Образец 2ндфл и 6 НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: какие показатели должны совпадать?

• Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
• Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
• Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

• Код бюджетной классификации.
• Весь удержанный налог за последние три месяца.
• Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
• Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

• Ставка налога.
• Код бюджетной классификации.
• Сумма начисленного физлицам дохода.
• Количество физлиц, получивших доходы.
• Сумма вычетов.
• Исчисленная сумма налогов.
• Фиксированный авансовый платёж.
• Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

• 34 — расчёт представляется за год;
• 51 — при ликвидации в первом квартале;
• 52 — при ликвидации во втором квартале;
• 53 — при ликвидации в третьем квартале;
• 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

• В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
• В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
• В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

• Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
• Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
• Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
• Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Расчет 6-НДФЛ должны сдавать все налоговые агенты (компании и ИП), выплачивающие денежные средства физлицам. В него включается не только оплата трудовой деятельности, но и иные виды доходов, в том числе выплаты по договорам ГПХ, материальная помощь, дивиденды, компенсации, проценты и пр.

Документ нужно формировать нарастающим итогом за отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Информацию для него нужно брать из регистров, формируемых в налоговом учете.

Важно! Налоговым кодексом не предусмотрена сдача нулевого расчета 6-НДФЛ. Если работодатель не производил никаких начислений и выплат, то отчет формировать и сдавать в ИФНС не нужно.

Расчет нужно подавать электронно, если численность персонала более 10 человек.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ?

Расчет подается по итогам квартала не позднее последнего числа месяца. Так, за 1 квартал 2022 года работодатели должны были отчитаться до 30 апреля, но поскольку это была суббота, а за ней начались майские праздники, то крайний срок предоставления формы был перенесен на 4 мая.

Далее бухгалтеру предстоит отчитаться по 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 — до 30 июля, но этот день снова выпадает на субботу, поэтому срок будет перенесен на ближайший понедельник — 1 августа. За 9 месяцев отчитаемся до 31 октября, а за год — до 1 марта 2023 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Формат представления отчета зависит от численности работников. Если их 10 или менее человек, то организация вправе выбрать бумажный или электронный вариант. Но когда работников больше 10 человек, то подача возможна только электронным путем (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Новая форма 6-НДФЛ 2020: Что изменилось?

Новая форма отчета введена в действие с 26.03.2018 года и применяется в 2020 году.

Изменения:

1. Шрих-код, где теперь присутствует значение 1520 2024.
2. Изменилась графа в титульном листе, касающихся реорганизации юридического лица, и, в связи с этим, введены новые коды.
3. Изменился порядок заполнения формы при реорганизации. И последнее, что появилось в титульном листе бланка, новые коды его представления.
4. Ввели новые коды места представления.
5. Налоговый орган применил новый формат представления отчета, в котором он передается бесконтактным способом. Корректировки не значительные, но их следует учитывать при сдаче 6-НДФЛ.

Другие налоги и взносы

Для большинства других обязательных платежей сроки оплаты также меняются с Нового года. Изменения сроков приведены в таблице ниже:

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

• за год — 28 марта следующего года
• за иной отчётный период — 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом
• ежемесячные авансовые платежи в пределах отчётного периода — 28 числа каждого месяца в этом периоде (п. 1 ст. 287 НК РФ)

• юрлица — 31 марта
• ИП — 30 апреля года, идущего за прошедшим налоговым периодом

• юрлица — 28 марта
• ИП — 28 апреля года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п.7 ст. 346.21 НК РФ)

• за год — 1 марта следующего года
• за иной отчётный период — последний день месяца, идущего за отчётным периодом

• за год — 28 февраля следующего года
• за иной отчётный период — 28 число месяца, идущего за отчётным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 383 НК РФ, п.1 ст. 397 НК РФ)

Переход к новому порядку

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Все вышеописанные изменения по срокам будут применимы к правоотношениям, которые появятся 1 января 2023 года и позже. Отсюда следует, что для аналогичных начислений за 2022 и предыдущие годы действуют прежние сроки как уплаты денег, так и сдачи отчётов.

В течение всего 2023 года разрешается не сдавать уведомления о рассчитанных суммах налогов. Вместо них потребуется особое оформление платёжек. Нужно перечислять отдельные налоги и сборы с указанием сроков оплаты и других реквизитов вместо перевода ЕНП.

Это требуется, чтобы налоговики смогли однозначно установить принадлежность финансов «к источнику доходов бюджета».

Отметим также, что замена уведомления на платёжку допускается, только если уведомление не подавалось раньше. Единственный способ уточнения платежей — это подача уведомлений.

Налоги и взносы	Срок подачи
Налог на имущество ЮЛ (если есть авансовые платежи ) за
2022 год (по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости, отчет не сдается, направляются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах)	27 февраля
1 квартал	25 апреля
2 квартал	25 июля
3 квартал	25 октября

Общие правила заполнения отчетности 6-НДФЛ

При заполнении отчетности 6-НДФЛ необходимо соблюдать установленные правила, иначе отчетность не примут, вернут обратно. И так рассмотрим, какие имеются правила:

• Если отчетность заполняется в электронном виде, тогда необходимо использовать шрифт Courier New высотой букв 16–18 пунктов. Если отчетность заполняется в ручную, тогда используется такие чернила, как черные, синие или фиолетовые, исправления не допускаются и корректор тоже.
• Заполнять необходимо с первых клеток и слева направо. В пустых клетках проставляются прочерки;
• Распечатывать отчетность необходимо каждую страницу на отдельном листе, скреплять степлером запрещается. Нумерация страниц должна быть сквозной и начинается с титульного листа;
• При отображении суммарных с сотыми единицами – целое число указывается в первом поле, копейки после точки, если нет сведений – ставят «0».

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2022 году

Как известно отчетность 6-НДФЛ сдается каждый квартал в проверяющие органы по месту расположения налогового агента. Какие сроки сдачи в 2022 году представим в виде таблицы:

Отчетный период сдачи 6-НДФЛ	Крайний срок предоставления отчетности 6-НДФЛ
Годовой за 2022 год	01 апреля 2022 года
1 квартал 2022	30 апреля 2022
Первое полугодие 2022	31 июля 2022
9 месяцев 2022 года	31 октября 2022

Согласно законодательству, если последний день предоставления отчетности выпадает на выходной или праздничный день, тогда он переносится на первый рабочий день, и это не будет считаться просрочкой в предоставлении отчетности. Если отчетность сдается позже срока, чем установлено законодательством, тогда по отношению к налогоплательщику будут предприняты штрафные санкции. Поэтому, что бы их ни было, необходимо сдавать отчетность в срок.

Когда нужно сдать 6-НДФЛ в 2018 году за 2 квартал

Форму 6-НДФЛ о доходах физического лица необходимо сдать ежеквартально. Точные сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года определяются по общим правилам согласно п. 2 стат. 230 НК. По указанной статье предоставить форму необходимо до последнего числа месяца за отчетным. При совпадении с выходными (праздниками) действуют правила переноса (п. 7 стат.

6.1 НК). В 2018 году установлены следующие сроки сдачи с учетом официального переноса дней:

— за полугодие 2018 г. (2 квартал) – не позже 31.07.2018 г.;

— За 9 мес. 2018 г. (3 квартал) – не позже 31.10.2018 г.;

— за 2018 г. – не позже 01.04.2019 г.

Из законодательных требований понятно, что при представлении ф. 6-НДФЛ за 2 кв. 2018 г. переноса срока не происходит. Последний день июля выпадает на рабочий день. За просрочку предусмотрены штрафы.

Общая информация о расчёте

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

Таким образом, сдать расчёт должны все организации, а также индивидуальные предприниматели-работодатели. Если ИП работает один, представлять 6-НДФЛ он не должен.

В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.

Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Если сдать 6-НДФЛ отчетность позже срока, то налоговики вправе наказать нарушителя. Контролеры могут не ограничиться штрафом, а пойти дальше. Например, арестовать счета. Чтобы избежать проблем с ФНС, напомним сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, должны сдавать отчет по форме 6-НДФЛ. Его отправляют в налоговые органы:

• Организации – в ИФНС по своему юридическому адресу,
• Обособленные подразделения – по своему юридическому адресу,
• Предприниматели – в налоговую по своему месту жительства.

Налоговые агенты сдают отчет, если выплачивают доходы физическим лицам:

• По трудовым договорам,
• По гражданско-правовым договорам выполнения работ или оказания услуг.

Если организация или предприниматель не выплачивает доходы физическим лицам, то у них нет обязанности отчитываться по доходам физических лиц. Нулевой отчет сдавать не нужно. Если компания все-таки отправит нулевые сведения, то налоговики их примут, сдавать нулевой 6-НДФЛ не запрещено.

Отчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. По общему правилу отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Но есть исключения из правила. Разберемся подробнее какой срок сдачи установлен для отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года.

Форма 6-НДФЛ: структура, порядок заполнения и сроки сдачи

6-НДФЛ — это новая форма расчета по НДФЛ. Введена с 2016 года. Сдается ежеквартально. Расчет заполняется в целом по всем работникам компании и ИП. В нем указывается информация о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. В статье подробные разъяснения о том, кто и куда должен сдавать расчет, в какие сроки и что в нем указывать.

А также видео комментарий эксперта по налогам.

Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Отчетные формы по НДФЛ

В течение многих лет основными декларированными документами использовали всего лишь две формы, а именно:

• 3-НДФЛ – данный документ заполняет сам налогоплательщик. На каждое физическое лицо заполняется отдельная форма, если он получает еще другие доходы вне зависимости от заработной платы. В данном отчете необходимо указать такие сведения как: ФИО, паспортные данные, ИНН; доход какой был получен как от работодателя, так и из сторонних источников; расчет суммы подоходного налога; перечислить доходы, которые не попадают под налогообложение; расчетные суммы, которые подлежат возврату. Данные заносятся за прошедший год и его необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту учета до 30 или 31 апреля текущего года. Если не сдать в срок, то могут быть начислены штрафные санкции.
• 2-НДФЛ – представляет собой справку, которая выдается работодателем физическому лицу. Ее можно использовать для подтверждения таких операций как: при получении кредита или ипотеки в банке; при оформлении визы в иностранном консульстве; при усыновлении ребенка этой справкой можно подтвердить свою состоятельность. В данном документе гражданин может увидеть, сколько он получал денежный средств каждый месяц и сколько он уплатил налога в общефедеральную казну.

В 2016 году к уже имеющимся отчетным формам добавили еще одну форму 6-НДФЛ. Данная форма очень похожа на отчет 2-НДФЛ. Разница только в том, что 2-НДФЛ необходимо сдается каждый год, а 6-НДФЛ один раз в три месяца. Введения данного отчета необходимо для более жесткого мониторинга деятельности работодателя. Так инспекторы ФНС могут быстрее среагировать на нарушения, которые будут выявлены при ежеквартальной проверке, тем самым привлекать к ответственности начальников и своего рода защищать налогоплательщиков.

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Похожие записи:

• Подготовка к исследованию на ПЦР и антитела к COVID-19
• Как восстановить ПТС на автомобиль при утере
• Нововведения по транспортному налогу в 2023 году для физических лиц

Источник: 120-alcohol.ru

Заполнение 6-НДФЛ

Одной из обязанностей работодателей является заполнение и сдача отчета по налогу с доходов физических лиц. Для отчета придумали две формы – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Если первую сдают раз в квартал, то вторую раз в год. 6-НДФЛ является одной из самых сложных в заполнении деклараций. У налоговых агентов часто возникают вопросы по порядку внесения в нее данных.

В данной статье мы рассмотрим самые популярные вопросы, возникающие при заполнении этой формы, и постараемся ответить на них.

Зачем нужна форма 6-НДФЛ

Подоходный налог удерживается не только с оплаты труда, но и других доходов, полученных от работодателя.

К таким можно отнести:

• доходы, полученные по гражданско-правовым договорам (сделки с имуществом, выполнение работ, оказание услуг);
• доходы от акций (дивиденды);
• беспроцентные займы;
• подарки, полученные в течение года, общая стоимость которых больше 4 000 рублей.

Заполнять эту форму нужно, даже если физическое лицо получило от вас доход всего лишь один раз за год.

Заполнение 6-НДФЛ предполагает объединение информации по всем физическим лицам, получившим доход. По каждому человеку в отдельности сдается другой отчет – 2-НДФЛ.

Сроки сдачи этой декларации:

• за 1 квартал — до 30 апреля;
• за полгода — до 31 июля;
• за 9 месяцев — до 31 октября;
• за год — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если физическое лицо получило от вас доход первый раз в 3 квартале, то информацию о нем нужно заполнить в отчете за год.

Пример: Алена — индивидуальный предприниматель, у нее нет сотрудников в штате, она работает одна. В мае она заключила договор гражданско-правового характера с программистом, который создал сайт для компании Алены и получил вознаграждение в размере 10 000 рублей. Алена должна будет заплатить подоходный налог государству и сдать отчет 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев и год.

В письме ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 сообщается, что эту форму заполнять не нужно в том случае, если в течение отчетного года не было произведено ни одной выплаты физическим лицам. Налоговым агентом считается налогоплательщик, который выплачивает доход в пользу физических лиц, что обязывает его отчитываться по форме 6-НДФЛ.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
• Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
• Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Также нужно обратить внимание на общие требования заполнения данной декларации. Если вы сдаете отчет на бумажном носителе, то каждый лист нужно печатать отдельно, двусторонняя печать запрещена. Заполнять поля нужно, начиная с крайней левой ячейки, слева направо. Чернила для заполнения могут быть черного, синего или фиолетового цвета. В незаполненные ячейки обязательно нужно ставить прочерки, а в тех ячейках, в которых должна стоять сумма, но ее нет, нужно проставлять нули.

Представить отчет на бумажном носителе имеют право те субъекты бизнеса, штат сотрудников которых не превышает 25 человек. В этом случае вам придется заполнить его, распечатать в двух экземплярах и передать лично налоговому инспектору. Второй экземпляр формы распечатывают для того, чтобы инспектор поставил на нем отметку о приеме.

Если число наемных работников 26 человек и более, то предприятие или ИП обязан применять электронный документооборот. Заполнив компьютерную форму, нужно будет ее подписать при помощи ЭЦП. Чтобы использовать данный способ, необходимо соответствующее программное обеспечение либо спецоператор.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Хотя этой формой пользуются с 2015 года, заполнение 6-НДФЛ в 2019 году все равно кажется не до конца понятным и вызывает много вопросов у работодателей и бухгалтеров. Также необходимо учитывать все изменения и поправки, внесенные ФНС.

Документ состоит из двух страниц и следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1. Заполняется общими сведениями, которые нужно вносить нарастающим итогом.
3. Раздел 2. Заполняется данными, в которых содержится информация за конкретный период, без учета предыдущих.

Титульный лист и его заполнение

Шаг 1. ИНН и КПП

Нужно заполнить соответствующие поля данными об ИНН и КПП. КПП заполняют только организации, ИП этого не делают.

Шаг 2. Номер корректировки

Подразумевает собой количество изменений (корректировок) в отчетах, предоставленных в ФНС. Если форма сдается впервые, то в этой строке ставим 000. Если подается уточненный вариант, то ставим номер по порядку 001, 002, 003 и т. д. в соответствии с количеством корректировок.

Шаг 3. Период представления

В этой строчке указываем код квартала, за который отчитываемся:

• 21 – код 1-го квартала;
• 31 – код полугодия;
• 33 – код 9 месяцев;
• 34 – годовой код.

Шаг 4. Налоговый период

Указывается год, к которому относится отчетный период. Например, если отчитываемся за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2019 года, то в это поле ставим соответствующие цифры – 2019.

Шаг 5. Код налоговой службы

В этой строке указывается четырехзначный код той налоговой службы, куда будет сдаваться 6-НДФЛ, в нем:

• первые 2 цифры означают номер региона;
• вторые 2 цифры – это код самой налоговой инспекции.

ООО должны предоставить расчет в налоговую службу по местонахождению организации, а ИП в ту налоговую, которая находится по месту жительства предпринимателя, либо по месту работы.

Чаще всего встречаются следующие коды для организаций:

• 214 – по месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
• 220 – по местонахождению обособленного подразделения;
• 212 – указывают крупнейшие налогоплательщики.

Индивидуальные предприниматели указывают код:

• 120 – по месту жительства;
• 320 – по месту осуществления деятельности.

Шаг 6. Налоговый агент

В этой строке указывается наименование налогоплательщика, то есть краткое или полное название организации.

Шаг 7. Код ОКТМО и номер контактного телефона

Здесь нужно указать код муниципального образования, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или ее филиал. Если физическое лицо получает денежные средства как от филиала, так и от головной организации, то 6-НДФЛ заполняется дважды и с разным кодом ОКТМО.

Заполнение Раздела 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняется нарастающим итогом с начала года, включая разные ставки НДФЛ.

В этом разделе содержится информация как по каждой ставке, так и общие суммарные данные.

Отдельно по каждой ставке:

• величина ставки налога;
• суммы начисленного дохода (сюда не попадают доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, например компенсационные выплаты, ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка и т. д., материальная помощь, не превышающая 4000 рублей, единовременное пособие при появлении первого ребенка до 50 000 рублей);
• суммы налоговых вычетов;
• суммы НДФЛ.

Сведения по всем ставкам:

• количество людей, получивших доход;
• суммы начисленного и удержанного подоходного налога;
• неудержанные суммы НДФЛ;
• суммы вычетов.

Ставки НДФЛ в 2019 году остались такими же и составляют 13 %, 15 %, 30 %, 35 %.

Ниже приводится инструкция по заполнению раздела 1 6-НДФЛ, где рассмотрена каждая строка в отдельности.

Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ

Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка

В качестве примера возьмем широко используемую ставку НДФЛ 13 %. В строке 010 нужно указать величину процентной ставки. Если используются разные ставки, то для каждой ставки заполняется свой блок строк 020–050. Блок «Итого по всем ставкам» заполняется однократно на первой странице, на следующих страницах в этих строках нужно проставить нули. Этот блок включает строки 060–090.

Шаг 2. Строка 020. Сумма начисленных доходов

Эту строку нужно заполнить сведениями обо всех налогооблагаемых доходах, которые считаются нарастающим итогом с начала года. Дивиденды указываются в этой строке, а также в строке 025. Сюда не нужно включать те доходы, которые полностью не подлежат обложению НДФЛ.

Шаг 3. Строка 030. Общая сумма налоговых вычетов

Налоговый вычет не облагается НДФЛ и соответственно уменьшает базу для его расчета. Сумма всех вычетов, полученных налогоплательщиками, указывается в строке 030. В соответствии с Налоговым кодексом РФ можно выделить следующие виды вычетов:

• стандартные (ст. 218 Налогового кодекса РФ);
• социальные (ст. 219 Налогового кодекса РФ);
• имущественные (ст. 220 Налогового кодекса РФ) и др.

Шаг 4. Строка 040. Общая сумма исчисленного налога

Строку 040 заполняем общей суммой исчисленного налога. Вычислить ее можно, совершив простые математические действия. Налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку (строка 010). Налоговая база – это разница между сумой начисленного дохода (строка 020) и суммой налоговых вычетов (строка 030).

Налоговая база = 10 100,00 – 100,00 = 10 000,00

Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000,00 * 13 % = 1 300 (НДФЛ по ставке 13 %).

Данными по налогу с дивидендов заполняется строка 045.

Шаг 5. Строка 050. Фиксированный авансовый платеж

Если в компании работают граждане других государств, то они обязаны получить патент (разрешение) на работу в нашей стране. Плата за патент – это своего рода аванс по НДФЛ. Именно эта сумма оплаты и должна быть отражена в строке 050. Если таковых в вашей организации нет, то указывается ноль.

Налоги 2019. Новые налоги и изменения в России в 2019 году:

Блок 2. Итого по всем ставкам

Шаг 6. Строка 060. Число физических лиц – налогоплательщиков

Здесь указываем общее количество лиц, которые получали налогооблагаемые доходы. Если один человек получил доходы, которые облагались по разным ставкам НДФЛ, то его указываем как одного человека. Также если один человек был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода (за который отчитываемся), то его считаем как одно лицо.

Шаг 7. Строка 070. Сумма налогов, удержанных по всем ставкам

Эту графу заполняем суммой удержанного налога за текущий налоговый период. Обратите внимание, что платежи прошлых или будущих отчетных периодов здесь не должны быть указаны. Исчисленный налог указывается в строке 040.

Важно! Чтобы проверить, правильно ли заполнена строка 040, нужно сопоставить ее значение со значениями в платежных поручениях по уплате НДФЛ в полях 106 («ТП» – платежи текущего периода) и 107 («МС» – порядковый номер месяца).

Пример. За первое полугодие 2019 года, так же как и за другие периоды этого года, заполняя строку 040, нужно обратить внимание на то, чтобы значение в ней соответствовало сумме исчисленных и уплаченных налогов за этот период. Имеются в виду те платежи, которые были фактически перечислены в счет начислений за конкретный период, а не просто переведены в определенные календарные даты. Проверить строку 070 можно так же, как и 040, с учетом того, что налог должен быть уплачен именно в том налоговом периоде, за который сдается отчет.

Значение графы 070 в некоторых случаях может отличаться от значения графы 040, потому что удерживают налог с работника иногда позднее, чем начисляют.

Шаг 8. Строка 080. Сумма неудержанного налога

Эту строку заполняем, если, например, оплату сотрудник получил не деньгами, а произведенной продукцией.

Шаг 9. Строка 090. Сумма возвращенного налога

В эту графу нужно внести сумму налога, ошибочно удержанную с физического лица, а затем возвращенную ему же. Если такого не случалось, то проставляем ноль.

Заполнение формы 6 НДФЛ, раздел 2

В этот раздел не нужно вносить информацию от начала года, здесь содержатся данные только за отчетный период. А именно мы должны указать все даты, в которые были получены доходы работниками, а также удержания и перечисления подоходного налога. Все эти даты необходимо расположить в хронологическом порядке.

Шаг 10. Строка 100. Даты, в которые были получены доходы

Данная графа нужна для внесения даты фактического получения дохода работником либо другим физическим лицом. Заполнять ее нужно, опираясь на ст. 223 Налогового кодекса РФ. Если на один календарный день приходится несколько выплат, то они показываются одной суммой. Если выплачивался доход разных видов и в разные дни, то каждый из них записывается отдельно со своей датой.

Так, указывается последнее число именно того месяца, когда был начислен доход в виде заработной платы. Например, зарплата за август 2019 г. выплачена в сентябре, значит, в декларации будет стоять дата 31.08.19. Если работник был уволен, то указывается его последний рабочий день; отпускные, больничные и материальная помощь признаются той датой, в которую фактически была произведена выплата (выдана из кассы, либо переведена на счет в банке).

Шаг 11. Строка 110. Даты, регламентированные для удержания налога с физических лиц

Важно! Дата удержания подоходного налога не может быть раньше того дня, в который произошел платеж в пользу работника.

То есть удержание налога должно происходить в момент выдачи дохода. Удержанием занимается налоговый агент – лицо, осуществляющее расчеты и выплаты.

Шаг 12. Строка 120. Даты, в которые налог был перечислен в бюджет

Здесь указывается число, месяц и год перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет.

Для того чтобы определить дату, в которую нужно перечислить НДФЛ, следует ориентироваться на вид дохода, с которого его удерживают.

Так, например, налог с заработной платы нужно перечислить не позднее дня, следующего за тем, в который была произведена выплата дохода, а вот налоги с отпускных и больничных нужно оплатить до конца месяца, в который был произведен расчет (ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Заполнение 6-НДФЛ в части отражения отпускных (и налога на них) требует особого внимания к указанию дат:

• строка 100 — содержит даты, в которые были произведены выплаты отпускных (ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
• строка 110 — содержит даты, в которые был удержан подоходный с отпускных, они должны совпадать с графой 100;
• строка 120 — содержит даты, в которые налог был перечислен в бюджет, они не должны быть позднее последнего дня месяца фактической выплаты отпускных.

Шаг 13. Строка 130. Сумма фактически полученного дохода

В этой графе содержится общая сумма начисленных доходов всем работникам на дату, указанную в строке 100, без учета удержанного НДФЛ и налоговых вычетов. Сюда входят также выплаты, частично облагаемые налогом, в том числе подарки и материальная помощь.

При заполнении этой строки у многих бухгалтеров возникают вопросы, ясность помогут внести следующие документы:

Шаг 14. Строка 140. Общая сумма удержанного НДФЛ

Сюда нужно занести сумму удержанных налогов на дату, указанную в строке 110. Если налоговая база была уменьшена на сумму налоговых вычетов, то указывается сумма с учетом этого. То есть значение в строке 140 должно быть равно сумме налогов, перечисленных в бюджет. Напоминаем, что налоговые вычеты указываются нарастающим итогом в 1-м разделе расчета.

Важно! В отчете не должно быть пустых ячеек, в строках, где значений нет, ставьте прочерк.

Это правило работает для всех разделов отчета, в том числе и для титульного листа. Даже в строке, где вы заполняли название организации, в пустые ячейки нужно поставить прочерки.

Ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ

Налоговая служба России выявила самые распространенные ошибки, которые допускают при заполнении и сдаче расчета по форме 6-НДФЛ. Они содержатся в письме ФНС от 01.11.17 № ГД-4-11/22216. Некоторые из них мы привели в таблице ниже. Перед тем как отправить отчет в налоговую, проверьте себя, пусть эта таблица послужит памяткой и поможет избежать нарушений.

Нормы Налогового кодекса РФ, по которым были совершены нарушения

Правила заполнения 6-НДФЛ (работа над ошибками)

ст. 226; 226.1; 230

В строку 020 расчета внесли сумму начисленного дохода меньше, чем показатель «Общая сумма дохода» из справок 2-НДФЛ.

ст. 226; 226.1; 230

Сумма, указанная в строке 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010), завышена или занижена по сравнению с суммой дивидендов (код доходов 1010) из справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам.

ст. 226; 226.1; 230

Исчисленный налог, занесенный в графу 040 1 раздела отчета, занижен по отношению к сумме строк «Сумма налога исчисленная» по справкам 2-НДФЛ.

п. 3 ст. 24; ст. 225; 226

Сумма фиксированных авансовых платежей (строка 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ) больше, чем сумма исчисленного налога.

ст. 226; 226.1; 230

В графе 060 заполнено неверное количество налогоплательщиков, которыми был получен доход, а точнее, оно не совпадает с количеством справок 2-НДФЛ.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполнен неправильно, то есть не нарастающим итогом.

п. 2 ст. 230; ст. 217

В строке 020 1-го раздела указаны доходы, не подлежащие налогообложению.

В графе 070 раздела 1 отчета указана сумма налога, которая будет удержана только в следующем налоговом периоде (например, оплата труда за май, выплаченная в апреле).

Штраф в 1000 рублей придется заплатить, если вы нарушите сроки сдачи отчета (за каждый полный или неполный месяц со дня, в который его нужно было предоставить) (п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ могут заблокировать счета в банке, если отчет не был подан в течение 10 дней.

Наказанием за ошибки в декларации будет штраф в размере 500 рублей, но если вы самостоятельно их исправите и подадите уточненный вариант отчета до того, как налоговый инспектор их обнаружит, то штраф платить не нужно (ст. 126.1 Налогового кодекса РФ).

Если вы подадите отчет на бумажном носителе вместо электронного, вас оштрафуют на 200 рублей (ст. 119.1 Налогового кодекса РФ).

За нарушения в заполнении и сдаче отчетности, кроме налоговой ответственности, должностное лицо также понесет административную ответственность.

Так, сотрудника, ответственного за предоставление декларации, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей за ее несвоевременную подачу в налоговую (ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Если в должностной инструкции главного бухгалтера вашей организации указана обязанность своевременно сдавать отчетность, то к административной ответственности в случае нарушений привлекут его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Часто задаваемые вопросы про сдачу и заполнение 6-НДФЛ

Даже несмотря на то что форма 6-НДФЛ небольшая по объему и довольно простая, возникает много вопросов и нюансов при ее заполнении и сдаче.

• строка 100 — дата выдачи подарка (среди остальных выданных доходов физическим лицам в хронологическом порядке);
• строка 110 — 00.00.0000;
• строка 120 — 00.00.0000;
• строка 130 — полная стоимость подарка;
• строка 140 — 0 руб.

Также нужно не забыть про сдачу справки 2-НДФЛ со 2-м признаком, потому что, если произошла такая ситуация, в которой невозможно удержать подоходный налог, налоговый агент обязан до марта следующего года отчитаться о суммах дохода, с которого не был удержан подоходный (п. 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

• В строке 100 — 23.08.2019.
• В строке 110 —23.08.2019.

Перечислить налог в этом случае следует не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Это правило работает по отношению к компенсации за неиспользованный отпуск, в отличие от пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, а также оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст.

226 Налогового кодекса РФ). А значит, указываем по обеим выплатам:

• В строке 120 — 26.08.2019.

Из этого можно сделать вывод, что в строке 130 и 140 нам нужно указать сумму, так как даты по обеим выплатам совпадают (последний абзац п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

Источник: kbdp.ru