение дохода физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, производится по ставке 13% (п.

1 ст. 224 НК РФ). Организация в качестве налогового агента должна исчислить сумму НДФЛ, удержать и перечислить ее в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Данный вычет предоставляется участнику при подаче им в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по НДФЛ (п. 7 ст.

220 НК РФ) . Дополнительно об изменении с 01.01.2016 перечня оснований и особенностей предоставления имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп.

1 п. 1 ст. 220 НК РФ, см. Практическое пособие по НДФЛ . Действительная стоимость доли, выплаченная выходящему из ООО участнику, в состав расходов организации не включается.

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

Возможен ли возврат уставного капитала учредителю при ликвидации в 2019 году

При этом каждая доля имеет номинальную стоимость.

Участники могут оплачивать долю УК деньгами, имуществом или имущественными правами. Не денежная форма оплаты требует денежной оценки, что позволяет установить стоимость доли.

По мере развития компании величина уставного капитала может увеличиваться за счет прибыли, дополнительных вкладов участников. Иногда размер УК уменьшается.

При этом осуществляется перерасчет стоимости доли каждого участника. Одна из основных функций доли уставного капитала это определение того процента прибыли, какую может получить владелец.

Платим НДФЛ с — доходов от — продажи доли в — уставном капитале ООО

Такое возможно, только если вы продаете долю в уставном капитале ООО в 2019 г.

на дату продажи доли непрерывно принадлежали вам свыше 5 лет;
эти доли были приобретены вами начиная с 01.01.2011 п. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ ; Письмо Минфина от 01.07.2015 № 03-04-05/38038 .

Вам подарили долю в успешно работающей компании?

217 НК РФ п. 4 ст. 229 НК РФ . Чтобы уменьшить сумму налога, в декларации вы можете: С 1 января 2019 г. виды таких расходов конкретизированы непосредственно в НК РФ.

В частности, прописано, что доход от продажи доли можно уменьшит ь подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ : Впрочем, на документально подтвержденные расходы на приобретение имущества, переданного в оплату доли в уставный капитал и (или) внесенного в качестве дополнительного вклада на его увеличение, уменьшить доходы от продажи доли можно было и раньш е Письма Минфина от 23.09.2015 № 03-04-05/54520 , от 14.08.2014 № 03-04-05/40692 .

Внести долю в уставный капитал можно имуществом, хоть мебелью. И не страшно, если у вас не сохранились документы, подтверждающие расходы на ее покупку Кроме того, по мнению Минфина, при продаже доли «физик» может учесть: Д.В.

Романюк, г. Москва

НДФЛ при выплате участнику стоимости доли в уставном капитале

Если участник решил выйти из общества, его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе (п.

1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Компания выполняет обязанности налогового агента только по доходам, источником которых она является, не указанным в ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Также общество не должно представлять в налоговый орган сведения о доходе , полученном от него налогоплательщиком (письмо Минфина России от 28.06.2011 № 03-04-06/3-151).

По состоянию на 31.06.2011 действительная стоимость доли Петрова В.В. составляет 125 000 руб. (то есть 500 000 х 25%), ее номинальная стоимость составляет 50 000 руб.

(200 000 х 25%). Дт 81 Кт 75 125 000 — доля участника общества в уставном капитале перешла к обществу. Дт 75 Кт 50 125 000 — общество оплатило долю участника в уставном капитале. Эта выплата не влияет на расчеты ООО «Салют» с бюджетом по НДФЛ.

Также компания не представляет в налоговый орган сведения о доходе, полученном от нее Петровым В.В.

Нужно ли платить НДФЛ при распределении доли выбывшего участника в ООО

По мнению финансистов, рассчитываться он должен исходя из действительной стоимости доли, выплаченной выбывшему участнику. Финансисты лишь сослались на п.

6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». В этой норме говорится о том, что при выходе участника из общества путем отчуждения доли обществу ему выплачивается действительная стоимость такой доли. Она определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи участником заявления о выходе из общества.

То есть действительная стоимость доли имеет значение только при продаже доли. Андрей, добрый день! согласно ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» отчетным периодом является в данном случае месяц, предшествующий подаче заявления вышедшим участником, до 2009 года таковым был год, но после внесения изменений в 14-ФЗ месяц и он со сдачей отчетности не связан, 2.

Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО

3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ может быть не только денежной, но и натуральной, то есть в виде вещей равной стоимости.

При этом натуральная форма может иметь место лишь при согласии самого участника. Помимо этого, в соответствии с абз. 5 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ, по письменному заявлению участника общества оно должно принять его обратно на основании невозможности выплатить ему стоимость его доли и предоставить имущество.

На основании абз. 4 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ организация не должна выплачивать вышедшему участнику стоимость его доли в двух случаях:

если выплата приведет предприятие к несостоятельности.
если предприятие обладает признаками банкротства;

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях Есть вопросы?

Выплата доли уставного капитала с ндфл

Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО

Выплата доли уставного капитала с ндфл

» Время, отведенное на выплату стоимости действительной доли, составляет три месяца со дня получения обществом заявления участника о выходе (если иного не прописано в Уставе). Но не более года (п. 8 ст. Что касается действительной доли, то она рассчитывается за последний отчетный период, предшествующий дню подачи участником заявления о выходе (абз.

1 п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Налогообложение дохода физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Организация в качестве налогового агента должна исчислить сумму НДФЛ, удержать и перечислить ее в бюджет (п.

п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Данный вычет предоставляется участнику при подаче им в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ) . 1 п. 1 ст.

220 НК РФ, см. Практическое пособие по НДФЛ .

Действительная стоимость доли, выплаченная выходящему из ООО участнику, в состав расходов организации не включается.

Выплата доли уставного капитала с ндфл

С 2016 года в отношении доходов, полученных участником при ликвидации общества с ограниченной ответственностью или при выходе из него, а также в связи с уменьшением номинальной стоимости доли будет предоставляться имущественный вычет по НДФЛ. Такие поправки в статью 220 НК РФ внес Федеральный закон от 08.06.15 № 146-ФЗ (напомним, что этот же закон изменил статью 232 НК РФ, см.

«Двойное налогообложение доходов физических лиц: что изменится с 2016 года»

). В каком размере можно получить имущественный вычет по доходам участника в названных случаях?

Должна ли компания удержать НДФЛ с таких доходов? Куда обращаться за получением имущественного вычета? Ответы на эти и другие вопросы даны в нашей сегодняшней статье.СодержаниеКак известно, уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п.

Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании

15 июня 2015 15 июня 2015 Денис Покшан Эксперт «Бухгалтерии Онлайн» С 2016 года в отношении доходов, полученных участником при ликвидации общества с ограниченной ответственностью или при выходе из него, а также в связи с уменьшением номинальной стоимости доли будет предоставляться имущественный вычет по НДФЛ.

Такие поправки в статью 220 НК РФ внес Федеральный закон (напомним, что этот же закон изменил статью 232 НК РФ, см. Как известно, уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников

Дарение, продажа доли в ООО или выход из ООО: уплата НДФЛ

Источник: Журнал «»Участники общества с ограниченной ответственностью (ООО) владеют долями, с которыми они вправе совершать любые действия, не противоречащие законодательству.

Как рассчитать НДФЛ при выходе участника из ООО: разбираемся со сложными вопросами

30 июня 2017 30 июня 2017 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Когда бизнес находится на начальном этапе, создатели ООО не задумываются о том, какие налоговые последствия повлечет их выход из состава участников.

О том, как оформить документы, сопровождающие операции с долями, и рассчитать стоимость доли можно узнать из статьи «». А в сегодняшнем материале мы сосредоточимся на вопросах НДФЛ, который должен будет заплатить выбывающий участник. Мы рассмотрим следующие ситуации: продажа принадлежащей ему доли полностью или в части другому участнику или третьему лицу-инвестору; выход из ООО, когда доля переходит во владение самого общества.

Сразу скажем, что порядок исчисления и уплаты налогов, возникающих при отчуждении доли, напрямую связан с тем, как именно была приобретена и в дальнейшем отчуждена данная доля.

НДФЛ: новый порядок обложения операций с долями в уставном капитале общества (Телегус А.В.)

Президент России 08.06.2015 подписал Федеральный закон N 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 146-ФЗ), снова изменивший порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Выплата доли уставного капитала с ндфл

Нужно ли платить НДФЛ при распределении доли выбывшего участника в ООО

. Расчет НДФЛ для оставшихся учредителей ООО В ООО с уставным капиталом 10000 руб.

первоначально было 5 (пять) учредителей (физ.лица с равными долями, они же и работники ООО).

Один из учредителей в феврале 2019 г.

или за январь 2019 г.(в уставе срок предоставления бух. отчетности не указан, только ссылка на законодательство)?

2. Возникает ли доход у оставшихся 4-х участников в результате распределения доли?

Доход возникает от номинальной или от действительной стоимости доли (размер уставного капитала не изменяется)?

Является ли доход в виде увеличения доли в уставном капитале за счет доли выбывшего участника –доходом у оставшихся участников и надо ли исчислять и удерживать НДФЛ?

Спасибо за Ваши ответы! Два уточняющих вопроса, сразу прошу прощения, если они заданы с юридической точки зрения некорректно/неграмотно, т.к.

Как с 2019 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании

продажа доли в уставном капитале;
выход из состава участников;
уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале.
ликвидация организации;

Давайте разберемся, как сейчас начисляется и уплачивается НДФЛ с доходов от таких операций и что изменится в связи с принятием комментируемого закона.

Участник ООО может продать свою долю в уставном капитале компании другим участникам, а также третьим лицам, если в уставе не установлен соответствующий запрет (п.

Кто перечисляет НДФЛ при выходе участника из состава учредителей ООО

Случаются ситуации, когда один из учредителей ООО, на которое оформлен салон красоты, покидает компанию, что влечет за собой различные трудности в работе организации и внимание налоговых агентов.

Разберемся, как обстоят дела с НДФЛ, если учредитель вышел из состава участников ООО и взял денежный эквивалент действительной стоимости своей доли (п. 1 ст. 26 Закона № 14-ФЗ)

НДФЛ при выплате участнику стоимости доли в уставном капитале

Если участник решил выйти из общества, его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе (п.

1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Компания выполняет обязанности налогового агента только по доходам, источником которых она является, не указанным в ст.

Платим НДФЛ с — доходов от — продажи доли в — уставном капитале ООО

Такое возможно, только если вы продаете долю в уставном капитале ООО в 2019 г.

на дату продажи доли непрерывно принадлежали вам свыше 5 лет;
эти доли были приобретены вами начиная с 01.01.2011 п. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ ; Письмо Минфина от 01.07.2015 № 03-04-05/38038 .

Вам подарили долю в успешно работающей компании?

Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО

Законом указываются и случаи, при которых выход и отчуждение доли могут быть вызваны определенными обстоятельствами, в том числе: Во всех указанных случаях само общество обязано оплатить стоимость доли вышедшего (или исключенного по решению суда) участника, так как доля такого участника переходит к обществу. Варианты определения действительной стоимости доли участника общества указаны в абз.

3 п. 4 ст. 21 закона 14-ФЗ. Стоимость доли может определяться различными путями: Данное положение представляется не вполне учитывающим реалии и права участника общества, принявшего решение о выходе, в связи с тем, что: Судебная практика придерживается аналогичной позиции, что неоднократно отмечалось в том числе Верховным судом в определениях от 08.02.2016 № 304-ЭС15-18781, от 03.03.2016 № 307-ЭС15-12742 и др. Абз.

Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?

Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена (абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Но есть исключения.

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ при соблюдении совокупности условий (п.

17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2011 N 20-14/096429): на дату продажи доли участия она непрерывно принадлежала вам более пяти лет; доля участия была приобретена вами начиная с 01.

Выход учредителя из общества, стоимость доли, НДФЛ и проводки, заявление на выход

Учредитель (участник) может выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества следующим образом:

потребовать от общества приобрести его долю, если продажа доли третьим лицам запрещена и другие участники отказались от такой покупки.
подать заявление о выходе, если такая возможность предусмотрена уставом;

При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале.

Выход учредителей (участников) общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного учредителя (участника) из общества запрещен.

Чем отличается продажа доли учредителя (участника) организации от выхода его из состава учредителей (участников) ООО 1.

При выходе учредителя (участника) из состава общества организация не купит его долю, а выплатит за нее компенсацию, равную действительной стоимости доли.

Как происходит продажа доли уставного капитала НДФЛ

Возникновение обязанности у налогоплательщика по уплате НДФЛ возникает при определенных обстоятельствах.

Согласно НК, ст. 220, п. 2, когда участник продает долю, которой владел меньше 5 лет, то он имеет право на уменьшение дохода от продажи на расходы, которые были связаны с ее приобретением. Заверять сделки об отчуждении ДУК согласно Закону об ООО не требуется нотариально, когда: В указанных выше случаях достаточно внести изменения в ЕГРЮЛ, чтобы доля перешла к новому владельцу.

При заверении договора нотариус обязан на основании ст. 21 (п. 13) проверить полномочия лица, которое отчуждает долю.

Источник: inspectrum.su