Образец заполнения 6 НДФЛ за 2020г

Содержание

Доходы в виде заработной платы по строке 020 раздела 1 отражаются по дате их начисления. Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2020 года, которая выплачивается в январе 2019 года, должна быть включена в доходы по стр. 020 формы 6-НДФЛ за 2020 год (п. 2 ст. 223 НК РФ).

пособие по беременности и родам;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация в размере 50 руб. по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3-лет;
материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

Когда налоговый агент возвращает НДФЛ плательщику?

В ст. 231 НК РФ рассмотрены 2 ситуации, требующие возврата:

Как нерабочие дни влияют на заполнение 6-НДФЛ за 1 и 2 квартал 2020 года?

Налог оказался удержанным в большей сумме, чем нужно было сделать при его начислении (п. 1).
Налог пересчитан по более низкой ставке из-за приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ (п. 1.1).

В первой ситуации необходимо:

проинформировать налогоплательщика о выявлении факта излишнего удержания (в течение 10 рабочих дней с момента его обнаружения);
получить от него заявление с просьбой о возврате средств и банковскими реквизитами для возврата.

Сам возврат осуществляется в течение 3 месяцев с даты получения заявления. Источником средств для этого служат суммы налога, продолжающие удерживаться из доходов всех плательщиков (включая и того, в адрес которого делается возврат), независимо от применяемых налоговых ставок. При недостаточности этого источника для возврата могут задействоваться собственные средства налогового агента с последующим возмещением их налоговым органом.

Во второй ситуации в функции налогового агента входит лишь зачет возникшей переплаты по налогу в счет начислений, производимых по более низкой ставке, до завершения налогового периода. За возвратом переплаты, оставшейся на конец года, налогоплательщику придется обратиться в ИФНС. То есть такой возврат в 6-НДФЛ не отразится.

Форма 6-НДФЛ: пример заполнения

Приведем образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) по итогам 2020 года.

Пример: Индивидуальный предприниматель 12 сентября 2020 года заключил два трудовых договора с работниками. Оклад первого сотрудника составил 20 000 рублей в месяц, оклад второго сотрудника – 22 000 рублей в месяц. Период с 12 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года сотрудниками отработан полностью. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты работникам не положены.

Срок выплаты заработной платы – 10 число следующего месяца.

Начисленная заработная плата по месяцам составила: за сентябрь 2018 г. – 27300р., за октябрь 2020 г. – 42000р., за ноябрь 2020 г. – 42000р., за декабрь 2020 г. – 42000р.

По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2020 год будет указана величина совокупного дохода, облагаемого НДФЛ, в размере 153300р.

11.12.2020Обзор нормативных актов для бухгалтера за ноябрь 2020 года

Журнал «Нормативные акты для бухгалтера» представляет обзор документов, вышедших в ноябре 2020 года и повлиявших на правила учета и налогообложения. Все указанные в обзоре документы вышли в печатной версии журнала и представлена на сайте na.buhgalteria.ru.

11.12.2020Новогодний подарок от ФНС: на ПСН можно не торопиться до 31 декабря 2020 года

11.12.2020Изменения налогового законодательства 2020-2021

16-17 декабря состоится итоговая, научно-практическая конференция: «Изменения налогового законодательства 2020-2021».

11.12.2020Счет-фактура и первичный учетный получены с опозданием

Минфин выпустил очередное разъяснение о том, в какой срок принимать к учету поздно поступившие первичные документы и счета-фактуры. Новое разъяснение Минфина ничем не отличается от данных ими ранее.

11.12.2020Нужно ли всем работникам проходить обучение по охране труда?

Есть ли необходимость всем сотрудникам организации, например, водителям электропогрузчика, не имеющим прямого отношения к основной работе, проходить обучение по охране труда?

11.12.2020Роструд заявил о снижении долгов по зарплате. Почему усмехаются эксперты?

Роструд заявил о снижении задолженности компаний по выплате заработной платы своим работникам. Между тем, долги приближаются к двум миллиардам и, скорее всего, будут расти, отмечают эксперты. Вернуть заработанное на фоне пандемии и локдауна становится все сложнее.

10.12.2020Будет ли доходом на УСН право безвозмездного пользования имуществом учредителя?

Организация, применяющая УСН, получила во временное пользование личное имущество единственного учредителя – автомобиль. Возникает ли у нее в таком случае доход, если имущество было передано безвозмездно.

10.12.2020Расходы прямые и косвенные: разделяем без ошибок

Тем, кто пытается завысить свои расходы за счет манипуляций со списками прямых и косвенных расходов, как правило, это не удается или удается, но до поры до времени. Налоговая с особым вниманием относится к распределению расходов и легко выявляет нарушения. Поэтому лучше идти другим путем: стараться просто не допускать ошибок при разделении расходов на прямые и косвенные.

10.12.2020Закрывая «обособку», работников увольняют по правилам ликвидации организации

Верховный Суд РФ обобщил практику рассмотрения судами дел по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя. В нем он, в том числе, дал разъяснения, как расторгать трудовые договора с работниками обособленного подразделения, деятельность которого прекращается по распоряжению головной организации.

10.12.2020Средняя и среднесписочная численность: в чем разница?

В своей работе бухгалтер очень часто имеет дело то со средней, то со среднесписочной численностью работников. Это два разных показателя, и требуются они в разных случаях. Исходные данные для их определения берутся разные. Читайте об этом в статье.

10.12.2020Когда требовать подписания договора о полной материальной ответственности?

По договору о полной материальной ответственности виновный работник должен возместить ущерб работодателю. Вправе ли менеджер по продажам при приеме на работу не подписывать договор о полной материальной ответственности? На этот вопрос ответил Минтруд России в письме от 17 ноября 2020 № 14-2/ООГ-17024. Рассмотрим подробно.

10.12.2020Нумерация документов в компании с начала нового года

Нужно ли каждый год с 1 января начинать новую нумерацию договоров и всех других внутренних документов компании. Допустима ли сквозная нумерация.

10.12.2020Северные надбавки: положены ли в период командировки в районы Крайнего Севера?

Работник организации на продолжительный период времени был командирован для выполнения работ в местность, которая относится к районам Крайнего Севера. В связи с этим у организации возник вопрос, надо ли при выплате сумм, полагающихся командированному работнику, учитывать районные коэффициенты.

10.12.2020Работник уходит на учебу: на зимнюю сессию

Работник, которому нужно сдавать сессию, и по этой причине он оформляет учебный отпуск, обязан предоставить справку-вызов.

10.12.2020Новогодние украшения и подарки списать в расходы могут не все

Сложно представить себе новый год без елки и украшений. Даже маленькая елочка в офисе поднимет настроение. Но, не все компании смогут покупку новогодних украшений и елки учесть в расходах при расчете базы по прибыли.

10.12.2020Разрешения на иностранных работников: можно ли вернуть госпошлину?

Можно ли вернуть потраченные деньги, если необходимость в иностранных работниках отпала после уплаты госпошлины или если МВД России отказало в выдаче разрешений?

10.12.2020ВС РФ не дал «срезать» пенсию вдове из-за «задвоения» выплат

Вдова сотрудника МВД после смерти мужа сначала получила пособие, а после оформила и пенсию по потери кормильца. Получить две меры поддержки нельзя, решил ведомственный центр пенсионного обслуживания и вычел из ежемесячных выплат перечисленную изначально сумму. Это сделали незаконно, посчитала женщина и обратилась в суд, чтобы вернуть деньги. Три инстанции ей отказали, а ВС объяснил, что жены сотрудников внутренних дел могут рассчитывать на две меры поддержки, когда получают их не одновременно, а по очереди.

09.12.2020НДС-вычет с авиабилета: как заполнять книгу покупок

Суммы НДС по расходам на командировки, которые учитываются при расчете налога на прибыль, можно принять к вычету. В их числе расходы на проезд, включая авиаперевозки. Доля расходов на проезд среди командировочных расходов едва ли не самая большая, поэтому терять НДС-вычет не выгодно. А поэтому важно, чтобы командированный предъявил нужные документы для оформления записей в книге покупок.

09.12.2020Кто платит налог на имущество при аренде недвижимости?

По общему правилу налог на имущество в отношении недвижимости, учитываемых на балансе в качестве основных средств, уплачивает балансодержатель недвижимого имущества.

09.12.2020Можно ли учесть расходы, если к авансовому отчету приложен чек ККТ без QR-кода?

Расходы принимаются к учету при наличии приложенных к авансовому отчету документов, подтверждающих произведенные расходы. Оправдательные документы должны быть оформлены надлежащим образом.
1 Следующая страница >>

Каковы общие правила формирования строки 020

Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.

Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ

Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:

Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Подробнее читайте здесь.

В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.

Подробнее читайте здесь.

Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.

Как заполнить строку 090? В каких случаях ее заполнение не требуется?

Например, ООО «Рассвет», руководствуясь ст. 231 НК РФ, в марте 2018 г. осуществляет возврат слесарю Петрову И. С. излишне удержанного налога из дохода, полученного им в ноябре 2020 г., в размере 1950 руб. Данная сумма должна быть включена в строку 090 за 1-й квартал 2020 г. раздела 1 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 сумма 1950 руб. не отражается. В этом случае уточненная 6-НДФЛ за 2020 г. не сдается.

А вот уточненку по форме 2-НДФЛ за 2020 г. работодатель подать обязан.

В случае если возврат налога производит ФНС, то агенту, ошибочно удержавшему этот налог больше положенного, строку 090 заполнять не требуется. Это происходит в тех случаях, когда физлицо обращается в ИФНС лично по окончании года с декларацией по форме 3-НДФЛ, например для получения социального вычета.

Кроме того, в налоговую, а не к работодателю, должен обратиться налогоплательщик при приобретении им статуса резидента РФ. Такой порядок четко прописан в законодательстве (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2019 годов

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.

В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2020 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ. С какими изменениями в НК РФ это связано, читайте здесь.

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2020 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте здесь.

Как правильно сформировать показатель по строке 090

Работодатель, заполняя расчет 6 НДФЛ, учитывает следующие нюансы:

При заполнении строки 090 отражается сбор, вернувшийся работникам с излишнего взыскания за отчетный период;
также учитываются значения, возвращенные в прошлом отчетном периоде;
налоговые вычеты, которые применяются к конкретным рабочим, в строку 090 6 НДФЛ не попадают;
если сбор будет возвращать ФНС, а не агент, то последний этот показатель в ячейке не отражает.

Но, в ситуации, когда лишнее значение удержано работодателем, а возврат делает ФНС, предусмотрен следующий порядок:

Подать декларацию по обязательному подоходному сбору должен сам наемный сотрудник, а не агент;
в строке 090 отражается информация только по налоговому агенту, но не по налогоплательщику.

На заметку! Если рабочий написал заявление на предоставление вычета, а работодатель этого не сделал, значит он удержал с сотрудника лишнюю сумму сбора. Тогда возврат будет отражаться в строке 090 в 6 НДФЛ.

Например, сотрудник вправе на имущественный вычет. Соответствующие бумаги принес только в апреле. В ячейке 030 отражают значение предоставляемого вычета, но с того периода, в котором работодатель получил документальное подтверждение.

В ячейке 070 отражается тот НДФЛ, который работодатель удержал в текущем периоде, а потом вернул работнику. Это же значение показывается и в строке 090 6 НДФЛ.

На ту сумму налога, возвращенную налоговым агентом конкретному работнику, работодатель уменьшает текущие платежи по сотрудникам. Но в ячейках 070 и 140 указывают налог с заработной платы.

Получится так, что показатель удержанного налога будет больше показателя, перечисленного в бюджет. Контрольные соотношения будут разделяться. Это не считается правонарушением, и санкции не могут возникнуть.

Итоги

Разберем, что входит нарастающим итогом в строку 020 6-НДФЛ, ведь это одна самых коварных строк данного отчета. В ней отражаются все доходы с начала отчетного периода, подлежащие налогообложению. Мы подробно остановимся на правилах оформления строки 020 и отдельно выделим спорные моменты.

Что входит в строку 020 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 – это одна из важнейших строк 1 Раздела формы 6-НДФЛ. В нее включаются начисленные за отчетный период доходы нарастающим итогом с начала года. Существует несколько простых пунктов, чтобы оформить это поле без ошибок.

Пользуйтесь налоговым учетом, а не бухгалтерским;
Для каждой ставки НДФЛ нужно заполнять отдельную строку 020;
Включайте в 020 начисленные доходы, с которых берется подоходный налог и по которым ваша фирма считается налоговым агентом, а это и гонорары по ГПД и другие;
Данные суммируются с начала года нарастающим итогом;
В следующем периоде показатель поля 020 может быть одинаковым или больше, чем в предыдущем периоде. Например, если в полугодовом отчете по строке 020 вы указали сумму 2 000 000 руб., то в отчете за 9 месяцев она не может быть 1 500 000 руб. Это грубейшая ошибка.

Обратите внимание, что в строку 020 нарастающим итогом входят начисленные доходы, с которых надлежит платить НДФЛ, начиная с января месяца отчетного года.

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2020 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Дело в том, что начисленные и выданные – это разные понятия. Согласно НК РФ для каждой выплаты существует своя дата, которая принимается за дату начисления. Вот по ней и определяют, включать начисления в данном периоде в строку 020 или нет.

Для зарплаты такая дата – последний день месяца, за который она платится;
Для расчета по увольнению – последний рабочий день сотрудника;
Отпуск, больничный – день перечисления средств на руки;
Командировочные – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет;
Материальная выгода от экономии на процентах от займа – последний день месяца пока существует займ.

Такие нормы даны в ст.223 НК РФ. При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления.

Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:

Аванс – 25-го текущего месяца;
Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.

В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь.

А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете. Там действует другая система.

Заполнение строки 090 в 6-НДФЛ за 2018 год

Обратите внимание на порядок заполнения строки 090 в 6-НДФЛ за 2018 год. В общем-то, трудностей никаких тут нет:

Например, с февраля 2020 года работница имеет право вычета на ребенка, но всю документацию она предоставила в организацию только в августе. Поэтому бухгалтер вернет ей весь излишне уплаченный налог, начиная с февраля, но в 6-НДФЛ в строке 090 отразит это только в 3 квартале 2020.

Если фирма вернула НДФЛ или его часть нескольким работникам, то разбивка не требуется, все пишется одной суммой. Равно как и не нужно разделять возвраты подоходного по разным ставкам, если таковые имеются;
Данные по 090 суммируются в течение года.

Например, был возврат во 2 квартале, а потом еще один в 3. Так вот в отчете за 9 месяцев впишите общую сумму с двух возвратов;

Деньги, которые вернула налоговая вашему работнику, не показываются. Этот факт вообще не касается предприятия;
Если вы делаете работнику положенные вычеты и переплат подоходного нет, то строка 090 не заполняется. Она предназначена исключительно для сумм НДФЛ, которые фирма когда-то излишне заплатила, а потом вернула сотруднику.

6 ндфл с иностранцами на патенте образец заполнения 2020 уведомление получено в 2020

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «6 ндфл с иностранцами на патенте образец заполнения 2020 уведомление получено в 2020». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ данные по выплатам иностранным работникам на патенте (без вычитания НДФЛ) включаются в показатель строки 130 на дату фактического получения доходов, указанную в строке 100 (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как отразить в 6 НДФЛ возмещение авансовых платежей за прошлые месяца? пример: Иванов И.И. ФОТ 30 000 январь- ФОТ 30 000 НДФЛ 3900 исчислен, удержан,перечислен февраль- Фот 30 000 НДФЛ 3900 исчислен, удержан, перечислен март — ФОТ 30 000 НДФЛ 3900 исчислен, удержан, перечислен Уведомление из ифнс получили только в апреле Апрель -ФОТ 30 000 НДФЛ 3900 исчислен, удержан 0, перечислен 0 НДФЛ исчислен по организации в целом за апрель 120 000,00, а перечислен 104 400,00 (120 000,0- 3 900*4мес=15 600,00) Из низ 11 700,00 это ндфл (январь, февраль, март удержанный с Иванова ) 3900 апрель итого 15 600,00 Как отразить в 6 ндфл в 1 разделе и 2 разделе сумму возвращенную Иванову в размере 11 700,00 Заранее спасибо!

Наш ответ

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ данные по выплатам таким работникам приводятся обобщенно вместе со сведениями о доходах других физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, и отражаются следующим образом (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

Если в компании работают иностранцы на патенте, заполните строку 050 для фиксированных авансов, которые заплатили эти сотрудники. В строке 070 удержанный налог показывайте за минусом авансов их строки 050. В строке 040 отражать не нужно.

Подскажите. В 6-НДФЛ, в 070 строке нужно отражать ндфл по иностранцам с патентам? У меня есть фиксированные авансовые платежи.уточните, нужно отражать сумму фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев с патентом в строке 040 и 070? или она отражается, только в 050? При трудоустройстве Рахмонов написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им по патенту на ведение трудовой деятельности в Москве за период с 1 января по 31 декабря 2020 г., и представил квитанции, подтверждающие их уплату.

Как заполнить 6-ндфл по сотруднику иностранцу на патенте

Сумма начисленного дохода в виде оплаты труда, дата фактического получения дохода Сумма исчисленного налога Сумма удержанного налога, дата удержания налога, срок перечисления налога Сумма налога, возвращенная налоговым агентом Июль 12 500 руб., 31.07.2016 1625 руб. 1625 руб., 10.08.2016, 11.08.2016 — Август 50 000 руб., 31.08.2016 6500 руб. 6500 руб., 09.09.2016, 12.09.2016 — Сентябрь 56 000 руб., 30.09.2016 7280 руб.

7280 руб., 10.10.2016, 11.10.2016 — Октябрь 65 000 руб., 31.10.2016 8450 руб. 8450 руб., 10.11.2016, 11.11.2016 — Ноябрь 58 000 руб., 30.11.2016 7540 руб. 7540 руб., 09.12.2016, 12.12.2016 21 000 руб. Как заполнять 6 НДФЛ работодателю, у которого есть иностранцы на патенте

Это интересно: Детский суицид в россии статистика 2020-2020

После того, как вы получили уведомление, зачитывайте начисленный НДФЛ с доходов иностранца в счет авансовых платежей. Имейте в виду, что налог с доходов иностранцев на патенте начисляется по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Далее вы подаете в налоговую инспекцию заявление, чтобы инспекторы подтвердили право фирмы уменьшить НДФЛ на платежи. Заявление составьте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512. Инспекторы должны вам выдать соответствующее уведомление. Оно выдается сроком на один налоговый период на каждого иностранца отдельно.

Вопрос

Например, начисленная зарплата за июнь составила 100 000 руб. Рассчитанный НДФЛ с зарплаты – 13 000 руб. Зачтенный НДФЛ в счет авансовых платежей иностранца – 4200 руб. Удержанный налог при выплате зарплаты 8800 руб. (13 000 руб. – 4200 руб.). В таком случае в строке 140 в блоке с июньской зарплатой нужно записать 8800 руб.

Форма 6-НДФЛ введена приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Он же регламентирует порядок ее оформления. Приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17.01.2020 документ был обновлен, изменения действуют с 25.03.2020, т.е. многие предприятия уже отчитывались по расчету в обновленной редакции в 2020 г. Последняя версия является действующей и в 2020 году.

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ. Если вы сдаете отчет не через ТКС, то использовать для рукописного заполнения можно только ручку с черными, синими, фиолетовыми чернилами. Запрещается исправлять ошибки корректором.

В строки отчета сведения вносятся слева направо, начиная с крайней левой клетки, в пустых клетках должен стоять прочерк. Суммы доходов заполняются в рублях и копейках, а размер налога – только в рублях, копейки округляются. Заполнение 6-НДФЛ-2016 происходит отдельно по каждому ОКТМО. Листы нумеруются сквозной нумерацией, начиная с первого.

Зачем придумали эти изменения

По завершении подготовительного этапа окончательный вариант документа был принят и утвержден. Как ожидалось, кардинальных изменений и усложнений не будет. Более того, утверждается, что заполнять обновленную форму станет проще. Видоизмененная отчетность, по идее, должна облегчить работу бухгалтеров (и, возможно, работников налоговой службы).

Теперь будет не нужно первым сдавать, а вторым обрабатывать два отдельных документа. Их сменит утвержденный гибридный отчет о доходах 6-НДФЛ+2-НДФЛ.

Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист

Юрлица указывают ИНН и КПП, предприниматели – только ИНН, а в поле «КПП» проставляют прочерки. Если вы сдаете 6-НДФЛ впервые в данном периоде, то «Номер корректировки» — 000. Если сдается уточненная декларация, то поле соответствует порядковому номеру корректировки (001, 002 и т.д.).

Период представления содержит цифровой код:

для отчета за I квартал – 21;
за полугодие – 31;
за 9 месяцев – 33;
за год – 34.

Налоговый период – год заполнения формы 6-НДФЛ. В поле «Представляется в налоговый орган» надо указать код налоговой инспекции. Поле «По месту нахождения (учета) (код)» включает в себя одно из указанных в перечне ниже:

120 – по месту жительства ИП;
320 – по месту ведения деятельности ИП (при использовании ПСН и ЕНВД);
212 – по месту учета российского юрлица;
212 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
220 – по месту нахождения обособленного подразделения российского юрлица.

Налоговый агент в одноименном поле указывает сокращенное название в соответствии с уставом. Физлицо, являющееся налоговым агентом, вписывает свое ФИО полностью согласно паспортным данным. На первом листе также надо прописать ОКТМО предприятия, его номер телефона и количество страниц, содержащихся в расчете 6-НФДЛ.

Далее необходимо указать, кто подтверждает сведения, указанные в расчете:

1 – сам налоговый агент;
2 – представитель налогового агента (в случае сдачи отчета представителем, надо указать реквизиты подтверждающего полномочия документа).

В графе «Дата и подпись» расписывается тот, кто подтверждает сведения отчета. Правая нижняя четверть титульного листа предназначена только для отметок налогового инспектора.

Как платить налоги за иностранца на патенте

2 Уведомление из ИФНС, подтверждающее право работодателя в отношении конкретного мигранта уменьшить налог Необходимо направить в налоговый орган форму (КНД 1110055) вместе с копией заявления работника и квитанцией об уплате (из п.

Рекомендуем прочесть: Какие страны входят в еас в 2020 году

1 текущей таблицы) Уведомление можно получить только за текущий год. В следующем году нужно обратиться за новым уведомлением. Пример. Например, в ноябре 2020 года в организацию устроился иностранец, у которого патент оплачен на полгода – с октября по март 2020 года включительно.

Работодатель на основании уведомления, полученного 5 декабря 2020 года, может уменьшить НДФЛ на авансы только за ноябрь и декабрь 2020 года. Для уменьшения налога в 2020 году нужно получить новое уведомление из ИФНС. Если бы в данной ситуации налоговый агент получил уведомление

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: раздел 1

Суммы в разделе 1 указывают с начала года нарастающим итогом.

В стр. 010 бухгалтер фиксирует ставку подоходного налога. Если работодатель выплачивает доходы по разным ставкам НДФЛ, для каждой ставки нужен отдельный раздел 1;
Стр. 020 содержит сумму начисленного дохода, учитывая выплаты в рамках трудовых отношений, дивиденды и пособия по болезни;
В стр. 025 дивиденды показывают отдельной суммой;
Стр. 030 – сумма налоговых вычетов;
Стр. 040 – сумма исчисленного налога (то есть, 13% от разницы между начисленным доходом и налоговыми вычетами);
Стр. 045 – НДФЛ c дивидендов;
Стр. 050 содержит сведения о фиксированном авансе, который платит фирма за работника-иностранца на патенте;
Число работников нужно указать в стр. 060 – учитывать нужно всех лиц, которые получали за отчетный период от работодателя выплаты;
В стр. 070 бухгалтер укажет сумму удержанного налога, а те деньги, которые налоговый агент не удержал с работника указать нужно в стр. 080;
Для суммы налога, которую работодатель вернул работнику, предназначена стр. 090.

Подробнее: Дивиденды в 6 ндфл 2020 года пример заполнения

Какие могут быть вопросы при заполнении 6-НДФЛ в разделе 1? Некоторые бухгалтеры считают, что суммы полученного работником имущественного вычета у работодателя, нужно указать в стр. 090. ФНС в письме от 18.03.2016 г. № БС-4-11/4538 пояснила, что данная строка предназначена для возврата излишне удержанных сумм согласно ст. 231 НК РФ. Налоговый вычет уже засчитан в показателях стр.

040 и стр. 070, повторно считать его по стр. 090 нельзя.

Должно ли соблюдаться равенство между стр. 040 и стр. 070? Нет, если у вас есть переходящие доходы: к примеру, мартовская зарплата, выданная в апреле. Поскольку начислена зарплата в марте, то налог с нее включен в стр. 040. А удержит его с работников и перечислит компания только в апреле.

Показатель стр. 070 будет меньше показателя стр. 040, налоговики не будут считать это ошибкой (письмо ФНС от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222). Аналогичная ситуация происходит и с июльской, сентябрьской и декабрьской оплатой работникам.

Как заполнять форму 6-НДФЛ: раздел 2

Во втором разделе приводят сведения по суммам, которые работодатель перечислял сотрудникам за последние 3 месяца. Доходы нужно указать в соответствие с датами получения в соответствии с НК РФ:

Доход	Дата получения дохода	Дата удержания налога	Крайняя дата перечисления НДФЛ
Зарплата	Последний день месяца	Выплата з/п по итогам месяца	Следующий рабочий день после выплаты з/п по итогам месяца
Отпускные	День выплаты	День выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают)	Последний день месяца, в котором начислили
Больничные	День выплаты	День выплаты

(стр. 100 и стр. 110 совпадают)

Стр. 100 – день получения дохода. Зарплату в данном случае делить на аванс и окончательную выплату не нужно – указывается полностью месячная оплата
Стр. 110 – дата удержания налога
Стр. 120 – дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет
Стр. 130 – содержит сумму фактически полученного дохода
Стр. 140 – показывает размер удержанного НДФЛ.

Каждый тип выплат нужно отражать в отдельных строках 100-140 в хронологическом порядке. Если их не хватает, то добавьте еще один лист 6-НДФЛ – раздел 1 в нем дублировать не нужно.

Порядок сдачи 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году:

Отчетный период	Крайний срок сдачи
За I квартал	04.05.2016 г. (перенос с 30.04.2016 г.)
За полугодие	01.08.2016 г. (перенос с 31.07.2016 г.)
За 9 месяцев	31.10.2016 г.
По итогам 2020 года	03.04.2017 г. (перенос с 01.04.2017 г.)

Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя – если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.

Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.

При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст.

76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор – штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге – 200 руб. по ст.

119.1 НК РФ.

С порядком сдачи 6-НДФЛ связан еще один вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ с нулевыми показателями – если налогоплательщик не производил выплаты сотрудникам или у предпринимателя нет наемных работников? ФНС в письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928 подтвердила, что передавать в инспекцию расчет 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты. Если предприятие никому ничего не платило в отчетном периоде, то она налоговым агентом не является. Значит, сдавать нулевую форму 6-НДФЛ не нужно.

НДФЛ с зарплаты иностранцев

Иностранные граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы и достигшие возраста восемнадцати лет, могут работать по найму в РФ только на основании патента. Патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев (п. п. 1, 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Особенности исчисления НДФЛ с зарплаты таких работников прописаны в статье 227.1 Налогового кодекса РФ. Эти особенности распространяются, в том числе, на иностранцев, которые работают по найму:

в организациях;
у индивидуальных предпринимателей;
у нотариусов занимающихся частной практикой;
у адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
у других лиц, занимающихся частной практикой.

Такие иностранцы вносят фиксированный авансовый платеж по НДФЛ до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п. п. 1, 4 ст. 227.1 НК РФ). А затем работодатели, исполняя обязанности налогового агента по НДФЛ, уменьшают общую сумму налога с доходов иностранцев на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Чтобы зачесть фиксированные авансовые платежи, работодателю нужно иметь (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

письменное заявление иностранного работника;
уведомление от налоговой инспекции о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ. Инспекция выдает уведомление на основании заявления работодателя;
документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Контрольные соотношения отчетности 6-НДФЛ

Для проверки правильности налоговых деклараций ФНС публикует специальные контрольные соотношения – как для сопоставления данных внутри одного отчета, так и для междокументного контроля. Контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приводятся в письме ФНС от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852.

Ниже в таблице мы укажем соотношения для проверки показателей внутри самой формы 6-НДФЛ и вероятные причины несоблюдения соотношений:

Контрольное соотношение	Пояснение	В чем ошибка?
Стр. 020 => стр. 030	Сумма предоставленных налоговых вычетов (указывается по стр. 030) не может быть больше налогооблагаемого дохода с учетом НДФЛ (стр. 020)	Завышена сумма налоговых вычетов
Стр. 040 => стр. 050	Сумма фиксированного аванса (для иностранцев на патенте, указана по стр. 050) не может быть больше суммы исчисленного НДФЛ (стр. 040)	Ошибка в сумме авансового платежа
(стр. 020 – стр. 030)/100 * стр. 010 = стр. 040	Сумма исчисленного налога (стр. 040) должна быть равна сумме налога, рассчитанного исходя из дохода сотрудников, вычетов и ставки налога	Ошибка в расчете начисленного НДФЛ

Налоговые сотрудники не требуют, чтобы сумма всех строк 140 из раздела 2 была равна стр. 070 раздела 1: неравенство получается из-за переходящих доходов. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за год, а раздел 2 показывает сведения только за последние три месяца. Зарплата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) попадает как начисленная в раздел 1, а удержание налога с нее отражается уже в расчете 6-НДФЛ за последующий отчетный период.

Если вы заполняете 6-НДФЛ в бухгалтерской программе, то она сама проверит контрольные соотношения. Аналогичным функционалом наделены и системы сдачи электронной отчетности. Бухгалтеру важно знать формулы соотношений, чтобы быстро найти ошибку в 6-НДФЛ.

Источник: xn—-7sbfy1aawk.xn--p1ai

Какие суммы нужно включать в строку 020 в 6-НДФЛ в разделе 1, а какие нет? Правила и образец заполнения

В долгах

Абсолютно все доходы физических лиц, которые могут облагаться подоходным налогом, обязательно должны быть указаны в 6-НДФЛ, и для них есть специальная строка под номером 020. Сама форма декларации со всеми соответствующими правилами применяется с самого начала позапрошлого года, однако у налоговых агентов по-прежнему остаётся немало вопросов, связанных с её заполнением.

2 Пример заполнения строки 020
2.1 Видео: какие доходы не нужно включать в строку 020

3.1 Таблица: контрольные соотношения для раздела 1

Основание для сдачи 6-НДФЛ

С 01.01.2016 года ежеквартально в ФНС представляется 6-НДФЛ всеми организациями и ИП, которые являются налоговыми агентами. В расчете отражается информация по полученным доходам и выплаченным НДФЛ работникам всей организации.

Расчет состоит из таких частей:

титульный лист
раздел 1, отражающий общую информацию по организации или ИП
раздел 2, отражающий информацию по: датам, видам и суммам доходов и исчисленных налогов

Информационной базой для 6-НДФЛ являются данные, которые содержатся в регистрах налогового учета по всем работникам, которые должны вести все организации и ИП. Регистры организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике. В ходе работы в регистре отражаются данные, представляющие основу для 6-НДФЛ (даты начисления, перечисления и удержания).

Если работодатель не производил никаких выплат работникам, то нулевой расчет сдавать не нужно на основании того, что расчет представляется налоговыми агентами, которые осуществляли выплаты налогооблагаемых доходов налогоплательщику. Но при этом нужно довести информацию до ФНС в письменной форме о том, что выплат не было или сдать нулевой расчет, который ФНС не имеет право не принять.

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2019 годов

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2021 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ. С какими изменениями в НК РФ это связано, читайте здесь.

Состав строки 020 расчета 6-НДФЛ

Данные по стр. 020 «Сумма начисленного дохода» отражаются в разделе 1 6-НДФЛ, которая заполняется отдельно по ставкам НДФЛ раздельно и отражает доходы всех лиц, получивших облагаемый НДФЛ доход за отчетный период.

Строка 020 заполняется нарастающим итогом, т.е. в каждом следующем расчете сумма по стр. 020 будет включать данные стр. 020 из предшествующего отчета и облагаемые доходы за последующие 3 месяца. Доходы могут или увеличиваться, или оставаться без изменений, если за отчетный квартал в организации выплат не производилось.

Доходы показываются по дате начисления, а получения работниками. Т.е., при выплате зарплаты в январе за декабрь по стр. 020 расчета она будет отражена в годовом отчете, потому что начислена была в декабре и в отчетности 2021 года в стр. 020 ее не должно быть отражено.

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ

Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:

Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Подробнее читайте здесь.

В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.

Подробнее читайте здесь.

Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию с разъяснения по заполнению каждой строки отчета. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Доходы, включаемые в строку 020

Включаются такие доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ:

в виде оплаты труда
в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца
в денежной форме:

оплата отпусков
пособие по временной нетрудоспособности
оплата по договорам гпх
материальная помощь (свыше 4000 руб.)
дивиденды

в натуральной форме
полученный при зачете встречных однородных требований
от списания безнадежного долга
возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов
в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (35% для налоговых резидентов и 30% для налоговых нерезидентов)

Важно! По строке 020 отражается все вознаграждения работников нарастающим итогом, а в строке 025 нужно выделить полученные дивиденды.

Правила показа данных о начисленных доходах в 6-НДФЛ

Цифра, вносимая в строку 020, является той отправной точкой, от которой напрямую зависят данные, показываемые в связанных с ней строках того же раздела:

по строке 025 из нее будет выделен объем начислений в виде дивидендов;
по строке 030 отразятся уменьшающие доход вычеты;
по строке 040 сформируется рассчитанная сумма налога;
по строке 045 из расчетной суммы налога выделится его величина, относящаяся к дивидендам;
по строке 050 будет приведен объем платежей по налогу, сделанный авансом, на который можно уменьшить начисленную к оплате сумму налогового платежа.

Наличие этой зависимости позволяет проверить корректность соотношения данных, приводимых в перечисленных строках.

Строка 020 формы 6-НДФЛ

Дополнительно в этой же строке в ячейках, отделенных точкой от предназначенных для основной суммы, придется показать сведения о копейках, формирующих объем начисленного дохода в полной его величине.

Пример по отражению по стр. 020 материальной выгоды работника

Абдуллину А.В. (резидент РФ) 01.08.2021 г. выдан беспроцентный займ в размере 100000 рублей. Предельная ставка в этом периоде составляла:

Материальная выгода в августе составила:

2/3 * 7,25% * 100000 * 31 / 365 = 410,50 руб.

Сумма 410,50 руб. должна быть отражена по стр. 020

НДФЛ с материальной выплаты составит:

410,50 руб. * 35% = 144 руб.

Отражение по стр. 020 частично облагаемых доходов

По строке 020 не отражаются доходы, на которые не начисляется НДФЛ. Выделяют 2 вида доходов, не облагаемых НДФЛ:

полностью необлагаемые
необлагаемые частично

Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, не отражаются по стр. 020 отчета 6-НДФЛ, например: пособие по беременности и родам полностью не входят в состав стр. 020.

Доходы, облагаемые частично, указываются по строке 020 в полном размере и одновременно по стр. 030 показывается необлагаемая сумма, например: материальная помощь, подарки и т.д.

Итоги

Пример по отражению по стр. 020 командировочных

08.08.2021 выданы средства на командировочные расходы (в пределах РФ, длительность командировки с 13 по 18 августа) в виде суточных в сумме 5000 руб. на выплачена материальная помощь к отпуску в размере 5000 руб. Эти суточные нужно отразить по стр. 020 т.к. они выше нормативов (свыше 700 руб. по РФ). В расчете будет отражено:

стр.020 – 5000 руб.

стр. 030 – 3500 руб. (700 руб. * 5 дней)

стр. 040 – 195 руб. ((5000 руб. – 3500 руб.) * 13%)

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ.

Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н. А. Кизимов

Контрольные соотношения в отношении стр. 020 расчета

Для сдачи правильной отчетности по 6-НДФЛ разработаны контрольные соотношения, которые должны соблюдаться при проверке ФНС. Так, перед сдачей расчета можно проверить его по этим соотношениям. В отношении стр. 020 выделяют следующие соотношения:

Соотношение	Что означает при несоблюдении
строка 020 =, > строка 030	строка 020 < строка 030 – завышена сумма вычетов
строка 020 – строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040	Если полученное значение не равно строке 040, то завышена или занижена сумма НДФЛ, но допускается погрешность: строка 060 * 1 руб. * количество строк 100
строка 020 по определенной ставке из строки 010 = сумме строк «Общая сумма дохода» по той же ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, по налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по этой ставке налога из строки 010 (по отношению к годовому расчету)	если соотношение не соблюдается, то сумма начисленного дохода занижена или завышена

Какие суммы включать?

В поле 020 показывается начисленный доход.

При этом важно обратить внимание на следующие моменты:

Указывается именно начисленный доход, а не выплаченный.
Сумма включает в себя НДФЛ, то есть показывается доход до момента налогообложения подоходным налогом.
Значение должно быть посчитано нарастающим итогом по всем физическим лицам, которым начислен доход, облагаемый ставкой из строки 010, за период с начала года;
Включаются только выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ.

Последний момент очень важен для заполнения строки 020 6-НДФЛ. Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.

Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ. Список таких сумм приведен в п.1 ст.207 НК РФ. Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.

Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в ст.217 НК РФ.

Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:

декретные пособия;
суммы возмещений вреда здоровью;
выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
оплата профподготовки и переподготовки;
материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
другие из ст.217 НК РФ.

Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:

заработная плата;
отпускные;
больничные;
компенсация отпуска;
выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.

Как заполнить правильно?

Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом. Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.

Сумма считается нарастающим итогом с начала года.

При сдаче отчета за 1 квартал 2021 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2021 года.
При подаче расчета за полугодие 2021 – с января по конец июня 2018.
За 3 квартал 2021 – с января по конец сентября 2018;
За 2021 год – за весь календарный год;
За 1 квартал 2021 – за период с начала января по конец марта 2019 года и т.д.

При заполнении 6-НДФЛ по истечению каждого последующего периода, сумма для отражения в строке 020 будет равна показателю из строки 020 6-НДФЛ за предыдущий период плюс начисленные доходы за последний квартал.

Важно! Указывается начисленный доход, а не выплаченный. То есть в строку 020 войдут начисления, в которых учтен НДФЛ.

Таким образом, чтобы правильно заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, нужно соблюсти следующие правила:

Учесть только налогооблагаемые суммы.
Суммировать доходы нарастающим итогом с начала года.
Учесть доходы, которые начислен в отчетном периоде до налогообложения (а не выплачены).

О заполнении строки 040 читайте здесь.

Образец заполнения

В организации работают 5 сотрудников, которым выплачивается ежемесячно зарплата.

Начисления по всему персоналу помесячно в 2021 году следующие:

Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь
125000	130000	130000	130000	120000	145000	130000	130000	130000

Организация заполняет расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года.

Для заполнения строки 020 считается общая величина начислений за период с января по сентябрь нарастающим итогом = 1 170 000.

Вычеты положены только одному сотруднику за ребенка в размере 1400 руб.

НДФЛ с этой суммы = (1 170 000 – 1400*9) * 13% = 150 462.

При таких исходных данных образец заполнения раздела 1 и строки 020 в 6-НДФЛ будет следующий:

Ошибка при расчете НДФЛ с нерезидента

Физлицу, не резиденту РФ, компания выплатила 50000 руб. за оказание услуг в Республике Казахстан. Было ошибочно удержано 15000 руб. НДФЛ по ставке 30% и перечислено в бюджет. В расчете 6-НДФЛ было отражено:

Стр. 010	30
Стр.020	50000
Стр.040	15000
Стр.070	15000

Услуга, оказанная за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ и не являются налогооблагаемыми доходами. При обнаружении ошибки удержанные средства возвращены физическому лицу. Необходимо подать уточненный расчет.

6-НДФЛ нужно заполнить таким образом:

на титульном листе указывается номер корректировки
разд. 1 по ставке 30% в составе уточненного расчета не заполняется
в части «Итого по всем ставкам» исключается сумма 50000
строку 070, рассчитываемую нарастающим итогом, уменьшить на 15000 руб.

При этом организация может оформить возврат по письменному заявлению физлица и обратиться в ФНС с заявлением организации о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ на расчетный счет организации.

Пример заполнения строки 030

стандартные на детей — двоим работникам по 1400 рублей в месяц предоставлялись в январе-июне;
одному сотруднику с января 2021 предоставляется имущественный вычет (на основании уведомления из ИФНС) в размере его заработной платы; общая сумма начисленного сотруднику дохода за полугодие 180 000 рублей.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Премия по итогам работы за 2 квартал 2021 г. начислена и выплачена в августе 2021 г. В первичном расчете 6-НДФЛ, сданном в ФНС до 31.07.2021, не указаны суммы премий по строке 020. Нужно ли представить в ФНС корректирующий 6-НДФЛ?

Ответ: Организация представила в ФНС 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. в своевременно 31.07.2021 и отразила данные по результатам начислений на 30.06.2021, что не является недостоверным и это не обязывает представлять корректировку. Эта премия будет отражена в 6-НДФЛ за 9 месяцев и за года 2021 г.

Вопрос №2: За какие периоды нужно представить уточнения, если организация обнаружила ошибки, отраженные в расчете за первый квартал, которые привели к занижению сумм налога, а уже сданы расчеты за 1 квартал и полугодие?

Ответ: Раздел 1 должен быть заполнен нарастающим итогом. При обнаружении в уже поданном расчете ошибочных сведений, нужно внести изменения и представить в ФНС уточненный расчет. На титульном листе нужно указать номер корректировки («001», «002» и так далее). Так, при обнаружения ошибки по занижению суммы НДФЛ в расчете за первый квартал, необходимо представить уточненные расчеты за 1 квартал и полугодие, т.к. раздел 1 заполняется нарастающим итогом.

Пример заполнения раздела 1 для 2020 года

Организация, в которой 5 сотрудников) заполняет форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года, при этом в первые три месяца были следующие виды начислений (данные приведены суммарно по всем сотрудникам):

зарплата за январь = 150000;
зарплата за февраль = 123000;
зарплата за март = 135000;
отпускные в феврале = 15000;
больничные в феврале = 3000 (как отражать больничные в 6-НДФЛ);
оплачена командировка в марте = 2500.

У одного работника есть ребенок, ему положен вычет 1400 руб.

Из указанных начислений не облагается НДФЛ только оплата командировки, остальные суммы подлежат обложению по ставке 13% — показатель строки 010 расчета 6-НДФЛ.

Суммарный начисленный доход за 1 квартал = 150000 * 3мес. + 15000 + 3000 = 468000 — эта сумма показывается в строке 020.

В строке 025 ставится 0, так как выплаты дивидендов не было.

В поле 030 — сумма вычетов за 1 квартал 2021 года = 1400 * 3 = 4200.

В поле 040 — вычисленный налог от суммы, равной разности дохода и вычетов (13% * (468000 — 4200) = 60294.

В поле 045 — ставится 0, так как выплаты дивидендов не было.

В стр.050 — ставится 0, так как в организации нет иностранных работников на патенте, которые платят авансовые платежи самостоятельно.

060 — количество работников — 5.

070 — удержанный налог, может отличаться от исчисленного в строке 040 (в это поле войдет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2021 (19318), и не войдет НДФЛ, удержанный с зарплаты за март 2021 (17368)), то есть удержать надо налог в размере = 19318 + 19318 + 18148 = .

080 — ставится 0, так как не было доходов, с которых работодатель не смог удержать подоходный налог.

090 — ставится 0, работодатель не возвращал НДФЛ в связи с излишним удержанием.

Пример заполнения строк в Разделе 1 формы 6-НДФЛ (в том числе поля 020):

Требования к заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года

Сведения вносим слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставим прочерк.
Реквизиты и суммовые показатели заполняем всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставим «0».
Нумерация страниц сквозная и начинается с титульника.
При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие средства.
Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, двусторонняя печать не разрешена.
Скрепляем листы так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.
Заполняя отчет от руки, используем чернила только черного, синего или фиолетового цветов.
При заполнении на компьютере выставляем шрифт Courier New высотой 16-18 п.
Отчет заполняем отдельно по каждому ОКТМО.

Источник: law-inside.ru