Пени по НДФЛ срок

За просрочку перечисления НДФЛ организация должна уплатить пени, а также подлежит привлечению к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Однако незначительное количество дней просрочки уплаты НДФЛ может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.

Обоснование:

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Где взять сумму пени по налогам к начислению в 2023 г

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ).

Кроме того, несвоевременное исполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов в установленные сроки влечет наказание по ст. 123 НК РФ, предусматривающей штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В рассматриваемой ситуации организация несвоевременно исполнила обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в соответствующий бюджет.

За просрочку перечисления НДФЛ организация должна уплатить пени, а также подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Указанная санкция предусматривает одинаковую ответственность независимо от длительности совершения нарушения.

Между тем согласно правовой позиции, изложенной в Постановлениях Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П , от 12.05.1998 N 14-П , налоговая ответственность должна быть соразмерной конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния, то есть быть дифференцированной и предусматривать возможность снижения санкций с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств. Аналогичный вывод сделан в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 N 04АП-6938/2016.

В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 11.04.2016 N Ф05-4049/2016 по делу N А40-105704/2015 в качестве одного из смягчающих обстоятельств указано на нарушение сроков уплаты НДФЛ на 1 — 2 дня и отсутствие умышленных действий.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ.

Таким образом, незначительное количество дней просрочки уплаты НДФЛ может быть учтено в порядке ст. ст. 112 , 114 НК РФ в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за неправомерное неперечисление в бюджет удержанного НДФЛ в установленный НК РФ срок.

Информация предоставлена справочно-правовой системой «КонсультантПлюс».

Источник: www.erbp.ru

Новые правила начисления пеней по НДФЛ с 2023 года: что изменится?

В России, начиная с 2023 года, вступают в силу новые правила начисления и уплаты пеней по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Какие изменения ждут налогоплательщиков и как это повлияет на налоговую нагрузку? В этой статье мы рассмотрим главные аспекты новых правил и попытаемся разобраться в сложной теме налоговой оплаты в России.

Основной целью внедрения новых правил является упрощение процесса начисления и уплаты пеней по НДФЛ. Сейчас налоговая служба вынуждена использовать многочисленные методы и формулы, чтобы рассчитать необходимую сумму пени за нарушение. Новые правила предполагают использование единой методики расчета, что сократит количество ошибок и споров между налоговиками и налоговой службой.

Кроме того, новые правила начисления пеней по НДФЛ сократят количество нарушений со стороны налогоплательщиков. Если раньше часто возникали непростительные ошибки при расчете налогов и пеней за их неуплату, то теперь эти ошибки будут сведены к минимуму. А это уже окажет положительное влияние на состояние экономики и уменьшит налоговую нагрузку на граждан.

Новые правила начисления пеней по НДФЛ с 2023 года

С 1 января 2023 года вступают в силу новые правила начисления пеней по НДФЛ. Они затронут не только налоговых агентов, но и физических лиц, получающих доходы, облагаемые НДФЛ.

Основное изменение касается срока начисления пеней. Если ранее пени начислялись только в случае нарушения сроков уплаты налогового агентом, то с 2023 года пени начислятся сразу после истечения сроков уплаты НДФЛ физическими лицами.

Другой важный момент – изменение процентной ставки пени. С 2023 года она составит 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка РФ. До этого сумма начисляемых пеней была значительно ниже, что не поощряло своевременную уплату налоговых обязательств.

Налоговые агенты также столкнутся с изменениями начисления пеней. Если ранее при нарушении сроков уплаты пени начислялись отдельно от налога, то теперь они будут начисляться вместе с ним.

Новые правила начисления пеней по НДФЛ – это повод внимательнее следить за своевременной уплатой налоговых обязательств. В случае нарушения сроков уплаты вам придется доплачивать значительно больше, чем ранее.

Новые правила начисления пеней по НДФЛ с 2023 года: что изменится?

Общая информация

Начиная с 2023 года, согласно новым правилам, изменится порядок начисления пеней по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Эта мера призвана бороться с невыплатами налогов гражданами и улучшить состояние бюджета.

В соответствии с новыми правилами, пеня будет рассчитываться на основе фактической даты уплаты налога. Если налог не был уплачен вовремя, то пеня начисляется с каждого дня просрочки, исходя из рефинансирования ставки ЦБ РФ + 5% годовых.

Для того, чтобы избежать лишних штрафных санкций, налогоплательщикам рекомендуется своевременно уплачивать НДФЛ в полном объеме и следить за сроками уплаты.

Таким образом, новые правила начисления пеней по НДФЛ с 2023 года будут иметь серьезное влияние на финансовое состояние налогоплательщиков, поэтому важно быть внимательным и соблюдать требования закона.

Новые сроки подачи декларации

С 2023 года сроки подачи декларации по НДФЛ будут изменены.

Для физических лиц, получающих доходы только из источников, налоговый период будет оканчиваться 30 июня. Соответственно, декларация должна быть подана до 1 октября.

Физические лица, получающие доходы не только из источников, смогут подавать декларацию до 1 мая. Важно заметить, что также сменился налоговый период – теперь он заканчивается 31 декабря.

Отметим, что в случае несвоевременной подачи декларации налоговый орган будет начислять пени, поэтому рекомендуется не забывать о новых сроках и вовремя подавать декларацию по НДФЛ.

Новые правила вычетов

С 2023 года в России вступят в силу новые правила начисления пеней по НДФЛ. Однако, помимо этого, также изменятся правила вычетов. Вместо привычных видов вычетов, введутся новые.

Первый вид вычета — это вычет по образованию. Его размер составит 200 тысяч рублей в год на одного человека, независимо от степени родства налогоплательщика и обучающегося. Полагаться на этот вычет могут как родители, оплачивающие обучение своих детей, так и сами обучающиеся, если они оплачивают свое обучение самостоятельно.

Второй вид вычета — это вычет по лечебным расходам. Его размер составит 120 тысяч рублей в год на одного человека. В рамках этого вычета будут учитываться все медицинские услуги, как амбулаторные, так и стационарные, а также лекарства и медицинские изделия, приобретенные для себя и своих близких.

Третий вид вычета — это вычет по капитальному ремонту жилья. Его сумма составит 650 тысяч рублей на одну квартиру, если ремонт проводился в течение трех лет до момента начисления налога. В ремонте могут учитываться затраты на ремонт кровель, стен, окон и дверей, а также систем отопления и водоснабжения.

• Новые правила вычетов начнут действовать с 2023 года.
• Новые виды вычетов — это вычет по образованию, вычет по лечебным расходам и вычет по капитальному ремонту жилья.
• Вычет по образованию предоставляется на сумму до 200 тысяч рублей в год на одного человека.
• Вычет по лечебным расходам предоставляется на сумму до 120 тысяч рублей в год на одного человека.
• Вычет по капитальному ремонту жилья предоставляется на сумму до 650 тысяч рублей на одну квартиру.

Новые санкции за нарушения

С 2023 года вступят в силу новые правила начисления пеней по НДФЛ, которые затронут не только налогоплательщиков, но и налоговые органы. Нарушение этих правил может привести к санкциям со стороны государства.

Одна из новых санкций – это возможность налоговых органов замораживать счета компаний, если выявят нарушение при начислении пеней по НДФЛ. Если предприятие не исправит свою ошибку в течение 30 дней, то оно рискует потерять доступ к своим средствам в банке.

Кроме того, налоговые органы будут более жестко наказывать компании, которые нарушают правила начисления пеней по НДФЛ. Раньше за эти нарушения штрафы были невысокими, но теперь они могут составлять значительную сумму денег.

Чтобы избежать санкций и штрафов, компании должны быть внимательнее при начислении пеней по НДФЛ. Они должны учитывать новые правила и документы, которые появятся в связи с изменениями в законодательстве. Это поможет им избежать ненужных проблем со стороны налоговых органов.

Изменения для индивидуальных предпринимателей

В соответствии с новыми правилами начисления пеней по НДФЛ, предпринимателям необходимо будет более детально отслеживать свои доходы и уплачивать налоги в срок. Теперь индивидуальные предприниматели будут обязаны расплачиваться за налог до 15-го числа каждого месяца.

Также, начиная с 2023 года, индивидуальные предприниматели могут рассчитывать на значительное увеличение размера пени за проволочку с уплатой налога. Новые правила начисления пеней с 2023 года будут более жесткие, чем раньше, поэтому предпринимателям нужно будет уделить особое внимание своевременной уплате налогов и отчетности.

Новые правила начисления пеней по НДФЛ будут влиять на все виды доходов, которые получают индивидуальные предприниматели, включая заработную плату, арендную плату и доходы от продажи товаров и услуг. Поэтому, чтобы избежать ненужных штрафов, необходимо внимательно следить за своими доходами и своевременно уплачивать налоги.

• По новым правилам, индивидуальным предпринимателям необходимо заполнять отчетную документацию и подавать ее в Налоговую Службу в установленные сроки;
• Новые правила начисления пеней по НДФЛ также предусматривают увеличение размера пени за нарушение сроков уплаты налогов, причем увеличение будет наиболее значительным для тех налогоплательщиков, которые долго не уплачивают налог;
• По новым правилам, индивидуальные предприниматели должны заполнять декларации по налогу на доходы физических лиц, в которых они обязаны указывать все свои доходы;
• Новые правила начисления пеней по НДФЛ применяются не только к индивидуальным предпринимателям, но и к другим налогоплательщикам.

Изменения для юридических лиц

С начала 2023 года правила начисления пеней по НДФЛ также будут изменены для юридических лиц. Согласно новым правилам, юридические лица будут обязаны начислять пени на суммы налога, задолженные отдельно взятым физическим лицам.

При этом, юридические лица вправе не начислять пени на суммы, которые уплачиваются сотрудниками при их увольнении. Также, если физическое лицо само погасило задолженность по налогу, то юридическое лицо не будет обязано начислять пени на эту сумму.

Факты задолженности физических лиц будут передаваться налоговым органам ежемесячно. В свою очередь, налоговые органы также будут присылать уведомления юридическим лицам о наличии фактов задолженности физических лиц перед бюджетом.

Эти изменения помогут бороться с недобросовестными налогоплательщиками и снизят количество задолженности по НДФЛ в общей массе.

Новые процедуры по обжалованию решений по начислению пеней по НДФЛ

С введением новых правил начисления пеней по НДФЛ с 2023 года, ряд налогоплательщиков могут столкнуться с необходимостью обжалования решений налоговой инспекции. Для этого необходимо ознакомиться с новыми процедурами по обжалованию в соответствии с действующим законодательством.

Изменения коснутся как процесса обжалования, так и требований к документам, предоставляемым в рамках этой процедуры. Информацию об измененных правилах можно получить на сайте налоговой службы и обратившись к юристу или бухгалтеру для получения квалифицированной помощи.

Важно помнить, что обжалование решений налоговой инспекции является важным процессом, который может повлиять на финансовое положение налогоплательщика. Поэтому необходимо проводить обжалование в соответствии с действующим законодательством и с соблюдением всех процедур и требований.

Если налогоплательщик решит обжаловать решение налоговой инспекции, он должен накопить все необходимые доказательства и документы, подтверждающие свою позицию. Также необходимо ознакомиться с процессом подготовки апелляционной жалобы и предоставить ее в установленный срок с соблюдением всех требований к содержанию и форме.

• Правильно подготовленная апелляционная жалоба позволит налогоплательщику защитить свои интересы и добиться справедливости в случае неправомерного начисления пеней по НДФЛ.
• Новые процедуры по обжалованию решений по начислению пеней по НДФЛ свидетельствуют о необходимости внимательного и ответственного подхода со стороны налогоплательщиков к этому процессу и воспользоваться помощью высококвалифицированных специалистов.

Источник: assma.ru

Размер пени по НДФЛ 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер пени по НДФЛ 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки размер пеней для организаций составляет 1/150 ключевой ставки.

Пеня не начисляется, когда налогоплательщик вовремя и в полном объеме выполнил свои обязательства перед бюджетом. Иногда даже в случае, если есть недоимка, законодательством разрешается не начислять и не платить пеню:

• по решению ИФНС или суда заблокировали счет или арестовали имущество;
• у компании или ИП имеется переплата по налогам или взносам, и ее величина не меньше просроченного платежа — ИФНС сама зачтет переплату в счет недоимки;
• недоимка образовалась из-за того, что в расчетах налогоплательщик следовал письменным разъяснениям госорганов;
• недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 6 ст. 105.3 НК самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков) — не начисляется со дня, когда возникла недоимка, до регламентированного срока уплаты налога на прибыль компании за соответствующий налоговый период;
• недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 12 ст. 105.18 НК обратной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков).

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Уплата НДФЛ позже срока = пени + штраф.

Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков. Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога. При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.

Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ. Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно пп.

2 п. 1 ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 111 и 112 НК РФ).

Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие-либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).

В Письме от 15.03.2018 № 03-04-05/16172 представители Минфина прямо указали, что налоговый агент перечисляет не свои денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно, не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков, что недопустимо.

При этом на практике налоговики пытались применить ст. 123 НК РФ и в случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет, но с ошибками в платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации.

Хотя согласно правовой позиции ВАС налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011). Также Президиум ВАС пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, поскольку налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-КГ15-157 по делу № А40-19592/14. Соответственно, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.

В Письме ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 однозначно сказано, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ. Данная позиция нашла свое отражение еще в Постановлении ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

• 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

• 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

• 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

• 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

• 290 — расходы по приобретению ЦФА;

• 330 — взносы в НПФ;

• 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ

С 01.01.2021 вступает в силу Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» (далее – Федеральный закон № 372-ФЗ). Законом предусматривается специальный порядок применения налоговых ставок по НДФЛ в зависимости от величины и вида дохода, а также вводятся понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», устанавливаются перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается НДФЛ по различным ставкам. Рассмотрим эти нововведения подробно.

Порядок исчисления налога

По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:

если сумма налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб. – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Возрастающий налог – хорошо забытое старое

В ноябре 2020 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период». Этим законом было введено прогрессивное налогообложение доходов физлиц с 1 января 2021 года.

Прогрессивный принцип налогообложения доходов граждан не нов, он уходит корнями на несколько столетий. В России такой подход к был впервые применен еще в 1812 году. С того времени подоходный налог пережил все свои возможные проявления. Ставки по нему колебались от 0 до 40%.

Типы подоходного налога:

• одинаковый (все граждане, независимо от дохода, платят одинаковую сумму налога),
• фиксированный или пропорциональный (все платят одинаковую долю от дохода, например, 13%),
• прогрессивный или возрастающий (граждане с высокими доходами платят налог по более высокой ставке).

Налогоплательщик не вовремя заплатил НДФЛ — штраф за просрочку

Важно отметить, что начиная с 2021 года Налоговая Инспекция имеет право направлять такие извещения на адрес его компании-работодателя. Такое сообщение приходит в фирменном конверте. В нём также указаны все контактные данные учреждения.

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования.

Статья 123 НК РФ предусматривает возможность не платить штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ в 2021 году.

Неуплата НДФЛ — ответственность за это нарушение несут как выгодоприобретатели, так и лица, от которых физические лица получают доходы.

Новые правила и нюансы заполнения

С апреля 2017 года законодательством предусмотрены новые требования, касающиеся заполнения платежных поручений. С 25 апреля текущего года начнут действовать новые правила, которые решают вопросы спорных ситуаций при внесении сведений в поле 101 “Статус плательщика”. С этого момента при переводе по реквизитам ИФНС страховых взносов организацией за своих работников в поле “Статус плательщика” необходимо вписывать код 01, если же взносы выплачивает индивидуальный предприниматель за себя или за своих работников, то указывается код 09.

Код 08 с этого времени нужно использовать компаниям и предпринимателям при адресации в бюджет неналоговых переводов по ИФНС. Для компаний, которые переводят НДФЛ за своих сотрудников в качестве налоговых агентов, код 02 для поля 101 не изменился.

Как заполнить платежное поручение по новым правилам, смотрите в этом видео:

Текущее законодательство предполагает, что НДФЛ с отпускных в 2017 году необходимо оплачивать не позднее конца того месяца, в котором выплаты были начислены. Новые сроки дают возможность бухгалтеру уплатить НДФЛ сразу по нескольким сотрудникам, ушедшим в отпуск.

Информация в документе

В платежной квитанции по пеням, в том числе и на пенсионный сбор, указываются основные реквизиты плательщика, которые во многом совпадают с платежкой, с помощью которой перечисляется налог или сбор в ПФР. То есть, указывается статус налогоплательщика, полные реквизиты организации, которая будет платить пеню, в том числе прописываются ее идентификационный номер и КПП. Банковские реквизиты организации-плательщика тоже нуждаются в указании, а проводку тут отражать нет необходимости.

Подобные сведения прописываются в пп. (подпунктах) и о получателе, то есть оговаривается его юридическое название, идентификационный номер и КПП. Кроме этого, чтобы платеж правильно дошел, необходимо указать корректные банковские реквизиты получателя, с их помощью деньги будут доставлены по назначению. Очередность платежа также оговаривается, для этого есть поле 21, а код ОКТМО проставляется в графе 105.

Алгоритм расчета пени онлайн-калькулятором

Воспользуйтесь нашим калькулятором по расчету пеней.

Расчет пеней по налогам калькулятором производится моментально при вводе данных. В алгоритме программы задействованы такие формулы:

• Расчет процентной ставки пени за 1 день просрочки: 1/300 × ставка рефинансирования Центробанка.

ВАЖНО!В расчете пеней участвует ставка рефинансирования ЦБ РФ (с 2016 года она приравнена к ключевой ставке), действовавшая в периоде расчета. Данный показатель регулярно обновляется. Актуальные ставки мы собрали в удобную таблицу. Ее можно посмотреть здесь.

• Общая сумма пеней: сумма долга × количество дней просрочки × процентная ставка пени за 1 день.

Для того чтобы использовать калькулятор расчета пени по налогам за 2020-2021 годы, следует указать:

• дату для исполнения обязательства;
• дату фактического исполнения обязательства по уплате налога;
• сумму долга перед бюджетом по уплате налога.

Сумма упрощенного налога и пени по нему могут быть рассчитаны при помощи специального онлайн-калькулятора. Найдете его вы в статье «Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

Что нужно знать о расчете пени в 2020-2021 годах

Обратите внимание, что от уплаты пени освобождаются те налогоплательщики, которые выполняли письменные рекомендации налогового госоргана или финансового ведомства, что привело к недоимке (п. 8 ст. 75 Налогового кодекса).

При этом данное правило не может быть применено в случае, если налоговый или иной госорган, издавший такое письменное распоряжение, обладал неполной или недостоверной информацией.