Система льгот при налогообложении доходов физических лиц
В предыдущей главе были рассмотрены доходы физических лиц, которые не подлежат налогообложению. Часть из них являются расходами, связанными с производственной деятельностью. Другую часть из них можно рассматривать как налоговые льготы, предоставляемые в связи с расходами налогоплательщиков и налоговых агентов социальной и иной направленности. При этом часть доходов освобождается в полном размере, а часть — в пределах, установленных Налоговым кодексом.
Пониженные налоговые ставки также можно отнести к льготам.
Еще одним видом налоговых льгот являются предоставляемые налоговым законодательством налоговые вычеты. Термин налоговые вычеты во многих налогах трактуется как суммы, на которые уменьшается размер налогового платежа. Налоговые вычеты в применении к налогу на доходы физических лиц можно определить как сумму, установленную законом, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу.
Классификация льгот по НДФЛ представлена на рис. 5.1.
Как рассчитать НДФЛ с зарплаты сотрудников, учитывая налоговые социальные льготы в 2020?
В Налоговом кодексе в отношении налога на доходы физических лиц принято четыре вида налоговых вычетов, а именно: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные (ст. с 218 по 221 НК РФ). Классификация налоговых вычетов по трем классификационным признакам представлена на рис. 5.2.
Каждый налоговый вычет имеет свои основания и особенности предоставления. Все налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Налоговые вычеты не переносятся на следующие налоговые периоды в случае невозможности их использования в течение одного налогового периода из-за недостаточного размера налоговой базы. Исключением из этого правила является имущественный вычет в размере расходов на приобретение или строительство жилья. Этот вычет можно переносить на следующие налоговые периоды до полного его использования.
Рис. 5.1. Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц
В Приложении 2 представлено четыре вида налоговых вычетов в зависимости от сферы применения, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
- 1. Стандартные налоговые вычеты в отношении:
- • налогоплательщика (личные);
- • детей налогоплательщика.
НДФЛ. Определение налоговой базы, применение льгот и освобождения. Налоговые вычеты. Продолжение.
Рис. 5.2. Классификация налоговых вычетов
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц можно классифицировать по отношению к полученному доходу или произведенному расходу (см. рис. 5.2):
- • необлагаемый минимум доходов: стандартный налоговый вычет;
- • возмещение части расходов, осуществленных налогоплательщиком в личных целях: социальные налоговые вычеты; имущественный налоговый вычет в части расходов, связанных с приобретением жилья;
- • уменьшение доходов на величину произведенных расходов, связанных с получением дохода: имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества, профессиональный налоговый вычет.
Налоговые вычеты по НДФЛ классифицируются также по принципу предоставления их налогоплательщику (см. рис. 5.2. и табл. 5.1):
- • только при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;
- • налоговым агентом при выплате дохода или по выбору налогоплательщика, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Классификация налоговых вычетов по принципу предоставления их налогоплательщику
Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом
Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом
1. Социальные налоговые вычеты
1. Стандартные налоговые вычеты в отношении
2. Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества
2. Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья
3. Профессиональные налоговые вычеты
Источник: studref.com